行政事业单位往来结算票据票样
行政事业单位资金往来结算票据适用范围
一、行政事业性统一收费票据是国家机关、事业单位、社会团体为履行或代行政府职能，依据法律、法规和具有法律效力的行政规章的规定，在收取单位行政事业性收费和征收政府性基金时，向被收取单位或个人开具的收款凭证。
二、对事业单位和社会团体等非企业组织按照自愿有偿的原则并通过市场取得的服务性、经营性收费，如技术咨询、开发、转让和服务费；组织展览、展销会收取的展位费；创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；开展演出活动、提供录音、录象服务收取的费用；组织短期出国培训、为来华工作的外国人提供境内服务等收取的国际交流服务费；非强制性培训办班收费；中介机构提供的中介服务收费以及复印费、打字费、资料费等，应使用税务机关的发票，依法纳税。这种票据相当于收据，表示的是一种往来款项，不能作为费用凭证核销。
第六条资金往来结算票据基本内容包括票据名称、票据编码、票据监制章、付款单位、开票日期、收款项目、数量、金额、收款单位、收款人以及联次。
第七条下列行为，可以使用资金往来结算票据：
（一）行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。
第八条下列行为，不得使用资金往来结算票据：
（一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。
1、信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；
2、法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；
（二）行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。
财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知
财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.01.28•【文号】财综[2010]7号•【施行日期】2010.01.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】票据正文财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知（财综[2010]7号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业：根据财政部印发的《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综[2010]1号）的规定，现就中央行政事业单位资金往来结算票据（以下简称资金往来结算票据）使用管理等有关事宜通知如下：一、认真做好资金往来结算票据启用的各项准备工作按照财综[2010]1号文件的规定，从2010年7月1日起，资金往来结算票据将正式启用，现行中央单位资金往来收据（以下简称资金往来收据）将同时废止并停止使用。
为使中央行政事业单位了解和掌握资金往来结算票据使用管理政策，中央行政事业单位要及时将财综[2010]1号文件转发至所属相关单位，组织所属相关单位的财会人员认真学习财综[2010]1号文件各项规定，准确把握财综[2010]1号文件适用范围，做好资金往来结算票据正式启用的各项准备工作。
与此同时，中央行政事业单位要做好资金往来收据的清理登记工作，在2010年7月1日-2010年12月31日期间，对尚未使用和已经使用的资金往来收据，要分别登记造册，认真填写《中央行政事业单位财政票据核销申请表》（附件），到财政部财政票据监管中心（以下简称财政部票据中心）办理相关核销手续。
二、严格执行资金往来结算票据的领购程序中央行政事业单位可以从2010年4月1日起，到财政部票据中心领购资金往来结算票据，以确保2010年7月1日正式启用资金往来结算票据。
中央行政事业单位要严格按照财综[2010]1号文件规定程序，办理资金往来结算票据领购手续。
行政事业单位会计凭证及报销附件模版
行政事业单位会计凭证及报销附件模版一、记账凭证（一）记账凭证封面。
采用A4纸规格尺寸（见附件1-1-1）。
（二）记账凭证。
采用A4纸规格尺寸，粉红色纸张打印（见附件1-1-2）。
