企业所得税年末汇算清缴案例

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2023小微企业汇算清缴申报填写案例

2023小微企业所得税汇算清缴案例一、小微企业所得税优惠政策要点1.对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

政策依据1.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）2.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2022年第5号）注意事项1.小型微利企业标准：从事国家非限制和禁止行业；年应纳税所得额≤300万；从业人数≤300人；资产总额≤5000万元。

2.2022年度汇算清缴小微优惠减免计算方法：注意：1.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

2.非法人的分支机构不能享受小微企业优惠政策。

案例&填报某公司符合小型微利条件，2022年度申报应纳税所得额为280万元，2022年度需缴纳多少企业所得税？2022年度企业所得税汇算清缴应纳税额11.5万（2.5+9=11.5）；2022年度汇算清缴减免企业所得税58.5万元（280x25%-11.5=58.5）填报二、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100%政策要点科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）注意事项1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

企业所得税年末汇算清缴案例

企业所得税年末汇算清缴案例关于企业所得税汇算清缴，会计小伙伴们通常都有收入、扣除、资产、特别事项、税收优待、境外所得、申报表填报等等疑难问题，会计网我来给大家说说，企业所得税汇算清缴的那些事儿，并附上具体的案例解析哦!首先，先来看看企业所得税汇算清缴的基本概念。

基本概念汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、供应税务机关要求供应的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

对象依据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清晰，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。

汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业;二、实行核定应税所得率的企业。

企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。

工作步骤1、汇算。

在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。

2、申报。

填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求供应的其他资料。

3、缴纳。

企业的纳税年度正常状况：公历1月1日起至12月31日止。

特别状况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。

汇算清缴时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)，比如，2023年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。

大多数企业都是每年3-5月集中申报，税局集中在5月底进行扣款。

一、【政策】如何应对2023汇算清缴?对于企业而言，要做好汇算清缴，该如何应对呢?提示，要做好汇算清缴，有5个政策重点要关注。

企业清算涉税事项（七）：一个清算的综合案例

企业清算涉税事项（七）：一个清算的综合案例案例：甲公司由A有限责任公司、B合伙企业（两名自然人合伙人各出资25万元成立）、C自然人共同投资成立，注册资本200万元，A出资100万元拥有50%股权、B出资60万元拥有30%股权、C股东出资40万元拥有20%股权。

2017年3月，甲公司经股东大会同意，决定自3月31日起停止经营，清算解散。

4月1日，甲公司向主管税务机关备案后，开始清算。

2018年6月5日，甲公司清算结束，并向主管税务机关申报清算所得税。

具体情况如下：1.甲公司拥有经营用房产一套，系甲公司2014年3月购入，购入价格300万元，到2017年3月31日，已计提折旧45万元。

清算期间，甲公司将该房产作为清算剩余财产，作价600万元清偿给A公司，约定A公司先期支付200万元，清算结束后，按A公司最终分得剩余资产份额多退少补给其他股东。

（甲公司选择简易计税方法，过户时，甲公司不能向税务机关提供评估价格）2.甲公司停止经营后，尚结余存货50万元（不含税），该项存货由公司在清算期内（2017年底前）全部销售清理完毕，取得收入70万元。

甲公司2017年3月份增值税申报表列留抵进项税额20万元。

3.甲公司2017年4月纳税申报后，银行存款24万元。

4.甲公司截至2017年3月31日，尚有应付账款48万元未支付，因对方单位原因无法支付。

另有2015年某企业拖欠货款30万元未收回，多次催收无果。

5.甲公司2017年3月资产负债表记载，股本200万元，未分配利润100万元，盈余公积50万元。

6.主管税务机关记录，公司2016年5月欠税10万元，于2018年1月5日清缴欠税、滞纳金。

企业发生清算费用45万元。

问题：假定公司无其他清算事项，公司清算应纳税款，分配剩余资产并说明股东如何纳税。

一：处置资产应纳税（一）处置房产1.增值税（简易计税方法）：（600－300）÷（1+5%）×5%＝14.26万元，不参与进项抵扣2.增值税附加税费（不考虑水利基金）：14.26×（7%+3%+2%）＝1.71万元3.印花税： 600×0.05%＝0.3万元4.土地增值税。

所得税汇算清缴检查对所得税申报表的稽查案例

所得税汇算清缴检查对所得税申报表的稽查案例案例某税务检查组近日到甲公司进行例行检查。

据甲公司被检查年度会计报表反映，该公司执行《企业会计准则》，全年度实现销售收入2.95亿元，但实现的营业利润仅为486万元，其中包括投资收益325万元，甲公司当年度自营销售仅实现微利161万元。

