财税法

单选（10）多选（5）综合分析，易易失分简答（4）计算（5个⼩小题）增值税和消费税（都是流转税，适⽤用于增值税销售额的确定（包括特殊规定）同样适⽤用于消费税的确定）综合分析（论述）（1）20/25（论述多写）⼀一、财政法!了了解财政政策⼯工具类型财政收⼊入、⽀支出⼿手段：费⽤用征收、公债、国有资产收益、彩票!依法享有预算权的主体1、权⼒力力机关：全国⼈人⼤大及其常委会、地⽅方各级⼈人⼤大及其常委会2、政府：国务院、县级以上地⽅方各级⼈人⺠民政府、乡级⼈人⺠民政府3、财政部⻔门：国务院财政部⻔门、地⽅方各级政府财政部⻔门4、各部⻔门（向同级财政部⻔门申报预算的各级各类国家机关、党政军队和社团组织）、各单位（向上⼀一级预算单位申报预算并有下级预算单位的⽿耳机预算单位和向上⼀一级预算单位申报预算且没有下级预算单位的基层预算单位）5、审计部⻔门!政府采购的⽅方式1、公开招标：⽆无限制性竞争招标。

招标⼈人通过依法指定的媒介发布招标公告，邀请所有不不特定的潜在投标⼈人参加投标，并按照法规程序和招标⽂文件规定的评标标准和⽅方法，通过评标确定中标⼈人（程序透明、竞争范围⼤大，有利利于节约财政资⾦金金）2、邀请招标：选择性招标。

招标⼈人直接邀请特定的潜在投标⼈人参加投标，并按照法规程序和招标⽂文件规定的评标标准和⽅方法确定中标⼈人3、竞争性谈判：采购⼈人或采购代理理机构直接邀请三家以上供应商就采购事宜进⾏行行谈判的。

（缩短准备期、减少⼯工作量量、提⾼高⼯工作效率、减少采购成本）4、单⼀一来源采购：只有⼀一个供应商。

5、询价采购。

询价采购的基本流程是,询价⼩小组根据采购⼈人需求,从符合相应资格条件的供应商中确定不不少于三家的供应商,向其发出询价单并让其报价。

!国家预算收⼊入的组成1.税收收⼊入2.依照规定应当上缴的国有资产收益3.专项收⼊入4.其他收⼊入等!预算收⼊入的征收部⻔门税务机关、财政机关、海海关等!国债关系国债法是调整国债发⾏行行、流通、转让、使⽤用、偿还和管理理的法律律规范。

它主要规范国家（政府）、国债中介机构和国债投资者涉及国债时的⾏行行为，调整各相关主体之间的法律律关系。

国债法调整的社会关系的核⼼心是国债主体之间的债权债务关系，即国家作为债务⼈人与其他债权⼈人之间的权利利义务关系。

在国债法律律关系中，国家是债务⼈人，债权购买⼈人是权利利⼈人，⼆二者处于平等的法律律地位，国家不不能强迫国⺠民购买国债。

另外，国债法律律关系是⼀一种双⽅方法律律关系，国家取得国债收⼊入的权利利与其还本付息的义务紧密联系在⼀一起（其他权利利⼈人要享有还本付息的权利利，也必须履履⾏行行⽀支付购买国债资⾦金金的义务）!财税法定主义议会对财政事项⾏行行使决定权,可以通过两种法律律途径:⼀一是对具体财政问题进⾏行行审查批准,⼆二是将有关财政活动的普遍规则制定为法律律。