二、原始凭证（一）外来原始凭证外来原始凭证主要包括银行票据、税务发票和财政票据等。
1. 银行票据。
包括现金支票、转账支票、汇票、本票、划（收）款凭证以及国库集中支付凭证等。
2. 税务发票。
包括税务机关的各类发票。
3. 财政票据。
包括非税收入通用票据、非税收入专用票据、非税收入一般缴款书、财政直接支付入账通知书（见附件2-1-1）、财政授权支付额度到账通知书（见附件2-1-2）、资金往来结算票据、公益事业捐赠票据、医疗收费票据、社会团体收费票据和其他应当由财政部门管理的票据等。
（二）自制原始凭证自制原始凭证主要是指各种用途和样式的报销附件，采用A4纸规格尺寸，单面横向打印。
1. 费用报销单（见附件2-2-1）。
费用报销单是记账凭证的原始凭证，粘贴在记账凭证后面，主要用于单位内部报销费用。
2. 付款申请单（见附件2-2-2）。
主要用于转账发放工资、缴存住房公积金、社保缴费、上缴财政款等业务。
3. 差旅费报销单（见附件2-2-3）。
差旅费报销单专用于报销出差费用。
4. 借款审批单（见附件2-2-4）。
借款审批单主要用于单位内部职工借款。
5. 财务报销附件粘贴单（见附件2-2-5）。
飞机票、火车票、的士票、纸质发票等小于A4大小的原始凭证，应平铺粘贴在A4财务报销附件粘贴单上。
电子发票打印件、合同复印件、培训通知等A4大小的原始凭证，直接附在财务报销附件粘贴单后面。
三、报销单据（一）工资福利支出1. 基本工资。
报销附件：工资发放表、打款明细表（银行盖章）、财政资金直接支付入账通知单、工资变动表。
2. 津贴补贴（1）提租补贴。
报销附件：补贴发放表、打款明细表（银行盖章）。
（2）购房补贴。
报销附件：银行托收单、银行缴款单（附发放明细表）。
江苏行政事业单位资金往来结算票据本装票式样及印制说明
附件1江苏省行政事业单位资金往来结算票据（社会团体）（本装票）式样及印制说明（社会团体）（社会团体）（社会团体）《江苏省行政事业单位资金往来结算票据（社会团体）》（本装票）印制说明1、字体、字号：标题为汉仪大宋，15磅；内文字体为方正书宋，10磅；表格尺寸为156mm×56mm；2、成品尺寸：190mm×101.6mm，误差不超过0.1毫米；3、联次及纸张、墨色、套章等要求；①票据一式三联；第一联：存根。
克重：45g/㎡；纸张：无碳复写上纸；墨色：红色；号码：10位，红号；第二联：收据。
克重：52g/㎡；纸张：无碳复写中纸；墨色：棕色；号码：10位，红号；在标题正中位置套印财政票据监制章；第三联：记账。
克重：47g/㎡；纸张：无碳复写下纸；墨色：黑色；号码：10位，红号。
附件2江苏省社会团体会费收据（本装票）式样江苏省社会团体会费收据苏财准印（2011）XXX －XXX 号收费日期 年 月 日收款单位（章） 收款人（章）江苏省社会团体会费收据苏财准印（2011）XXX －XXX 号收费日期 年 月 日收款单位（章） 收款人（章）江苏省社会团体会费收据苏财准印（2011）XXX －XXX 号（XXA ）N o（XXA ）N o（XXA ）N第一 联 存 根第二 联 收 据收款单位（章） 收款人（章）附件3公益事业捐赠统一票据（本装票）式样及印制说明第三 联 记 帐《公益事业损赠统一票据》（本装票）印制说明1、字体、字号：标题为汉仪大宋，15磅；内文字体为方正书宋，10磅；表格尺寸为156mm×50mm；2、成品尺寸：190mm×101.6mm，误差不超过0.1毫米；3、联次及纸张、墨色、套章、防伪等要求；①票据一式三联；②票据纸张采用财政票据防伪无碳复写纸。
其中：第一联：存根。
克重：45g/㎡；纸张：无碳复写上纸；墨色：红色；号码：10位，防伪荧光红号；第二联：收据。
行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法
行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法颁布时间：2010-1-19发文单位：财政部第一章总则第一条为规范行政事业单位资金往来结算票据使用和管理，加强行政事业单位财务监督，防治乱收费、乱集资和各种摊派行为，维护财政经济秩序，根据国家有关财务会计和财政票据管理的法律制度规定，制定本办法。
