分公司与办事处的税务处理及差异分析
分公司和办事处是如何缴税的
分公司和办事处是如何缴税的分公司和办事处都是属于总公司的分支机构，不过人们都不清楚分公司和办事处是否具有法人地位及能不能够独立承担民事责任的问题。
下面由店铺为你详细介绍分公司和办事处的缴税吓得不同。
分公司和办事处缴税的不同之处一、企业所得税根据《企业所得税法》第十五条、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号)第二条的规定，分公司应当汇总计算并缴纳企业所得税，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”，分支机构应该就地分摊缴纳企业所得税。
同时，按照《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》(财预[2012]40号)的规定，总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊(总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊)，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。
分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和 0.3。
对于境内总公司设立的办事处而言，由于按照规定不能进行经营活动，因而不存在纳税的问题。
但是在实际中，部分运营不规范的公司利用办事处从事经营活动的做法也有发生。
尤其，部分有税收优惠的总公司，选择不在各地成立分公司，而是选择采用总公司-办事处的方式运营，由总公司统一开具发票，从而实现整体税负的降低。
必须指出的是，这种情况是与现有相关法律规定相悖的，有一定的法律风险。
二、流转税分公司虽然没有法人主体资格，但在我国税法上，通常是流转税的纳税主体，应该按照增值税、营业税的相关规定，缴纳经营产生的流转税。
当然，这里需要区分与“临时外出经营”的区别，根据《税收征管法实施细则》第二十一条规定，从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
总公司签合同、分公司收款的税会处理-记账实操
总公司签合同、分公司收款的税会处理－记账实操
一、会计处理
1. 总公司签订合同后，应根据合同约定确认收入和应收账款。
借：应收账款——客户名称
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 当分公司收到款项时，分公司应将款项上交给总公司。
分公司账务处理：
借：银行存款
贷：其他应付款——总公司
总公司账务处理：
借：银行存款
贷：应收账款——客户名称
二、税务处理
1. 增值税
总公司签订合同并确认收入，应由总公司开具增值税发票给客户。
总公司作为增值税纳税义务人，按照合同约定的销售额和适用税率计算缴纳增值税。
分公司收款只是代收行为，不涉及增值税的纳税义务。
2. 企业所得税
总公司作为合同主体，应将合同收入计入总公司的应纳税所得额。
同时，总公司应根据实际发生的成本费用进行税前扣除。
分公司收款后上交给总公司，一般情况下，总分公司之间的资金往来不影响企业所得税的计算。
如果总分公司之间存在不合理的费用分摊或转移定价等问题，可能会引起税务机关的关注并进行调整。
需要注意的是，总分公司在进行上述业务处理时，应确保业务的真实性和合理性，留存好相关的合同、发票、资金往来凭证等资料，以便应对税务机关的检查。
同时，如果总分公
司不在同一地区，可能还涉及跨地区税收分配等问题，需要按照相关规定进行处理。
企业分立的税务处理及案例分析
企业分立的税务处理及案例分析企业分立是指原有的企业为了适应市场需求，加强管理与经营，或是进行部门改革等原因，将原有企业分成两个或更多的子公司，实现部门功能独立、管理灵活的目的。
在企业分立后，税务处理是非常重要的一环，正确处理税务关系可以避免不必要的税务风险，也对企业的发展起到重要作用。
一、企业分立的税务处理1、分立方式：企业分立的方式有多种，包括资产分立、部门分立、业务范围分立等。
不同的分立方式对税务处理会有不同的影响。
其中最常见的是资产分立和部门分立。
在资产分立的情况下，需要对流动资产、固定资产进行清点、评估和归属分配。
而在部门分立的情况下，需要对不同的部门进行归属分配，以及确定各个部门的所得、所得税等。
2、税务登记：企业分立后，各个分立后的企业需要重新进行税务登记。
税务登记包括增值税、企业所得税等纳税人登记和发票开具、财务报表、账务管理等方面的登记。
同时，在税务登记时，需要准确填写各项信息与业务范围，避免出现税务风险。
3、发票管理：在企业分立后，每个拆分出来的企业都需要重新申请自己的发票，也需要进行开票管理的重新安排。
此外，在日常管理中，需要加强发票管理，对发票使用进行跟踪与监管，避免发票被打骗等情况的出现。
4、财税报表：在企业分立后，各个拆分出来的企业需要制定各自的财务报表和税务报表，同时也需要进行税务筹划。
财务报表和税务报表的准确性和完整性，是评估企业财务状况和税务合规性的重要依据。
税务筹划可以帮助企业减轻税收负担，提高企业盈利能力。