因此,从渊源上看,财政法定主义实际上是财政⺠民主主义的⼀一种实现形式。

财政法定的范围也逐渐从税收,扩展到其他财政收⽀支形式,为财政⺠民主奠定了了更更为宽⼴广和坚实的基础。

由于法律律的制定程序远⽐比审批具体财政事项严格,因此,财政法定主义有利利于在更更⾼高的层次实现财政⺠民主。

财政法定主义所谓的“法”,应该仅指由⼈人⺠民代表所组成的最⾼高权⼒力力机关所制定的法律律。

不不过,财政“法定”并不不要求对⼀一切财政⾏行行为都要制定法律律,⽽而只是要求财政⾏行行为必须具有法律律依据,必须得到法律律的明确许可或⽴立法机关的专⻔门授权。

只有在法律律允许的范围内,政府才享有财政⽅方⾯面的⾃自由裁量量权。

例例如,《⽴立法法》要求,税种设定、税率确定和税收征收管理理等税收基本制度必须制定法律律,这意味着“⼀一税⼀一法”,凡开征税收必须制定法律律。

但是,对于⾏行行政事业性收费,鉴于其种类繁多,收⼈人规模⼩小,且⼤大多具有对应的受益性,可以考虑放松法律律规制,仅就其共性的⼀一般性规则制定法律律,就如《⾏行行政处罚法》和《⾏行行政强制法》对⾏行行政处罚和⾏行行政强制的规范⼀一样,没必要事⽆无巨细,每征收⼀一种费⽤用就制定⼀一部法律律。

⼆二、税法总论!税收征管法的适⽤用范围《税收征管法》第⼆二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理理，均适⽤用本法。

（增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个⼈人所得税、⼟土地使⽤用税、⼟土地增值税、城市房地产税房产税、⻋车船使⽤用税、⻋车辆购置税、印花税、城市维护建设税、筵席税、屠宰税、证券交易易税等）第九⼗十条耕地占⽤用税、契税、农业税、牧业税征收管理理的具体办法，由国务院另⾏行行制定。

关税及海海关代征税收的征收管理理，依照法律律、⾏行行政法规的有关规定执⾏行行。

!纳税申报的意义（功能、作⽤用）纳税申报能够提供⼀一定的涉税信息,有利利于对税源管理理。

但从其功能上看,纳税申报的直接⽬目的和主要功能是确定应纳税额,是由纳税⼈人依据法律律和事实,⾃自⾏行行将抽象的纳税义务确定为具体的纳税义务,以便便其缴纳税款。

!税收法律律关系1.概念：税收法律律关系是由税收法律律规范确认和调整的，国家和纳税⼈人之间发⽣生的具有权利利和义务内容的社会关系。

税收法律律关系的⼀一⽅方主体始终是国家，税收法律律关系主体双⽅方具有单⽅方⾯面的权利利与义务内容，税收法律律关系的产⽣生以纳税⼈人发⽣生了了税法规定的⾏行行为或者事实为根据。

2.要素：主体：征税主体（各级税务机关、财政机关、海海关）、纳税主体（纳税⼈人、扣缴义务⼈人）客体：税收利利益（税收权利利、物、⾏行行为）内容：征税权利利、纳税义务3.税法法律律关系产⽣生的标志是引起纳税义务成⽴立的法律律事实!税收管辖权税收管辖权是指⼀一国政府在征税⽅方⾯面的主权，主要包括该国政府对哪些⼈人征税、征什什么税以及征多少税等内容。

⼀一般来说，税收管辖权可以分为三类：①地域管辖权，⼜又称来源地管辖权，也就是⼀一国对于来源于本国的所得有权征收税款。

②居⺠民管辖权，也就是⼀一国对于依照税法规定属于本国居⺠民的纳税⼈人有权征收税款。

③公⺠民管辖权，也就是⼀一国对拥有本国国籍的纳税⼈人有权征收税款。

!中央税和地⽅方税税种的划分1.中央税：消费税、关税、⻋车辆购置税、海海关代征的增值税、证券交易易印花税、中国铁路路总公司（原铁道部）、各银⾏行行总⾏行行、各保险总公司集中缴纳的营业税；2.中央与地⽅方共享税：增值税、企业所得税、个⼈人所得税、资源税、营业税；3.地⽅方税：营业税（不不含铁道部⻔门、各银⾏行行总⾏行行、各保险总公司集中交纳的营业税）、⼟土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇⼟土地使⽤用税、房产税、城市房地产税、⻋车船税、契税、耕地占⽤用税。

另外，固定资产投资⽅方向调节税已经停征，农业税已废⽌止。

!税务机关的检查权税务机关的检查权必须依法定范围和程序⾏行行使，不不得滥⽤用，也不不得越权。

依据我国《税收征收管理理法》及其实施细则的规定，税务机关的税务检查权主要包括以下：1.查账权2.实地检查权3.资料料取得权4.询问权5.查证权6.存款查核权!对税收三性的理理解1、强制性（区别于国有企业利利润上交形式）指国家以社会管理理者身份,⽤用法律律形式、对征、纳双⽅方权⼒力力与义务的制约。