因此，检查组重点检查企业有无隐瞒计税所得额问题，并发现甲公司扣除了不应扣除（包括计提的坏账准备）和超标准扣除的费用，少计的视同销售收入以及多结转的产品销售成本等问题，共核增计税所得额193万元，甲公司应补缴所得税48.28万元。

但在复核和汇总检查时，检查人员又发现了一个异常情况：甲公司企业所得税申报表上填报的利润总额比会计报表上的少27.4万元。

检查组赵组长分析，这很可能是因为申报表多填列了收入抵减额或者是少填列了收入额。

检查发现，申报表“利润总额计算”大项中的“资产减值损失”一栏正好填列着27.4万元。

检查人员核实27.4万元的来源时发现，甲公司不仅仍按照会计制度的规定计提了5%.的坏账准备，而且将此坏账准备填列到“资产减值损失”一栏，从而少申报了企业所得税。

至此，本次检查共核增计税所得额220.4万元，大家认为可以收兵了。

但赵组长觉得，甲公司在填报所得税申报表时犯如此低级的错误，很有必要对申报表进行全面复核。

果不其然，检查组又发现了问题：申报表“利润总额计算”大项中的“投资收益”一栏填列的数据虽为325万元，但在“应纳税所得额计算”大项中的“免税收入”一栏填列的数据却为461万元。

进一步检查发现，两栏数据除去均包含的19万元国债利息收入外，实际反映的长期股权投资收益分别为306万元和442万元，相差136万元，但仅从“306万元”、“442万元”及差额“136万元”这3个数据之间根本分析不出任何有价值的线索。

于是，赵组长继续追查长期股权投资及投资收益的有关明细账户，查明甲公司共有两个长期股权投资单位，甲公司在被检查年度从其中一家分回税后收益442万元（系高新技术企业，已缴纳15%的企业所得税计78万元，税前收益为520万元），而对另一家则按照权益法核算的规定分担了136万元的亏损。

企业清算所得税业务案例分析

企业清算所得税业务案例分析蓝星化工有限公司,以下简称蓝星公司,于2005年6月成立～注册资本1000万元,其中中星集团出资600万元～占60%,自然人王某出资400万元～占100万元。

由于公司生产环节污40%,～截至2009年9月30日～累计留存收益8染严重～环保部门要求该企业关停～股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。

2009年9月30日～蓝星公司资产负债表如下:单位:万元资产金额负债金额货币资金 550 短期借款 100应收账款 350 应付账款 200其他应收款 100 应付职工薪酬 50存货 2 600 应交税费 150固定资产 6 000 其他应付款 100可供出售金融400 负债总额 600资产所有者权益 9400实收资本 1000资本公积 300留存收益 8100资产总额 10000 负债及所有者权益 10000公司于2009年10月8日～成立清算组～并对外公告～同时向税务机关书面报告。

10月15日～公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表～现金补交所得税20万元。

主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查～检查期限为2005年6月至2009年9月。

10月20日检查结束～国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元,地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。

企业会计处理为:借:利润分配——未分配利润 6 200 000贷:应交税费——应交增值税 2 000 000——应交营业税等 3 000 000其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000清算期间共发生清算费用,不含相关税费,80万元。

资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示:单位:万元资产账面计税处置应纳备注价值基础收入税费货币资金 550 550 550 0应收账款 350 320 300 0 发生坏账损失50万元～符合税前扣除条件。

其他应收款 100 100 0 不符合坏账损失税前扣除条件 0存货 2 600 2 590 3 200 598.4 增值税544万元～地税54.4万元。

会计经验：所得税汇算清缴难题案例分析

所得税汇算清缴难题案例分析所得税汇算清缴难题案例分析案例1：福利部门使用的房屋及土地资产摊销、缴纳的税金是否归属福利费？问题：某税务机关稽查某企业时提出，A企业福利部门使用的房屋建筑物、土地缴纳的房产税、土地使用税、土地出让金以及无形资产摊销未记入职工福利费，要求该企业在企业所得税汇算时予以调整。

企业对此提出疑义，税务机关的做法是否合适？分析：《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用上述规定只提及内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，没有明确房屋建筑物（包含土地）发生的费用应计入福利费，因此福利部门使用的房屋建筑物缴纳的房产税、土地使用税以及土地出让金均不属于福利费范畴，土地出让金应按照会计准则相关规定计入管理费用无形资产科目核算，房产税、土地使用税应计入管理费用科目核算。

建议：企业应准确、全面理解法规内容，严格执行税法规定，有疑问应咨询税务机关。

案例2：集团内部资金统借统贷的利息支出能否税前扣除？问题：某集团母公司采用统借统贷政策，大量融资使用于下属子公司，集团公司未单独向下属公司开具正式发票，未确认利息收入，仅提供利息分割单，收到下属子公司利息时冲减财务费用利息支出科目。

