第01章 税收概论.
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第1章 税收概论
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特殊区域增值税政策。 特殊区域增值税政策。 第八、 第八、做好促进节能减排的消费税政策研 究工作。 究工作。 第九、 第九、完善企业所得税纳税人界定和收入 确认的相关制度， 确认的相关制度，完善特殊事项和行业的所得 税政策。 税政策。 第十、 第十、研究明确股权奖励及转让等个人所 得税政策。 得税政策。 第十一、 第十一、研究统一出口货物免抵退税办法 完善出口退税政策。 活动能力和行为，进而对社会经济结构 产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的 对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会 经济结构。 3、监管管理社会经济活动 国家在征收取得收入过程中，必然要建立 在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握 税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法 纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从 而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。
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分税制和不设共享税的分享税种式分税制。 b． 分享税源式分税制 分享税源式分税制是指中央和地方都有相 对独立的税收管理权限，中央与地方可以对同 一税源课征相同性质的税收。 还可以细分为分征式、上解式、附加式三种。 三、我国的分税制 （一）类型 目前我国实行的是分享税种式分税制中的 有中央税、地方税和中央地方共享税的分税制 。选择这种类型的原因有：
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税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行 收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个 方面：一方面是指政府或的税收收入后无需向 纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府 征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收 无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社 会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而 不是等价交换关系。 税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入 形式的重要特征。 3、固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规
特殊区域增值税政策。 特殊区域增值税政策。 第八、 第八、做好促进节能减排的消费税政策研 究工作。 究工作。 第九、 第九、完善企业所得税纳税人界定和收入 确认的相关制度， 确认的相关制度，完善特殊事项和行业的所得 税政策。 税政策。 第十、 第十、研究明确股权奖励及转让等个人所 得税政策。 得税政策。 第十一、 第十一、研究统一出口货物免抵退税办法 完善出口退税政策。 活动能力和行为，进而对社会经济结构 产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的 对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会 经济结构。 3、监管管理社会经济活动 国家在征收取得收入过程中，必然要建立 在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握 税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法 纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从 而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。
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分税制和不设共享税的分享税种式分税制。 b． 分享税源式分税制 分享税源式分税制是指中央和地方都有相 对独立的税收管理权限，中央与地方可以对同 一税源课征相同性质的税收。 还可以细分为分征式、上解式、附加式三种。 三、我国的分税制 （一）类型 目前我国实行的是分享税种式分税制中的 有中央税、地方税和中央地方共享税的分税制 。选择这种类型的原因有：
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税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行 收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个 方面：一方面是指政府或的税收收入后无需向 纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府 征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收 无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社 会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而 不是等价交换关系。 税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入 形式的重要特征。 3、固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规
