六企业所得税的税务筹划PPT课件

投资收益； ⑶境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取
得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益 性投资收益； ⑷符合条件的非营利组织的收入。
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不征税收入和免税收入的区别
（1）不征税收入属于非经营活动带来的收入，原 则上不应该纳税，不属于优惠政策的范围。
如利用财政拨款购置环境保护,安全生产,节能节 水专用设备的投资额，就不能按专用设备投资额 的10％抵免当年企业所得税应纳税额。
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三、应纳税所得额的确定
不得扣除的支出： ⑴向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
款项； ⑵企业所得税税款； ⑶税收滞纳金； ⑷罚金、罚款和被没收财物的损失； ⑸公益救济以外的捐赠支出； ⑹赞助支出； ⑺未经核定的准备金支出； ⑻与取得收入无关的其他支出。
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四、准予扣除项目具体范围
税金指流转环节的税金及附加，包括消费税、营业 税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税、教 育费附加等会计上计入“营业税金及附加”的税金。
不包括企业所得税和增值税。
损失包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失， 转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等 不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（2）免税收入属于经营活动带来的收入，属于应 税收入，但国家因特别需要予以免除。因此，免 税收入属于优惠政策。
企业以不征税收入发生的支出不得税前扣除。
企业以免税收入发生的支出可以税前扣除。
结论：免税收入比较好！
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三、应纳税所得额的确定
各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出
区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生 当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入 有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
技人员占职工总数. 小型微利企业减按20％计税 年所得额不超30万元，（弥补了以前年度亏损后确认的），
(1)工业:不超100人,资产不超3000万元； (2)其他:不超80人,资产不超1000万元。 2.不设机构场所的非居民企业，或虽设机构场所但与境内机
构场所没有实际联系的，只就来源于境内的所得依据法定 20%但减按10％计税。
其他收入包括：企业资产溢余收入、逾期未退包 装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作 坏账处理后又收回的应收款项、债务重组收入、 补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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三、应纳税所得额的确定
1.不征税收入：⑴财政拨款； ⑵依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，政
府性基金； ⑶国务院规定的其他不征税收入。 2.免税收入：⑴国债利息收入； ⑵符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性
(6)非居民企业委托单位或个人经常代签合同，或储 存、交付货物等，该营业代理人视为其在境内设立 的机构、场所。
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一、纳税人及其纳税义务
非居民企业指依外国法律成立且实际管理机 构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业在境内设机构、场所的，就来源 于境内的所得，及发生在境外但与境内机构、 场所有实际联系的所得，纳税。
职工福利费支出，不超过14%部分，准予扣除。
工会经费，不超过2%部分，准予扣除。
职工教育经费支出，不超过2.5%的部分，准予扣除；超 过部分，以后年度结转扣除。
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四、准予扣除项目具体范围
2、借款利息支出： 不需要资本化的借款费用，准予扣除。 购建固定资产，无形资产和12个月以上才能达到
可销售状态的存货，在资产购置，建造期间的借 款费用，计入资产成本，分期扣除。 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企 业存款和同业拆借的利息支出、企业发行债券的 利息支出，准予扣除； 非金融企业向非金融企业借款的利息，不超过同 期同类贷款利率的部分，准予扣除。 除计入资产成本及与利润分配相关的，汇兑损失 准予扣除。
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三、应纳税所得额的确定
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收 入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损
收入总额(货币和非货币)包括：
⑴销售货物收入；⑵提供劳务收入；
⑶转让财产收入；⑷利息收入；
⑸股息、红利等权益性投资收益；
⑹租金收入； ⑺特许权使用费收入；
⑻接受捐赠收入；Fra Baidu bibliotek其他收入。
第六章 企业所得税的税务筹划
1．熟悉企业所得税的基础知识；
学 2．企业组织形式的筹划；
习 目
3．企业所得税计税依据的筹划；
标 4. 企业所得税减免税的筹划。
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第一节 企业所得税的基础知识
一、纳税人及其纳税义务 企业所得税的纳税人是在境内取得收
入的企业或组织，不包括个人独资企业、 合伙企业。 居民企业指依法在中国境内成立，或依外 国法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。 居民企业就来源于境内、境外的所得纳税。
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一、纳税人及其纳税义务
实际管理机构指对企业生产经营,人员,账务,财产等 实施实质性全面管理和控制的机构。
机构、场所指在境内从事活动的： (1)管理机构、营业机构、办事机构； (2)工厂、农场、开采自然资源的场所； (3)提供劳务的场所； (4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业 的场所； (5)其他从事生产经营活动的机构、场所；
1、工资、薪金支出，准予扣除。
按规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、 工伤保险、生育保险等基本社会保险费和住房公积金，准予 扣除。
按规定支付的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不 超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；
一般商业保险费，不得扣除。特殊工种人身安全保险费， 可以扣除。
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四、准予扣除项目具体范围
3、业务招待费 与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照
非居民企业在境内未设机构、场所的，或者 虽设机构、场所但取得的所得与所设机构、场 所没有实际联系的，就来源于中国境内的所得 缴税。 （20%）
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二、企业所得税税率
1.居民企业和境内设机构的非居民企业，税率25％ 高新技术企业减按15％计税 研发费占销售收入；高新技术产品(服务)收入占总收入；科