那么，这种统借统贷的利息支出能否税前扣除？分析：关于统借统贷业务，《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）明确规定，允许企业所得税税前扣除，但该文件仅针对房地产开发企业制订，对于其他企业则没有明确规定。

因此，统借统贷业务是否作为关联方借款认定，税前扣除需要提供哪些支持文件，亟待明确。

企业所得税汇算清缴案例解析

企业所得税汇算清缴案例解析案例鸿兴公司为生产企业，是甲企业的全资子公司，鸿兴公司2009年2月委托某税务师事务所对其2008年度所得税纳税情况进行审查。

经审查发现，该企业2008年度共实现会计利润20万元，已按20%的税率预缴企业所得税4万元。

在审查中发现如下业务：审查“主营业务收入”明细账贷方发生额。

1月1日，该企业与购买方签订分期收款销售A设备合同一份，合同约定的收款总金额为80万元，分4年于每年底等额收取。

按会计准则规定，以商品现值确认收入70万元。

结合“主营业务成本”明细账，借方发生额中反映1月1日分期收款销售A设备一套结转设备成本50万元。

进一步审查“财务费用”明细账，贷方发生额中反映12月31日结转当年1月1日分期收款销售A设备未实现融资收益2.5万元。

2.审查“销售费用”明细账。

5月2日，预提本年度销售B产品的保修费用21万元。

合同约定的保修期限为3年。

3.审查“财务费用”明细账。

12月31日支付给关联方甲企业500万元债券2008年度利息50万元。

甲企业在鸿兴公司的股本为100万元，同期同类贷款利率为7%。

4.审查“投资收益”科目。

2008年10月21日，从境内上市公司乙企业分得股息20万元，该10000股股票是鸿兴公司2008年3月10日购买的，购买价格为每股5元，2008年10月21日当天的收盘价为7.2元。

