第十二章 审计报告 答案
审计学课后习题答案
4．C 5．D 6．C 7．A 8．B 3．CD 4．BC 5．ABCD 6．ABCD
4．× 5．× 6．×
7．BCD
第七章 企业风险评估与内部控制
一、单选题 1．A 2．B 3．C 4．A 5．C 6．A 7．D 8．D
二、多选题 1．ABCD 2．BD 3．ABCD 4．ABCD 5．ABCD 6．ABCD 8．ABCD 9． ABCD
三、判断题 1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7． × 8． × 9．×
7．AC 10．√
第八章 审计方法与抽样技术
一、单选题 1．C 2．A 3．D 4．B 5．无 6．B
二、多选题 1.ABC 2．ABC 3．AD 4．BC 5．AC 6. ABD
三、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√
（4）计价和分摊：存货的计价与分摊恰当，符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定，能够准确地反映存货期末的价值。
注册会计师对存货项目余额应实现的审计目标是： （1）存在：确认资产负债表日的存货项目是否实际存在。 （2）权利：确认存货是否由被审计单位拥有或控制。 （3）完整性：确认资产负债表日应当记录的存货是否均已记录，有无少计漏计。 （4）计价和分摊：确认存货运用的计价与分摊方法是否恰当。 2．对甲方义务规定的不足有： （1）未约定提交审计所需资料的具体时间，可能影响到审计工作的顺利进行。 （2）对与审计有关的记录、文件和所需的其他信息，甲方应确保乙方不受限制地接触， 而不仅是同意乙方接触。 （3）对乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用未进行约定。 对乙方义务规定的不足有： （1）未约定出具审计报告的最后期限。 （2）对乙方应尽的保密义务，未规定例外情况。
人大五版《审计学》第9-13章习题(参考答案)
第9章销售与收款循环审计练习题1．（1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制要求。
（2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。
（3）按来源划分应属于外部证据（亲历证据）。
（4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。
2．（1）①销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应当避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险。
②发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应当避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况发生。
③出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应当由独立于应收账款记账员以及出纳员以外的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。
（2）不正确，虚增了2009年度营业收入。
（3）甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。
针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。
（4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。
案例题（1）违反内部控制要求的职责分工有：①销售部门主管审批赊销信用；②销售部门负责收取货款；③发货部门在发运产品时开具销售发票；④负责应收账款记录人员定期寄送客户对账单。
（2）SCT公司应当确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为财务费用处理。
（3）不正确，应当计入坏账准备。
（4）没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让不应当计入销售费用。
（5）审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。
第十二章 审计报告 答案
第十二章审计报告习题答案一、单项选择题1、C2、B3、D4、C 10、B11、C 12、C 13、D 14、B 15、C二、多项选择题1、ACD2、ABCD3、ABCD4、ACD5、ABD6、AD7、ABCD8、ABC9、AB 10、BD11、BD三、判断题1、错2、对3、对4、错5、错6、对7、对8、错9、对10、错11、对12、错13、错14、对四、简答题1.答案：当存在下列情形之一时,如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告 :(1) 注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露方面存在分歧;(2) 审计范围受到限制。
2.答案(1) 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
(2) 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
(3) 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。
如果接受委托,结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见,注册会计师应当省略第(2)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。
五、综合题答案：答案：要求1：、王豪、李民应选择的重要性水平为 85 万元。
因为按照中国注册会计师审计准则的规定 , 当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。
重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平。
要求 2： 3 月10日前,王豪、李民应实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合规 , 在3月10-25日,王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。
上述第(2)种情况属第二类期后事项,应建议 ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
要求 3:业务⑶，《企业会计准则》允许企业变更会计政策,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
内部审计考试习题 第12章 生产循环审计(答案解析)
第十二章生产循环审计（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师应当特别关注存货的质量状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
这一程序主要针对下列哪项认定（）。
A.存在或发生B.估价或分摊C.权利和义务D. 完整性2.为审查在途存货的截止测试，即被审计单位是否将在途存货记入适当的会计期间，最确切、最严格的作法是（）。
A.查清并区分是目的地交货还是起运点交货B.查清并区分是年前发货还是年后发货C.查清是大批量购货还是小批量购货D.查清验收单年前签发还是年后签发3.注册会计师在审查存货入账价值时，注册会计师可以认可的是（）。
A.投资者投入的存货的成本，应当按照市场价值确定B.盘盈的存货价值，应当按照盘盈时的重置市场价格确定C.通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照换出资产的价值确定D.接受捐赠的存货应当按照市场价值确定入账价值4.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场5.假定M公司2003年度仅生产销售乙、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。