税收概论.
三、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置职能
法律手段 政府对资源配置的调节手段 行政手段
经济手段
主要是税收和财政支出
三、税收的调节手段职能
调节产品结构 调节生产力布局 税收对资源配置的调节 调节要素组合方式 调节市场结构
三、税收的调节手段职能 劳动者最低
（二）调节收入分配的职能
法律手段
工资等
第三节 税收原则
（二）收入分配的公平
市场机制产生的分配结果不理想要求政府运用
转移支付
所得税
消费税
累进税率
对不同商品 实行差别税率
第三节 税收原则
四、税收效应方面的原则：效率原则
降低税收的 额外负担
效率原则 实现税收的 有效配置
第三节 税收原则
五、税收管理方面的原则：确定、简便、成本 最小 （一）确定原则：指由税收制度给出的答案具 有唯一性，而不能含混不清，模棱两可。 1、税收数额的确定 2、税收收入的确定 3、税收负担的确定 4、逃税确定
德国著名经济学家阿道夫· 瓦格纳
美国著名财政学家塞里格曼
二、有关税收本质的各种认识
在中国，新中国成立之前，大学财政 20世纪60年代，人大编写的《财政学》 学教科书中关于税收的定义几乎与19世 纪后英、美学者的税收定义完全相同。 20世纪80年代，许涤新主编的 新中国成立后： 《政治经济学辞典》
农产品价 格支持
政府对收入分配的调节
行政手段 经济手段
遗产税、累进的所 得税等
三、税收的调节手段职能
调节不同个人或家庭之间 的收入分配 税收对收入分配的调节 调节不同地区之间 的收入分配 调节不同部门之间 的收入分配
第一章 概述 《国家税收》PPT课件
第一章 税收概述
（2）税收公平原则意义： 在西方经济学家看来，税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收，因而 可以减少避逃税，从而维护税收制度。同时，税收还可 能矫正收入分配，达到维护社会稳定的目的。 （3）税收公平的衡量标准： 要使税收公平，一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张，形成两个公平标准：
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则（19世纪以前） 1.威廉•配第 （1）公平原则。税收对任何人都要一视同仁，不能有所偏袒。 （2）简便原则。征税的手续应当简单明确，不能过于繁琐；
课税方法要简明，不能复杂以免纳税人产生误解；在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便；要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 （3）节省原则。征收费用不能过多，要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 （不得1）损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果，超不出得这影个响限纳度税，人就对是必对需人品民的财享产用的，
受益原则； 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”，主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负，谁受益谁纳税，享受的利益多 者多纳税，享受利益少者少纳税，没有享受利益者不纳税。 优点：符合市场法则，易于为纳税人所接收。 缺点：受益原则可能导致不公平；很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”，即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收，纳税能力大的多纳税，能力小的少纳税，无能力不纳税。 优点：体现了公平 缺点：能力标准难以确定。
税收概论
第一章 税收概论
税收引论
第一节 税收的基本概念
第二节 税收收入的规模
第一节 税收的基本概念
一、税收概念的界定 二、税收的特征 三、税收术语 源自、税收分类一、税收概念的界定
1.有机论国家观下的界定：税收是国家（或 政府）为了实现其职能，无偿、强制、固 定地取得财政收入的一种形式。 2.机械论国家观下的界定：税收是纳税人获 得公共品的等价物。
4.政府收费的理论依据 （1）矫正外部性
（2）政府定价对自然垄断的效率损失
（2）政府定价对自然垄断的效率损失
单 价 Pm G Pat F Pmt O MR C B A 数量 D
I
H E AR MC AC
自然垄断行业的公共定价
二、税收是政府筹措财政收入的主要手段
国别 低收入国家： 巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年） 下中等收入国家： 俄罗斯（2000年） 泰国（1999年） 罗马尼亚（1999年） 上中等收入国家： 巴西（1998年） 波兰（2000年） 韩国（1997年） 南非（2000年） 高收入国家： 美国（1999年） 澳大利亚（1999年） 加拿大（2000年） 德国（1998年） 法国（1997年） 英国（1998年） 经常性收入 5313.0亿卢比 29491.0亿卢比 787500.0亿盾 27592.8亿卢布 8001.8亿泰铢 1842460.0亿列伊 3275.5亿瑞亚尔 2742.5亿兹罗提 907400.0亿韩元 268.4亿兰特 32535.0亿美元 2330.7亿澳元 4689.3亿加元 17020.8亿马克 39328.0亿法郎 3406.7亿英镑 税收收入所占比重（％） 72.7 78.0 84.3 83.1 86.4 87.8 82.9 85.0 86.4 89.9 80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5 27.3 22..0 15.7 16.9 13.6 12.2 17.1 15.0 13.6 10.1 19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8.5
税收引论
第一节 税收的基本概念
第二节 税收收入的规模
第一节 税收的基本概念
一、税收概念的界定 二、税收的特征 三、税收术语 源自、税收分类一、税收概念的界定