第二条本办法所称的行政事业单位资金往来结算票据（以下简称资金往来结算票据），是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构（以下简称行政事业单位）发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。
第三条资金往来结算票据是会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。
第四条资金往来结算票据的印制、领购、核发、使用、保管、核销、稽查等活动，适用本办法。
第五条各级财政部门是资金往来结算票据的主管部门，按照职能分工和管理权限负责资金往来结算票据的印制、核发、保管、核销、稽查等工作。
第二章资金往来结算票据的内容和适用范围第六条资金往来结算票据基本内容包括票据名称、票据编码、票据监制章、付款单位、开票日期、收款项目、数量、金额、收款单位、收款人以及联次。
资金往来结算票据一般应设置为三联，包括存根联、收据联和记账联，各联次以不同颜色加以区分。
第七条下列行为，可以使用资金往来结算票据：（一）行政事业单位暂收款项。
由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。
（二）行政事业单位代收款项。
由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。
（三）单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。
（四）财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。
第八条下列行为，不得使用资金往来结算票据：（一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。
行政事业单位会计凭证及报销附件模版
行政事业单位会计凭证及报销附件模版行政事业单位会计凭证及报销附件模版一、记账凭证（一）记账凭证封面。
采用 A4 纸规格尺寸（见附件 1-1-1）。
（二）记账凭证。
采用 A4 纸规格尺寸，粉红色纸张打印（见附件1-1-2）。
二、原始凭证（一）外来原始凭证外来原始凭证主要包括银行票据、税务发票和财政票据等。
1.银行票据。
包括现金支票、转账支票、汇票、本票、划（收）款凭证以及国库集中支付凭证等。
2.税务发票。
包括税务机关的各类发票。
3.财政票据。
包括非税收入通用票据、非税收入专用票据、非税收入一般缴款书、财政直接支付入账通知书（见附件 2-1-1）、财政授权支付额度到账通知书（见附件 2-1-2）、资金往来结算票据、公益事业捐赠票据、医疗收费票据、社会团体收费票据和其他应当由财政部门管理的票据等。
（二）自制原始凭证自制原始凭证主要是指各种用途和样式的报销附件，采用 A4 纸规格尺寸，单面横向打印。
1.费用报销单（见附件 2-2-1）。
费用报销单是记账凭证的原始凭证，粘贴在记账凭证后面，主要用于单位内部报销费用。
2.付款申请单（见附件 2-2-2）。
主要用于转账发放工资、缴存住房公积金、社保缴费、上缴财政款等业务。
3.差旅费报销单（见附件 2-2-3）。
差旅费报销单专用于报销出差费用。
4.借款审批单（见附件 2-2-4）。
借款审批单主要用于单位内部职工借款。
5.财务报销附件粘贴单（见附件 2-2-5）。
飞机票、火车票、的士票、纸质发票等小于 A4 大小的原始凭证，应平铺粘贴在 A4 财务报销附件粘贴单上。
电子发票打印件、合同复印件、培训通知等 A4 大小的原始凭证，直接附在财务报销附件粘贴单后面。
三、报销单据（一）工资福利支出1.基本工资。
报销附件：工资发放表、打款明细表（银行盖章）、财政资金直接支付入账通知单、工资变动表。
2.津贴补贴（1）提租补贴。
报销附件：补贴发放表、打款明细表（银行盖章）。
（2）购房补贴。
行政事业单位资金往来结算票据使用管理浅析
·一、行政事业单位资金往来结算票据使用管理中存在的问题财政票据是行政事业单位依法组织行政事业性收费、罚没收入等收入的惟一合法凭证，是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，是单位进行财务审计检查的重要依据。
加强财政票据管理，对落实收支两条线规定，规范单位财务收支行为，推进源头治腐工作具有十分重要的意义。
目前，我国财政票据种类繁多，主要有行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没收入票据、捐赠票据、资金往来票据及后勤服务费专用票据等。