M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2003年度未作存货跌价准备的转销和转回。
乙、丙两种产品的详细资料如下：（1）乙产品年初库存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年生产乙产品2000件，单位成本为1.8万元；本年销售1500件；乙产品年末单位可变现净值为1.7万元。
（2）丙产品年初库存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产丙产品2000件，单位成本为4.5万元；本年销售300件；丙产品年末单位可变现净值为5.5万元。
在对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。
2022年秋季审计章节1-12章测试答案
审计学第1章一、单选题(共35.00 分)1、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。
A.降低评估的重大错报风险B.缩小实质性程序的范围C.消除固有风险D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末正确答案：D2、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性正确答案：A3、下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（）。
A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市B.被审计单位从事复杂的金融工具投资C.被审计单位资产的流动性出现问题D.被审计单位存在重大的关联方交易正确答案：C4、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性正确答案：C5、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标正确答案：D6、下列有关审计风险模型中的相关风险的说法中，正确的是（）。
A.审计风险指注册会计师因执行业务不当而导致损失的可能性B.注册会计师应当考虑作出的职业判断能否有效降低重大错报风险C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.在既定的重大错报风险下，审计风险与检查风险呈同向变动正确答案：C7、下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。
审计第十二章习题及答案
第十二章风险应对一、单项选择题1、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。
这种程序通常适合于审计（）。
A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况2、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。
下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（）。
A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大C.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的D.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围3、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。
A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通4、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。
A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对财务报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制5、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。
A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率6、审计甲有限责任公司2018年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2018年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2018年底尚未完成。
审计第十二章
第一章注册会计师审计职业特点
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审计学
审计工作底稿编制要求（教材P241） 审计工作底稿编制要求（教材P241） P241
1.总体要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿， 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工 作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个 有经验的专业人士清楚了解审计程序 作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个 方面的内容，具体地说： 方面的内容，具体地说： (1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质 时间安排和范围； 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、 (1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据 实施审计程序的结果和获取的审计证据； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据； (3)就重大事项得出的结论 就重大事项得出的结论。 (3)就重大事项得出的结论。 2.有经验的专业人士 2.有经验的专业人士 依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士： 依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士： (1)审计过程 审计过程； (1)审计过程； (2)相关法律法规和审计准则的规定 相关法律法规和审计准则的规定； (2)相关法律法规和审计准则的规定； (3)被审计单位所处的经营环境 被审计单位所处的经营环境； (3)被审计单位所处的经营环境； (4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 (4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
(1)在实务中，为了便于复核， (1)在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介 在实务中 质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式， 质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形 式的审计工作底稿， 式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并 归档； 归档； (2)会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的 会计师事务所同时应当单独保存 (2)会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的 审计工作底稿。 审计工作底稿。
《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。
（审计学习题集及答案）第12章审计项目终结与审计报告.doc
（审计学习题集及答案）第12章审计项⽬终结与审计报告.doc第⼗⼆章审计项⽬终结与审计报告⼀、单项选择题1.下列有关资产负债表⽇截⾄审计报告⽇发⽣的期后事项的说法正确的是（）。