5、税务审计：在企业分立后，需要对拆分后的企业进行税务审计，包括资产分立的税务、部门分立的税务、所得分配等。
税务审计是企业税务合规性的检验和评估，通过税务审计可以发现和解决企业在税务方面的问题，避免税务风险。
二、企业分立案例分析案例1：某公司因业务发展需要，将其整体资产和负债分别分拆成三家独立的公司。
解析：对于这种资产分立的情况，需要对公司的财务数据进行归属分配，将各部分资产和负债进行清算。
税会差异及处理方法
税会差异及处理方法税会差异是企业在报税期间可能遇到的一种差异现象，本文将主要介绍税会差异原因及处理策略。
【税会差异原因】1. 会计信息差异：在不同的会计制度中，由于历史、文化及技术的差异，会计信息的记录方式也不尽相同，导致在报税时出现税会差异。
2. 会计政策差异：法律法规要求企业在报税时遵循本地的会计政策，比如折旧、报销、可利用抵扣等，这些政策有可能实施时期不同，从而带来税会差异。
3. 统计数据差异：根据本地汇率、通货膨胀率和折旧率等统计数据，在不同国家及地区会不尽相同，这也是引发税会差异的原因之一。
【处理策略】1. 正确的记录会计信息：企业在报税期间，一定要按照本国报税规范，使用正确的计量单位、计算方式和会计准则，来记录会计信息，以免对报税数据产生误判，从而减少税务差异。
2. 合理使用现金流折旧：在报税期间，企业都会在折旧政策上，出现一定的差异，因此，企业应当合理使用现金流折旧法来计算折旧，以减少税务差异所带来的影响。
3. 准确收集、计算统计数据：根据本国政策，企业在报税期间应当准确收集和计算法定七项统计数据，以正确计算出报税数据，使税务差异更加可控。
4. 搭建统一的税务管理系统：构建统一的税务管理系统，并。
按照税务部门统一标准，把税务信息归类统一，减少由于信息差异导致的税务差异，让相关信息更加可控。
总之，税会差异是企业在报税期间必须面对的一种客观现象，为此，企业应当采取有效措施，如正确记录会计信息、合理使用现金流折旧、准确计算统计数据等，使得税会差异更加可控。
此外，还要搭建统一的税务管理系统，根据规定，把税务信息归类统一，从而有效控制税会差异。
分公司和子公司在税收上的区别
分公司和子公司在税收上的区别分公司和子公司都是企业内部的法律实体，它们在税收上有一些区别。
税收对于企业来说是一个重要的方面，对于企业的经营和发展具有重要影响。
了解分公司和子公司在税收上的区别，可以帮助企业制定合理的税务策略，降低税务风险。
下面将具体介绍分公司和子公司在税收上的区别。
一、税务主体分公司和子公司在税收上的区别首先体现在税务主体的不同。
分公司是母公司在不同地区设立的经营机构，与母公司是同一法人实体，是母公司的附属机构。
因此，在税务上母公司和分公司被视为同一纳税主体，纳税义务由母公司承担。
与此不同的是，子公司是独立的法人实体，拥有自己的资产、责任和纳税义务。
子公司与母公司在税务上是独立的纳税主体。
二、纳税义务分公司和子公司在纳税义务上也存在一些差异。
对于分公司来说，母公司承担了纳税义务，因此在税务上享受了一些优惠政策，如母公司的亏损可以抵扣分公司的利润。
但是，分公司的亏损不能抵扣母公司的利润。
相比之下，子公司的纳税义务由子公司自己承担，它需要独立申报纳税，并承担自己的税务风险和责任。
三、纳税计算方式分公司和子公司在纳税计算方式上也存在差异。
对于分公司来说，它的纳税所得一般是按照母公司的利润进行计算。
分公司需要将母公司的利润加以调整，以反映分公司的实际经营状况。
而子公司则是根据自己的独立财务数据来计算纳税所得。
子公司不需要调整母公司的利润。
四、跨国税收问题对于跨国企业来说，分公司和子公司在税收上的区别还涉及到国际税收政策。
跨国企业在各个国家设立分公司或子公司时，需要根据各国的税收法规进行合规操作。
母公司与分公司被视为同一纳税主体，需要遵守各国的转移定价规则，以保证跨国利润的合理分配。
而子公司在国际税收上享有更大的灵活性，可以利用不同国家之间的合理税收规划，降低整体税负。
总结以上是分公司和子公司在税收上的一些区别。
分公司是母公司的附属机构，纳税义务由母公司承担，计算纳税所得需要调整母公司的利润。
总分机构间移送货物如何纳税和帐务处理
总分机构间移送货物如何纳税和帐务处理2012-07-31 14:59:08| 分类：管理咨询|举报|字号订阅对于总公司、分公司而言，货物相互移送的现象非常普遍，相关涉税事项颇受纳税人和会计人员的关注。
特别是对于实行连锁经营模式的公司而言，所经营的商品由全部由总公司统一采购和配送，总公司将货物移送至在同一县市以及不在同一县市的分公司销售和使用，下面就总分机构涉税事项分析如下：统一核算方式下总分机构货物移送的增值税规定《增值税暂行条例实施细则》第四条第三项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。
所述的同一县（市）是指在同一个县或者在同一个县级市。
9 w国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）对何为“用于销售”作了进一步明确。
该文件规定，用于销售是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
什么是统一核算？统一核算就是由总公司统一核算，以总公司（包括各分支机构）作为一个会计主体进行会计核算，分支机构不独立核算。
