增值税解析及风险提示
企业赠送物品涉税管理及风险实例研究
企业赠送物品涉税管理及风险实例研究随着商业环境的不断发展，企业之间的交往也越来越频繁。
在商务往来中，赠送礼品已经成为一种常见的社交方式。
企业在赠送物品时往往忽略了相关的税收管理，从而带来一定的风险。
本文将探讨企业赠送物品的涉税管理以及相关风险，并通过实例研究加以阐述。
一、企业赠送物品的涉税管理1. 企业赠送物品的税收政策在我国的税收政策下，企业赠送物品涉及到增值税、企业所得税等多个税种的管理。
根据《增值税暂行条例》的规定，企业购进商品、劳务都需要缴纳增值税，而对于赠送物品，是否需要缴纳增值税则需要根据具体情况进行判断。
在企业所得税方面，企业需要将赠送物品的成本列入费用，从而影响企业所得税的申报。
2. 赠送物品的合规性管理企业赠送物品的合规性管理主要包括两个方面：一是礼品的选择和价值的合理性，二是礼品的记录和报销管理。
在选择赠送物品时，企业需遵循礼品价值适当、不得超过一定限额的原则，同时要避免选择与业务无关的奢侈品。
在礼品的记录和报销管理上，企业需要建立完善的台账制度，对赠送物品的用途、对象、价值等进行登记，并及时进行报销。
3. 风险提示由于对赠送物品往往存在较多的灰色地带，企业在赠送物品时可能存在以下风险：（1）增值税风险：如果企业购进的礼品并不属于应税项目，却因为赠送而被认定为增值税应税项目，则企业可能需要承担未缴纳的增值税；（2）所得税风险：对于赠送物品的费用是否能够真实合理地纳入企业的费用中，是很容易引发税务争议的问题；（3）合规风险：企业赠送物品的选择和记录管理不规范，可能面临税务管理部门的查处和处罚。
在企业赠送物品的涉税管理中，存在一些典型的风险实例，本文将通过实例研究的形式加以阐述。
案例一：公司用于员工激励的礼品购买某公司为了激励员工，采购了一批贵重手表作为奖励，但在税务审计中发现这部分手表并未完全合规购买，因而需要对相关增值税进行补缴。
由于公司未能提供完善的购买合同和发票，导致税务争议的风险增加。
【涉税实务：视同销售的涉税风险提示及破解】涉税实务
【涉税实务：视同销售的涉税风险提示及破解】涉税实务涉税实务：视同销售的涉税风险提示及破解一、视同销售的涉税风险提示及破解 1、涉税风险对视同销售的判断不准而少缴纳增值税或多缴纳增值税；对视同销售的判断不准而少缴纳企业所得税或多缴纳企业所得税；税务机关容易根据《增值税暂行条例》第四条第八款和《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，认定货物应“视同销售”，要求销货方补税；2、控制策略依据税法政策规定而对视同销售进行准确判断；二、视同销售的法律界定 1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条第（八）项规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。
”基于此规定，就意味着企业或者个体工商户发生有偿捐赠的商品不视同销售货物，缴纳增值税，如果发生无偿赠送货物或者商品的行为，则要视同销售货物，缴纳增值税。
2、《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企 <20__>95号）第一条规定：对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。
企业对外捐赠应当遵循《中华人民共和国公益事业捐赠法》以及国家其他有关法律、法规的规定。
通过依法成立的公益性社会团体和公益性非盈利的事业单位或者县级以上人民政府及其组成部门进行。
特殊情况下，也可以通过合法的新闻媒体等进行。
三、增值税视同销售的行为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中国人民共和国财政部、国家税务总局令第50号）第四条，下列行为，视同销售货物：1、将货物交付其他单位或者个人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；7、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；8、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位、个人；《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发<1998>137）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：1）向购货方开具发票；2）向购货方收取货款；受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
好会计税务风险系列主题-增值税税收风险分析与应对
风险指标分析 与异常提示
➢ 增值税风险-分析与应对
“进项税额变动率与销项税额变动率” 指标
进项税额变动率与销项税额变动率——指标分析
【商贸企业案例分析】
某副食批发公司采购货物，采购发票名称为“钢材A”，该公司将该批货物销售给A公司，开具 发票时： 1、A公司要求增值税发票开具名称为“钢材B”，两者税收编码相同； 2、A公司要求增值税发票开具名称为“型材A”，两者税收编码不同； 该公司应该按照哪个货物名称开具发票呢？
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基础数据不准确的风险——应对及处理（二）
发票 管理
多种方式智能票据采集—智能提效，保障基础数据准确 扫码录票、一键取票、数据下载、模板导入
一键取票 授权码一键取票
一键取票
直连 税盘开票系统
票据信息采集完成
一键取票
销项数据导入
进项数据导入
基础数据不准确的风险——应对及处理（三）
✓ 购进货物用于不得抵扣情形取得的专用发票，财务人员误认为不能抵扣的就不 用认证，形成滞留票。
关于滞留票的处理规定 ➢ 一般纳税人只要取得增值税专用发票，在360天内都必须认证抵扣；经核实不属于进
项抵扣范围的，一律做进项转出处理； ➢ 如果未及时认证导致超过认证期限，则按过期票处理，一般不允许再认证抵扣。
动匹配科目生成凭证
取得增值税专用发票：
1
