第五章营业税的检查
纳税检查第一章46页PPT
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第二节 纳税检查的内容和要求
一、纳税检查的权限范围及内容 二、检查人员要求
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一、纳税检查的权限范围及内容
（一）纳税检查的权限 （二）纳税检查的内容
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《征管法》中第四章 税务检查
第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查： （一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代
、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治
州以上税务局局长批准，并在30日内退还。
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第二十六条 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用 收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结 束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验 时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票 调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》， 经查无问题的，应当及时退还。
《征管法》第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为 的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显 的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务 机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局 （分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴 义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检
查，但是税务机关必须在30日内退还。
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（二）纳税检查的内容
税务机关对纳税人、扣缴义务人、其他当事人一 切涉税资料，除法律另有规定外，都可依法 按程序进行检查。15二 Nhomakorabea检查人员要求
税务检查是什么
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税务检查是什么
税务检查，又叫税务稽查，是税务机关根据国家税收法律、法规以及财务会计制度的规定，对纳税人是否正确履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。
税务检查的内容包括：检查纳税人履行纳税义务的情况;检查纳税人遵守财务、会计制度的情况;检查税务机关依法征税的情况等。
根据《税收征管法》，税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料;到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴，代收代缴税款有关的经营情况;责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料等。
纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
税务机关依法进行税务检查时，有关部门或单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明文件。
税务机关和税务人员进行税务检查时，必须出示由国家税务总局。
营业税制--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第五章第三节讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网 职业人的网上家园 中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第五章第三节讲义1营业税制一、营业税的概念（了解）对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。
二、纳税人（熟悉）在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
三、营业税的征税范围（熟悉）在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。
应税劳务：除加工、修理修配劳务外的劳务（一）“境内”的含义1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。
注意：（1）对我国境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；（2）境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的劳务，不属于在境内提供应税劳务，不征收营业税。
（二）“应税行为”的含义有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。
但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。
【例题·单选题】（2011年）下列经营活动中，不属于营业税征税范围的是（ ）。
A.境外企业销售在境内的不动产B.境外企业向境内企业转让某项专利C.保险公司在境内提供保险服务D.单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供服务[答疑编号502556050601]【答案】D【解析】本题考查营业税征收范围。
单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。
四、税率（熟悉）【例题·单选题】（2008年）某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂。
第五章 税法
税法
第一节 税收概述
一、税收的概念及特征
