所得税会计ppt课件
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B、期末计提固定资产减值准备 C、超过税法扣除标准的广告费
D、国债利息收入
3
【例】甲公司于20×9年1月1日开始计提折旧 的某项固定资产，原价为3 00万元，使用年限 为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残 值为0。税法规定类似固定资产采用加速折旧 法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时 采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 0。2×10年12月31日，企业估计该项固定资 产的可收回金额为2 20万元。
4
【例】甲公司当期发生研究开发支出共计10 00万元，其中研究阶段支出2 00万元，开发阶 段符合资本化条件前发生的支出为2 00万元， 符合资本化条件后发生的支出为6 00万元。假 定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定 用途，但尚未进行摊销。
5
【例】甲公司20×8年7月以52万元取得乙公 司股票50 000股作为交易性金融资产核算， 20×8年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙 公司股票，乙公司股票公允价值为每股12元。 税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不 计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应 计入应纳税所得额的金额。
15
【例题·单选题】下列各项负债中，其计税基 础为零的是（ ）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金
16
（例）A公司2008年发生了1 800万元广告费 支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入15% 的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以 后年度结转税前扣除。A公司2008年实现销售 收入10 000万元。A公司所得税率为25%。假 定A公司税前会计利润为1 000万元。不考虑 其他纳税调整。
7
(例）A公司2008年12月31日应收账款余额为6 000万 元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准 备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规 定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司 应收账款及坏账准备的期初余额均为0。适用的所得 税率为25%，2008年12月31日税前会计利润为1 000 万元。A公司2009年12月31日应收账款余额为10 000 万元，该公司期末对应收账款计提了400万元的坏账 准备。2009年12月31日税前会计利润为1 000万元。
8
（例）甲企业于2007年1月购入一项无形资产A，入账 价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销， 税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，甲 企业于2007年2月开始研发的一项无形资产B于当期期
末达到预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开发 过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80
万元（均符合资本化条件），按照税法规定，相关研
发支出可以在当Fra Baidu bibliotek加计税前扣除。假设上述无形资产 当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2007年 末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为（ ）万 元。
A.135、0 B.150、170 C.100、80 D.100、120
9
（例）A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔 合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算， 但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额， 应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自 乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作 为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质， 不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的 所得税税率均为25％，则A公司就预收账款，下列处 理正确的有（ ）。
11
【例】甲公司2008年12月31日涉及一项担保 诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%， 如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法 规定担保涉诉讼不得税前扣除, 甲公司所得税 税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。
12
【例】甲公司2008年12月计入成本费用的职 工薪酬总额为400万元，至2008年12月31日尚 未支付。按照适用税法规定，当期计入成本费 用的400万元薪酬支出中，可予税前扣除的金 额为300万元。甲公司所得税率为25%。假定 甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其 他纳税调整。
6
(例）A公司2008年购入原材料成本为5 000万元，因 部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2008年资 产负债表日估计该原材料的可变现净值为4 000万元。 假定该原材料在2008年的期初余额为零。适用的所得 税率为25%，2008年12月31日税前会计利润为1 000 万元。A公司2009年当年未领用任何原材料，2009年 资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3 500万元。 2009年12月31日税前会计利润为1 000万元。
13
【例】大海公司2012年12月31日收到客户预 付的款项200万元。
（1）若收到预收的款项时不计入应纳税所得 额；
（2）若预收的款项计入当期应纳税所得额
14
【例】甲公司因未按照税法规定缴纳税金，按 规定需在20×8年缴纳滞纳金1 000 000元，至 20×8年12月31日，该款项尚未支付，形成其 他应付款1 000 000元。税法规定，企业因违 反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不 允许税前扣除。
A确认递延所得税资产250 B确认递延所得税资产500 C．确认递延所得税负债250
D．确认递延所得税资产750
10
【例】甲公司20×8年因销售产品承诺提供3 年的保修服务，在当年度利润表中确认了8 00 万元销售费用，同时确认为预计负债，当年度 发生保修支出2 00万元，预计负债的期末余额 为6 00万元。假定税法规定，与产品售后服务 相关的费用在实际发生时税前扣除。
所得税会计
1
（单选）下列项目中，会产生暂时性差异的是 （ ）。 A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 B．计提应付职工薪酬 C．取得国债利息收入
D．对库存商品计提存货跌价准备
2
（例 单选）在进行所得税会计处理时，下列 各项交易或事项不会产生暂时性差异的是 （ ）。 A、享受税收优惠的自行研发的无形资产
D、国债利息收入
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【例】甲公司于20×9年1月1日开始计提折旧 的某项固定资产，原价为3 00万元，使用年限 为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残 值为0。税法规定类似固定资产采用加速折旧 法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时 采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 0。2×10年12月31日，企业估计该项固定资 产的可收回金额为2 20万元。