1.有机论国家观下的界定：税收是国家（或 政府）为了实现其职能，无偿、强制、固 定地取得财政收入的一种形式。 2.机械论国家观下的界定：税收是纳税人获 得公共品的等价物。
4.政府收费的理论依据 （1）矫正外部性
（2）政府定价对自然垄断的效率损失
（2）政府定价对自然垄断的效率损失
单 价 Pm G Pat F Pmt O MR C B A 数量 D
I
H E AR MC AC
自然垄断行业的公共定价
二、税收是政府筹措财政收入的主要手段
国别 低收入国家： 巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年） 下中等收入国家： 俄罗斯（2000年） 泰国（1999年） 罗马尼亚（1999年） 上中等收入国家： 巴西（1998年） 波兰（2000年） 韩国（1997年） 南非（2000年） 高收入国家： 美国（1999年） 澳大利亚（1999年） 加拿大（2000年） 德国（1998年） 法国（1997年） 英国（1998年） 经常性收入 5313.0亿卢比 29491.0亿卢比 787500.0亿盾 27592.8亿卢布 8001.8亿泰铢 1842460.0亿列伊 3275.5亿瑞亚尔 2742.5亿兹罗提 907400.0亿韩元 268.4亿兰特 32535.0亿美元 2330.7亿澳元 4689.3亿加元 17020.8亿马克 39328.0亿法郎 3406.7亿英镑 税收收入所占比重（％） 72.7 78.0 84.3 83.1 86.4 87.8 82.9 85.0 86.4 89.9 80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5 27.3 22..0 15.7 16.9 13.6 12.2 17.1 15.0 13.6 10.1 19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8.5
收学第一章税制概论
最终提请法院强制执行等种种办法和制度，进行强制征
收；而对于构成税务犯罪的，司法机关还要追究刑事责
任。
•
案例：尤科斯石油公司倾家荡产
zym
2020/10/11
5
尤科斯石油公司倾家荡产
2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务
犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大
街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，使
第一章 税收概论
税 第一节 税收的本质及特征
收
第二节 税制要素
第三节 税收效应
学
第四节 税收分类
第五节 税制（法）体系
第六节 税收原则
zym
2020/10/11
1
第一节 税收的本质及特征
• 一、税收的概念
税 • 二、税收的特征 收 • 三、税收的本质 学 • 四、征税依据理论
zym
2020/10/11
•
从理论上说，如果政府行政管理能力无限，
政府无所不知，政府拥有充分信息且真正代表公
众利益，则政府征税提供公共产品和劳务以满 足公共需要与公众的利益是一致的。
zym
2020/10/11
10
•
但现实中的政府并不都具备这些假定条件，
所以，政府征税对社会公众的福利会产生一定
的损失。从这个意义上说，政府征税与公众的
利益在有些情况下是矛盾的。这种矛盾和利益
税
冲突需要设计良好的财政机制加以解决。
• 四、征税依据理论
收•
当今社会，无论社会制度如何，税收普遍
存在于各国的经济制度中。在西方社会，税收
学
和死亡被并列地看作是人生两大不可避免的现 实，为何人们纳税意识如此之强?是文明的象征
第1章税收概论-清华大学出版社
第1章税收概论学习目标掌握税收产生的原因与税收存在的必要性掌握税收的概念与税收的形式特征掌握税收法定主义掌握市场经济条件下的税收根据与利益赋税思想的合理内核掌握税收的职能与作用古今中外的政治家、哲学家、经济学家和史学家，都曾不懈地探索过税收的奥秘。
然而，直到步入农业文明中晚期和工业文明的早期后，人们对税收范畴才开始逐步形成相对科学的认识。
1.1 税收的产生与发展在几千年的历史长河中，人类从最初的原始文明过渡到农业文明，再经过工业文明最终进入如今的后工业文明。
正是在人类文明不断演进的过程中，税收得以产生，并不断得到发展。
1.1.1 税收的产生人类进入现代文明社会之后，无论在地球的哪个角落，也不管是处于哪种社会形态、何种经济体制之中，税收都是一种客观存在，以致后来出现了“税收是人类为文明社会所付出的代价”的论断。
①由于社会生产力发展的不平衡性，各国建立公共权力机构的具体时间不同，因而不同①这是19世纪美国最高法院法官、著名法学家小奥利弗·W. 霍尔姆斯（Oliver Wendell Holmes, Jr.）的话语，原文为“Taxes are the price we pay for a civilized society”。
国家税收产生的历史进程也不相同。
公元前3100年左右，随着社会贫富的分化和阶级矛盾的发展，作为人类文明发源地之一的古埃及由氏族部落演化为统一的奴隶制国家。
据考证，世界上已知最早的税收制度，就是古埃及在公元前3000年—公元前2800年间创立的。
①古埃及的最高统治者是专制君主法老，他代表奴隶主阶级掌握全国的政治、军事和司法等权力，除占有奴隶的劳动产品外，还强迫平民缴纳谷物、蔬菜、皮革和酒等物品，法老每两年到全国各地巡视一次，向平民收取税收，这是人类社会有历史记载以来最早征收的实物税。
《圣经》中《创世纪》第47章第24节中的“谷物成熟后，将其中的1/5交给法老”②，就是对这一早期税收活动的记载。
《税收概论》PPT课件
—中央税
关税、消费税（含进口环节海关代征的部 分）、海关代征的进口环节增值税、车辆 购置税
—地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值 税、房产税、车船税、契税
—中央与地方共享税
增值税、营业税、企业所得税、个人所得 税、资源税、城市维护建设税、印花税
税收立法权基本集中于中央
个别小税种（车船税、城镇土地使用税） 地方有一定的立法权
第四节 我国税收立法
税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、 公布、修改、补充和废止有关的税收法律、法规、规章的活动