也就是征税主体必须依法⾏行行使税权,纳税主体在法定义务范围内必须履履⾏行行纳税义务。

2、⽆无偿性（区别于国债等财产收⼊入形式）指国家征税对具体纳税⼈人既不不需要直接偿还,也不不付出任何形式的直接报酬。

⽆无偿性是税收的关键特征。

⽆无偿性决定了了税收是筹集财政收⼊入的主要⼿手段,并成为调节经济和矫正社会分配不不公的有⼒力力⼯工具。

3、固定性（区别于罚没、摊派等财政收⼊入形式，区别于财政收⼊入其他形式）指国家征税必须通过法律律形式,事先规定纳税⼈人、课税对象和课征额度。

税收固定性的含义包括三个层次,即课税对象上的⾮非惩罚性,课征时间上的连续性和课征⽐比例例上的限度性。

4、税收三性是⼀一个完整的统⼀一体,它们相辅相成、缺⼀一不不可。

其中,⽆无偿性是核⼼心,强制性是保障、固定性是对强制性和⽆无偿性的⼀一种规范和约束。

!税收的概念与特征1、税收,是以实现国家公共财政职能为⽬目的,基于政治权利利和法律律规定,由政府专⻔门机构向居⺠民和⾮非居⺠民就其财产或特定⾏行行为实施的强制、⾮非罚与不不直接偿还的⾦金金钱课征,是⼀一种财政收⼊入的形式。

它是国家为了了实现其职能,凭借政治权利利并按照法定标准,强制、⽆无偿地参与社会产品分配取得财政收⼊入的⼀一种形式。

2、形式特征：强制性、⽆无偿性、固定性3、本质特征：国家凭借政治权利利强制地、⽆无偿地参与社会产品分配⽽而形成的特殊分配关系4、社会属性：税收不不仅是⼀一个分配范畴，同时⼜又是⼀一个历史范畴。

⼀一⽅方⾯面,税收在不不同社会形态下具有共性;另⼀一⽅方⾯面,在不不同的社会制度和不不同国家中的税收⼜又具有不不同的性质,即税收所处不不同社会制度下的社会属性。

!税法的概念和特征税法，是建⽴立在⼀一定物质⽣生活基础之上的,由国家制定、认可和解释的,并由国家强制⼒力力保证实施的调整税收关系的规范系统(或规范总称),它是国家政治权⼒力力参与税收分配的阶级意志的体现,是以确认与保护国家税收利利益和纳税⼈人权益为基本任务的法律律形式。

特征1税法是调整税收关系的法2税法是以确认征税权利利和纳税义务为主要内容的法3税法是权利利义务不不对等的法4税法是实体内容和征管程序相统⼀一的法（书：税法结构的规范性、实体性规范和程序性规范的统⼀一性、税法规范的技术性、综合性）!税权及其特征税权，也称课税权，是指由宪法，法律律赋予政府⾏行行使开征,停征，免征，退税，补税等⼀一系列列税收事务权利利的总称。

特征：（1)专属性。

税权的权⼒力力主体总是国家，国家作为权⼒力力主体具有唯⼀一性和统⼀一性。

(2)法定性。

税权是法定权利利，为国家的宪法和法律律所设定。

(3)优益性。

它体现国家和全体⼈人⺠民的意志，涉及国家和全社会的利利益。

(4)公示性。

由于税权的义务主体⼗十分⼴广泛，税权的某项内容的变更更涉及众多纳税⼈人的利利益。

(5)不不可处分性。

税权是政府的⼀一种经济职权。

税收机关有权实施税权，但⽆无权对它作任意处分。

!课税要素的意义（重点：税⽬目、税率、纳税⼈人、征收对象）1、税法主体：在税收法律律关系中享有权利利和承担义务的当事⼈人（征税主体纳税主体）2、课税客体（税⽬目、计税依据/税基）税收分类和税法分类的最重要的依据、区别⼀一种税与另⼀一种税的重要标志、确定征税范围、决定了了各个不不同税种的名称3、税率：应纳税额与计税基数之间的数量量关系或⽐比率衡量量税负⾼高低、税法的核⼼心要素、反映国家征税的深度和经济政策4、纳税环节：⼀一次课征/多次课征5、纳税期限：按次/按期6、纳税地点：说明了了纳税⼈人应向哪⾥里里的征税机关申报纳税以及哪⾥里里的征税机关有权实施管辖的问题。