A.因为这个阶段⼰经不属于注册会计师所审计年度的事项，⽆须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进⾏专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询2.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（）。
A.注册会计师的责任B.审计中出现的问题C.注册会计师的独⽴性D.重⼤的审计调查事项3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运⽤分析程序的⽬的是（）。
A.确定更加合理的重要性⽔平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解⼀致C.确定可接受的检查风险⽔平D.确定是否将重⼤错报风险降低到可接受的低⽔平4.注册会计师彭樱在外勤审计⼯作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发⽣了重⼤的⽕灾，损失严重，因此择⽇返回A公司进⾏审计。
在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管⽕灾造成的损失很⼤，但绝⼤部分损失⼰由保险公司赔偿，因⽽对被审计单位并未造成重⼤的实际影响。
对此，彭樱应当（）oA.进⾏审计报告⽇的双重签署B.更改审计报告的⽇期0.不因此⽽改变审计报告的⽇期 D.要求被审计单位在附注中披露5.编制审计差异调整表的关键是（）建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.运⽤重要性原则划分B.在⼯作底稿中详细记载C.与管理层进⾏书⾯沟通D.在财务报表的附注中进⾏充分披露6.被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（）的表述是不恰当的。
A.⽆违法、违纪、错误或舞弊现象B.⽆重⼤的不确定事项C.被审计单位期间所有交易均已⼊账D.所有重⼤调整事项已作调整7.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了⾮标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。
《审计学教程》第十二章 筹资与投资循环审计
问题：达尔曼有目的的圈钱和系统性财务舞弊对我们有何启示？*ST博元退市对我们 又有何启示？
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
2．短期借款的实质性测试
一般而言，注册会计师对于短期借款的实质性测试一般包括以下几个 方面： （1）获取或编制短期借款明细表。 （2）函证短期借款的实有数。 （3）检查短期借款的增减。 （4）检查有无到期未偿还的短期借款。 （5）复核短期借款利息。 （6）检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
《审计学教程》第十二章
筹资与投资循环审计
目录页
CONTENTS
目 录
1 筹资与投资循环概述 2 筹资与投资循环的内部控制及其测试 3 筹资与投资循环的实质性测试
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筹资与投资循环概述
PART 01
引导 案例
ST达尔曼和*ST博元的退市
ST达尔曼和*ST博元的退市
2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公 司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划 的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元， 给投资者和债权人造成严重损失。
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
3．长期借款的实质性测试
（1）获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细 账和总账核对相符。 （2）了解金融机构对被审计单位的授信情况及被审计单位的信用等级 评估情况，了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况，评估被审 计单位的信誉和融资能力。 （3）对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借 款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记 录进行核对。 （4）向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
第十二章采购与付款循环审计 答案
第十二章习题一、单项选择题1、答案:A2、答案：B3、答案：B4、答案:B5、答案:C6、答案:C7、答案:D8、答案：C9、答案:B10、答案:B11、答案：D12、答案：B13、答案：B14、答案：D15、答案：B16、答案：A17、答案：B18、答案：D19、答案：C20、答案：B二、多项选择1、答案：ABCD2、答案：ABC3、答案：BD4、答案：ABCD5、答案：BD6、答案：ABC7、答案：AC8、答案：AD9、答案：ABCD10、答案：ACD11、答案：ABCD12、答案：CD13、答案：BCD14、答案：ABCD15、答案：ABCD16、答案：ABC17、答案：ABCD18、答案：ACD19、答案：ABC20、答案：ABCD三、判断题1、答案：F2、答案：T3、答案：T4、答案：F5、答案：T6、答案：T7、答案：T8、答案：T9、答案：T10、答案：F11、答案：T12、答案：T13、答案：T14、答案：T15、答案：T16、答案：T17、答案：T18、答案：F19、答案：F20、答案：T四、名词解释1、生产指令：又称生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知生产车间组织产品制造，供应部门组织材料发放，会计部门组织费用归集和成本计算。
2、存货成本审计：是以存货成本及其存货成本构成要素为对象的存货成本管理审计。
存货成本审计包括直接材料成本的审计、直接人工成本的审计、制造费用的审计和主营业务成本的审计等内容。
3、产量和工时记录：是登记工人或生产班组在出勤内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录。
常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单等。
4、存货监盘：是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
通常情况下，存货对企业经营特点的反映强于其他资产项目。
审计学—第十二章 审计报告章节练习
试卷名称：第十二章一、单选题1、下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（）A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露答案:A解析:审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合两个条件：第一，可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。
第二，不影响注册会计师发表的审计意见。
2、注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。
3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（）A.2010年1月28日B.2010年2月18日C.2010年2月21日D.2010年2月22日答案:D解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
3、注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案:D解析:当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。
审计学第十二章生产循环题库