借：成本费用或资产
应交税费—待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
2 若购进上述货物等遇到上述情形时，
需做进项税转出
借：成本费用或资产
贷：应交税费—应交增值税
（进项税额转出）
（进项税转出异常账务处理）的风险——应对及处理
风险提示：石化企业须关注的十项涉税风险
风险提示：石化企业须关注的十项涉税风险一、风险提示：增值税发票的品名不规范风险描述：石油化工产品种类多、品名俗称多，部分企业财务人员对发票品名开具较为随意，容易产生税收风险，即使纳税人没有变名虚开发票偷骗增值税和消费税的主观意愿，也会因商品品名不规范引发税收风险，应尽量避免。
《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
取得发票时，不得要求变更品名和金额；第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收；第三十五条第一款规定，应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
风险防控建议：化工产品的命名应遵循《石油和化工产品目录和代码》、《化工产品标准编号及名称》、《危险化学品目录》等规则规定的产品分类、命名和代号，开具发票应采用国家规定的标准化名称品名。
纳税人在签订购销合同、产品检测、产品验收入库、索取增值税发票时，不得主动要求变更商品名称，对于供货方开具的品名与货物实际名称不符的，应要求对方更正。
应加强内控管理，业务和财务人员要加强工作衔接，遇到技术指标不符、品名不规范时，应查阅技术资料或征询相关主管部门和行业协会意见，了解标准化名称，要求供货方开具规范的品名；对于没有国标名称确需采用行业通用名称、技术通用名称或企业标准名称的，应要求供货方提供有关产品行业命名的有关依据标准、规则和相关文件，以备核查，防范可能产生的税收风险。
纳税人在销售石油化工产品时也应遵循上述风险防控建议，按合规原则开具销售发票品名。
二、风险提示：产品检测不符合相关政策规定风险描述：《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）第一条规定,纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，除汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油需按规定征收消费税以外的石化产品，符合该产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包括产品的名称、质量标准与相应的标准一致），且纳税人事先将省级以上（含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的，不征收消费税；否则，视同石脑油征收消费税。
税收风险提醒告知书 税收风险提醒告知书是什么
税收风险提醒告知书税收风险提醒告知书是什么税收风险提醒告知书是什么二级风险中的重点税源企业,特别对三级风险纳税人,引导纳税人按照风险异常指标开展自查。
纳税风险根据风险扫描得分的不同分为不同等级,采取“培训+辅导”模式,通过风险识别和风险排序,为企业梳理税收风险点,对风险等级为一,扫描出存在异常指标的纳税人,风险扫描得分在20分以下的中小税源企业,通过开展“面对面”约谈、二级;对三级风险和一税收风险提醒是以税源监控分析平台为基础。
税收风险提醒告知书应怎么解释1、增值税税负应该是增值税税负偏低2、专票收入占应税收入比率,就是你开了专票的收入占你申报表当期收入的比率,偏高还是偏低上面应该有3、同2如果风险告知书没有偏高或者偏低的具体说明,你可以问你的专管员。
关于税收风险提醒告知书的回答问题1、这不是纳税评估,是税收风险提醒。
你公司需要对照税收风险提醒告知书的内容进行自查,将自查结果以《风险提醒服务反馈表》的形式报送税务机关。
2、你公司增值税是免税的,主要自查所得税方面。
“两税收入差异额”要查找差异原因,“本期企业所得税税收负担率”主要是所得税税负低于同行业平均预警值,自查主要是营业收入、成本、费用等方面。
“本期管理费用变动率与主营业务收入变动率的弹性系数”说明费用变动率超过收入变动率预警,这也是营业收入、成本、费用等方面。
3、税收风险提醒告知书的内容是通过分析监控你公司的纳税申报表和财务报表得出的,与企业实际可能存在差距,但也不排除由于对税收政策理。
1、两税收入差异额:指申报的增值税收入与企业所得税申报收入不一致,若增值税收入大于企业所得税收入,说明企业漏报所得税收。
属于国税局的纳税评估,按照纳税评估模型和你提供财务资料进行的提醒。
税收风险提醒告知书补税嘛。
税收风险提醒告知书按照上述的风险查看本企业有没有问题,并及时与专管员沟通。
目测是你企业的税负太低了,大大小于行业的平均水平,因为税务系统将你企业作为重点关注对象了,如果是正常的经营,也没有什么问题。
涉税风险增值税一般纳税人风险提示清单
个人所得税
劳务报酬、稿酬、特许权使用费
计税
依据
支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。
所有行业
个人所得税
全年一次性奖金
计税
依据
全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用O
所有行业
个人所得税
工资薪金所得
计税
依据
个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。
所有行业
个人所得税
涉税风险增值税一般纳税人风险提示清单
税种
重点风险环节和事项
风险
要素
具体税收风险描述
风险易发行业
增值税
申报缴税
税率税额
存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。
所有行业
增值税
申报缴税
税率税额
生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。
所有行业
增值税
申报缴税
计税方法
既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。