11月10日，鸿兴公司将乙企业的股票抛售，取得收入扣除相关税费后为8万元，存入银行。

会计处理为：借：银行存款80000贷：交易性金融资产——成本50000投资收益30000。

5.审查“以前年度损益调整”明细账。

2008年6月30日，企业盘盈固定资产一台，重置完全价值100万元，七成新。

会计处理为：借：固定资产100贷：累计折旧30以前年度损益调整70。

借：以前年度损益调整70贷：利润分配——未分配利润70。

6.审查“在建工程”明细账。

2008年6月25日，在建工程领用本企业B产品一批，成本价80万元，同类货物的售价100万元。

企业所得税年末汇算清缴案例1500字

企业所得税年末汇算清缴案例1500字
某公司是一家制造业企业，年末需要对企业所得税进行汇算清缴。

根据企业的财务报表和税务政策，计算出该公司的纳税金额。

该公司的财务报表显示，年度营业收入为1000万元，成本费用为800万元，净利润为200万元。

根据税务政策，企业所得税税率为25%。

首先，计算应纳税所得额。

应纳税所得额是营业收入减去成本费用，即1000万元减去800万元，得200万元。

然后，根据所得税税率计算税款。

税款是应纳税所得额乘以税率，即200万元乘以25%，得50万元。

根据税务部门的规定，还需缴纳教育费附加和地方教育费附加。

教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率为2%。

计算教育费附加金额。

教育费附加是应纳税额乘以教育费附加税率，即200万元乘以3%，得6万元。

计算地方教育费附加金额。

地方教育费附加是应纳税额乘以地方教育费附加税率，即200万元乘以2%，得4万元。

最后，计算纳税金额，即税款加上教育费附加和地方教育费附加，即50万元加上6万元加上4万元，得60万元。

根据以上计算，该公司需要缴纳60万元的企业所得税。

所得税的汇算清缴工作需要在年度结束后进行，一般在次年的三月底前完成。

企业需要根据税务部门的要求，提供相应的纳税申报材料和报表，并按照规定的时间将税款缴纳到国家税务部门。

企业所得税汇算清缴填报案例范文

企业所得税汇算清缴填报案例范文一、企业基本情况。

咱就说有这么个小公司，叫欢乐小企。

它主要是做创意小礼品定制的，属于小型微利企业哦。

这公司去年一整年的营业收入是200万，听起来还不错是吧？但是呢，各种成本也不少。

二、收入类项目填报。

1. 主营业务收入。

欢乐小企的主营业务收入就是卖那些创意小礼品得来的，这一块就填200万。

就像我们卖东西收钱了，这个钱就得老老实实填到对应的框框里，这是我们赚钱的源头嘛。

2. 其他收入。

这个公司去年把一些废旧的包装材料卖了，得了5000块钱。

这5000块虽然不多，但也是收入呀，就填到其他收入那栏里。

这就好比你家里大扫除，把不要的东西卖了，这钱也是钱呢。

三、成本费用类项目填报。

1. 主营业务成本。

制作那些创意小礼品可不容易，原材料、工人工资、生产设备的折旧等等，加起来一共是120万。

这120万就得填到主营业务成本那里。

这就像是我们做蛋糕，面粉、糖、人工这些花费都要算到成本里去，不然怎么知道我们到底赚没赚钱呢？2. 销售费用。

为了把小礼品卖出去，欢乐小企可没少花钱。

做广告花了3万，销售人员的提成给了10万，还有参加各种展会的费用2万，总共就是15万。

这15万就填到销售费用栏里。

这就好比你要把自己种的花卖出去，你得给花打扮打扮（做广告），给卖花的人一点好处（提成），还得找个好地方摆摊（参加展会），这些都是成本呀。

3. 管理费用。

公司办公室的租金一年8万，管理人员的工资15万，办公设备的折旧2万，办公用品啥的花了1万，加起来就是26万。

这26万就填到管理费用里。

这就像你打理自己的小屋子（公司办公室），交房租、请管家（管理人员）、家具折旧、买日用品（办公用品）都得花钱。

四、税收优惠类项目填报。

欢乐小企是小型微利企业，按照规定可以享受企业所得税的优惠政策。

根据它的利润情况，经过计算，可以享受减按20%的税率征收企业所得税，而且还可以再减半征收呢。

这就像是国家给小公司的一个小福利，鼓励大家好好干。

企业所得税汇算清缴实例分析

企业所得税汇算清缴实例分析企业所得税汇算清缴是指企业在一定期限内对当年度经营所得进行汇算和清缴的过程。

对于纳税人来说，汇算清缴是一项重要的税务工作，能够准确计算并交纳应缴的企业所得税，避免后续罚款和纠纷。

下面将通过一个实例来分析企业所得税汇算清缴的具体操作流程。

假设企业的纳税年度为2024年，以下是该企业的相关数据：-营业收入：1000万元-应纳税所得额：500万元-税率：25%-当年已缴纳的企业所得税：100万元首先，我们需要计算出该企业的应纳税额。

应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率根据上述数据，应纳税额=500万元×25%=125万元。

接下来，我们需要根据已缴纳的企业所得税和应纳税额来计算企业所得税的汇算清缴金额。

汇算清缴金额的计算公式为：汇算清缴金额=应纳税额-已缴纳的企业所得税根据上述数据，汇算清缴金额=125万元-100万元=25万元。

在提交企业所得税汇算清缴申报表时，纳税人还需要填写其他相关信息，如企业经营期限、税务登记号、纳税人识别号等。

此外，如果该企业存在其他应纳税项目（如城市维护建设税、教育费附加等），还需要在申报表中进行相应的汇算清缴。

最后，纳税人根据税务机关的要求，将企业所得税汇算清缴申报表和相关材料提交给当地税务机关，完成企业所得税的汇算清缴工作。

在实际操作中，纳税人需要注意一些细节问题。

首先，应提前了解当地税务机关规定的企业所得税汇算清缴时间和要求，以确保按时完成申报。

其次，纳税人应留存好相关的票据和财务凭证，以备税务机关的核实和审查。

此外，纳税人还应对企业所得税汇算清缴的计算过程进行核对，以确保数据的准确性和合法性。

综上所述，企业所得税汇算清缴是企业在一定期限内对当年度经营所得进行汇算和清缴的过程。

纳税人需要按照税务机关的要求，计算应纳税额并准确填写企业所得税汇算清缴申报表，最终完成税款的清缴工作。

这一过程需要纳税人仔细核对数据的准确性，并留存好相关的票据和财务凭证，以备税务机关的核实和审查。

企业所得税年末汇算清缴案例

企业所得税年末汇算清缴是指企业在每年年末将所得税进行结算和缴纳的一项工作。

企业所得税年末汇算清缴是企业依法履行税务义务的重要环节，也是企业财务管理的重要内容之一、下面以企业为例，介绍企业所得税年末汇算清缴的具体过程和案例。

企业是一家生产销售电子产品的公司，年经营收入为1000万元，税前利润为500万元。

该企业是小型微利企业，适用15%的税率，并享受小型微利企业所得税优惠。

首先，企业需要确定年度应纳税所得额。

根据税法规定，企业所得税的计算公式为：应纳税所得额=税前利润-免税收入-扣除项目。

在本案例中，该企业没有免税收入，且扣除项目包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等，合计为300万元。