广义的税法：调整税收关系的法律、法规、规章、规范性文件——税收法律体系 狭义的税收：全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律
一、税收立法机关（按照由高到低排列） 1.全国人大和人大常委会制定的税收法律。（等级最高） 如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 2.全国人大或人大常委会授权立法
在税法中指的是对什么征税
征税对象是区分不同税种的主要标志
征税对象 生产经营所得和其它所得
税种
所得税（个人所得税， 企业所得税）
财产 、行为税
财产税（遗产税）、 印花税
销售收入额或劳务收入额或 流转税（增值税，消
营业额
费税）
（三）计税依据
又称税基，是计算应纳税额的根据，是征税对 象的数量化。分为：
纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地 的。
（九）减免税
减税、免税是指国家为了贯彻鼓励或扶持政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征 税或免予征税的特殊规定。
减税是指对纳税义务人的应纳税额依法少征一部分。 免税是指对纳税义务人的应纳税额依法全部免税 --起征点 --免征额 （十）罚则 罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。
关税、消费税（含进口环节海关代征的部 分）、海关代征的进口环节增值税、车辆 购置税
—地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值 税、房产税、车船税、契税
—中央与地方共享税
增值税、营业税、企业所得税、个人所得 税、资源税、城市维护建设税、印花税
税收立法权基本集中于中央
个别小税种（车船税、城镇土地使用税） 地方有一定的立法权
第四节 我国税收立法
税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、 公布、修改、补充和废止有关的税收法律、法规、规章的活动
广义的税法：调整税收关系的法律、法规、规章、规范性文件——税收法律体系 狭义的税收：全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律
一、税收立法机关（按照由高到低排列） 1.全国人大和人大常委会制定的税收法律。（等级最高） 如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 2.全国人大或人大常委会授权立法
在税法中指的是对什么征税
征税对象是区分不同税种的主要标志
征税对象 生产经营所得和其它所得
税种
所得税（个人所得税， 企业所得税）
财产 、行为税
财产税（遗产税）、 印花税
销售收入额或劳务收入额或 流转税（增值税，消
营业额
费税）
（三）计税依据
又称税基，是计算应纳税额的根据，是征税对 象的数量化。分为：
纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地 的。
（九）减免税
减税、免税是指国家为了贯彻鼓励或扶持政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征 税或免予征税的特殊规定。
减税是指对纳税义务人的应纳税额依法少征一部分。 免税是指对纳税义务人的应纳税额依法全部免税 --起征点 --免征额 （十）罚则 罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。
税收学第一章税制概论
2
第一节 税收的本质及特征
•
何谓税收？中外学者有诸多不同的观点。
•
我国学者关于税收定义比较有代表性的观点可以分
税 为三类（刘澄等编《税收概论》P2～3）：
•
第一类观点认为：“税收是国家凭借政治权力，按
收 照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分
配关系。”
学
•
第二类观点认为：“税收是国家为满足社会公共需
制地、无偿地从企业、个人转移到政府手中的一
种方式。税收体现的是一种因为资源配置而产生
税
•
的公共部门与私人部门之间的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地被掌握
在公共部门手里。相应地，私人部门可以控制
收 与支配的资源就会减少。反之，政府减少税收，
意味着政府将放弃一部分资源，私人部门将拥有
学
更多可以支配的资源。税收的规模体现了社会 对公共产品和私人产品消费的选择比例。
已于2003年10月25日
被捕。
zym
2019/11/18
6
• （二）无偿性
•
无偿性是指国家征税时不向纳税人支付任
何报酬，也不再直接偿还给纳税人。
•
无偿性是由社会费用补偿的性质决定的，
税 每个社会成员享受多少公共产品是无法准确计
量的，国家对社会成员提供公共服务只能是无
收 偿的。相应地，国家要筹集满足公共需要的社
政治权力，通过颁布法律或条例而强制性征收的，它不
以纳税人的主观意志为转移。
税•
强制的含义:
•
收•
一方面国家依法获得各种税的征税权； 另一方面国家通过法律使纳税人的纳税义务成立。
• 因此，纳税人必须依法纳税，尽其纳税义务；如果
税收概论专业知识讲座
A.法律旳效力高于行政立法旳效力
B.我国税收法律与行政法规旳效力具有同等效力
C.税收行政法规旳效力高于税收行政规章效力
D.效力低旳税法与效力高旳税法发生冲突时，效力低旳税法即是无效旳
【答案】B
法律不溯及 即新法实施后，之前人们旳行为不合用新法，而只沿用旧法
既往原则
新法优于旧 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同要求时，新法旳效力优于
保
四、税法旳地位与其他法律旳关系
• 税法属于国家法律体系中一种主要旳部门 法。
• 税法与其他法律旳关系：
• 1．税法与《宪法》旳关系：税法根据宪 法旳原则制定。
• 【例题·单项选择题】下列法律中，明确
拟定“中华人民共和国公民有根据法律纳
税旳义务”旳是（ ）。（2023年）
• A．《中华人民共和国宪法》
体原则
二、税收法律关系
• （税收法律关系涉及三方面内容：税收法律关 系旳构成；税收法律关系旳产生、变更与消灭； 税收法律关系旳保护。