行政事业单位资金往来结算票据是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。
资金往来结算票据在管理和使用过程中存在许多问题，财政部为规范行政事业单位资金往来结算票据使用管理，加强行政事业单位财务管理监督，防治乱收费、乱罚款和各种摊派行为，进一步健全和完善财政票据管理制度，下发了《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综[2010]1号，以下简称《办法》）和《财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知》（财综[2010]7号）。
《办法》明确规定往来票据的发放范围和使用范围，使往来结算票据的管理有法可依，杜绝单位用往来统一结算票据和其它票据串用现象，从源头上控制乱收费，使票据管理和使用更加规范。
资金往来结算票据作为财政票据的重要组成部分，为各级行政事业单位的资金往来结算提供了基础条件。
目前在往来票据使用过程中存在的很多问题，主要包括：（1）按照规定应使用财政往来票据的单位使用其他财政票据。
（2）财务人员使用财政票据非常随意，在办理财政收支业务时，有的用非经营行统一票据收费甚至收取罚款；有的又用非税收入通用票据办理非经营性往来结算；该用专用票据的用成通用票据等。
（3）票据填开欠规范。
二、行政事业单位资金往来结算票据管理（一）可以使用资金往来结算票据的范围资金往来票据是会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。
行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法
• 第二章 资金往来结算票据的内容和适用范围
•
第六条 资金往来结算票据基本内容包括票据名称、票据编码、
票据监制章、付款单位、开票日期、收款项目、数量、金额、收款
单位、收款人以及联次。
•
资金往来结算票据一般应设置为三联，包括存根联、收据联和
记账联，各联次以不同颜色加以区分。
购资金往来结算票据的使用范围和项目。
•
财政票据监管机构依照本办法，对行政事业单位提供的资金
往来结算票据使用范围和项目进行审核，对符合资金往来结算票
据适用范围的，予以核准；不符合资金往来结算票据适用范围的，
不予核准，并向领购单位说明原因。
•
行政事业单位未取得《财政票据领购证》的，应按照规定程
序先办理《财政票据领购证》。
行政事业单位资金往来结算票据
使用管理暂行办法
• 第十三条 行政事业单位再次领购资金往来结算票据时，应当出示 《财政票据领购证》，并提交前次领购资金往来结算票据的使用 情况及存根，经同级财政票据监管机构审验无误并核销后，方可 继续领购。
•
第十四条 行政事业单位领购资金往来结算票据实行限量发放，
每次领购数量一般不超过本单位6个月的需要量。
境内服务等收取的国际交流服务费；
•
4.组织展览、展销会收取的展位费等服务费；
•
5.创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的
费用；
•
6.开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；
•
7.复印费、打字费、资料费；
•
8.其他经营服务性收费行为。
行政事业单位资金往来结算票据 使用管理暂行办法
• （二）行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用 收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票 公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部 门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业 性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般 缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。
行政事业性收费收据
行政事业性收费收据问题一：行政事业性收费票据和企业收据不一样。