因此，年度应纳税所得额为200万元。

根据适用的税率和享受的优惠政策，该企业年度应缴纳的企业所得税为：200万元*15%=30万元。

接下来，企业需要进行年末汇算清缴。

企业所得税年末汇算清缴包括两个环节：年度纳税申报和缴纳税款。

年度纳税申报是指企业向税务机关报送年度所得税纳税申报表和相关资料，缴纳税款是指企业按照纳税申报表计算的应纳税额，通过银行转账等方式缴纳给税务机关。

在本案例中，企业需要填写年度所得税纳税申报表，并提交给税务机关。

年度所得税纳税申报表包括企业所得税核定清单、企业所得税预缴纳税申报表和企业所得税汇算清缴纳税申报表等。

企业需要按照税法规定的时间和方式，将申报表和相关资料报送给税务机关。

在提交年度所得税纳税申报表后，企业需要在规定的时间内缴纳所得税款。

企业可以通过银行转账等方式，将所得税款缴纳给税务机关。

税务机关将根据企业申报的所得税纳税申报表进行核对，并审核企业的纳税义务是否履行。

如果企业所得税纳税申报表无误，并且纳税款已经缴纳，税务机关将发放企业所得税完税证明，并将企业所得税申报表归入纳税档案。

总之，企业所得税年末汇算清缴是企业依法履行税务义务的重要环节之一、企业需要按照税法规定的时间和方式，进行纳税申报和缴税。

案例名称企业所得税汇算清缴

案例名称：企业所得税汇算清缴适用课程：《高级财务会计》选用课程：《企业税务筹划》、《中国税制》编写目的：通过本案例的教学和讨论能够帮助学员了解和掌握企业所得税汇算清缴的会计处理。

知识点：企业所得税法、分期收款方式销售的确认、交易性金融资产的核算关键词：未实现融资收益、关联方、以前年度损益调整案例摘要：昆山市新联橡胶制品厂（以下简称新联橡胶）是2008年初成立的一家生产加工型企业，也是江苏国峰塑业股份有限公司（以下简称国峰塑业，股票代码000851）的全资子公司。

该企业主要从事各种橡胶、硅胶制品的加工制造，现有员工人数80人，资产总额1800万元。

2009年2月，新联橡胶委托昆山正德税务师事务所对其2008年度所得税纳税情况进行审查。

经审查发现，该企业2008年度共实现会计利润20万元，已按20%的税率预缴企业所得税4万元。

昆山正德税务师事务所并对新联橡胶的若干业务提出需要进行纳税调整。

提供单位：江西财经大学会计学院CPA中心案例作者：彭晓洁（江西财经大学教授，负责本案例的数据整理、总纂、修订）编写时间：2010年10月1日企业所得税汇算清缴①昆山市新联橡胶制品厂（以下简称新联橡胶）是2008年初成立的一家生产加工型企业，也是江苏国峰塑业股份有限公司（以下简称国峰塑业，股票代码000851）的全资子公司。

该企业主要从事各种橡胶、硅胶制品的加工制造，现有员工人数80人，资产总额1800万元。

2009年2月，新联橡胶委托昆山正德税务师事务所对其2008年度所得税纳税情况进行审查。

经审查发现，该企业2008年度共实现会计利润20万元，已按20%的税率预缴企业所得税4万元。

昆山正德税务师事务所并对新联橡胶的若干业务提出需要进行纳税调整。

一、“新联橡胶”厂况简介昆山市新联橡胶制品厂（以下简称新联橡胶）是2008年初成立的一家生产加工型企业，也是江苏国峰塑业股份有限公司（以下简称国峰塑业，股票代码000851）的全资子公司。

房地产开发企业所得税汇算清缴实例分析

房地产开发企业所得税汇算清缴实例分析来源：海峡财经导报李健李伟毅时间：2013年3月05日16:10 热度0票浏览1次【共0条评论】【我要评论】房地产企业所得税征收实行的是年中预缴，年终汇算清缴，每年汇算一次。

为加强房地产税收管理，国家税务总局针对该行业制定下发了一系列税收政策，房地产企业所得税汇缴涉及主要文件有：《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]299号)、《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)、《国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复》(国税函[2009]342号)、《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》(国税函[2010]201号)等，本文结合实例对房地产开发企业所得税汇算清缴的相关政策进行解析。

基本案情某房地产开发公司2011年度已按销售未完工的开发产品取得收入共1000万元，缴纳了营业税有50万元，缴纳了城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金为6.5万元，按2%预缴了土地增值税是20万元，按10%计税毛利率预缴了企业所得税是25万元，2011年《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》第23行“纳税调整后所得”为亏损500万元。

2012年开发商品房的项目全部完工并对外销售完毕，有关资料如下：(1)按转让产权合同取得收入有4000万元(其中包括2010年预售款1000万元);(2)支付取得土地使用权的金额为800万元;(3)开发成本为1500万元;(4)开发费用为250万元(当地政府规定开发费用的扣除比例为10%)。

要求：(1)该开发企业2012年应补缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金及土地增值税;(2)该开发企业2012年应缴纳企业所得税。

案例分析(1)该开发企业2012年应补缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金及土地增值税扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额;②房地产开发成本;③房地产开发费用：是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

