浅析如何实现内部审计增加组织价值

浅析内部审计增加组织价值与提升自身价值的“双增值”

摘要：内部审计的目标由“查错与纠弊”转变为“增值和改善”，其核心是增值。增值的内涵有两个，可称为“双增值”：一是增加组织价值；二是提升内部审计自身价值。两者相辅相成，相互促进，和谐统一。

关键词：内部审计增值组织价值自身价值

国际内部审计师协会（IIA）对内部审计提出的最新定义，“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织价值和改善组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果。”“增加价值和改进经营”的提出，使内部审计的目标增加组织价值与企业目标创造价值实现了高度的统一，从而使得这一职业充满前所未有的活力，也标明内部审计进入新的发展阶段。这一阶段强调内部审计工作应从风险管理、控制、公司治理入手，通过评价和改进风险管理、控制和治理过程中的效果，以确保揭露组织潜在的风险和有效果、效率、经济地达到为组织增加价值和改进经营的目的。由此可见，内部审计已经扩展为融风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的综合管理审计，实现价值增值的新功能。这个价值增值包括组织增值和自身增值的“双增值”，一是在实现全面提升组织价值过程中，审计人员自身价值得以实现；二是将审计结果转化为组织价值的增加。内部审计增加组织价值，获得管理层的认可，提升了内部审计地位与价值，拓宽了职业晋升渠道，从而使这一职业充满活力，吸引更多高素质人才加入内部审计队伍；高效精干的内部审计团队，提高了内部审计工作质量，更好地帮助组织增加价值。两者相辅相成，相互促进，和谐统一。

一、提升审计自身价值，更好地帮助组织增加价值

打铁还需自身硬，任何一个部门的存在、发展和所处的地位，都与它所起的作用和作为息息相关。内部审计要在组织中占有一席之地，并使之向更高层次升格，离不开制度保障，离不开领导重视，必须发挥主观能动性，增强责任感和使命感，从自身做起，积极作为，帮助组织增加价值，用业绩改变现状，提升自身价值。

(一)转变审计观念，推进内部审计工作全面发展

国际内部审计师协会自1941年成立以来，已发表的内部审计定义有7次。内部审计定义的不断更新，其实是内部审计观念的不断跨越。这种跨越是检查系统的认识，向控制系统的认识的转变，由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本的转变。主要表现在以下五个方面：一是内部审计的特性从独立性向客观性的转变；二是内部审计的职能从监督与评价向确认与咨询的转变；三是内部审计的目标从查错纠弊向增加价值和改进经营的转变；四是内部审计对象从审查财务、会计和其他经营活动向风险管理、控制和治理过程的转变；五是审计主体从组织内部向组织外部的转变。观念的转变，推动了内部审计从准则的制定、人员培训、审计工作计划、审计工作程序、审计技术与方法等一系列工作的全面发展。

(二)拓宽内部审计领域，扩大内部审计工作的影响力

随着组织内部管理水平的提高及财务软件的普及，以及内部审计定义的变化，内部审计局限于财务会计方面的审查和单纯的事后审计已经不能适应组织科学管理和发展的需要。因此，拓宽内部审计领域，将内部审计的重心由“查错纠弊”转向“增加价值”。目前，国外内部审计涉及的范围十分广泛，内容非常深入，涵盖了经营决策、

人力资源管理、经济合同、生产工艺和流程、研究与开发、风险管理、内部控制系统、资源有效利用、信息系统的设计与安全运行、产品价格、HSE管理、薪酬、企业发展战略、道德环境、绩效、合规性、后勤服务系统的效率等方方面面。其核心是为组织内部管理服务和帮助组织增加价值。内部审计领域的拓宽，使内部审计工作渗透到组织管理的方方面面，扩大了内部审计的影响力。

(三)从幕后走向前台，提升内部审计战略地位

传统的内部审计通过审查财务、会计和其他经营活动并对审查结果进行分析与评价来为组织提供服务。这种纯事务性的工作使内部审计在组织内保持一种低姿态，处在幕后的位置。但2002年美国《萨班斯-奥克斯莱法案》的出台，促使内部审计从幕后走向了前台。IIA 在对美国国会关于《萨班斯-奥克斯莱法案》的意见陈述中指出：内部审计师、董事会、高层管理人员以及外部审计师的相互合作，是建立有效公司治理的基石；内部审计基于其所处的特殊地位及专业优势，能在公司治理中发挥参与者和独立观察者的作用。而内部审计一旦被赋予了公司治理的职能，成为公司治理的一部分，同时根据企业自身的治理环境，使内部审计服务于高层治理机构从而扩大其在组织中的独立和权威性地位，就能有效地开展公司治理审计，解决公司治理过程中“谁对监督者进行在监督”的困扰，并一定程度上避免了投资者因为不了解组织日常经营情况而使得监督流于形式。因此，内部审计的角色，也由传统的“为管理进行审计”转变为“对管理进行审计”；内部审计人员由作为管理者的“耳目”转变为组织治理的“守

门员”。这种跨越式的转变突出了内部审计在组织权力体系中的战略地位。

(四)调整职业发展方向，建立内部审计人力资源战略

西方国家内部审计不仅是高级人才集中的地方，同时也是培养高级管理人才的摇篮。如美国通用电器公司，其50%的高级管理人员都曾在内部审计部门工作过。内部审计人员应该具备何种素质？2003年IIA全球信息网络调查结果表明，认为内部审计人员的职责应该是：调查人员(44.6%)；指导顾问(57%)；咨询专家(45.6%)；管理层的有益助手(34.7%)；其他人士(32.1%)。未来内部审计人员应该具备以下素质：(1)多面手(Versatile)：拥有大局观，对整个组织的价值具有前瞻性考虑；(2)置身其中(Involvement)：要参与和了解组织各项业务，发现问题及时提出解决措施，不搞秋后算账；(3)精通技术(Technology)：应用专业技术知识来预防和减少组织风险，改进治理过程和提高效率；(4)顾问(Advisor)：提供保证、培训和咨询服务；

(5)领导人(Leader)：在风险控制和改进组织的效果方面发挥领导作用。借鉴IIA的调研成果，结合我国内部审计发展阶段，组织管理层对内部审计的认识在不断的深化，内部审计已经被置于组织中更加重要的地位，未来发展的趋势是内部审计成为高级管理人才培养的重要步骤。调整内部审计人员的职业发展方向，建立内部审计人力资源战略体系，可以吸引更多的高素质人才加入到内部审计队伍中来，激发了内部审计职业的活力，提高内部审计质量，提升了内部审计的自身价值。