行为目的税分析
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7/27/2018
10.3 城市维护建设税法
• • • • 10.3.1城市维护建设税概述 10.3.2城市维护建设税法的基本法律内容 10.3.3城建税应纳税额的计算 10.3.4城建税的征收管理
7/27/2018
10.3.1城市维护建设税概述
• 城市维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费 税和营业税的单位和个人，按其增值税、消费税、营 业税（以下简称“三税”）实缴税额为计税依据而征 收的一种税。城市维护建设税法是指国家制定的调整 城市维护建设税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。 它的基本依据是1985年1月国务院发布实施的《中华 人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
7/27/2018
10.2.3车辆购置税应纳税额的计算
• 车辆购置税实行从价定率法计算应纳税额。其计算公 式为： • 应纳税额＝计税价格×税率
7/27/2018
10.2.4车辆购置税的征收管理
• 10.2.4.1．车辆购置税的纳税期限 • 纳税人购买的应税车辆，应当自购买之日起 60 日 内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口 之日起 60 日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以 其他方式取得并自用应税车辆的，在投入使用前 60日内申报纳税。 • 10.2.4.2．车辆购置税的征税办法 • 车辆购置税实行一次课征制，即购置已征车辆购 置税的车辆不再征税。
7/27/2018
10.1.3印花税税额的计算
纳税人的应纳税额，根据应纳税凭证的性质，分别 按比例税率或者定额税率计算。其计算公式为： • 应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件 数）×适用税率（或单位税额） •
7/27/2018
10.1.4印花税的征收管理
• 10.1.4.1．印花税的纳税办法 • 印花税的纳税办法，是根据税额的大小、贴花次 数以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税 办法： • ⑴ 自行贴花办法 • ⑵ 汇贴或汇缴办法 • ⑶ 委托代征办法 • 11.1.4.2.对违反税法规定行为的处罚
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• 10 11.2 车辆购置税法 • 10.3 城市维护建设税法 • 10.4 教育费附加
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10.1 印花税法
• • • • • 10.1.1印花税概述 10.1.2印花税的基本法律内容 10.1.3印花税税额的计算 10.1.4印花税的征收管理 10 10.1.5证券交易印花税
行为目的类税
学习目标
• 知识目标： • 掌握行为目的税法各税种的基本概念和特点； • 掌握行为目的税法各税种的征税范围、纳税人和税率； • 重点掌握行为目的税法各税种计税依据的确定及应纳税额 的计算； • 了解行为目的税法各税种的有关减免规定； • 掌握行为目的税法各税种申报缴纳程序。 • 技能目标： • 熟练掌握本章所讲各税种的适用范围； • 熟练本章各税种的计算方法。 • 能力目标： • 实地调研印花税、车辆购置税征收与缴纳中所存在的问题； • 调查某企业对行为目的税的认识。
7/27/2018
10.1.1印花税概述
• 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领 受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 印花税法是指国家制定的调整印花税征收与缴纳权利 义务关系的法律规范。它的基本法律依据是 1988 年 8 月国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》。
7/27/2018
7/27/2018
10.2.2车辆购置税的基本法律内容
• • • • • • • • • • 10.2.2.1.车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 10.2.2.2.车辆购置税的纳税人 在中国境内购买应税车辆的单位个人，均为车辆购置税的纳税人。 10.2.2.3.车辆购置税的税率 现行车辆购置税实行单一比例税率，即10％。 11.2.2.4.车辆购置税的优惠 政策 ⑴外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税。 ⑵中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计划的车辆免 税。 ⑶设有固定装置的非运输车辆免税。 ⑷有国务院规定免税或减税的其他情形的，按照规定免税或减税。
7/27/2018
10.2 车辆购置税法
• • • • 10.2.1车辆购置税概述 10.2.2车辆购置税的基本法律内容 10.2.3车辆购置税应纳税额的计算 10.2.4车辆购置税的征收管理
7/27/2018
10.2.1车辆购置税概述
• 车辆购置税是在中国境内购买应税车辆的单位和个 人征收的一种税。车辆购置税法是指国家制定的调 整车辆购置税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。 它的基本法律依据是2001年1月国务院发布的《中华 人民共和国车辆购置税暂行条例》。
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10.1.5证券交易来自百度文库花税
• 我国的证券交易印花税是印花税的一个重要组成 部分。证券交易印花税开征于 1992 年，其现行税 法除印花税基本税法规定外，还包括国家税务总 局、国家体改委发布的《股份制试点企业有关税 收问题的暂行规定》等。 • 按照规定，股份制试点企业向社会公开发行的股 票，因购买、继承、赠与所书立的转让书据，均 依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额， 由立据双方当事人分别按适用税率缴纳印花税。 目前，我国证券交易印花税的适用税率为4‰。
10.1.2印花税的基本法律内容
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10.1.2.1.印花税的征税范围 印花税对列举的凭证征收，没有列举的不征收。 11.1.2.2.印花税的 纳税人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位 和个人。所称单位和个人，是指国内各类企业、事业单位、机关、团 体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他 经济组织及其在华机构等单位和个人。 10.1.2.3.印花税的税目与税 率 ⑴ 印花税的税目 印花税的税目实行正列举法，即列入税目的征税，未列入税目的不 征税。印花税共有13个税目 ⑵ 印花税的税率 印花税的税率设计，遵循“税负从轻、共同负担”的原则。设有比例 税率和定额税率两种形式。 11.1.2.4.印花税的优惠政策 ⑴ 对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。 ⑵ 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的 书据免税。 ⑶ 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的家副 产品收购合同免税。 ⑷ 对无息、贴息贷款合同免税。