非盈利性质的资金支付凭证使用“收据”；盈利性质的资金支付凭证使用“发票”。
非盈利性质的行政事业单位，开具财政部门监制的收据。
问题二：行政事业单位正规的“收据”是国家财政部门印制的票据，收据主标题处印有红色“财政”字样，财务部门监制。
行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据，盖有财政票据监制章。
另外，部队收据，单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据。
问题三：行政事业性开具的专用收费票据是可以入账的。
像公用事业和特殊行业收据，税务局承认可以入账，如医疗收据、解放军收据、行政机关收据等。
具体如下：①由政府各部门开具的收费票据；②由各事业部门开具的收费票据；③捐赠收据；④工会经费收据；⑤法院的诉讼费、执行费、收款收据；⑥军队收据具体规定请参见财综[2022]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》。
扩展资料：收据和发票的区别：1、正规的“收据”是国家财政部门印制的票据，收据主标题处印有红色“财政”字样。
正规的“发票”是国家税务部门印制的票据，收据主标题处印有红色“税务”字样，用途不同。
非盈利性质的资金支付凭证使用“收据”；盈利性质的资金支付凭证使用“发票”。
国家为了监控纳税人，以法律的形式确认了发票的合法地位和使用范围，以保证国家的财政收入。
2、发票是经国家机关验证的，用大数据对企业进行稽查监控；而收据不一样，除了事业单位和行政单位开具的财政监制的收据外，其它收据收到方是不能计入税前成本费用的。
普通的收据不合税法规定的抵扣成本费用的要求，不能税前扣除。
这些单位或个人在收付款时使用的自制收据，就属于日常所说的“白条”，是不能作为凭证入账的。
参考资料：财综[2022]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》1、行政事业单位用的行政事业性收费收据是正规的票据，但和行政事业性收费票据不一样。
行政事业单位往来款存在的问题与管理
行政事业单位往来款存在的问题与管理作者：暂无来源：《审计与理财》 2017年第7期行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中与其他单位或本单位个人发生的临时性待结算的款项。
往来款在会计账目中占有重要地位。
管理好往来账，能避免单位资金长期占压，及时收回债权，按时归还债务，减少坏账，加速资金周转，合理调配资金，防止国有资产流失。
由于各种原因，行政事业单位往来款存在一些违规问题和管理漏洞。
有的单位往来款核算不能严格执行《行政事业单位会计制度》，存在管理不到位、清理不及时、核算不规范、违规使用往来科目等情况。
这些问题的存在势必造成单位会计信息失真、会计核算不准确、很容易形成呆账、坏账和舞弊行为的途径，造成国有资金流失等许多弊端。
一、行政事业单位往来款核算和管理存在四个主要问题（一）管理不到位。
有的行政事业单位在往来款管理方面存在疏忽或漏洞，缺少内部牵制和复核，往来账制度管理不健全。
发生应收应付款的审批手续制度不严，没有做到定期与相关单位核对往来款的发生额。
长此以往造成往来款账目不清，债权债务账账、账据、账表不符。
1.出借资金疏于管理形成呆账。
出借资金形式主要有本单位人员个人借、有关部门单位之间借、下级与主管部门之间借。
若单位领导和财务人员责任心不强，对往来款管理松懈，不及时收回出借资金，久而久之便形成坏账。
如某局机关向下属单位累计借款67万元挂往来科目，实际借款早已有账无资金，资金已被机关经费超支挤占。
2.单方调增或调减往来账项形成账账不符。
往来款挂账单位之间的金额不一致，使单位与单位（个人）之间，单位与上下级单位之间的往来对不上账，形成债权或债务不实。
如某局机关账反映应收下属某单位45万元，而下属单位账上反映应付局机关款项195万元；又如某局利用单位内部的上下级关系，转移资金到下属单位，局财务列“拨出经费”科目，下属单位列“与上级往来”科目后次年报销了局机关费用，使往来账成了滋生腐败的温床。
安徽省财政厅转发财政部关于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知