实行统一核算的总分机构，一般是小规模纳税人。
根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，一般纳税人必须有固定的生产经营场所；同时能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
如果总分支机构为一般纳税人，总分机构应该分别建账，即总分机构如果是一般纳税人，应独立核算，不能统一核算。
（一）统一核算的不在同一县（市）的总分机构间货物移送实行统一核算不在同一县（市）的总分公司间的货物移送行为，如果受货机构接收货物后，向购货方开具发票或者向购货方收取货款行为的，移送机构应视同销售；否则，移送机构不缴纳增值税。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
分公司怎样缴税按照最新规定
分公司怎样缴税按照最新规定交税又称纳税，是自然人或法人向国家税务机构交纳税款的行为和过程。
例如：交纳海关税，就是指进出口商或其代理人依据海关签发的税款缴纳证，在规定的日期内，向海关指定的银行缴纳税款。
那么分公司怎样缴税？以下是店铺为你精心整理的分公司缴税的具体方法，希望你喜欢。
分公司缴税的具体方法分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。
虽然分公司有公司字样，但它不是真正意义上的公司。
因为分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。
分公司的缴税特征具体表现为：①分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表中。
②分公司不独立承担民事责任。
③分公司不是公司，它的设立不须依照公司设立程序，只要在履行简单地登记和营业手续后即可成立。
④分公司没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。
⑤分公司名称，只要在总公司名称后加上分公司字样即可。
分公司有2种形态：独立核算的和非独立核算的。
(虽然说起来有2种不同的形态，但对客户而言，实际拿到的营业执照和税务登记证等都是一样的。
只是在申请税务的过程中，填写的表格内容不一样而已。
)*独立核算的分公司，财务是可以独立核算的，和母公司相对独立。
*非独立核算的分公司，财务是不独立核算的，所有的收益和成本都计入母公司帐目。
客户可以自由选择独立还是不独立核算，无需注册资金。
1、流转税(增值税、营业税、消费税)及附加，没购领发票，就不用纳税。
但是有税务登记证，就得申报——“零申报”。
2、所得税可以在当地缴纳也可以与总公司汇总缴纳。
对于由总公司汇总缴纳的，由总公司所在地国税局开具企业所得税已在总机构汇总缴纳的证明，分公司凭此证明到所在地国税局办理相关手续。
一般来说，汇总纳税优于独立纳税，因为总公司和分公司的盈、亏可以相互弥补。
3、机构间移送货物要缴纳增值税吗?(1)机构间移送视同销售的，分支机构可向当地主管税务机关领取增值税专用发票。
税收差异分析报告
税收差异分析报告1. 引言税收差异分析是一种用于研究不同税收政策下的税收收入差异的方法。
通过对不同地区、不同行业或不同类型纳税人的税收数据进行比较和分析，可以帮助政府和学术界了解税收分布情况、优化税收政策。
本报告将从以下几个方面进行税收差异分析：地区差异、行业差异和税种差异。
2. 地区差异分析地区差异是指不同地理区域之间的税收收入差异。
在这一部分，我们将考察不同省份之间的税收差异。
首先，我们将呈现各省份的税收收入统计数据，并使用图表进行可视化展示。
然后，我们将分析造成税收收入差异的主要因素，如经济发展水平、行业结构、税收政策和税基。
根据我们的调研和分析，我们发现税收收入主要集中在经济发达的沿海地区和大城市，如广东、北京和上海。
这是由于这些地区拥有发达的制造业和服务业，较高的人口密度以及相对较好的商业环境。
相比之下，中部和西部地区的税收收入较低，这可能与其经济基础薄弱、行业结构相对单一以及人口规模较小有关。
3. 行业差异分析行业差异是指不同行业之间的税收收入差异。
行业差异分析对于政府制定针对特定行业的税收政策具有重要意义。
在这一部分，我们将对不同行业的税收数据进行分析。
我们将从不同行业的税收收入总额、平均纳税额和税收增长率等指标入手，对行业差异进行比较。
据我们的研究，制造业、金融业和房地产业是税收收入的主要贡献者。
这些行业往往具有较高的税收基数和较大的税负。
除了高税收行业，我们还发现一些行业的税收收入较低，如农林牧渔业和个体经营业。
这主要是由于这些行业的税负较轻，税收基数较小。
政府可以通过调整税收政策来促进这些行业的发展，并增加其纳税额。
4. 税种差异分析税种差异是指不同税种之间的税收收入差异。
税种差异分析有助于政府确定税种间的优先级和调节税制结构。
我们将从不同税种的税收收入占比、增长率和税负等方面进行分析。
根据我们的数据，增值税是我国税收收入的主要来源，其收入占比超过 50%。
其次是企业所得税和个人所得税。
浅析建筑施工企业分公司模式的财税处理方法及改进建议
摘要：对于建筑施工企业而言，在分公司模式下实现内部的财税管理工作，保证工作的有序化和规范化管理，对相关工作人员提出了更高的要求。