所有行业
企业所得税ຫໍສະໝຸດ 申报缴税计税依据为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。
所有行业
企业所得税
申报缴税
计税依据
加计扣除超出规定标准和范围。
所有行业
企业所得税
申报缴税
计税依据
生产型出口企业
企业所得税
申报缴税
计税依据
发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。
常见税收风险点
(一)设立税务登记(实地勘验)纳税人取得营业执照或者发生纳税义务， 没有在法定 期限内办理税务登记， 税源管理岗巡查监督不到位， 没有依法将 其纳入正常管理，形成漏征漏管，导致国家税款流失，形成执法 风险。
税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后， 代 纳税人办理税务登记，形成执法风险。
税务人员在日常管理中， 发现纳税人账簿设置存在问题，没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定， 及时催促纳税人进行改正， 造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻 底等情况，形成执法风险。
税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、 代收代缴税款报告表和有关资料的行为， 未责令其限期改 正，形成执法风险。
税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为，未责令限期改正，形成执法风险。
(二)变更税务登记税务人员对普通纳税人变更法人代表调查不到位，审核不严格，形成执法风险。
纳税人登记注册类型变更时，未作清算处理，导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为，影响纳税人的权益，引起行政诉讼，会形成执法风险。
(三)停复业登记税务机关未清缴税款，未收缴发票，未封存税务登记证正、副本予以办理纳税人停业，形成执法风险。
(四)注销税务登记税务机关办理注销登记程序不规范、资料不完整，易发生假注销等问题，形成执法风险。
税务机关对未进行清算的纳税人注销，易浮现偷逃税款等问题，形成执法风险。
(五)非正常户管理纳税人终止经营时，为了逃避责任不办理注销税务登记证，当月税款未交清、发票未核销就走逃，特殊是欠税企业，如果不及时办理相应的交税、缴票手续，极有可能浮现无法结清所欠税款和税收罚款，不能及时交回所购发票等问题，形成执法风险。
税务机关对未满三个月的非正常户注销，侵犯纳税人合法权益，易引起行政诉讼，形成执法风险。
税务人员把不符合非正常户认定条件的纳税人认定为非正常户，易发生纳税人少缴税款等问题，形成执法风险。
税务风险提示情况说明范文
税务风险提示情况说明范文尊敬的税务机关：您好！首先，非常感谢贵机关对我司税务工作的关注和指导。
近期，我司收到了贵机关的税务风险提示，对此，我司高度重视，并立即组织相关人员进行了全面、深入的自查和分析。
现将有关情况说明如下：一、企业基本情况我司成立于_____年，注册地址为_____，法定代表人为_____，经营范围包括_____等。
公司自成立以来，一直秉持合法经营、诚信纳税的原则，积极履行纳税义务。
二、税务风险提示内容及自查情况（一）增值税方面1、进项税额抵扣问题风险提示：存在部分进项税额抵扣凭证不符合规定的情况。
自查情况：经过仔细核查，发现有_____笔进项税额抵扣凭证存在发票信息填写不完整、发票号码与实际不符等问题。
对此，我司已对相关凭证进行了清理，并及时与供应商沟通，要求其重新开具合规的发票。
2、销售收入确认问题风险提示：部分销售收入确认时间存在延迟。
自查情况：经查，由于我司财务人员对销售业务的理解不够准确，导致有_____笔销售收入确认时间晚于实际发生时间。
针对这一问题，我司已对相关财务人员进行了培训，并对销售收入的确认原则和方法进行了重新梳理和明确，确保今后销售收入能够及时、准确地确认。
（二）企业所得税方面1、成本费用列支问题风险提示：存在部分成本费用列支不规范的情况。
自查情况：通过自查，发现有_____笔成本费用列支凭证缺乏必要的审批手续或相关附件。
我司已对这些凭证进行了补充和完善，并加强了内部审批制度的执行和监督，确保成本费用列支的合规性。
2、资产折旧与摊销问题风险提示：部分资产的折旧与摊销方法不符合税法规定。
自查情况：经核实，我司有_____项固定资产和无形资产的折旧与摊销方法未按照税法要求进行核算。
对此，我司已按照税法规定对相关资产的折旧与摊销进行了调整，并重新计算了企业所得税应纳税额。
（三）个人所得税方面1、员工薪酬代扣代缴问题风险提示：存在个别员工薪酬未足额代扣代缴个人所得税的情况。
你不得不清楚的8个税务稽查风险模型
你不得不清楚的8个税务稽查风险模型一、增值税小规模纳税人年度申报收入小于开票金额风险无论是自开还是代开发票，申报的收入一定不能小于申报收入金额，小于开票金额就触发风险模型应对任务的提示提醒、纳税评估和税务核查程序。
二、无免税备案但有免税销售额风险免税不是说享受就享受的，必须事先取得税务的审批或备案。
私自填写免税销售，自动触发税务风险预警，税务必须采取措施进行应对。
这也是为什么有时候纳税申报表有些栏次错了，没问题。
有些一提交，税务电话就过来的原因。
免税这一栏，注意了，一定要去备案才可以填写，否则这一栏永远空着。
三、新认定一般纳税人未开具发票栏为负数风险今天咱们讲这一个风险，绝对是脑补。
这一栏估计很多人没填写过，甚至不知道怎么填。
按照发票管理办法，企业必须给客户开发票。
但是实务终究是实务，平时对个人消费者的还是很多不要发票的，很多人填写在这一栏。
一般情况下，这一栏只能是正数，如果出现了负数。
因为这个不受发票系统控制，所以就会立即预警，必须要进行风险应对。
PS：自产或委托加工货物用于员工福利或个人消费时，就把视同销售收入计入这一栏。
四、新认定一般纳税人开具其他发票栏为负数风险《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5、6列填报本期开具其他发票销售情况明细，一般纳税人开具除专用发票外的其他发票均填入此栏。