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【例】甲公司当期发生研究开发支出共计10 00万元，其中研究阶段支出2 00万元，开发阶 段符合资本化条件前发生的支出为2 00万元， 符合资本化条件后发生的支出为6 00万元。假 定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定 用途，但尚未进行摊销。
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【例】甲公司20×8年7月以52万元取得乙公 司股票50 000股作为交易性金融资产核算， 20×8年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙 公司股票，乙公司股票公允价值为每股12元。 税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不 计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应 计入应纳税所得额的金额。
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【例题·单选题】下列各项负债中，其计税基 础为零的是（ ）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金
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（例）A公司2008年发生了1 800万元广告费 支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入15% 的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以 后年度结转税前扣除。A公司2008年实现销售 收入10 000万元。A公司所得税率为25%。假 定A公司税前会计利润为1 000万元。不考虑 其他纳税调整。
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(例）A公司2008年12月31日应收账款余额为6 000万 元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准 备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规 定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司 应收账款及坏账准备的期初余额均为0。适用的所得 税率为25%，2008年12月31日税前会计利润为1 000 万元。A公司2009年12月31日应收账款余额为10 000 万元，该公司期末对应收账款计提了400万元的坏账 准备。2009年12月31日税前会计利润为1 000万元。
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（例）甲企业于2007年1月购入一项无形资产A，入账 价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销， 税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，甲 企业于2007年2月开始研发的一项无形资产B于当期期
末达到预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开发 过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80
万元（均符合资本化条件），按照税法规定，相关研
发支出可以在当Fra Baidu bibliotek加计税前扣除。假设上述无形资产 当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2007年 末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为（ ）万 元。
A.135、0 B.150、170 C.100、80 D.100、120
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（例）A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔 合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算， 但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额， 应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自 乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作 为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质， 不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的 所得税税率均为25％，则A公司就预收账款，下列处 理正确的有（ ）。
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【例】甲公司2008年12月31日涉及一项担保 诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%， 如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法 规定担保涉诉讼不得税前扣除, 甲公司所得税 税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。
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【例】甲公司2008年12月计入成本费用的职 工薪酬总额为400万元，至2008年12月31日尚 未支付。按照适用税法规定，当期计入成本费 用的400万元薪酬支出中，可予税前扣除的金 额为300万元。甲公司所得税率为25%。假定 甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其 他纳税调整。
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(例）A公司2008年购入原材料成本为5 000万元，因 部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2008年资 产负债表日估计该原材料的可变现净值为4 000万元。 假定该原材料在2008年的期初余额为零。适用的所得 税率为25%，2008年12月31日税前会计利润为1 000 万元。A公司2009年当年未领用任何原材料，2009年 资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3 500万元。 2009年12月31日税前会计利润为1 000万元。
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【例】大海公司2012年12月31日收到客户预 付的款项200万元。
（1）若收到预收的款项时不计入应纳税所得 额；
（2）若预收的款项计入当期应纳税所得额
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【例】甲公司因未按照税法规定缴纳税金，按 规定需在20×8年缴纳滞纳金1 000 000元，至 20×8年12月31日，该款项尚未支付，形成其 他应付款1 000 000元。税法规定，企业因违 反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不 允许税前扣除。
A确认递延所得税资产250 B确认递延所得税资产500 C．确认递延所得税负债250
D．确认递延所得税资产750
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【例】甲公司20×8年因销售产品承诺提供3 年的保修服务，在当年度利润表中确认了8 00 万元销售费用，同时确认为预计负债，当年度 发生保修支出2 00万元，预计负债的期末余额 为6 00万元。假定税法规定，与产品售后服务 相关的费用在实际发生时税前扣除。
所得税会计
1
（单选）下列项目中，会产生暂时性差异的是 （ ）。 A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 B．计提应付职工薪酬 C．取得国债利息收入
D．对库存商品计提存货跌价准备
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（例 单选）在进行所得税会计处理时，下列 各项交易或事项不会产生暂时性差异的是 （ ）。 A、享受税收优惠的自行研发的无形资产