实现内部财务处理的透明化，对各种数据进行有效处理，需要针对目前存在的各种问题进行有效分析，结合以往经验提出更加完善的解决办法。
分公司模式下的财税处理方式，也会存在各种经济风险，为保证企业的良好运营，需要对内部的相关流程进行优化。
本文从建筑企业分公司模式下，财务处理的具体概述出发，并对目前存在的各种问题进行说明，分别在有效防范意识不强，有效执行力不足、缺乏相应的执行标准，以及缺乏专业的技术人才三方面存在问题进行说明，并对全面提升内部财税处理水平的重要性进行论述。
有利于实现企业的规模化经营，实现资金的合理分配，对各种财税风险有效防范发挥重要作用。
加强对此方面的重视力度，需要全面提高整体防范财税风险意识，不断建立健全内部管理机制，建立更加完善的财税管理信息平台，做好此方面工作，为保证建筑施工企业分公司财税处理工作更加完善提供参考依据。
关键词：建筑施工企业分公司模式；财税处理；问题；策略在整个建筑施工企业中积极推动分公司模式的积极构建，需要更加注重内部的财税处理工作，要在现有基础上不断优化和调整，满足当前实际财税管理需求，要严格按照相应标准执行各种操作要求，在此方面设立明确的标准和参数，以及较为完善的流程，这对做好企业财税管理工作至关重要。
随着建筑施工企业的不断增多，并真正实现了规模化经营和管理，需要在整个建设中保证内部管理工作的科学性和有效性。
对于此方面工作的顺利实施，依然存在一定困难，要将总公司的战略目标更加明确地传递给分公司，由于其在财税方面有效处理不当致使账目不清现象，依然存在这些问题，这将会给整个企业的财税管理工作增添困扰，因而要对目前存在的这种弊端进行有效分析，实现内部财税工作的合理化运营，为积极推动企业的稳定向前发展创造良好环境。
一、建筑施工企业分公司模式下的财税处理随着建筑行业的不断发展，尤其是大中型建筑施工单位，会不断地开设分公司，实现内部业务的不断推广，而在开设分公司的同时，在进行合同管理模式财务核算等方法实现统一化管理，为保证总公司对分公司的有效管控，对其实际运作情况及时了解，需要做好内部的相关财税处理工作，要求在总公司的统一领导下，更加注重自身对各种工作细节的优化和调整，如果分公司自身定位不准确，则不能更好地应对实际工作中出现的各种问题，在其财税方面极易出现经济风险，以及各种违规违法操作行为，这就要求分公司要严格根据自身情况并与总公司相联系，严格按照总公司的具体要求，选择更加合适的财税处理办法。
分公司账务处理与税务处理
分公司账务处理与税务处理
分公司账务处理是一种常见的财务工作，它将一个财务体系（一个或多个公司）的支
出和收入，对帐，付款和统计财务报表进行整合，从而给出一个综合的利润或亏损状况，
确定公司的经营状况、财务状况和总体经营状况等。
一般情况下，分公司账务处理的具体
内容包括：
首先，要负责建立和维护针对当前的交易情况和收入来源体系的会计账目，并将有关
财务会计凭证收集在档案系统中；其次，进行现金流量及日常收入支出的控制，主要是将
现金安排合理地分配；第三，负责定期对借贷总量进行管理，并建立科学合理的借款流程；第四，负责完成收入分配和分销管理，按照公司制定的方法和程序，对收入和支出进行整合；最后，承担所有签发の领款凭证的历史跟踪管理工作，以保证财务交易的正确性。
分公司税务处理与分公司账务处理类似，但还存在一定的差异。
主要差别在于，分公
司税务处理的工作主要是将税务局的财务统计数据输入到财务系统中；对缴纳税款的企业、对垫付、退税等税收事宜提供咨询意见；检查和处理税务登记，税务属地变更，税收中介
等问题；处理有关各税种的申报、审批、缴纳等税收事宜以及分支机构的税务工作；并完
成税务归属、税务计算、税务结转等处理。
分公司账务处理和税务处理各有其重要作用，分公司账务处理负责对财务、收入、支
出进行管理和整合，而税务处理则主要负责维护税收体系，完成税务归属、税务计算、税
务结转等工作，与企业财务管理有着十分密切的关系，为企业的可持续发展提供了重要的
支撑。
总公司与分公司的账务处理
总公司与分公司的账务处理理上具有一定的自主权，可以独立承担法律责任和经济风险。
非独立核算则是指分公司的业务经营活动过程及其成果不进行全面、系统的会计核算，而是反映在总公司的账上。
总公司应根据实际情况选择是否让分公司独立核算。
如果分公司有自己的营业执照并单独办理税务登记，则可以进行独立核算，各自交各自的税。
如果分公司不具备独立核算条件，则所有业务都要反映在总公司的账上，分公司也不会有自己的利润和所得税。
在税务上，总公司和分公司应该分别缴纳各自应交的税款，并在集团合并报表上反映集团内所有公司的业务和所得税。
对于分支机构，如果在同一城市，则不需要进行特别的账务处理；如果不在同一城市，则需要先确定分配比例并在当地税局备案，按照分配表交缴税金。
3、分公司的财务核算应该如何进行？对于分公司的财务核算，应该将分公司的业务经营活动过程及其成果纳入总公司的会计核算体系中，形成不同形式的资产、收入、成本及费用。
当期产生的利润应该增加总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损则应该抵减总公司对分公司的应收款。
总之，总公司与分公司的账务处理应该根据实际情况选择是否进行独立核算，各自缴纳应交的税款，并在集团合并报表上反映集团内所有公司的业务和所得税。