安徽省财政厅转发财政部关于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】安徽省财政厅•【公布日期】2010.03.05•【字号】财综[2010]204号•【施行日期】2010.03.05•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度正文安徽省财政厅转发财政部关于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知（财综〔2010〕204号）各市、县（区）财政局，省直各单位：现将《财政部关于印发〈行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法〉的通知》（财综〔2010〕1号）转发给你们，结合我省实际，作以下补充规定，请一并遵照执行。
一、行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用安徽省政府非税收入收据等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。
二、以政府名义接受的非定向捐赠货币收入，应使用安徽省接受捐赠统一收据。
按照省财政厅、省国税局、省地税局、省民政厅财税法〔2009〕784号文件规定申报并经确认，具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体，依法接受捐赠时，应使用安徽省接受捐赠统一收据。
不具备捐赠税前扣除资格的其他社会团体等单位接受捐赠时，应使用税务发票。
行政事业单位受受赠人委托，代为接受捐赠收入，应使用受赠人提供的相关票据。
不得使用资金往来结算票据。
附件：1.安徽省行政事业单位资金往来结算票据（本装票）式样（略）2.安徽省行政事业单位资金往来结算票据（机打票）式样（略）二○一○年三月五日。
浅析行政事业单位资金往来结算票据的使用和管理
事业性收费票据。资金往来结算票据可以作 为行政事业单位代收款项的票据 ，但不可以 作为事业性收费票据。可在财务工作中将资 金往来结算票据作为收费票据的现象屡见不
定和办法 ，但资金往来结算票据在使用和管 理过程中仍然存在着许许多多的问题 ，这些 问题的存在严重影响了非税收入管理方面的 财务工作 ， 干扰了 “ 收支两条线” 财务管理工
金往来结算票据可以作为支出、收费等方面
３ 对资金往来结算票据使用和管理 的
几点建议
３ 加强对财务人员往来票据方面的培训 ． １
应定期对基层的财务人员进行票据业务
培训，使财务人员对于票据的使用范围和规 则有明确的认识 ，在往来票据 的使用过程中 起到监督和管理的作用 ，从而有效地抑制往
监管力度 切实加强往来结算票据 的监督管理 ，加
大稽查 力度 。采取 稽查 与 日常 管理工 作相 结
合，重点检查和全面检查相结合等多种有效 形式 ，对资金往来票据进行全方位 、多层次
的监督 管 理。对 于检查 出的违 规现 象 ，根 据
中的 问题 与对 策 【 ． Ｊ 中小企 业 管理 与科 】
是否一致等信息 ，而且不能做到信息同步，
实施监 管 。
国家 规行 政事业 单位在 非经 营 Ｉ 生收入方 面
２ 对票 据 的宣传 不 足 ． ３ 上 文提到 有 些财务 人员 对资 金往来 结算 票据 的认识不 准确 ，那 么可想 而 知 ，多数缴 款人并 非从事 财务 的人 员 ，其 对往 来票 据 的
来结算票据在使用和管理方面存在的问题。
当代生态农业
２ １ 年第 ３ 期 ０１ 、４
范围；更有一些财务人员认为资金往来结算
社会团体会费等方面的票据，国家有相应的 财政票据 ，不可以使用资金往来结算票据作
行政事业单位资金往来结算票据使用的问题及对策
目前我国的财政票据种类极其多样 ， 主要包括非税收入类票据 如： 非税收入通用票据、非税收入专用票据 、非税收入一般缴款书 等， 结算类票据如 ： 资金往来结算票据 ， 其它财政票据如 ： 公益事业捐 赠票据 、医疗收费票据、社 会团体会费票据及 其它应 当由财政部 门管理的票据等。而财综［ ２ ０ １ ０ ］ １ 号文件则明确定义了行政事业单位 往来结算票据是指国家机关、事业单位、社会团体 、经法律法规 授权 的具有管理公共事务职 能的其他组织机构发生暂收 、代收和 单位 内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证 。应该说此文件 的出台从根本上对行政事业 单位资金往来结算票据 的具体使用做 到了有法 可依 。但是， 在实 际工作中， 由于种种原 因， 资金往来结算 票据的管理和使用依然存在着许多问题。