这一部分考点明显，考生要注意掌握下表旳内容和相应关系。
一方是代表国家行使征税职责旳各 双措施律地
权利主体
级税务机关、海关和财政机关
位平等但权
另一方是推行纳税义务旳单位和个 利义务不对
• 第二节 税法基本理论
• 一、税法旳原则（熟悉，能力等级1）
• 税法旳原则是反应税收活动旳根本属性，是税收法律制度 建立旳基础。税法原则涉及税法基本原则和税法合用原则。
• 【解释】本部分内容轻易在考试中命题，考生应先注意税 法原则旳两大分类——基本原则、合用原则，再对各类原 则中旳详细原则旳现实体既有所认识。
设旳银行账号还是此前开设沿用下来旳，现存旳经营用旳银行账号都要向税务
第一章 税收概论
由此而言，税收的主体是国家
劳动力所有权 财产权力 资本所有权 土地所有权
（所有者权力）
工资
利润、利息 地租
税收
社会产品 分配依据
无偿参与分配 政治权力
税收的取得和财产的所有权状况没有关系，凭借的只能是政治权力
指明了税收的政治前提和法律依据—国家政治权力和宪法、 法律、法规等
政治职能
实现的基础
第一节
税收的概念、本质与特征
一、税收的定义
税收是以国家为主体，为了实现国家职能（满足社 会公共需要），凭借政治权力，按照法律标准，采 用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配 形式。
二、税收的本质
税收的概念可以从这样几方面把握: 1．税收的主体—国家和政府
2．指明了税收的政治前提和法律依据—国家政治权力 和宪法、法律、法规等
单位：亿元
税收收入占财政收入 百分比 93.93% 93.38% 93.30% 92.18% 91.55% 90.93% 89.79% 88.89%
三、税收的特征
1．强制性
税收的强制性是指单位和个人都必须依法纳税， 否则就会受到法律的制裁。
注意：强制是双方面的。
在西方国家，人们常说：“税收和死亡一 样，是人生不可避免的两件事。”
3．税收的目的是满足实现国家职能（即社会公共需要） 4．税收分配的对象是社会产品或社会产品的价值 5．税收是国家取得财政收入的主要形式
税收主体主要包括两个：一个是征税主体，即国家， 具体体现为财政、税务和海关等专门机关；另一个 是纳税主体，即纳税人（包括单位和个人）。
税法所界定的两个税收主体的权利和义务不对等，国家在 税收分配中居于主导地位。
第一章税收概论PPT课件
税收法律
国务院
实施条例、暂行条例、征收办法
财政部和 国家税务总局 有关具体征税问题的税收规章
地方人大 适合本地区的地方性税收法规和规章
第22页/共62页
三、税收制度与税法区别
立法权限 不同
税收制度 与税法
法律效力不 同
第23页/共62页
涉及范围 不同
四、税收法律关系
税收法律关系是指由税收法律规范确认和 调整的国家与纳税人之间发生的权力与义务的 关系。
第25页/共62页
五、税收制度的构成要素
1 纳税人
（1）自然人 （2）法人
注：扣缴义务人：依法负有代扣代缴税款义务的
单位。
负税人：实际或最终承担税款的单位和个人
（与纳税人有时一致有时不一致）。
第26页/共62页
2 征税对象
是一种税种区别于另一种税种的 主要标志。
注意区分：税种（如增值税、消费税） 税目（烟、酒）
4、下列（）税种属于直接税。
A．企业所得税
B．个人所得税
C．增值税
D．消费税
5、我国现行的纳税期限有（）形式。
A. 按期纳税
B. 按次纳税
C. 按年计征、分期预缴
D. 固定期限纳税
第58页/共62页
五、判断题
1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等 主要体现为 双方权力与义务的对等。（）
2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。 （）
乘船使用牌照 税、 车船使用税、 船舶吨位税、 印花税、契税、 屠宰税、筵席 税、 城市维护建设 税、固定资产 投资方向调节 税
房产税、 城市房 产税
第38页/共62页
税收分类标准
1 按征税对象分
税收概论第一章
所得税：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税 税 收 制 度 财产税：房产税、契税、车船使用税、城镇 土地使用税、土地增值税 资源税：资源税、耕地占用税 农牧业税：农业税、农业特产农业税、牧业税 行为税：城市维护建设税、印花税、固定资 产投资方向调节税、屠宰税、筵席 税、车辆购置税
税收征管制度
税收征管
税务违法及处罚
稅务行政复议与诉讼
学习税收概论的意义
从宏观上讲：学习税收概论是适应社会
主义市场经济体制的要求，加强宏观调控的 需要。宏观调控的主要任务是保持国民经济 总量的基本平衡，促进经济结构的优化，引 导国民经济持续、快速、健康发展，推动社 会全面进步。宏观调控的手段包括：财税、 金融、投资、计划等，其中税收是一个重要 的经济杠杆。
第一章
税收概述
第一节
税收的产生和发展
第二节
第三节
税收的概念与特征
税收的职能
第一节 税收的产生和发展
一、税收的产生
（一）税收产生的条件
（二）税收产生的过程
（一）税收产生的条件
1、 经济条件——私有制的存在 2、 政治条件——国家的产生
1、经济条件—私有制的存在
在私有制社会中，社会产品的分配是以 生产资料私人占有为依据，即以财产权力进 行分配。国家参与社会产品的分配使社会产 品分配分为两种方式。
税收三性的关系：
（1）无偿性决定了强制性，因为是无偿的， 所以无人自愿缴纳，因此必须是强制征收； （2）无偿性和强制性又决定了确定性，因为 税收是无偿的、强制的，因此不能随意征收， 必须预先确定税收制度要素，以能
一、社会主义市场经济下税收 存在的必要性 二、税收的职能
二是在财政收入中税收所独有的特点。税收 的基本特征具体可以概括为： （一）强制性
税收征管制度
税收征管
税务违法及处罚
稅务行政复议与诉讼
学习税收概论的意义
从宏观上讲：学习税收概论是适应社会
主义市场经济体制的要求，加强宏观调控的 需要。宏观调控的主要任务是保持国民经济 总量的基本平衡，促进经济结构的优化，引 导国民经济持续、快速、健康发展，推动社 会全面进步。宏观调控的手段包括：财税、 金融、投资、计划等，其中税收是一个重要 的经济杠杆。
第一章
税收概述
第一节
税收的产生和发展
第二节
第三节
税收的概念与特征
税收的职能
第一节 税收的产生和发展
一、税收的产生
（一）税收产生的条件
（二）税收产生的过程
（一）税收产生的条件
