预算管理方法之基本概念

预算企划之基本概念

一、预算目的:

企业的主要目的乃为赚取利润---开源节流，为达此目的，管理者需采行财务控制。

例如，管理者可能会仔细的分析每季的损益表以找寻超额的费用、他们或许会实行数种财务上的测试比率以保证有充分的现金能支付营运中的费用，如此债务才不会变得太多以致形成沉重负担，资产方可达到有效的使用，其说明控制财务是用以降低成本及如何使财务资源得到妥善利用的重要方法。

财务控制之工具---预算的运用可能是广为人知且普遍实施的重要项目。

二、预算的观念:

大多数人都熟悉预算，在小时侯我们便已开始学习使用预算，尝如，除非我们能小心的支配"收入"，否则我们将发现父母给我们的一星期零用钱将在半星期内就用完了。

预算是一种数字性的计画，它并且也是一种规划与控制的措施。当预算被建立后，由于它给予我们指导方向，预算便成了一项规划的工具。它告诉我们何种活动是最重要的及每一种活动应分配多少资源。

预算亦是一项控制的机能，预算提供了一项标准，以使得资源的消费能够衡量且能与预算相比较，因此管理者对于收入、费用与资金支出如机器与设备等均须建立现金预算。

预算方可运用来控制时间、空间与材料----资源的利用，如劳动工时、产能利用与生产数量均可经由预算来控制。

我们在一般企业经营过程中，关心的是财务控制，我们强调现金基础的预算，其可与各单位实际绩效相比较，我们所处的经济社会里，几乎任何事情都可用单一共同的现金标准来表示。

三、预算的内涵类型:

预算可用在各种项目或各种情况，以下乃是被常用的各种预算类型，其特性为:

1.收益预算:

收益预算是一种预测，因为它乃是基于规划未来销售而设定的。

假使公司组织确定能销售所有生产的产品，则无疑的，收益预算将

会非常准确，管理者只须将每种产品的销售价格乘上产品数量。

但此种情形实际上很少存在，因此，管理者须考虑其它竞争者、

广告预算对销售促销的效果，并由其它相关的因素，预估销售的数量。所以，基于各种不同价格时的需求估计，管理者必须选择一适当的销售价格。此结果即是收益预算。

收益预算为何是项控制措施呢?此乃因为它提供了一项标准，使得公司组织的促销与销售活动能被评估。管理者的责任即是寻求这些活动与预算配合。这些活动的效率即是借着他们迎合或打击收益计划之程度来断定。

2.费用预算:

收益预算对促销与销售活动而言，是项非常重要的控制工具。同样地;费用预算对公司的各单位组织而言，相对的重要性。

较低的费用，伴随着稳定的产品品质与数量，则将可获至较高的效率。在激烈竞争的情况下，经济萧条时或其它类似情况，管理者当先会希望将所有的费用缩减而达到经济效率。然而所有费用并非随着数量的直接比率而改变。因此，当对产品的需求或服务减少时，并非所有的费用亦同量的减少。所以，管理者须特别注意控制所谓的固定费用---亦即，不论数量如何，其相对保持不变的费用。

当生产减少时，变动费用倾向于自动地被控制，此乃因为他们随着数量的减少而减少。

3.利润预算:

对公司组织中有明确记录收入的各个单位而言，其管理者通常会指定他们成为利润中心且会利用利润预算来作为控制工具。利润预算乃是将收益预算与费用预算结合为一。传统上;他们都是用在拥有多数工厂与部门的大公司里。例如，公司中每个制造工厂或许会将每月份的费用加上共同的经常开支而后与每月的营业收入相比较。

4.现金预算:

现金预算乃是预测公司组织将会有多少的现金在手上，且预测将须要多少的现金来配合费用支付。此预算能够显示出短期投资资金的可能短缺或短期投资资金运用过量的情形。

5.资本支出预算

财产、建筑物与设备等的投资称为资本支出。这些是重要和耐久资产项目中典型主要的支出。例如，固特异公司决定建造一家新轮胎的生产工厂，且须花费近一亿元建造，对管理者而言，此乃多年基金的累积，且须许多的盈余来偿还这项投资，这些重要和耐久的投资证明这些资金的个别预算发展是适当的。

此种预算允许管理者能够预测未来资金的需要，以便进行重要的投资规划，并且确保适度的现金能够有效配合所须之费用。

6.变动预算、固定预算

预算若是很明显颗的基于某一单独特定的数量假设来作成,比即是固定预算．固定预算乃假设销售数量或生产数量有一固定的水

准。但大多数的公司组织，其数量是无法知晓的.此外;许多成本-- 如

劳力、原科、与一些管费用--随着数量多寡而改变、变动预算即是被

设计来处理这些变动的成本。

既然计划是变动的:所设定的标准亦须有伸缩性以便调整配合这些变化，变动预算可表现出伸缩性的标准、它们可借着显示不同

的数量水准下的成本计画表而有于管理者更能控制成本。

四、预算的方法:

管理者主要可采取三种主要的方法来设定预算，一般最受欢迎的方法是传统或增额预算(Incremental Budget);但在最近二十年来，一

些组织中的管理者已试验出设立预算为更有效的控制措施。计画预

算与零基预算即是这些试验下的结果。

1.增额预算

传统或增额预算有两项明确的特征:

首先，基金被分配到各部门或各组织单位．这些单位的管理者再将基金分配至他们认为合适的活动中。

第二，增额演算乃是依据先前的预算而发展出来的。每一期预算的开始均是利用上一期作为参考。在此，我们仅回顾有关预算要

求上的增额变化，但每项特性均产生一个问题。

当基金被分配到各组织单位时，要控制各单位内的活动将变得更困难﹒为什么?因为各组织单位均有许多代表性的目标，且因此从

事许多的活动。增额预算并未考虑活动的多样性。它们乃是将重点

放在提供基金给各单位而不是给各单位内的活。

各单位若有多重的目标，则将会合理地安排包括:

(1)有些目标较其它目标更重要。

(2)单位管理者会改变达到这些目标的成功程度。

增额预算将所有的事情均投入同一锅中。因此，作为控制工具而言，增额预算缺乏将重点及特殊点置于较为优先处理的层次。

当高阶管理者企图辨识无效率与浪费时，增额预算是件非常令人苦恼的事。

事实上，无效率在增额预算中很容易产生，因为它们很容易隐藏于增额预算中。典型的增额预算是从不缩减任何一项费用支出。

每一笔预算乃是源于上一期的基金分配--而后经过各单位管理者为

配合通货膨胀而加上一定百分比，并且为了追求新的活动或已花费

的活动要求更多的基金。