，
行政事业单位资金往来结算票据的管理及使用现状
近几年来 ， 随着资金往来结算业务的不断增长 ， 资金往来结算 票据的使用也越来越频繁 ， 国家在不断出台新的政策规范资金往来 结算票据使用时 ， 各行政事业单位也开始逐渐重视加强资金往来结 算票据的管理 。 对 规范行政事业单位财务管理行为 、从源头治理 “ 三乱” 、规范非税收入资金收缴 、完善经济 发展秩序起重要的 步培养出他们认真 、细致 、踏实、有效的工作作风 ， 提高票据管理 作用 ， 也是从根本 匕 保障行政事业单位财务工作的真实 陛、 合法 陛， 队伍的整体素质， 只有这样 ， 往来结算票据在使用上才会真正做到合 更 防止了个别单位 私设小金库 ， 减少违法违纪行为、防止腐败 的重 规、准确、真实。 要—环。 （ 三） 建立健全往来结算票据专管员制度。财政部 门应设立票据 专管员 ， 指定专人负责管理财政往来结算票据 ， 在领购、发放、核销 二 行政 事业 单位 资金往 来结 算票据 管理 及使 用 中存 在 往来结算票据的过程 中， 做 到购领程序规范 ， 手续齐全 ， 发放细致严 的问题 谨， 登记准确无误。通过强化资金往来票据领购、核销环节的管理 ， （ 一） 首选还是存在着各部 门、 各单－ ｆ ￣ｌ ， 资金往来结算票据管理 以保障往来票据票据的安全陛和完整 陛 。 － 的重视程度不够。往来结算票据是单位与单位之 间往来经济业务 （ 四） 要充分 发挥稽查监督的作用 ， 加强票据稽查力度 。没有 监 的重要凭证之一， 有其严肃ｆ 生 与独立陛， 和其它财务票据及税务发票 督稽查做保障 ， 就不能保证票据的正确 、 合理使用。坚持票据的验 样， 都具有相 同的法律地位。但 由 不够重视其作用 ， 因 此对资金往 旧 领新与 日 常管理相结合 ， 坚持票据准购证年检相结合， 坚持专项检 来结算票据的管理与使用也就要求不甚严格 ， 导致各种违纪现象时 查与不定期检查相结合 ， 坚持与社会监督相结合。只有这样才能及 有发生。 时发现、处理 资金往来结算票据管理与使用过程 中存在的各种问 （ － － ） 资金往来结算票据超范围使用情况普遍存在。 题。对经审核后违反规定使用往来结算票据较严重的违规 问 题， 加 财综［ ２ ０ １ ０ １ １ 号文件中尽管已经明确了资金往来结算票据的适用 大对其处罚力度 ， 责令 限期整改 ， 并立即停供单位所用票据 ， 收回 在 范 围， 是行政事业单位暂收 、代收款项及单位 内部各部门之 间、单 用票据。对违规隋况特别严重的移交司法机关 ， 绝不姑 息 适就 ， 真正 位与个人之间发生的其它资金往来且不构成本 单位收入的款项。 做到以查促管。田 但是在实际工作中， 用资金往来结算票据收取行政事业 ｆ 生收费 、经 营性收费 ， 还有一些社会团体因为管理不够规范， 其会费收入也使 用 参考 文献 ： ，
财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知2010-111文件
财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知财综[2010]111号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：《财政部关于印发〈行政事业单位资金往来结算票据管理使用暂行办法〉的通知》（财综[2010]1号）发布后，有关中央部门和地方财政部门来电来函，询问行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等资金，应使用什么票据等问题。
经研究，现将有关事宜补充通知如下：一、行政事业单位取得财政部门拨付的资金，可凭银行结算凭证入账。
其中，已实施国库集中支付改革的行政事业单位，按照《财政部关于印发〈财政国库管理制度试点会计核算暂行办法〉的通知》（财库[2001]54号）规定，可凭《财政直接支付入账通知书》或《财政授权支付额度到账通知书》及相关银行结算凭证入账。
二、行政事业单位取得上级主管部门拨付的资金，形成本单位收入，不再向下级单位转拨的，可凭银行结算凭证入账；转拨下级单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据。