1、 经济条件——私有制的存在 2、 政治条件——国家的产生
1、经济条件—私有制的存在
在私有制社会中，社会产品的分配是以 生产资料私人占有为依据，即以财产权力进 行分配。国家参与社会产品的分配使社会产 品分配分为两种方式。
税收三性的关系：
（1）无偿性决定了强制性，因为是无偿的， 所以无人自愿缴纳，因此必须是强制征收； （2）无偿性和强制性又决定了确定性，因为 税收是无偿的、强制的，因此不能随意征收， 必须预先确定税收制度要素，以能
一、社会主义市场经济下税收 存在的必要性 二、税收的职能
二是在财政收入中税收所独有的特点。税收 的基本特征具体可以概括为： （一）强制性
【中国税制 精品讲义】第一章 税收概论
《中国税制》第一章
税收概论
Tax Law
1.2 税收制度 1.2.2 征税对象
征税对象是课税的客体 指每个税种征税的标的 物
是税收制度的首要要素，是 一种税区别于另一种税的主 要标志。
体现不同税种课税的基本范围 和界限
《中国税制》第一章
税收概论
Tax Law
1.2 税收制度 1.2.3 税率
• 税率是什么？ • 公民为了获得政府提供的公共产品和公共服务而向
应纳税工薪入 扣除3500元后
上一范围上限 税率
不超过1500元的 超过1500元至4500元部分 超过4500元至9000元部分 超过9000元至35000元部分 超过35000元至55000元部分
超过55000元至80000元部分
超过80000元部分
随着收入的增加消费的比重逐渐下降 。
例：同样的一万元，给20个工人一人涨500元，还是 给两个月收入为15000元的副总一人涨5000元。工人 得到500元，给双方的老人每月多寄50元，给孩子买 一个篮球，买两身劣等运动服和两双鞋。如果财富 都给富人，没有消费只有投资，产能过剩。
《中国税制》第一章
税收概论
倾向
出
(10%) 比例(%)
1000 0.9
900 90
9
2000 0.8
1600 160
பைடு நூலகம்
8
3000 0.7
2100 210
7
4000 0.6
2400 240
6
5000 0.5
2500 250
5
《中国税制》第一章
税收概论
Tax Law
1.2 税收制度 1.2.3 税率
税收学第1章 税收概论
• 私人个别需要的主体是普通意义上的社会成员，它具体包 括生存需要和发展需要。
• 社会公共需要的主要内容： 1、由不同社会共同体之间的矛盾冲突产生的需要； 2、由同一社会共同体内部不同个人或集团之间的矛
盾冲突产生的需要； 3、由人和自然之间的物质变换即共同的生产活动和
消费活动产生的需要； 4、由人的自身发展所产生的需要。
9
税收确立方式的变化
• 强制课征
专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取 什么、取多少和何时取，取决于专制权。
进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态 走向成熟形态的标志。
• 立宪协赞
政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税 ，还是制定或修改税法，都必须以不违反宪法为 原则，并经过民选代议机关的同意。
2020/1/20
6
税收与社会公共需要
• 税收是与政府执行社会公共事务有着本质联系的一种产品 分配形式，它是在原始社会末期的社会公共事务执行者发 展演变为政府的过程中，为满足政府执行社会公共事务的 需要，而从社会产品分配的一般形式中逐渐分化并独立出 来的。
• 税收的产生和存在，是由经常化的社会公共需要、一定的 经济发展水平以及独立化的经济利益主体的存在等多方面 因素共同决定的。
1.3.3 我国的税收根据理论
• 国家政治权力说 国家参与社会产品的分配总要凭借某种权力，国家征税凭借的不
是财产权力，而是政治权力。 • 国家职能说
国家为满足实现其职能的需要就必须以强制的、无偿的方式参与 对社会产品的分配。 • 国家社会职能说
在社会正义范围内，参与分配的根据只能是参与生产；国家以执 行社会职能为社会再生产提供必要外部条件的形式参与生产。 • 法律权利交换说
2020/1/20
• 社会公共需要的主要内容： 1、由不同社会共同体之间的矛盾冲突产生的需要； 2、由同一社会共同体内部不同个人或集团之间的矛
盾冲突产生的需要； 3、由人和自然之间的物质变换即共同的生产活动和
消费活动产生的需要； 4、由人的自身发展所产生的需要。
9
税收确立方式的变化
• 强制课征
专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取 什么、取多少和何时取，取决于专制权。
进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态 走向成熟形态的标志。
• 立宪协赞
政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税 ，还是制定或修改税法，都必须以不违反宪法为 原则，并经过民选代议机关的同意。
2020/1/20
6
税收与社会公共需要
• 税收是与政府执行社会公共事务有着本质联系的一种产品 分配形式，它是在原始社会末期的社会公共事务执行者发 展演变为政府的过程中，为满足政府执行社会公共事务的 需要，而从社会产品分配的一般形式中逐渐分化并独立出 来的。
• 税收的产生和存在，是由经常化的社会公共需要、一定的 经济发展水平以及独立化的经济利益主体的存在等多方面 因素共同决定的。
1.3.3 我国的税收根据理论
• 国家政治权力说 国家参与社会产品的分配总要凭借某种权力，国家征税凭借的不
是财产权力，而是政治权力。 • 国家职能说
国家为满足实现其职能的需要就必须以强制的、无偿的方式参与 对社会产品的分配。 • 国家社会职能说
在社会正义范围内，参与分配的根据只能是参与生产；国家以执 行社会职能为社会再生产提供必要外部条件的形式参与生产。 • 法律权利交换说
2020/1/20
第一章 税收概论 《税收学》PPT课件
（一）税收的财政职能 （二）税收的经济职能 （三）税收的监督管理职能
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
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收的起源
• 公元前11世纪，西周“彻法”：