企业年度所得税汇算清缴查账实例报告

我们接受委托，对贵单位年度企业所得税纳税情况进行审查验证。

贵单位的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。

我们的责任是根据国家税务总局第号令《注册税务师管理暂行办法》、国家税务总局颁发的《注册税务师执业准则（试行）》（国税发号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔〕10号）以及我国现行税收法规、财政和会计法规，广州市国家税务局、广州市地方税务局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定，对所审查的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的审查报告。

在审查过程中，我们结合贵单位的实际情况，本着独立、客观、公正的原则，实施了包括抽查会计记录、对内部控制及其有效性进行了评估测试、对各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性进行了验证、对会计资料及纳税资料进行审核计算和职业推断等我们认为必要的审核程序。

我们相信，我们获取的审查证据是充分、适当的，为发表审查意见提供了基础。

现将审查结果报告如下：一、企业基本情况1、成立日期：2、税务登记证号：地税登记证号：3、地址：4、法人代表：5、注册资本：壹佰万元6、企业类型：有限责任公司，属于出口货物实行免抵退税的生产企业[×]7、经营范围：计算机信息咨询服务。

8、其他：贵单位为营业税纳税人，企业所得税征收方式是查账征收。

二、贵单位本年度实现利润与所得税预缴纳税申报概况按贵单位“本年利润”账簿记录计算的利润总额，以及编报的《企业所得税预缴纳税申报表》纳税申报情况具体如下表，《企业所得税预缴纳税申报表》的利润总额与同期按贵单位“本年利润”账簿记录计算的利润总额（完全一致或不完全一致）：三、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性通过对公司整体层面的内容控制的了解、询问、观察、检查和部分循环测试，我们认为，公司已相继制订了《会计核算制度》、《成本核算制度》、《财务管理制度》、《现金管理制度》、《费用开支标准及审批制度》、《发票管理制度》、《固定资产管理制度》、《内控管理制度》等，并能较好的执行，审核中未发现异常现象。

企业所得税清算案例

企业清算所得税业务案例分析蓝星化工有限公司（以下简称蓝星公司）于2005年6月成立，注册资本1000万元（其中中星集团出资600万元，占60%；自然人王某出资400万元，占40%），截至2009年9月30日，累计留存收益8100万元。

由于公司生产环节污染严重，环保部门要求该企业关停，股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。

2009年9月30日，蓝星公司资产负债表如下：单位：万元资产金额负债金额货币资金550 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货 2 600 应交税费150固定资产 6 000 其他应付款100可供出售金融资产400 负债总额600所有者权益9400实收资本1000资本公积300留存收益8100 资产总额10000 负债及所有者权益10000公司于2009年10月8日，成立清算组，并对外公告，同时向税务机关书面报告。

10月15日，公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表，现金补交所得税20万元。

主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查，检查期限为2005年6月至2009年9月。

10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。

企业会计处理为：借：利润分配——未分配利润 6 ,200, 000贷：应交税费——应交增值税 2 ,000, 000——应交营业税等 3 ,000, 000其他应交款——滞纳金、罚款 1 ,200, 000清算期间共发生清算费用（不含相关税费）80万元。

资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示：评估报告，契税报告，价格鉴定。

单位：万元资产账面价值计税基础处置收入应纳税费备注货币资金550 550 550 0应收账款350 320 300 0 发生坏账损失50万元，符合税前扣除条件。

《企业所得税汇算清缴申报实务及案例》

企业所得税汇算清缴申报实务及案例课程背景：企业所得税汇算清缴，一直是令许多财务人员所头疼的一项工作，每年政策的调整、税收优惠的不断出台、纳税申报表的变化等等，让许多会计人员应接不暇，面对汇缴感觉有心无力、无从下手。

尤其是税会差异的纳税调整，让人摸不着头脑，不知不觉中在报表上留下了大量的涉税风险，本次课程就是从实际工作出发，全面系统讲解汇算清缴有关政策、申报流程、涉税风险，并以案例形式手把手教给大家填写企业所得税年度纳税申报表。

课程收益：通过学习本课程，学员可以对企业所得税汇算清缴有一个全面系统的认识，学会掌握最新的税前扣除规定，自查企业涉税事项，以防范纳税风险；掌握收入类、成本费用类等项目纳税调整方法；掌握主要税会差异，完成汇算清缴工作。