纳税人开具的门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和继续使用二手车销售统一发票填在这一栏。
正常这一栏，要么不填，一填就是正的。
难不成公司的门票，这个月都退回来了？只要这一栏是负数，税务立即预警。
五、有销无进开专票的风险税务一般月末后三天，风险中心利用防伪税控电子底帐系统进行分析比对，锁定有销无进高风险企业移交稽查处理。
开发票的注意了，为了不被误伤。
作为一般企业，大多数都是进销项具有一定的联动性。
如果当月没有进项，但是大额销项，正常吗？因为根据经验，走逃企业，往往是亡命徒式的疯狂开发票，然后票开了人走了！六、新办企业多次领取超额领取发票的风险目前各地税务建立高风险企业库，成立时间短，成立时间多在1年以内，但是领取发票的数量，开具发票的金额突增的税务一定会进行风险应对。
增值税节税方案
五、风险提示
1.合法合规：严格遵守国家税收法律法规，确保节税方案合法合规。
2.信息保密：加强企业内部信息保密，防范税务信息泄露。
3.专业知识：企业应具备一定的税务知识，或与专业税务顾问合作，确保节税方案的有效实施。
本方案旨在为企业提供一套合法合规的增值税节税策略，助力企业降低税负，提升竞争力。在实际操作过程中，企业需根据自身情况灵活运用，并密切关注国家税收政策变化，以确保节税效果的最大化。
2.数据分析：收集行业税负数据，进行横向和纵向分析，以评估企业税负水平。
3.风险评估：识别节税过程中可能出现的风险点，制定应对措施，确保节税安全。
四、风险管理与合规性
1.遵守法律法规：确保所有节税措施均在法律法规允许的范围内进行。
2.信息安全：保护企业税务信息，防止数据泄露，避免不必要的税务风险。
3.专业支持：对于复杂税务问题，寻求专业税务顾问的支持，确保节税措施的有效性和合规性。
3.效益原则：提高企业经济效益，实现税收筹划与企业发展的共赢。
三、节税措施
1.合理选择纳税人身份
企业应根据自身经营情况，合理选择增值税一般纳税人或小规模纳税人身份。一般纳税人可以开具增值税专用发票，进项税额可以抵扣；小规模纳税人税率较低，但无法开具增值税专用发票。企业应权衡利弊，选择最适合自己的纳税人身份。
第2篇
增值税节税方案
一、引言
增值税是我国企业普遍面临的税种之一，其税负的轻重直接关系到企业的经济效益。本方案旨在通过合法合规的途径，帮助企业有效降低增值税税负，提升企业的市场竞争力。
二、节税策略
1.纳税人身份的选择
-企业应根据自身的经营规模、交易特点和财务状况，审慎选择增值税一般纳税人或小规模纳税人身份。
税务风险提示应该重点关注哪些方面
税务风险提示应该重点关注哪些方面在当今复杂的商业环境中，税务问题对于企业和个人来说至关重要。
忽视税务风险可能会导致严重的经济损失和法律后果。
那么，在面对税务风险时，我们应该重点关注哪些方面呢？首先，税收政策的变化是需要密切留意的一个关键因素。
税收法规并非一成不变，国家会根据经济形势和政策目标进行调整。
例如，增值税税率的变动、个人所得税的改革、企业所得税的优惠政策调整等。
如果未能及时了解并适应这些变化，可能会导致税务申报错误，从而引发风险。
企业的经营活动也是税务风险的重要来源。
在采购环节，如果未能获取合规的发票，可能无法进行进项税额抵扣，增加企业税负。
销售环节中，对销售收入的确认时间和金额的把握不准确，可能导致税款计算错误。
另外，企业的投资、重组、合并等重大经营决策，如果没有提前进行税务规划，可能会产生额外的税务成本。
财务核算的准确性和规范性同样不容忽视。
会计处理方法的选择是否符合税法规定，比如固定资产折旧、存货计价方法等。
如果财务数据不准确，账表不符，不仅会影响企业的财务状况评估，还可能引发税务机关的质疑和检查。
税务申报和缴纳环节也是容易出现风险的地方。
申报期限的遵守是基本要求，逾期申报会面临罚款和滞纳金。
申报数据的真实性和完整性更是关键，虚报、漏报都可能被认定为税务违法行为。
对于关联交易，要特别关注其定价是否合理。
如果关联企业之间的交易价格明显偏离市场价格，可能被税务机关进行纳税调整。
税务筹划也是一个需要谨慎对待的方面。
合法的税务筹划可以降低税负，但如果筹划方案不合理或者超越了法律界限，就会演变成偷税漏税行为。
税务档案的管理也不能忽视。
包括各类发票、合同、会计凭证、纳税申报表等，这些档案是证明企业税务合规的重要依据。
如果档案管理不善，丢失或损坏重要资料，在税务检查时可能无法提供有效的证据，从而陷入被动局面。
税收优惠政策的适用要确保合规。
企业在享受税收优惠时，必须满足相关的条件和要求。
例如，高新技术企业享受优惠税率，需要具备相应的研发投入、知识产权等条件。
税务风险提示情况说明范文
税务风险提示情况说明范文一、引言随着税法的不断完善和税收管理的加强，纳税人面临的税务风险也越来越大。
税务风险不仅仅是纳税人需面对的挑战，也是税务部门需要关注和预防的问题。
本文将以示例的方式，说明税务风险的不同类型及其可能的解决方案，帮助纳税人更好地应对税务风险。
二、税务风险类型及案例分析1. 税务合规风险税务合规风险是指公司未按照相关税法规定履行纳税义务的风险。
案例分析：某公司在向外地销售商品时，未按照规定办理跨区销售增值税发票，导致税务部门对其进行了税务调查并处以罚款。
解决方案：建议公司在开展跨区销售业务前，详细了解相关税法规定，合理规避税务风险。
2. 税务争议风险税务争议风险是指纳税人与税务部门之间在纳税事项上产生的争议，包括税收计算、税务资料真实性等问题。
案例分析：某企业在年度所得税申报中存在税务余额结转错误，导致税务部门对企业纳税申报进行了调查。
解决方案：企业应建立有效的纳税档案管理制度，确保纳税申报的可靠性和准确性。
3. 税务筹划风险税务筹划风险是指企业利用法律和政策的漏洞进行避税或减税操作，但存在被税务部门认定为违规行为的风险。
案例分析：某公司通过将业务分拆到多个子公司进行税务筹划，以减少纳税额度。
然而，税务部门发现该公司存在人为分拆业务的情况，对其进行了税务调查。
解决方案：建议企业在进行税务筹划前，确保操作合法合规，并与税务部门进行充分沟通和协商。
三、预防和应对税务风险的建议1. 加强税法知识学习纳税人应加强对相关税法的学习和了解，包括国家税收政策的变化、税务登记和申报程序等。