审计学第十二章生产循环题库1. 1、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是()。
（） [单选题] *A.编制购货订单(正确答案)B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压答案解析：编制请购单、控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。
2. 2、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是()。
（） [单选题] *A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算(正确答案)B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据答案解析：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
3. 3、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是()。
（） [单选题] *A.包括存货的内部控制B.包括成本会计制度的内部控制C.包括费用类内部控制(正确答案)D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制答案解析：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。
4. 4、如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是()。
（） [单选题] *A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定(正确答案)D.增加了错误的风险5. 5、A注册会计师接受委托审计甲公司2018年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是()。
(完整版)审计总习题及答案
第一章总论一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。
（）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。
( )3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。
4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。
5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。
( )6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。
( )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
8．审计的独立性是审计的最根本属性。
( )9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。
( )10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。
（）11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。
（）13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。
（）14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。
（）15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（）16．详细审计最早在美国产生。
（）17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。
18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。
（）19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。
（）20．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。
二、单项选择题1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。
A．监察B．御史C．上计D．下计2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
第十二章 审计工作底稿
三、审计工作底稿的编制要求（教材 P265）
注册会计师编制的审计工作底稿，应当使 未曾接触该项审计工作的有经验的专业人 士清楚了解： 1.按照审计准则的规定实施的审计程序的 性质、时间和范围 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据 3.就重大事项得出的结论
四、审计工作底稿的性质
1．审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或 其他介质形式存在。 2．审计工作底稿控制实现的目的 无论审计工作底稿存在于哪种形式， 会计师事务所都应当针对审计工作 底稿的设计和实施的控制实现下列 目的： （1）使审计工作底稿清晰地显示其 生成、修改及复核的时间和人员；
（二）项目质量控制复核 1．项目质量控制复核的含义 2．项目负责人在项目质量控制复核 中的责任
3．项目质量控制复核评价的事项
1．项目质量控制复核的含义 项目质量控制复核是指在出具审计 报告前，对项目组作出的重大判断 和在准备审计报告时得出的结论进 行客观评价的过程。
2．项目负责人在项目质量控制复核中 的责任 对需要进行项目质量控制复核的审计业 务，主要是上市公司财务报表审计，以 及其他实施项目质量控制复核的审计业 务，项目负责人的责任包括： （1）确定会计师事务所已委派项目质量 控制复核人员； （2）与项目质量控制复核人员讨论在审 计过程中遇到的重大事项，包括项目质 量控制复核中识别的重大事项； （3）在项目质量控制复核完成后，才能 出具审计报告。
1．在出具审计报告前，注册会计师 应完成所有必要的审计程序取得充 分、适当的审计证据并得出适当的 审计结论。 2．在审计报告日后将审计工作底稿 归整为最终审计档案是一项事务性 的工作，不涉及实施新的审计程序 或得出新的结论。
3．在归档期间对审计工作底稿进行 的事务性的变动主要包括 （1）删除或废弃被取代的审计工作 底稿； （2）对审计工作底稿进行分类、整 理和交叉索引； （3）对审计档案归整工作的完成核 对表签字认可； （4）记录在审计报告日前获取的、 与审计项目组相关成员进行讨论并 计业务的所有阶段，尤其是在项目 组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其 他人员时，保护信息的完整性； （3）防止未经授权改动审计工作底稿； （4）允许项目组和其他经授权的人员为适当 履行职责而接触审计工作底稿。 3．转换成纸质形式的要求 审计工作底在实务中，为便于复核，注册会计 师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工 作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审 计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底 稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其 他介质形式存在的审计工作底稿。
《审计学》课后练习答案
第二章P361.(1)项目负责人缺乏独立性。
在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
（2）没有执行风险评估程序。
在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。
根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。
（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。