• 田赋：“彻”是以实物形式上缴的田赋 税种。古书记载“周人百亩而彻”。 • 关市之赋：规定货物通过边境的“关” 和国内的市，要进行检查和征税。 • 山泽之赋：对山里林产和川泽的渔民的 林副产品和渔产品课税。 • 币余之赋：是指不属于以上的各类情况 的其它赋税。
二十而一 十课以一 二十而三
十课二以下 十课二以下 十课二以下 十课二以下 二十而五
邦县之赋
邦都之赋
距王城四百里之内的奴隶
距王城五百里之内的奴隶
疆地、大都之田 漆林之征 国宅不征
中国税收的起源
• 劳役：主要是为田（狩猎）与追（追讨 寇贼）以及远送官员所收的贡品，征用 对象为一户一个劳动，一般情况下一年 不少于三天。 • 军赋：这是一个临时性税收，只在战争 时期才开始征收。 • 课罚：为维护社会安定，要求臣民必须 从事正当职业，不得懈怠规定的生产， 否则课以重税。课罚主要包括里布、屋 粟、夫家之征。
税收学
罗晰文
Email:luoxiwensweet@
参考教材
《税收学》（第3版） 胡怡建 上海财经大学出版社
《中国税收》（第4版） 马国强 东北财经大学出版社
课程安排
• • • • 第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 税收导论 税收理论 税收实务 税收管理
• 税收理论
• • • • • • • • • • • 税收效率 税收公平 税收稳定 税负归宿 税收体系 商品税 所得税 财产税 其他税 税收管理 税务行政
税率形式 累进税率 比例税率 定额税率
累进税率
• 全额累进税率 • 超额累进税率
全额累进税和超额累进税率
收入级距 1 2 3 4 5 0—1000 1000—2000 2000—3000 3000—4000 4000—5000 税率 10% 20% 30% 40% 50% 应纳税额计算 全额累进 超额累进 100 400 900 1600 2500 100 300 600 1000 1500
狭义税基
• 是指计算税额时的课税基础，也可以称为 计税依据，是计算政府税收和纳税人税收 负担的最重要因素
税源
• 税收的最终来源。
税率
• 税率是税额与税基的比率，税率= 税额/税基。 • 税率主要解决征多少税的问题，是 影响并决定政府税收和纳税人税负 的最重要因素。 • 主要从税收形式和税率分析方法两 方面考察。
中国税收的起源
• 公元前1783年，商朝“助法”：
• 商朝“井田之制”将土地依“井”字划分九个 区，外八区为私田分给八户农民耕种，收获供 其养家糊口，中区为公田，由八户农民共同义 务耕种，收获全部归奴隶主和国家所有。
• 由于实行“井田制”，奴隶不直接以实 物纳税，而是经劳务形式纳税。因为臣 民徭役“助耕，所以称之为‘助法’。
中国税收的起源
• 公元前594年，春秋鲁宣公“初税亩”： “公田之法,十足其一；今又履其余亩,复十
取一”，是对私田征税的开始。
中国税收的发展
• 税收形式发展变化（非税名称→税收名称） • 征税依据发展变化（非货币形式→货币形式） • 税收法制发展变化（专制课法→法制课法） • 税制结构发展变化（古直→传间→现直、间） • 税收地位变化发展（忽视税收→重视税收）
中国税收的起源
• 公元前21世纪，夏禹 “贡法”：
• 采“五服制度”,“任土作贡”,即按照各地诸侯 的土地距离王城的远近,划分为“甸、侯、绥、要、 荒”等五服，并以此为依据,按不同的制度要求由 奴隶向奴隶主提供实物、劳役、军役,奴隶主同样 也要向国家贡纳财赋。
• 五百里甸服：百里赋纳总，二百里纳銍(音 同至,禾穗)，三百里纳秸，服四百里粟， 五百里米。 ——《尚书·禹贡》
• 税收实务
• 税收管理
第一章 税收导论
• • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 税收特征 税收发展 税收要素 财政职能
第一节 税收特征
• 世界上只有两件事是不可避免的,那 就是税收和死亡。 ──本杰明·富兰克林
• 税收是我们为文明付出的代价。 ──奥利弗•温德尔•霍姆斯
什么是税收？
• 税收在历史上也称为税、租税、 赋税或捐税， • 它是国家为向社会提供公共品， 凭借行政权力，按照法定标准， 向居民和经济组织强制、无偿地 征收取得的财政收入。
中义税基
• 是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。 • 是从微观角度进行考察，是确定税种的主 要标志，也是税收分类的主要依据。
中义税基
• 以商品销售额为课税基础 （销售税、消费税、营业税、周转税等） • 以商品增值额为课税基础（增值税） • 以企业利润为课税基础（企业所得税） • 以个人收入为课税基础（个人所得税） • 以工资额为课税基础（工薪税或社会保险税） • 以财产价值额为课税基础（财产税和财产转移税）
中国税收的起源
课 税 项 目 邦中之赋 四郭之赋 邦甸之赋 家 之赋 课 税 对 象
城郭内的奴隶 距王城百里之内的奴隶 距王城二百里之内的奴隶 距王城三百里之内的奴隶
项目
园 地、场 圃
税率
二十而一
园中之地 近郊之地、宅田 士田、贾田、远郊之 地、官田
牛田、赏田、牧田、 甸地、古邑之田 稍地、家邑之田 县地、小都之田
什么是税收？
• 税收是财政收入的一种形式 • 行使征税权的主体是国家 • 国家凭借行政权征税 • 征税目的是为社会提供公共品 • 税收须借助于法律形式进行
税收特征 强制性 规范性 无偿性
第二节 税收发展
• 皇粮国税，自古有之。
税收的起源
• 税收随着国家的产生而产生。 • 为了维持这种公共权力，就要公民交纳费 用——捐税。捐税是从前的氏族社会完全 没有的，但是现在我们却十分熟悉它了。 ——恩格斯 • 捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋 税是政府机器的经济基础，而不是其他任 何东西。 ——马克思
第三节 税收要素 税 基 税 率 纳税人
税基
• 税基是课税的客观基础 • 主要解决对什么征税的问题，是明确征税 对象、确定计税依据、划分税收类型的主 要依据，也是调整政府税收收入和纳税人 税收负担的重要政策工具。
广义税基
• 是指抽象意义上的课税基础。 • 从宏观角度，税基分为： • 国民收入型：以国民收入为课税基础的税 收统称，如各种所得税就属于这种类型。 • 国民消费型：以居民消费支出为课税基础 的税收统称，如各种商品税就属这种类型。 • 国民财富型：以社会财富为课税基础的税 收统称，如各种财产税就属这种类型。
• 公元前11世纪，西周“彻法”：