三、行政事业单位取得具有横向资金分配权部门（包括投资主管部门、科技主管部门、国家自然科学基金管理委员会、国家出版基金管理委员会等）拨付的基本建设投资、科研课题经费等，形成本单位收入的，可凭银行结算凭证入账；转拨下级单位或其他相关指定合作单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据。
四、没有财务隶属关系的行政单位之间发生的往来资金，应凭银行结算凭证入账。
五、没有财务隶属关系事业单位等之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票；不涉及应税的资金，应凭银行结算凭证入账。
二○一○年十一月二十八日。
行政事业单位资金往来票据样本
附件1 行政事业单位资金往来结算票据（本装票）式样及印制说明
《中央（xxx省、自治区、市）行政事业单位资金往来结算票据》（本装票）印制说明1．字体、字号：标题为汉仪大宋，15磅；内文字体为方正书宋，10磅；表格尺寸为：146mm×56mm；
2．成品尺寸：180mm×106.1mm，误差不超过0.1毫米；
3．联次及纸张、墨色、套章、防伪等要求：
①票据一式三联；
②票据纸张采用财政票据防伪无碳复写纸。
其中：
第一联：存根。
克重：45g/㎡；纸张：无碳复写上纸；墨色：红色；号码：10位，防伪荧光红号；
第二联：收据。
克重：52g/㎡；纸张：无碳复写中纸；墨色：棕色（黄色底纹）；号码：10位，防伪荧光红号；
在标题正中位置套印财政票据监制章（荧光）；
第三联：记账。
克重：47g/㎡；纸张：无碳复写下纸；墨色：黑色；号码：10位，防伪荧光红号。
行政事业单位资金往来结算票据使用管理浅析
申领时 ， 应提供《 财政票据领购证》 和领购申请， 并在领购 申请 中详细 列 明领购资金往来票据的使用范围和项 目 冉次领购时 ， 当出示 应
资金往来结算票 据作 为财政票据 的重要组成部分 ，为各级行 政事业 单位 的资金往 来结算提供 了基础条件 。 目前在往来票据使 用过程 中存在的很多 问题 ， 主要 包括 ： １按 照规定应使用 财政往 （） 来票据 的单位使用其他财政票据 。２ 财务人员使用财政票据非常 （）
随 意 ， 办 理 财 政 收 支 业 务 时 ， 的用 非 经 营 行 统 一 票 据 收 费 甚 至 在 有
《 财政票据领购证》并提交前次领购资金往 来票据 的使用情况及存 ，
根， 经同级财政票据监管机构审验无误并核销后 ， 方可继续领购。 行政事业单位应当妥善保管 已开具的资金往来票据存根 ， 票据 存根保存期 限一般为５ ｏ 保存期满需要销毁的资金往来票据存根 年 ｊ ｉ 寸
收取罚 款 ； 有的义用非税收入通用票据办理非经营性 往来结算 ； 陔 用专用票据 的用成通用票据等 。３ 票据填开 欠规范 。 （）
二 、 政 事 业 单 位 资 金 往 来 结 算 票 据 管 理 行
和未使用的需要作废销毁的资金往来票据 ，ｈ Ｆ 行政事业单位 负责登
记造册 ， 报经 同级财政票据监管机构核准后 ， 由同级财政票据 监管 机构组织销毁。 撤销 、 改组 、 合并 的行政事业单位， 在办理《 财政票据
票据 。
头治腐工作具有 十分 重要 的意 义。 目前 ， 国财 政票据种类 繁多 ， 我
主要 有 行 政 事 业 性 收 费 票 据 、 府 性 基金 票 据 、 没 收 入 票 据 、 政 罚 捐
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附件1 行政事业单位资金往来结算票据（本装票）式样及印制说明
《中央（xxx省、自治区、市）行政事业单位资金往来结算票据》（本装票）印制说明1．字体、字号：标题为汉仪大宋，15磅；内文字体为方正书宋，10磅；表格尺寸为：146mm×56mm；
2．成品尺寸：180mm×106.1mm，误差不超过0.1毫米；
3．联次及纸张、墨色、套章、防伪等要求：
①票据一式三联；
②票据纸张采用财政票据防伪无碳复写纸。
其中：
第一联：存根。
克重：45g/㎡；纸张：无碳复写上纸；墨色：红色；号码：10位，防伪荧光红号；
第二联：收据。
克重：52g/㎡；纸张：无碳复写中纸；墨色：棕色（黄色底纹）；号码：10位，防伪荧光红号；在标题正中位置套印财政票据监制章（荧光）；
第三联：记账。
克重：47g/㎡；纸张：无碳复写下纸；墨色：黑色；号码：10位，防伪荧光红号。