在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。
（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。
在业务执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。
（5）不进行项目质量控制复核是错误的。
在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制复核。
2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。
（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与控制环境有关，与财务报表整体相关。
（3）与认定层次存货账户有关。
完整性、计价和分摊认定（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定（5）不存在重大错报风险（6）属于财务报表层次重大错报风险。
他可能随便修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。
自动化程序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。
第三章P531.（1）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
审计课后答案
第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE三、案例分析题1. （1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。
审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。
（2）审计的本质在于独立性和权威性。
（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。
2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。
（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。
事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。
（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
第二章审计组织和人员一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD三、案例分析1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。
（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。
审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。
这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。
业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。
接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。
如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告。
2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。
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第十二章审计报告习题答案
一、单项选择题
1、C
2、B
3、D
4、C 10、B
11、C 12、C 13、D 14、B 15、C
二、多项选择题
1、ACD
2、ABCD
3、ABCD
4、ACD
5、ABD
6、AD
7、ABCD
8、ABC
9、AB 10、BD
11、BD
三、判断题
1、错
2、对
3、对
4、错
5、错
6、对
7、对
8、错
9、对10、错
11、对12、错13、错14、对
四、简答题
1.答案：
当存在下列情形之一时,如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告 :
(1) 注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露方面存在分歧;
(2) 审计范围受到限制。
2.答案
(1) 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
(2) 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
(3) 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。
如果接受委托,结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见,注册会计师应当省略第
(2)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。
五、综合题
答案：
答案：要求1：、王豪、李民应选择的重要性水平为 85 万元。
因为按照中国注册会计师审计准则的
规定 , 当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。
重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平。
要求 2： 3 月10日前,王豪、李民应实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合规 , 在3月10-25日,王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。
上述第(2)种情况属第二类期后事项,应建议 ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
要求 3:
业务⑶，《企业会计准则》允许企业变更会计政策,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
业务⑷，影响利润总额为 87 万元 (1000 × 870=870000元 ) 应建议调整。
调整分录：
借 : 管理费用870000 元
贷 :库存商品870000 元
或者：
借 : 营业成本870000 元
贷 :库存商品870000 元
业务⑸，需补提折旧并影响利润总额为 4.5 万元 :
50 × [1-10%]/5 × 6/12=4.5( 万元 ), 应建议企业调整。
调整分录为 :
借 : 管理费用 45000
贷：累计折旧45000
要求４：
审计报告
ABC股份有限公司全体股东 :
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括2006 年12月31日的资产负债表 ,2006 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是A公司管理层的责任，这种责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映。
②设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师师审计准则要求我们遵守职业道德规范, 计划和实施审计
工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
通过2007年12月31日的存货监盘,我们发现贵公司A产品短缺 1000 件,导致利润总额减少 87 万元,贵公司未予调整。
我们认为 , 除存在上述情况外,上述会计报表符合企业会计准则和《企业会计制度》有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2007年12月31日的财务状况,2007年度经营成果及现金流量情况。
东方会计师事务所 ( 盖章 )
中国注册会计师 ( 签名、盖章 )
中国注册会计师 ( 签名、盖章 )
地址：中国北京市
2007年3月10日。