同时本课程以实操案例为主，以教会财务人员学会年报的填写为目的，条理清晰、案例易懂、一学就会。

授课天数：2天，6小时/天授课对象：财务总监、财务经理、税务经理、会计人员等授课方式：讲师讲授+案例分析+实操练习课程目录：第一部分：如何轻松做好企业所得税汇缴的准备工作第二部分：企业所得税汇缴中收入类项目填报技巧及案例第三部分：企业所得税汇缴中扣除类项目填报技巧及案例第四部分：企业所得税年报表填写案例课程大纲第一部分如何轻松做好企业所得税汇缴的准备工作1. 企业所得税计算申报概述2. 企业所得税汇算清缴概述3. 影响企业所得税汇缴的新政及运用4. 新企业所得税年报表的变化点5. 37张企业所得税年报表的逻辑关系6. 企业所得税汇算清缴的10个重大提醒第二部分企业所得税汇缴中收入类项目填报技巧及案例一、不征税收入1. 不征税收入的填报技巧及案例2. 不征税收入VS征税收入的选择二、企业相关税务技巧1. 这家企业会计会“节税”，财政补贴收入不征税了，对应支出竟然照样税前扣除2. 跨期收入的填报技巧及案例3. 分期收款对企业所得税的影响1）分期收款销售产品2）所得税负债计量4. 有一笔无法支付的应付账款如何账务处理，是否需要缴纳企业所得税5. 违约金、赔偿金收入的问题1）违约金和赔偿金的区别2）如何实务操作6. 企业所得税上的视同销售有哪些情形案例：视同销售收入的填报技巧案例：股息、红利收入的填报技巧第三部分企业所得税汇缴中扣除类项目填报技巧及案例一、企业所得税汇缴中扣除类项目填报技巧1. 筹建期业务招待费如何扣除2. 从事代理服务企业，手续费佣金如何扣除3. 企业报销了许多与经营无关的车票，汇算清缴如何处理4. 企业支付应当属于个人承担的费用，是否需要纳税调整5. 企业所得税汇算清缴时，这2张上年度入账的“白条”可以税前扣除6. 以前年度发生应扣未扣支出如何处理二、企业所得税汇缴中扣除类项目相关案例1. 固定资产一次性税前扣除等填报技巧及案例2. 资产损失税前扣除的填报技巧及案例3. 利息支出的填报技巧及案例4. 企业所得税弥补亏损的填报技巧及案例5. 研发费用加计扣除的填报技巧及案例案例：工资、福利、职教费、工会经费的填报技巧案例：企业社保、补充保险、商业保险等填报技巧案例：业务招待费、广宣费、佣金及手续费等填报技巧案例：捐赠支出的的填报技巧第四部分企业所得税年报表填写案例一、全面了解企业所得税年报表1. 小型微利企业的年报填写全流程案例解析2. 企业所得税汇算清缴申报表填写的3个易错点3. 企业所得税汇算清缴补缴的税款如何账务处理二、企业所得税年报表的相关注意事项1.高新技术企业所得税汇算清缴申报表中的填报注意事项2.企业基础信息表中企业类型、行业分类、会计制度的选择3.企业基础信息表中，决定能否享受小型微利企业优惠的三个填报项目课堂总结。

企业所得税年末汇算清缴案例

企业所得税年末汇算清缴案例假设某企业2008年会计利润为1000万元，当年实现营业收入6 000万元，年平均职工人数200人，已预交所得税200万元，上年度亏损200万元（在税前5年弥补期），所得税税率25%。

本年存在以下调整事项：①实际发放职工工资400万元，并按4.5％计提了两项工资费用；②购买国库券利息收入90万元；③固定资产在建工程领用自产A产品，成本价40万元，公允价值（计税价）60万元；④计提固定资产折旧140万元，上年年末增加的固定资产原值1 500万元，预计使用年限10年，预计净残值100万元，按年限平均法计提折旧，税法规定折旧年限为7年；⑤存货账面余额为1 000万元，计提减值准备80万元；⑥业务招待费实际支付40万元；⑦投资性房地产账面价值为1 200万元，期末资产公允价值为1 300万元，假设按公允价值模式计量；⑧由于污染环境被环保局罚款20万元，列入“营业外支出”科目核算；⑨委托代销商品协议价300万元，成本200万元，收到代销清单，由于还没有收到款项，企业未作收入核算；⑩企业应支付广告宣传费1 020万元，税法规定扣除比例为15%；企业交易性金融资产账面价值为600万元，年末公允价值为500万元。

分析上述业务对应纳税所得额的影响以及差异形成，计算账面价值和计税基础。

1. 实际发放职工工资400万元，并按4.5％计提了两项工资费用。

按税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出、依据国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的公益性社会保险和住房公积金，准予扣除。

故此项不存在差异。

2. 购买国库券利息收入90万元。

此项业务形成永久性差异，暂时性差异为零，要调减应纳税所得额90万元。

投资收益 90=1000-903. 固定资产在建工程领用自产A产品，成本价40万元，公允价值（计税价）60万元。

此项业务形成永久性差异，暂时性差异为零，按税法规定应视同销售，调增应纳税所得额20万元。

所得税汇算清缴例题

某企业2011年经营业务如下：（1）取得销售收入4500万元，销售成本2200万元，增值税76.5万元，营业税金及附加80万元，（2）其他业务收入500万元。

（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元，机器设备按直线法计提），（4）管理费用960万元（其中业务招待费30万元，研究新产品费用80万元），（5）财务费用120万元（其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10% <银行同期同类贷款利率6% >)。