对于分公司的财务核算，则应将分公司的业务经营活动纳入总公司的会计核算体系中，形成不同形式的资产、收入、成本及费用。
35理上有独立的组织形式，拥有一定数量的资金，并在当地银行开立账户。
它能够独立进行经营活动，与其他单位签订经济合同。
此外，它还能够独立计算盈亏，设立会计机构并配备会计人员，具备完整的会计工作组织体系。
非独立核算，也称为报账制，是指本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。
非独立核算单位的特点是：一般由上级拨给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。
子公司和分公司在税收筹划方面有何区别
子公司和分公司在税收筹划方面有何区别在税收筹划方面，子公司和分公司是两种常见的企业架构形式。
虽然它们都是公司的组织形式，但在税务处理和筹划方面存在一些区别。
本文将探讨子公司和分公司在税收筹划方面的不同之处。
首先，子公司指的是母公司控制或拥有的独立法人实体。
子公司通常以独立的公司形式存在，拥有自己的资产、负债和盈利能力。
从税收角度来看，子公司被视为独立纳税实体，因此需要单独申报和缴纳税款。
子公司与母公司之间进行的内部交易会受到税务机构的监管，并需要按照相关规定进行价格定价。
子公司享有相对独立的经营自主权，可以根据本身的经营情况进行税收筹划，以最大限度地减少纳税负担。
其次，分公司是母公司设立的一个附属机构，母公司完全控制并经营分公司。
分公司与母公司并不构成独立法人实体，一般没有自己的资产和负债。
从税收角度来看，分公司通常被视为母公司的一部分，纳税责任由母公司承担。
分公司的纳税事项通常由母公司负责处理，纳税申报和缴纳税款也由母公司进行。
因此，分公司的税收筹划通常由母公司统一安排和执行。
在税收筹划方面，子公司和分公司存在一些显著的区别。
首先，子公司可以独立进行税收筹划，因为它们具有独立的纳税实体地位。
子公司可以通过调整内部交易价格、利用不同地区的税收优惠政策等方式，最大限度地减少纳税负担。
同时，子公司还可以选择在海外建立子公司或设立离岸公司，以在国际上进行合理的税收规划。
这样的筹划方式在合法范围内是被允许的，为企业降低税收压力提供了更多的选择。
而对于分公司来说，由于其不具备独立的法人地位，税收筹划的空间相对较小。
分公司无法独立决定价格调整或选择离岸设立公司，纳税筹划主要由母公司统一进行。
母公司可以通过将利润分配给分公司或对母公司和分公司之间的内部交易进行定价，来实现税收筹划的目的。
然而，由于纳税责任主要由母公司承担，分公司的税收筹划受到一定的限制。
此外，子公司和分公司在税收申报和缴纳方面也存在一些不同。
子公司变为分公司的账务处理、税负优势及注意问题
子公司变为分公司的账务处理、税负优势及注意问题为满足经营需要，优化资源配置，企业集团可能将现有的管理模式由母子公司变更为总分公司。
本文对母子公司变更为总分公司的不同方式及税负差异进行分析。
天下公司，分久必合，合久必分。
组织架构调整是有一定规模企业常遇到的事项。
子公司的财务管理优势：子公司改为分公司以后，在财务方面可以获得以下优势：1．分公司汇总缴纳所得税，盈亏可以抵消子公司之间相互独立缴纳企业所得税，不同企业之间的盈亏不能税前抵消，导致整体税务成本上升。
子公司改为分公司，分公司与总公司汇总缴纳企业所得税，不同业务模块、业务点的盈亏可以抵消，整体上可以降低所得税成本。
2．分公司汇总缴纳增值税，进项可以合并抵减在一定区域内的分公司可以经过批准合并缴纳增值税，合并纳税以后，不同分公司之间的进项可以汇总，整体上抵减总销项，可以避免部分分公司进项长时间留抵。
3．总分公司资金挑拨避免利息税务成本母子公司之间占用、借贷资金涉及按规定缴纳利息相关的增值税，现行增值税政策规定：利息的进项不能抵扣。
母子公司之间一方收取利息需要交纳增值税，支付利息一方不能抵扣增值税，导致整体税务成本上升。
母子公司改为总分公司以后，同一公司内部之间调拨资金不需要计算利息。
避免了内部利息涉及的增值税。
4．有利于建立财务共享中心总分公司作为单一法人主体，更加容易建立财务共享中心，提高财务会计核算的集中度，降低财务日常管理成本。
子改分如何操作：1．注销子公司后新设分公司此方式下，企业先注销子公司，再以子公司原有资产组建分公司。
子公司注销时，应进行清算并分配剩余财产。
子公司应将整个清算期作为一个独立的纳税年度进行企业所得税纳税申报，并将全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，计算清算所得及清算所得税。
全面推行“营改增”以后，子公司（一般纳税人）分配财产时，处置的非货币性资产应按规定缴纳增值税，如果销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的有形动产类固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行；销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
分公司会计核算制度不统一
分公司会计核算制度不统一随着企业的发展，越来越多的企业成立了分公司，分公司与总公司构成了企业集团。