只有了解税法，才能更好地规避税务风险。
2. 建立健全的内部控制制度企业应建立健全的内部控制制度，包括税务档案的管理、财务报表的编制等方面。
只有规范和完善内部控制制度，才能提高纳税申报的准确性和可靠性。
3. 积极配合税务部门的税收稽查工作纳税人应积极配合税务部门进行的税收稽查工作，提供真实、完整的纳税信息。
只有合作与沟通，才能减少与税务部门的纠纷，并避免可能的处罚。
涉税实务视同销售的涉税风险提示及破解
涉税实务视同销售的涉税风险提示及破解涉税实务：视同销售的涉税风险提示及破解一、视同销售的涉税风险提示及破解1、涉税风险对视同销售的判断不准而少缴纳增值税或多缴纳增值税；对视同销售的判断不准而少缴纳企业所得税或多缴纳企业所得税；税务机关容易根据《增值税暂行条例》第四条第八款和《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，认定货物应“视同销售”，要求销货方补税；2、控制策略依据税法政策规定而对视同销售进行准确判断；二、视同销售的法律界定1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条第（八）项规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。
”基于此规定，就意味着企业或者个体工商户发生有偿捐赠的商品不视同销售货物，缴纳增值税，如果发生无偿赠送货物或者商品的行为，则要视同销售货物，缴纳增值税。
2、《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企<2003>95号）第一条规定：对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。
企业对外捐赠应当遵循《中华人民共和国公益事业捐赠法》以及国家其他有关法律、法规的规定。
通过依法成立的公益性社会团体和公益性非盈利的事业单位或者县级以上人民政府及其组成部门进行。
特殊情况下，也可以通过合法的新闻媒体等进行。
三、增值税视同销售的行为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中国人民共和国财政部、国家税务总局令第50号）第四条，下列行为，视同销售货物：1、将货物交付其他单位或者个人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；7、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；8、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位、个人；《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发<1998>137）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：1）向购货方开具发票；2）向购货方收取货款；受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
税务风险提示情况说明范本合规经营的关键税务风险提示情况说明
税务风险提示情况说明范本合规经营的关键税务风险提示情况说明1尊敬的客户，感谢您选择我们的服务。
以下是税务风险提示情况说明范本合规经营的关键税务风险提示情况说明：一、税务风险提示情况说明1. 增值税风险提示增值税是一种重要的税种，涉及到企业商品流通环节。
合规经营的关键是要确保按时申报和缴纳增值税，并正确使用和保留相关发票和账务凭证。
在增值税方面，主要风险包括虚开发票、偷漏税、逃避税控等，企业应加强内部控制，确保税务合规。
2. 所得税风险提示企业所得税是指企业按照国家规定依法缴纳的税金，应根据税法的规定，按期向税务机关办理所得税申报、纳税、汇缴等手续。
在处理所得税方面，主要风险包括虚构费用、偷逃所得税、避税行为等，企业应加强财务管理，保证合规运营。
3. 关务风险提示关务是指海关对进出口货物实施的一系列监管措施。
企业在进行进出口业务时，应特别注意海关相关法规法规定，防范关务风险。
主要风险包括偷逃关税、虚构报关信息、违规操纵货物价值等，企业应增强合规意识，保持与海关的密切沟通。
4. 跨境电商风险提示随着跨境电商业务的发展，相关税务政策也在不断完善。
企业在开展跨境电商业务时，应特别关注涉及的税收政策，包括进口关税、增值税、消费税等，了解相关规定，并确保按规定办理税务登记、报税申报等手续，避免税务风险。
二、合规经营的关键在如今复杂多变的税收环境下，企业要保证合规经营的关键，需要采取以下措施：1. 完善内部控制企业应建立健全的内部控制制度，明确责任分工，制定制度和流程，加强对财务和税务事项的监管和管理，确保数据准确性和真实性。
2. 加强员工培训税收政策的更新和变化频繁，因此，企业应加强对员工的培训，提高他们的税收意识和税务合规能力，确保税务申报符合法规要求。
3. 聘请专业顾问考虑到税收政策的复杂性和变化性，企业可以选择聘请专业税务顾问来提供咨询和建议，帮助企业确保合规经营。
4. 主动沟通和合作企业要与税务机关保持密切联系，定期参加税务会议或研讨会，及时了解最新的税收政策和相关要求，主动配合税务机关的调查和核查。
税务风险提示情况说明范文
税务风险提示情况说明范文
尊敬的客户：
感谢您对我司的支持与信任。
根据最新的税务政策和风险评估结果，我司需要向您提
供一份税务风险提示情况说明，以帮助您了解可能涉及的税务风险和相关事项。
以下
是针对您的具体情况所做的说明：
首先，根据我们对您企业的税务风险评估，我们发现以下风险因素需要引起您的重视：
1. 营业税和增值税的申报风险：在过去的一段时间内，您企业在申报营业税和增值税
方面存在一些不规范的操作，这可能导致您遭受罚款和利息的风险。
2. 开票的风险：您企业在开票过程中是否遵守相关法规和政策是一个需要关注的问题。
如果开票不规范，可能会引发税务机关的审计调查，带来税务风险。
3. 跨境交易的税务风险：如果您企业涉及跨境交易，需要特别注意合规性。
不正确的
申报和处理可能会导致税款的重复缴纳或遗漏，从而面临税务风险。
针对上述风险，我们建议您采取以下措施来降低税务风险：