（6）营业外收入140万元，（7）营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元，向供货商支付违约金5万元，工商局罚款1万元，向银行支付罚息3万元），（8）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15% )和国债利息1万元。

（9）计入成本、费用中的实发工资总额300万元（其中支付残疾人员工资20万）、拨缴职工工会经费6万元、支付职工福利费46万元、职工教育经费10万元。

（10）企业已预交企业所得税157万元。

计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。

分析：1、首先计算年度利润总额=4500+500+140-2200-80-1340-960-120-100+18=358（万元）2、广告费不应超过本年销售收入的15%，该题广告费不应超过（4500+500）*15%=750万元，而实际计入当年费用的广告费为900万元，多计入费用150万元，超过部分，可在以后纳税年度结转扣除，故应调增利润150万元。

3、业务招待费按本年发生额的60%扣除，即30*60%=18万元，同时业务招待费不应超出支出限额，业务招待费支出限额为本年销售收入的0.5%，即5000*0.5%=25万元，在该题中业务招待费应调整为18万元，未超出支出限额，故应调增利润30-18=12万元。

4、研究新产品费用80万元。

应当加计扣除80*50%=40万元，应当纳税调整减少40万元。

企业所得税预缴与汇算清缴案例对比分析

企业所得税预缴与汇算清缴案例对比分析1.预缴案例分析：企业在2024年度实现营业收入1000万元，扣除成本和费用后实现利润300万元。

该企业按照国家规定的税率，计算所得税税率为25%，应缴纳所得税75万元。

该企业按季度申报纳税，全部利润将在当年度进行预缴。

第一季度，企业预计全年利润300万元，根据税率计算，需预缴所得税75万元的25%即18.75万元。

第二季度，企业预计全年利润有所增加，预计400万元，根据税率计算，需预缴所得税100万元的25%即25万元。

第三季度，企业预计全年利润增加到600万元，根据税率计算，需预缴所得税150万元的25%即37.5万元。

第四季度，企业预计全年利润增加到800万元，根据税率计算，需预缴所得税200万元的25%即50万元。

最终，该企业当年度预缴的所得税合计为18.75万元+25万元+37.5万元+50万元=131.25万元。

2.汇算清缴案例分析：企业在2024年度结束后进行税金核算，发现实际利润与之前预计有所不同。

实际上，该企业全年的利润为350万元，与预计的300万元有所不同。

根据实际利润计算所得税款：350万元的25%，即87.5万元。

该企业在2024年度预缴的所得税款为131.25万元，而实际应缴纳的所得税款为87.5万元，所以该企业可以通过汇算清缴申请将多交的税款退回。

3.对比分析：通过以上案例可以看出，企业所得税预缴和汇算清缴在所得税缴纳中起到了不同的作用。

预缴按季度进行，目的在于提前缴纳所得税款，减轻企业一次性缴纳所得税的压力，同时使国家财政收入稳定。

而汇算清缴是在企业全年度结束后进行的一次调整，根据实际利润计算所得税款，退还多交的税款或补交不足的税款。

预缴和汇算清缴的不同之处也体现了企业所得税的遵循原则，即税收的权利平等原则和公平原则。

预缴可以避免企业在年底一次性缴纳巨额所得税，使企业缴税负担分散，符合权利平等原则。

而汇算清缴则是根据实际利润计算所得税款，确保企业所得税按实际情况缴纳，符合公平原则。

企业所得税汇算清缴8大疑难案例

《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）第一条关于合理工资薪金问题规定如下：实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（公告 2015 年第 34 号）第二条规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。事务所意见:股权激励是上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（以下简称激励对象）进行的长期性激励，可从以下两个方面进行理解：第一，股权激励的性质实际上也属于工资、薪金的一部分，参照国家税务总局公告 2015 年第 34 号的规定，如果员工未行权，视同企业在年度汇算清缴结束前未向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，所以不应该在汇缴年度按规定扣除；第二，国家税务总局公告 2012 年第 18 号也专门对股权激励的企业所得税税前扣除金额有明确的规定：在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差
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考虑本项固定资产分摊成本占全部分摊成本比重较小，本次资产损失确认金额仅限于实际取得成本（购买价款）占全部账面价值比重×实际损失金额。企业意见
企业提出 2000 万元分摊成本的全部原始确认依据难以全部提供，提出是否仅提供部分原始凭据（超过本项固定资产分摊成本部分）。如不行将自动放弃分摊成本部分损失金额的确认。