房地产开发企业会计与纳税实务习题答案-人邮版

第1章

1、房地产开发企业开发的房屋包括（）。

A.商品房

B.经营房

C.周转房

D.代建房

【答案】ABCD

2、（）属于房地产开发企业的其他业务收入。

A.出租开发产品租金收入 B .配套设施销售收入

C.土地转让收入

D.商品房售后服务收入

【答案】D

3、开发成本中的前期工程费包括（）。

A.土地征用费

B.勘察测绘费

C.规划设计费

D.项目可行性研究费

【答案】BCD

4、开发成本中的土地征用及拆迁补偿包括（）。

A.耕地占用税

B.三通一平费

C.劳动力安置费

D.安置动迁用房支出

【答案】ACD

第2章

1、2016年5月，兴达房地产公司购买印花税票1000元，缴纳土地入股时的契税60000元，应如何进行会计处理。

【答案】借：管理费用 1000

土地征用及拆迁补偿费—契税 60000

贷：银行存款 61000

2、2016年3月，中天房地产公司设立，注册资本为3000万元，公司该年度设置总账1本、其他营业账簿12本，计算应纳的印花税额。

【答案】总账应纳印花税额=30 000 000×0.5‰=15000元

其他营业账簿应纳税额=12×5=60元

第3章

1、以下各项有关土地使用权的会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C.外购土地使用权及建筑物支付的价款应当按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行

分配

D.外购土地使用权及地上建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产

E.企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产

【答案】ABCE

【解析】企业外购的土地使用权及建筑物，如果确认无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的规定进行处理，选项D 不正确。

2、金佳公司为从事房地产开发的上市公司，2009年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2009年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2010年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2010年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2010年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，金家公司2010年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。

A.甲地块的土地使用权

B.乙地块的土地使用权

C.丙地块的土地使用权

D.丁地块的土地使用权

【答案】BC

【解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，这两块土地使用权应该计入所建造房屋建筑物的成本，所以答案是BC。

第4章

1、供水车间本月直接发生的费用61200元，供电车间本月直接发生的费用为7200元，供水车间共供水100 000 m3，其中供给供电车间20000 m3，供电车间本月提供供电量40000kW•h ；其中供给供水车间8000 kW•h，其余的水电都是供给施工生产部门和企业管理部门的。计算各辅助生产单位之间分配相互提供服务的费。

【解析】供水车间每立方米水的成本=61200/100 000=0.612元/ m3

供电车间应分配的水费=20000×0.612=12240元

供电车间每千瓦•时电的成本=7200/40000=0.18元

供水车间应分配的电费=8000 ×0.18=1440元

2、甲工程本月确认的合同收入为1 950 000元，月初未完工程合同成本为180 000元，本月发生的生产费用1500 000元，本月月末经过盘点确定有8000㎡砖墙水泥砂浆工程未完，估计其已完工序和工程内容相当于分部分项工程量的70%，该分部分项工程的预算单价为12元/㎡。如何进行账务处理。

【解析】该项未完工程合同成本=8000×70%×12=67 200元

本月已完工程合同成本=180 000+1500 000-67200=1 612 800元

本月合同毛利=1 950 000-1 612 800=337 200元

账务处理如下：

借：主营业务成本—甲工程 1 612 800

工程施工—甲工程—合同毛利337 200

贷：主营业务收入—甲工程 1 950 000

3、某房地产企业2016年3月获得一地块，支付土地出让金11100万元，大配套费1500万元。2016年10取得商品房预售许可证，当年取得含税预售销售额11100万元。当年支付工程价款含税11100万元，并取得增值税专用发票并认证抵扣。2017年1—6月，取得预售收入22200万元并销售完毕。2017年10月，该项目交付入住并向业主办理了房产转移手续。根据上述资料进行会计核算。

（1）房地产企业获取土地，并支付土地出让金和大配套费

借：开发成本—土地获取成本—土地出让金10000

应交税费—应交增值税（营改增待抵扣销项税）1100

贷：银行存款11100

借：开发成本—土地获取成本—市政设施配套费1500

贷：银行存款1500

（2）2016年房地产企业取得商品房预售收入，并预缴增值税

借：银行存款11100

贷：预收账款11100

借：应交税金—应交增值税（预缴税金11100/1.11*0.03）300

贷：银行存款300

（3）2016年房地产开发企业取得建安企业增值税专用发票并抵扣进项税

借：开发成本—建筑安装费10000

应交税费—应交增值税（进项税金）1100

贷：银行存款11000

（4）2017年1—6月，房地产开发企业取得预售收入并预缴增值税

借：银行存款22200

贷：预收账款22200

借：应交税金—应交增值税（预缴税金22200/1.11*0.03）600

贷：银行存款600

（5）2017年10月，房地产开发企业交付房屋并向业主办理产权登记手续，确认收入并申报增值税确认收入并结转成本

借：预收账款33300

贷：主营业务收入30000

应交税金—应交增值税（销项税金）3300

借：主营业务成本21500

贷：开发成本—结转开发成本21500

发生增值税纳税义务申报并交纳增值税，按销售面积比例抵扣土地差额计征销项税（100%）借：应交税费—应交增值税（营改增待抵扣销项税）（红字）-1100

贷：应交税费—应交增值税（销项税金）（红字）-1100

转出未交增值税【销项税金—进项税金—预缴=（3300—1100）—1100—900=200】借：应交税金—应交增值税（转出未交）200

贷：应交税金—未交增值税200

纳税申报交纳增值税

借：应交税金—未交增值税200

贷：银行存款200