• 田赋：“彻”是以实物形式上缴的田赋 税种。古书记载“周人百亩而彻”。 • 关市之赋：规定货物通过边境的“关” 和国内的市，要进行检查和征税。 • 山泽之赋：对山里林产和川泽的渔民的 林副产品和渔产品课税。 • 币余之赋：是指不属于以上的各类情况 的其它赋税。
二十而一 十课以一 二十而三
十课二以下 十课二以下 十课二以下 十课二以下 二十而五
邦县之赋
邦都之赋
距王城四百里之内的奴隶
距王城五百里之内的奴隶
疆地、大都之田 漆林之征 国宅不征
中国税收的起源
• 劳役：主要是为田（狩猎）与追（追讨 寇贼）以及远送官员所收的贡品，征用 对象为一户一个劳动，一般情况下一年 不少于三天。 • 军赋：这是一个临时性税收，只在战争 时期才开始征收。 • 课罚：为维护社会安定，要求臣民必须 从事正当职业，不得懈怠规定的生产， 否则课以重税。课罚主要包括里布、屋 粟、夫家之征。
税收学
罗晰文
Email:luoxiwensweet@
参考教材
《税收学》（第3版） 胡怡建 上海财经大学出版社
《中国税收》（第4版） 马国强 东北财经大学出版社
课程安排
• • • • 第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 税收导论 税收理论 税收实务 税收管理
• 税收理论
• • • • • • • • • • • 税收效率 税收公平 税收稳定 税负归宿 税收体系 商品税 所得税 财产税 其他税 税收管理 税务行政
税率形式 累进税率 比例税率 定额税率
累进税率
• 全额累进税率 • 超额累进税率
全额累进税和超额累进税率
收入级距 1 2 3 4 5 0—1000 1000—2000 2000—3000 3000—4000 4000—5000 税率 10% 20% 30% 40% 50% 应纳税额计算 全额累进 超额累进 100 400 900 1600 2500 100 300 600 1000 1500
狭义税基
• 是指计算税额时的课税基础，也可以称为 计税依据，是计算政府税收和纳税人税收 负担的最重要因素
税源
• 税收的最终来源。
税率
• 税率是税额与税基的比率，税率= 税额/税基。 • 税率主要解决征多少税的问题，是 影响并决定政府税收和纳税人税负 的最重要因素。 • 主要从税收形式和税率分析方法两 方面考察。
中国税收的起源
• 公元前1783年，商朝“助法”：
• 商朝“井田之制”将土地依“井”字划分九个 区，外八区为私田分给八户农民耕种，收获供 其养家糊口，中区为公田，由八户农民共同义 务耕种，收获全部归奴隶主和国家所有。
• 由于实行“井田制”，奴隶不直接以实 物纳税，而是经劳务形式纳税。因为臣 民徭役“助耕，所以称之为‘助法’。
中国税收的起源
• 公元前594年，春秋鲁宣公“初税亩”： “公田之法,十足其一；今又履其余亩,复十
取一”，是对私田征税的开始。
中国税收的发展
• 税收形式发展变化（非税名称→税收名称） • 征税依据发展变化（非货币形式→货币形式） • 税收法制发展变化（专制课法→法制课法） • 税制结构发展变化（古直→传间→现直、间） • 税收地位变化发展（忽视税收→重视税收）
中国税收的起源
• 公元前21世纪，夏禹 “贡法”：
• 采“五服制度”,“任土作贡”,即按照各地诸侯 的土地距离王城的远近,划分为“甸、侯、绥、要、 荒”等五服，并以此为依据,按不同的制度要求由 奴隶向奴隶主提供实物、劳役、军役,奴隶主同样 也要向国家贡纳财赋。
• 五百里甸服：百里赋纳总，二百里纳銍(音 同至,禾穗)，三百里纳秸，服四百里粟， 五百里米。 ——《尚书·禹贡》
• 税收实务
• 税收管理
第一章 税收导论
• • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 税收特征 税收发展 税收要素 财政职能
第一节 税收特征
• 世界上只有两件事是不可避免的,那 就是税收和死亡。 ──本杰明·富兰克林
• 税收是我们为文明付出的代价。 ──奥利弗•温德尔•霍姆斯
什么是税收？
• 税收在历史上也称为税、租税、 赋税或捐税， • 它是国家为向社会提供公共品， 凭借行政权力，按照法定标准， 向居民和经济组织强制、无偿地 征收取得的财政收入。
中义税基
• 是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。 • 是从微观角度进行考察，是确定税种的主 要标志，也是税收分类的主要依据。
中义税基
• 以商品销售额为课税基础 （销售税、消费税、营业税、周转税等） • 以商品增值额为课税基础（增值税） • 以企业利润为课税基础（企业所得税） • 以个人收入为课税基础（个人所得税） • 以工资额为课税基础（工薪税或社会保险税） • 以财产价值额为课税基础（财产税和财产转移税）
中国税收的起源
课 税 项 目 邦中之赋 四郭之赋 邦甸之赋 家 之赋 课 税 对 象
城郭内的奴隶 距王城百里之内的奴隶 距王城二百里之内的奴隶 距王城三百里之内的奴隶
项目
园 地、场 圃
税率
二十而一
园中之地 近郊之地、宅田 士田、贾田、远郊之 地、官田
牛田、赏田、牧田、 甸地、古邑之田 稍地、家邑之田 县地、小都之田
什么是税收？
• 税收是财政收入的一种形式 • 行使征税权的主体是国家 • 国家凭借行政权征税 • 征税目的是为社会提供公共品 • 税收须借助于法律形式进行
税收特征 强制性 规范性 无偿性
第二节 税收发展
• 皇粮国税，自古有之。
税收的起源
• 税收随着国家的产生而产生。 • 为了维持这种公共权力，就要公民交纳费 用——捐税。捐税是从前的氏族社会完全 没有的，但是现在我们却十分熟悉它了。 ——恩格斯 • 捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋 税是政府机器的经济基础，而不是其他任 何东西。 ——马克思
第三节 税收要素 税 基 税 率 纳税人
税基
• 税基是课税的客观基础 • 主要解决对什么征税的问题，是明确征税 对象、确定计税依据、划分税收类型的主 要依据，也是调整政府税收收入和纳税人 税收负担的重要政策工具。
广义税基
• 是指抽象意义上的课税基础。 • 从宏观角度，税基分为： • 国民收入型：以国民收入为课税基础的税 收统称，如各种所得税就属于这种类型。 • 国民消费型：以居民消费支出为课税基础 的税收统称，如各种商品税就属这种类型。 • 国民财富型：以社会财富为课税基础的税 收统称，如各种财产税就属这种类型。