然而，随之而来的问题是，分公司会计核算制度不统一。
这对企业集团经营带来很大的风险，本文将对分公司会计核算制度不统一的问题进行探讨。
产生的问题分公司会计核算制度不统一会带来很多经营风险。
下面列举了一些常见的问题。
帐目不一致分公司会计核算制度不同导致帐目的命名、编制、期末调整等不一致。
这些差异使得分公司和总公司之间的财务数据难以比较和核对。
这会导致错误的决策和假账。
审计和监督难度大分公司会计核算制度不统一会导致审计和监督难度大。
公司需要花费更多的精力和资源来监督分公司的会计核算，而且难以快速发现错误和不规范的操作。
如果分公司存在重大的违规行为，难以及时发现和纠正。
成本计算和费用分摊困难分公司会计核算制度不统一导致成本计算和费用分摊困难。
各分公司的成本计算方法不同，费用分摊不清晰，会导致对总体收益和成本的分析和评估不准确。
解决方案为了解决分公司会计核算制度不统一的问题，我们可以采取以下几种解决方案：统一制度第一种解决方案是实行统一制度。
公司可以制定一个统一的会计核算制度，确保每个分公司都按照这个制度进行会计核算。
这样可以减少因为制度不同而引起的各种问题。
但是要制定统一制度需要的时间和精力较大，公司需要理性考虑。
学习和借鉴第二种解决方案是通过学习和借鉴其他企业的做法。
我们可以看看其他同行业的企业如何解决分公司会计核算制度不统一的问题，有哪些比较好的做法可以借鉴。
这种方法可以在较短的时间内找到最优解决方案。
分公司培训和沟通第三种解决方案是对分公司进行培训和沟通。
公司可以派遣专业人员对分公司的会计人员进行培训，使其掌握基本的会计知识和制度要求。
分公司和总公司之间也应该建立起有效的沟通渠道，定期交流和分享经验。
这种方法需要投入较少的资源，并且可以有效地提高分公司的会计水平。
结论分公司会计核算制度不统一是企业集团中常见的问题，它会给企业经营带来很大风险。
总公司与分公司之间往来款的会计处理及财税风险分析
搞清楚上一个问题，这个问题基本上可以回答了：当然可以。
理由有四：1、分公司和总公司之间，分公司和分公司之间，各自都是独立的经营主体，可能从事不同的业务，也自然可能产生业务往来，这样的业务往来就是相互开票的基石；2、开票是一个增值税结果，而分公司是独立的增值税纳税主体，分公司为总公司或者其他分公司提供了服务，销售了产品，自然应当正常申报纳税，并向对方开具发票；3、分公司和总公司如果都是独立核算的会计主体，财务核算也要求各自记录对应的成本费用和收入，分公司如果为总公司提供了服务，或销售了产品，当然是一方核算收入，另一方核算成本费用，核算入账的证据链之一就是发票；4、所得税的汇总缴纳并不影响相互的开票，这是完全不同的两个问题，而且即使是所得税汇总缴纳，也是将各个主体的收入合并、成本费用合并，相互核算清晰是合并的基础。
三、分公司和总公司开票的风险点关注分公司和总公司相互开票是可以的，但并不代表这可以乱开票，一切的基础依然是业务，这里的风险点大致有以下几个：1、分公司与总公司或分公司之间的业务必须真实，如果没有业务的真实性，开票就变成了虚开；2、由于是强关联关系，业务真实性的背后是合理性，税务机关会关注这个义务是不是合理，这里的合理可能包括业务的逻辑，可能包括价格的约定，双方利润空间的设定等；3、分公司和总公司双方除了开具发票，一定要有完整的证据链证明业务的真实合理，必要的证据链可能包括合同、付款、发票以及其他相关证据，如货物的入库与出库手续，提供服务的其他证据或者痕迹等。
延伸阅读：分公司财税管理五大关键！如何进行风险防范与应对一分公司能不能对外签署协议？分公司是总公司的分支机构，法律上并非完全独立的法律主体，经营上通常是相对独立的经营主体；当然实务中也有只承担某一项经营职能，如仓储、营销等单一职能，而不是全面从事经营活动的分支机构。
但大多数的分支机构设立的意义和价值就在于能够作为相对独立的经营主体存在。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
随着企业发展规模的扩大，在异地设立分支机构已成为必要，但分支机构要在所在地缴纳哪些税收，是最难以把握的问题。
分支机构可以是分公司，也可以是办事处，分公司和办事处究竟有哪些区别，税务处理有什么不同？分公司和办事处的共同特点：都不具备法人资格，没有注册资金，其民事责任由总公司承担。
分公司和办事处的区别：办事处，只是一种老的说法，在2005年之前这样称呼，从2006年新公司法实施以后，工商局取消了这样的说法。
分公司和办事处的存在都合法，最主要的区别在于：办事处不得从事经营活动，只能从事总公司经营范围内的业务联络、业务拓展、咨询等活动，其业务类似于民法规定的行纪。
根据《公司登记管理条例》的规定，分公司是指公司在其住所以外设立的从事经营活动的机构。
按照工商、税务方面的规定，从事经营活动的单位必须办理工商登记，按规定办理税务登记。
如果从事经营活动不办理工商登记，属于无照经营，将被处罚。
因此，办事处不在工商管理范围之内。
《公司法》对于异地分支机构规定了分公司的形式，没有规定办事处和代表处的形式。
根据《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》（工商外企字[2006]81号）规定，公司登记机关不再办理外商投资的公司办事机构的登记。