1. 加强内部税务管理，确保各项税款的及时申报和缴纳，并建立相应的纳税档案。
2. 严格按照相关政策和法规开具正确的发票，并做好相关记录和归档工作。
3. 如果您涉及跨境交易，建议您寻求专业的税务咨询支持，以确保合规性和避免可能
的税务风险。
最后，我司愿意与您合作，为您提供税务合规方面的服务和支持。
如果您有任何疑问或需要进一步了解相关情况，请随时与我们联系。
再次感谢您对我司的支持与信任，我们期待与您共同努力，降低税务风险，实现企业的可持续发展。
祝商祺！
此致，
xxx公司。
税务风险提示情况说明范本及应对措施保护企业财产的重要步骤
税务风险提示情况说明范本及应对措施保护企业财产的重要步骤税务风险对企业的经营活动和财务状况产生直接的影响。
面对税务风险，企业应及时采取应对措施，以保护自身的财产和利益。
本文将介绍税务风险提示情况说明范本以及应对措施，旨在帮助企业有效防范税务风险。
一、税务风险提示情况说明范本税务风险提示情况说明范本是企业向内部相关人员和外部合作伙伴提供的重要文档，用于清晰地说明企业面临的税务风险和应对策略。
下面是一个具体的范本示例：企业名称：xxxxxxxx公司统一社会信用代码：xxxxxxxxx尊敬的相关人员及合作伙伴：根据最新的税务法规和相关规定，xxxxxxxx公司整理了以下税务风险提示情况，希望能够引起大家的关注和重视。
1. 增值税发票管理风险a) 请确保购买的发票来源合法，避免购买假发票，从而导致税务风险。
b) 注意发票信息的准确性，避免因为发票信息错误引发税务纠纷。
c) 建议及时申报增值税，确保符合税法要求，避免罚款和滞纳金。
2. 所得税申报风险a) 请遵守税法规定，确保所得税的申报和缴纳准确无误。
b) 在申报所得税前，请先核实相关数据和资料的真实性和准确性。
3. 跨境交易税务风险a) 对于涉及跨境交易的业务，请提前了解相关税务法规和报关要求，避免由于税务问题造成的经济损失。
b) 建议寻求专业税务机构的咨询并及时进行税务申报和缴纳工作。
请大家认真阅读以上税务风险提示情况，并与公司财务部门保持及时沟通，确保企业税务合规。
二、应对措施保护企业财产的重要步骤针对税务风险，企业可以采取以下重要步骤来保护企业财产和利益：1. 加强内部管理a) 建立完善的财务管理制度和流程，确保所有财务数据的真实性和准确性。
b) 对相关人员进行培训和教育，提高税法和税务申报的意识和能力。
c) 严格执行内部审计制度，及时发现和纠正财务问题。
2. 寻求专业税务咨询a) 建立稳定的合作关系，委托专业税务机构进行税务咨询和申报工作。
b) 及时了解最新的税务法规和政策，确保企业财务行为符合法规要求。
税务风险提示
税务风险提示一、背景介绍税务风险是指企业在纳税过程中可能面临的各种潜在风险，包括但不限于税收政策变化、税务合规风险、税务争议等。
税务风险对企业经营和发展具有重要影响，因此及时了解和应对税务风险是企业管理的重要内容。
二、税务风险提示内容1. 税收政策变化风险根据国家税收政策的不断调整，企业应及时了解相关政策的变化，确保自身纳税行为符合最新的法规要求。
例如，最近一次增值税政策调整中，对于特定行业的税率和税收优惠政策进行了调整，企业需要及时了解并调整自身的税务筹划。
2. 税务合规风险税务合规是企业应尽的法定义务，未按规定履行纳税义务可能导致罚款、滞纳金等风险。
企业应确保纳税申报的准确性和完整性，以避免因错误申报或漏报导致的税务风险。
此外，企业还应及时缴纳各项税费，避免滞纳金的产生。
3. 税务争议风险税务争议是指企业与税务机关在税务处理过程中发生的纠纷。
企业应积极配合税务机关的税务检查工作，及时提供相关资料和解释，以避免因税务争议而导致的不良后果。
同时，企业还可以委托专业的税务顾问进行税务风险评估和应对方案的制定，以降低税务争议的风险。
4. 税务筹划风险税务筹划是企业合法合规的税务优化手段，但过度的税务筹划可能引发税务风险。
企业应在遵守法律法规的前提下进行税务筹划，防止出现违法避税行为。
此外，企业还应注意避免因税务筹划方案不合理而被税务机关认定为偷税漏税行为。
三、应对税务风险的建议1. 定期关注税收政策的变化，及时了解最新的税务法规和政策，确保企业纳税行为符合法规要求。
2. 建立健全的税务合规管理制度，确保纳税申报的准确性和完整性。
定期进行内部税务合规检查，及时发现和纠正问题。
3. 委托专业的税务顾问进行税务风险评估和应对方案的制定，确保企业合法合规的税务筹划。
4. 加强内部员工的税务培训，提高他们的税务意识和纳税能力，减少因人为失误而引发的税务风险。
5. 在税务处理过程中，积极与税务机关沟通，配合税务检查工作，及时提供相关资料和解释，以减少税务争议的风险。
税收筹划风险提示
税收筹划风险提示在当今的经济环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。
然而，税收筹划并非毫无风险，如果操作不当，可能会给企业和个人带来严重的法律后果和经济损失。
因此，了解税收筹划的风险并采取有效的防范措施至关重要。
一、税收筹划风险的类型1、政策风险税收政策是税收筹划的重要依据，但税收政策处于不断变化和调整之中。
如果对税收政策的理解不准确或不及时，可能导致筹划方案不符合现行政策，从而引发风险。
例如，某项税收优惠政策可能有特定的适用条件和期限，如果企业在不满足条件或超过期限的情况下仍按照优惠政策进行筹划，就会面临税务机关的处罚。
2、法律风险税收筹划必须在法律允许的范围内进行，如果筹划方案违反了税收法律法规，就会构成违法行为。
例如，通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等手段进行偷税，或者通过骗取税收优惠资格等方式进行骗税，都将受到法律的制裁。
3、经营风险税收筹划往往与企业的生产经营活动密切相关，如果筹划方案影响了企业的正常经营，可能导致企业经营效益下降，甚至面临经营困境。
例如，为了降低税负而过度压缩生产经营成本，可能会影响产品质量和服务水平，从而损害企业的市场竞争力。
4、操作风险税收筹划需要具体的操作和实施，如果在操作过程中出现失误，如计算错误、申报不及时、资料不完整等，也可能引发税务风险。
例如，在计算应纳税额时出现错误，导致少缴或多缴税款，都会引起税务机关的关注和处理。