10.3 城市维护建设税法
• • • • 10.3.1城市维护建设税概述 10.3.2城市维护建设税法的基本法律内容 10.3.3城建税应纳税额的计算 10.3.4城建税的征收管理
7/27/2018
10.3.1城市维护建设税概述
• 城市维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费 税和营业税的单位和个人，按其增值税、消费税、营 业税（以下简称“三税”）实缴税额为计税依据而征 收的一种税。城市维护建设税法是指国家制定的调整 城市维护建设税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。 它的基本依据是1985年1月国务院发布实施的《中华 人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
7/27/2018
10.2.3车辆购置税应纳税额的计算
• 车辆购置税实行从价定率法计算应纳税额。其计算公 式为： • 应纳税额＝计税价格×税率
7/27/2018
10.2.4车辆购置税的征收管理
• 10.2.4.1．车辆购置税的纳税期限 • 纳税人购买的应税车辆，应当自购买之日起 60 日 内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口 之日起 60 日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以 其他方式取得并自用应税车辆的，在投入使用前 60日内申报纳税。 • 10.2.4.2．车辆购置税的征税办法 • 车辆购置税实行一次课征制，即购置已征车辆购 置税的车辆不再征税。
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10.1.3印花税税额的计算
纳税人的应纳税额，根据应纳税凭证的性质，分别 按比例税率或者定额税率计算。其计算公式为： • 应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件 数）×适用税率（或单位税额） •
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10.1.4印花税的征收管理
• 10.1.4.1．印花税的纳税办法 • 印花税的纳税办法，是根据税额的大小、贴花次 数以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税 办法： • ⑴ 自行贴花办法 • ⑵ 汇贴或汇缴办法 • ⑶ 委托代征办法 • 11.1.4.2.对违反税法规定行为的处罚
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• 10 11.2 车辆购置税法 • 10.3 城市维护建设税法 • 10.4 教育费附加
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10.1 印花税法
• • • • • 10.1.1印花税概述 10.1.2印花税的基本法律内容 10.1.3印花税税额的计算 10.1.4印花税的征收管理 10 10.1.5证券交易印花税
行为目的类税
学习目标
• 知识目标： • 掌握行为目的税法各税种的基本概念和特点； • 掌握行为目的税法各税种的征税范围、纳税人和税率； • 重点掌握行为目的税法各税种计税依据的确定及应纳税额 的计算； • 了解行为目的税法各税种的有关减免规定； • 掌握行为目的税法各税种申报缴纳程序。 • 技能目标： • 熟练掌握本章所讲各税种的适用范围； • 熟练本章各税种的计算方法。 • 能力目标： • 实地调研印花税、车辆购置税征收与缴纳中所存在的问题； • 调查某企业对行为目的税的认识。
7/27/2018
10.1.1印花税概述
• 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领 受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 印花税法是指国家制定的调整印花税征收与缴纳权利 义务关系的法律规范。它的基本法律依据是 1988 年 8 月国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》。
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10.2.2车辆购置税的基本法律内容
• • • • • • • • • • 10.2.2.1.车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 10.2.2.2.车辆购置税的纳税人 在中国境内购买应税车辆的单位个人，均为车辆购置税的纳税人。 10.2.2.3.车辆购置税的税率 现行车辆购置税实行单一比例税率，即10％。 11.2.2.4.车辆购置税的优惠 政策 ⑴外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税。 ⑵中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计划的车辆免 税。 ⑶设有固定装置的非运输车辆免税。 ⑷有国务院规定免税或减税的其他情形的，按照规定免税或减税。
7/27/2018
10.2 车辆购置税法
• • • • 10.2.1车辆购置税概述 10.2.2车辆购置税的基本法律内容 10.2.3车辆购置税应纳税额的计算 10.2.4车辆购置税的征收管理
7/27/2018
10.2.1车辆购置税概述
• 车辆购置税是在中国境内购买应税车辆的单位和个 人征收的一种税。车辆购置税法是指国家制定的调 整车辆购置税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。 它的基本法律依据是2001年1月国务院发布的《中华 人民共和国车辆购置税暂行条例》。
7/27/2018
10.1.5证券交易来自百度文库花税
• 我国的证券交易印花税是印花税的一个重要组成 部分。证券交易印花税开征于 1992 年，其现行税 法除印花税基本税法规定外，还包括国家税务总 局、国家体改委发布的《股份制试点企业有关税 收问题的暂行规定》等。 • 按照规定，股份制试点企业向社会公开发行的股 票，因购买、继承、赠与所书立的转让书据，均 依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额， 由立据双方当事人分别按适用税率缴纳印花税。 目前，我国证券交易印花税的适用税率为4‰。
10.1.2印花税的基本法律内容
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10.1.2.1.印花税的征税范围 印花税对列举的凭证征收，没有列举的不征收。 11.1.2.2.印花税的 纳税人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位 和个人。所称单位和个人，是指国内各类企业、事业单位、机关、团 体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他 经济组织及其在华机构等单位和个人。 10.1.2.3.印花税的税目与税 率 ⑴ 印花税的税目 印花税的税目实行正列举法，即列入税目的征税，未列入税目的不 征税。印花税共有13个税目 ⑵ 印花税的税率 印花税的税率设计，遵循“税负从轻、共同负担”的原则。设有比例 税率和定额税率两种形式。 11.1.2.4.印花税的优惠政策 ⑴ 对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。 ⑵ 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的 书据免税。 ⑶ 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的家副 产品收购合同免税。 ⑷ 对无息、贴息贷款合同免税。