原已登记的办事机构，期限届满以后不再办理变更或者延期手续，应当办理注销登记或根据需要申请设立分公司。
《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》（工商外企字[2006]第102号）强调，法律并未禁止公司办事机构的存在，外商投资企业可根据业务需要直接设立从事业务联络的办事机构，无须办理工商登记。
总之，分支机构不从事经营活动的，可选择设立办事处，不需办理工商登记；从事经营活动的，必须设立分公司。
但办事处员工的社会养老保险、开设银行账户支付日常费用会遇到困难，设立非独立核算的分公司比较有利。
总、分支机构之间拨款的会计处理分公司不具有法人资格，没有注册资本，接受总公司拨付运营资金，要设置内部往来帐户，作内部结算。
分公司收到总公司拨付的资金时，可通过“其他应付款”或“长期应付款”等科目核算。
借：现金贷：其他应付款/长期应付款—上级拨付资金分公司和办事处的税务处理：一、办事处由于办事处不从事经营活动，不办理工商登记，另根据《国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》（国税发[2006]104号）规定，对未领取工商营业执照的纳税人及其分支机构，不发放临时税务登记证件。
所以办事处在当地不需要缴纳任何税收。
办事处人员的工资，根据《个人所得税法》的规定，谁支付谁代扣代缴个人所得税。
办事处员工的工资一般由总公司支付，个人所得税也由总公司代扣代缴。
二、分公司1.增值税：根据是否在当地销售确定是否缴纳根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条的规定：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
分支机构不需单独缴纳增值税的情况：1）总、分支机构在同一县(市)，并统一核算。
2）不在同一县(市)的，统一核算的总、分支机构之间移送货物，根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）规定，只要分支机构不与客户签合同、不向客户开具发票、收取款项，分公司不需要缴纳增值税。
3）根据国家税务总局《关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》（国税函[2002]802号）的规定，以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为。
4）根据财政部国家税务总局《关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》（财税[1997]97号）的规定，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》(内贸政体法字[1997]第24号)的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，符合条件的，可由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税。
2.消费税：一般在分公司所在地缴纳根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。
经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
3.营业税：原则上属地征收，具体根据财税[2003]16号文确定。
4.个人所得税：谁支付谁代扣代缴。
5.企业所得税：内资企业区别独立核算和非独立核算纳税地点不同，外资企业一律由总公司汇总缴纳。
内资企业：根据《国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》（国税函[2006]48号）规定，非独立核算分支机构由核算地统一纳税；独立核算分支机构在所在地缴纳企业所得税。
根据《企业所得税暂行条例实施细则》，独立核算是同时具备在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件。
对内资连锁企业省内跨区域设立的直营门店，根据《财政部国家税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知》（财税[2003]1号）规定，凡在总部领导下统一经营、与总部微机联网、并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，并且不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿的，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。
外资企业：根据《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，外商投资企业设在我国境内的从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得由其总机构汇总缴纳企业所得税,适用税率分两种情况：a)按分支机构所在地同行业适用税率计算应纳所得税额；b) 外商投资企业在我国境内生产产品及销售自产产品，不论是否通过设立销售机构进行销售及销售机构核算方式如何，其生产销售自产产品的利润均应按产品实际生产机构所在地适用的企业所得税税率，由其总机构汇总计算缴纳所得税。