二、税收筹划风险的成因1、税收政策的复杂性和不确定性税收政策涉及面广、条款众多，且经常发生变化和调整，企业和个人难以全面、准确地掌握和理解。
同时，税收政策的解释和执行也存在一定的弹性，这使得税收筹划的政策依据具有不确定性。
2、税务机关的执法差异不同地区的税务机关在税收执法的尺度和标准上可能存在差异，这增加了税收筹划的难度和风险。
即使是同一地区的税务机关，在不同时期对同一税收问题的处理也可能有所不同。
3、企业内部管理不善企业内部缺乏有效的税务管理机制，税务人员专业素质不高，或者部门之间沟通不畅，都可能导致税收筹划方案无法顺利实施，甚至出现违规操作。
增值税消费税附加税费申报表整合相关事项内容解读
增值税、消费税与附加税费申报表整合相关事项内容解读苑佳阳2021年7月背景为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，按照在党史学习教育中开展好“我为群众办实事”实践活动的要求，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》(税总发〔2021〕14号)，税务总局决定全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。
自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》(附件1-附件7)，《废止文件及条款清单》(附件8)所列文件、条款同时废止。
申报期VS所属期01增值税、消费税分别与附加税费申报表整合的含义是什么?合并那些表纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。
增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。
02为什么要实行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合?为了进一步优化税收营商环境，提高办税效率，提升办税体验，税务总局在成功推行财产行为税各税种合并申报的基础上，实行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合。
一是优化办税流程。
附加税费是随增值税、消费税附加征收的，附加税费单独申报易产生与增值税、消费税申报不同步等问题，整合主税附加税费申报表，按照“一表申报、同征同管”的思路，将附加税费申报信息作为增值税、消费税申报表附列资料(附表)，实现增值税、消费税和附加税费信息共用，提高申报效率，便利纳税人操作。
税收自查风险提示书
2010年税收自查风险提示书发布时间：2010-5-18 9:21:00阅读次数：366编辑：稽查局作者：稽查局涉税风险提示书（通用版）尊敬的纳税人：根据国税总局部分行业各税种的自查提纲，结合稽查局近年来查处的涉税案件频发的税收违法问题，我局形成了这份“企业税收自查涉税风险提示书”，提供给各企业在自查中进行对照，以防范税收风险;同时,在自查期间，请企业不要局限于所列示的涉税风险点，应严格按照税法规定对企业2008年-2009年全部生产经营活动进行全面自查,以进一步提高对税法的遵从度。
（其他年度如有涉税违法行为，不受上述时间限制。
）一、增值税的涉税风险点（一）进项税额1.凭增值税专用发票抵扣进项税额的，业务是否真实，是否真实有货，是否存在“三不一致”的情形;是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣；是否以支付手续费的形式，在没有真实交易的情况下恶意取得增值税专用发票，申报抵扣增值税税款的情况。
2. 凭运输发票抵扣进项税额的，取得运输发票相关运输业务与企业销售（或购进）货物的名称、数量是否匹配、吻合；运输业务对应的增值税专用发票，物流、资金流和发票流向是否匹配；实际承运人与运输发票注明的承运人是否一致；计算进项税额的基数是否正确。
（这里要注意三点，一是否有销售免税货物发生的运费抵扣进项税额或者是否有2009年以前购进固定资产发生的运费进入抵扣的情况；二是否存在未发生真实的运输业务，而取得虚开或伪造的运输发票，申报抵扣增值税税款的情况。
三是否存在以运输户提供的从加油站开具的货物名称为汽油、柴油增值税专用发票作为运费结算单据，申报抵扣增值税税款的情况。
）3. 凭农产品普通发票、农产品收购凭证和废旧物资发票抵扣进项税额的，是否符合相关规定；有无滥用农产品收购发票开票权，通过虚开农产品收购发票多抵进项税额的行为；是否存在从非农产品生产者手中购进农产品填开收购凭证抵扣进项税；是否存在将不属于农产品的购进货物比照购进免税农产品抵扣进项税；计算进项税额的基数是否正确。
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2.1 适用税率
征收率（ ５% ）：
（1）销售不动产老项目； （2）出租不动产老项目； 注意：个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算缴税。 （3）转让营改增前取得的土地使用权； （4）房开企业销售、出租自行开发的房产老项目； （5）一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费； （6）特定的不动产融资租赁； （7）选择差额纳税的劳务派遣、安保服务； （8）一般纳税人提供的人力资源外包服务； （9）中外合作油（气）天开采的原油、天然气。
2.2 纳税义务发生时间和纳税
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条
增值税纳税义务发生时间： （1）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当 天;先开具发票的,为开具发票的当天。 （2）进口货物,为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
2.2 纳税义务发生时间和纳税环节
销项税额
2 调增销项税额
1.适用税率
2.纳税义务发生时间 3.简易征收或免税政策 4.不征税项目
2.1 适用税率
增值税税税率演变
时间 2017.7.1以前