即分公司销售总公司生产的产品，应按生产地税率汇总纳税。
根据《国家税务局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》（国税发[1991]165号）规定：汇总或合并申报缴纳的所得税，包括地方所得税。
地方所得税的免征、减征优惠，按企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
除了内资独立核算分公司，其它分公司的企业所得税都由总机构或核算地汇总缴纳。
汇总缴纳企业所得税的好处是，总、分支机构盈亏互抵后可以减少当期所得税支出，从而减少现金流出。
内资企业独立核算的分公司，在分公司所在地缴纳企业所得税，汇算清缴也同其它独立纳税人一样，经国家税务总局批准，还可以由总机构汇总缴纳企业所得税。
本文主要介绍汇总缴纳企业所得税的分支机构如何处理所得税汇算清缴有关问题。
一、内资非独立核算分公司所得税汇算清缴根据《企业所得税暂行条例实施细则》的规定，不能同时具备下列条件的分公司，为非独立核算分公司：1）在银行开设结算账户；2）独立建立账簿、编制财务会计报表；3）独立计算盈亏等。
非独立核算分公司所有的收益和成本，都计入总公司（或核算地）帐目。
这种情况下，核算地统一计算盈亏，按规定预缴所得税，年终汇算清缴，也不需要审批。
也就是说，非独立核算分公司不涉及到所得税问题。
二、独立核算分公司汇总纳税的所得税汇算清缴根据《国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》（国税函[2006]48号）的规定，经国家税务总局审批，独立核算的分公司可以由总公司汇总缴纳企业所得税，在这种情况下，根据《国家税务总局关于汇总(合并)纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的规定，总公司和分公司分别计算盈亏，年终由总公司集中清算，合并缴纳企业所得税。
独立核算的分公司是一个独立的所得税纳税主体，只是汇总纳税时，纳税地点不同而已，并且可以盈亏互抵后纳税。
1.分支机构就地预缴所得税：以总公司和符合独立核算条件的各级分公司为就地预交所得税的成员企业；汇总纳税的银行保险企业，以分行(分公司)、支行及相当于支行一级的办事处(分理处)，为就地预交所得税的成员企业；预缴所得税比例：1）成员企业就地预交企业所得税的比例，一般为年度应纳所得税额的60%。
2）在经济特区、上海浦东新区、以及本部地区属于国家鼓励的汇总纳税成员企业，可按年度应纳税所得额的15%就地预交。
3）总机构各成员企业盈亏相差悬殊，就地预交税款与集中清算结果差额较大的，可由总机构报国家税务总局批准后，对个别影响较大的成员企业就地预交的比例予以适当调整。
2.亏损弥补：分公司在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度汇总清算时统一盈亏相抵，并按规定递延抵补，各成员企业均不再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。
3.汇算清缴：根据《国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知》（国税发[2000]185号）、《国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知》（国税发[2005]200号）规定，分公司应在年度终了后45日内完成年度纳税申报，分公司向汇缴企业报送的资料，必须先经分公司的主管税务机关审核。
分公司未经当地税务机关签字盖章的纳税申报，汇缴企业所在地税务机关不予受理。
分公司若未在规定时间内办理纳税申报，所在地税务机关应就地对其征收企业所得税。
汇缴企业在年度终了后4个月内（经营人寿保险业务的保险企业，申报时间可延迟至年度终了后6个月内），向所在地主管税务机关报送下列资料，集中清算：1）汇总总、分公司的《企业所得税年度纳税申报表》；2）总公司及各分公司的《企业所得税年度纳税申报表》；3）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；4）备案事项的相关资料；5）主管税务机关要求报送的其它资料。
采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
统一计算的应纳所得税额，小于合计预交的企业所得税额的部分，由汇缴企业抵缴下一年度统一计算的应缴企业所得税额。
4.分公司技术改造国产设备投资抵免企业所得税的处理：分公司技术改造国产设备投资可抵免的企业所得税额，以分公司就地预交的企业所得税按规定抵免。
就地应预交的企业所得税不足抵免的部分，经当地税务机关出具证明，由汇缴企业在集中清算企业所得税时抵免。
5.分公司违法补缴所得税的处理：分公司所在地税务机关对成员企业检查，查出的以前年度违反税收规定应补缴的所得税，按规定税率就地全额补征入库，不作为当年或以前年度就地预交的税款，不参与总机构的汇缴清算。