2017.7.12018.5.1
税率
征收率
文件依据
17%、13%、11%、 5%、3% 6%、0
17%、11%、6%、0 5%、3% 财税[2017]37号《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关 政策的通知》
2018.5.12019.3.30
16%、10%、6%、0 5%、3% 财税[2018]32号 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通 知》
2019.4.1以后 13%、9%
5%、3% 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值 税改革有关政策的公告》
2.1 适用税率
增值税小微免税政策对比
增值税 解析及风险提示
目录
增值税基本概念 销项税额 进项税额 风险提示
基本概念
１ 基本概念
2016年5月1日起：在全国范围内全面实现“营改增”，也即 消灭营业税，试点范围包括房地产业、建筑业、金融业和生 活服务业。
2013年8月1日起：选择部分行业在全国范围内进行试点 包括交通运输业、邮政业、电信业、7个部分现代服务业。
2.2 纳税义务发生时间
《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条
增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开 具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定 付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （2）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （3）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （4）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当 天或者不动产权属变更的当天。 （5）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
2018.12.31以前 2019.1.1以后
销售额 ３万＼９万 10万＼30万
差额扣除 以差额前的销售额判定 以差额后的销售额判定
是否分别 享受 是
否
文件依据
总局公告2019年 第4号
2.1 适用税率
税率： 1.13% 销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物 2.9% 销售23类特殊货物（财税【2017】37号） 3.9% 销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务， 销售不动产、转让土地使用权 4.6% 销售其他服务、无形资产 5.0% 纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范 围内的服务、无形资产
征税范围：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（简称劳务），销售服 务、无形资产、不动产
计税方法：一般计税方法和简易计税方法 一般计税方法：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 进项税额＝专票认证金额或普票的计算抵扣金额
简易计税方法： 应纳税额=销售额×征收率
５
６
2012年1月1日起：在部分行业部分地区进行“营改增”试点
４
2009年1月1日起，增值税转型改革。（消费型增值税）
３
1994年1月1日起，全国范围推行。（生产型增值税）
2
1979年我国引进，并在部分城市试行。
1
１ 基本概念
纳税主体：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。纳税人分为 一般纳税人和小规模纳税人。
2.1 适用税率
征收率（ 3% ）：
（1）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务、服务（另有规定除外）；
（2）一般纳税人发生的按规定适用或可以选择简易计税的特定应税行为（适用5%的除外）； 举例：
1>物业管理服务，向服务接受方收取的自来水水费； 2>教育辅助服务； 3>公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路车辆通行费； 4>实行简易征收的建筑业（老项目、清包工、甲供材）； 5>销售旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税； 6>一般纳税人销售自己使用过，按政策规定未抵扣进项税额的固定资产，依照3%征收率减按2%征收 增值税；
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条
条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算 方式的不同，具体为： （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的 当天； （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书 面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械 设备、船舶代、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （5）委托其他纳税人销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收 到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （7）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。