税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律预先规 定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段或方式。
特征： 1.强制性；
2.无偿性；
3.固定性。
二、税收的种类
1. 流转税
（1）增值税 （2）消费税 （3）营业税 （4）关税
（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；
（2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人； （3）馈赠物品以及以其他方式入境物品的所有人； （4）进口个人邮件的收货人。
关税的完税价格，是指为计算应纳关税税额而由海关审核 确定的进出口货物的价格。 进口货物：以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 出口货物：应当以海关审定的货物售价与境外的离岸价格，扣除出
应纳税额＝营业额×税率
（四）关税
关税是指对进出境的货物或物品由海关负责征收的一种流转税。 特点： 1．征收对象限于进出境的货物或物品。 2．在货物或物品进出关境的环节一次性征收。 3．计税依据为完税价格。 4．具有涉外性。
关税的纳税人:
进口货物的收货人、出口货物的发货人是关税的纳税人，接受委 托办理有关进出口货物手续的代理人负有代纳关税义务。 对非贸易物品的纳税人：
5.纳税地点和纳税期限
（二ห้องสมุดไป่ตู้消费税
概念：消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。
纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人，为消费税的纳税义务人。
营业税管理实施细则范文（2篇）
营业税管理实施细则范文全文第一条根据《____营业税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。
第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。
加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务(以下称非应税劳务)。
第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。
但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第四条条例第一条所称在____境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(四)所销售或者出租的不动产在境内。
第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为;(三)财政部、国家税务____规定的其他情形。
第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。
第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;(二)财政部、国家税务____规定的其他情形。
税收筹划(梁)第5章 营业税筹划
5.2 营业税计税依据的筹划
案例5-5 海南新国大酒店是一家位于海滨的超五星级豪华酒店,有一些大企 业为了提高其业务形象,长期租赁其房间使用。该酒店将1000平方米的 办公区域租给A公司使用,双方签订了一个房屋租赁合同,租金为160元/ 平方米•月,含水电费,每月租金共计160000元,每月供电7000度,供水 1500吨,电的购价为0.45元/度,水的购价为1.28元/吨,均取得了增值税 专用发票(在暂不考虑其他税种的情况下),其营业税及附加税款为8800 元(=160000×5.5%)。
5.2 营业税计税依据的筹划
对服务业来说,营业税的课征原理不像增值税,尽管我国 现行的增值税制度仍然存在一些重复征税因素,但在很大程 度上已剔除了重复征税因素,使增值税纳税人的实际税负最 大限度地体现出“多增值多纳税,不增值不纳税”的原则。 营业税是就其服务总金额来确定计税依据,但在实际经营过 程中,由于纳税人收取的全部收入还要用于支付给下一环节 的经营方,必然会引起虚增营业额这种现象,而我国税法仅针 对一些特定的经营行为给予法律上的界定,对于其他情形并 没有给予法律上的界定。因此,营业税纳税人在实际经营过 程中应尽可能地避免虚增营业额这种情况的发生。
5.1 营业税纳税人的筹划
(3)随着企业经营多元化的发展,营业税纳税义务人的经 营范围并不一定就局限于营业税征税范围规定的内容,经常 可能发生一些兼营销售与混合销售行为。当纳税人经常发生 此类销售行为时,那么是作为增值税纳税义务人还是作为营 业税纳税义务人,这也是营业税纳税人筹划中的重要问题。 当营业税纳税人存在可能的混合销售时,纳税人可根据 增值税与营业税的不同征税依据,在事先测定其无差别平衡 点的增值率及抵扣率(参见第3章的相关内容),再结合自身的 经营情况,确定是以营业税纳税人身份还是以增值税纳税人 身份更为有利,然后进行相关的筹划。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程完整
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
营业税管理实施细则范本（2篇）
营业税管理实施细则范本第一章总则第一条为了规范营业税征收管理，促进经济发展，提高税收征管效率，根据相关法律法规，制定本细则。
第二条本细则适用于全国范围内的营业税征收管理工作。
第三条营业税的征收依法实行分类管理和综合管理相结合的原则，具体实施细则由税务部门制定并予以公布。
第四条本细则所称的营业税，是指依法纳税的纳税人依据其在全国范围内从事的工商、交通、服务业等营业活动取得的收入。
第五条所有纳税人应当按照法律法规的规定，按照真实情况申报、缴纳应纳税款。
第六条税务部门有权对纳税人的申报情况、纳税义务履行情况进行核查和审核，并依法采取必要的强制措施。
第二章纳税人的义务第七条所有纳税人应当按照相关法律法规的规定，认真履行纳税义务，如实申报应纳税款并按时缴纳。
第八条纳税人应当主动配合税务部门的检查工作，提供必要的财务、业务等相关资料。
第九条纳税人应当及时修正错误的申报纳税资料，并按照税务部门的要求重新申报和缴纳税款。
第十条纳税人应当定期向税务部门报送统计、监测和风险防控等相关报表和信息。
第三章税基和税率第十一条税基是指纳税人从事各项经营活动所取得的收入总额。
第十二条税率是指营业税按照一定比例对各种经营活动实行征收的税额。
第十三条根据各行业的不同情况，税务部门有权对不同行业的税率进行调整和优惠。
第十四条纳税人应当按照税务部门的要求，在规定的时间内申报税基和适用税率，并缴纳相应的税款。
第四章征收管理第十五条税务部门应当建立并完善纳税人的档案管理制度，妥善保存相关纳税资料。
第十六条税务部门应当提供方便、快捷的纳税申报和缴款渠道，提高征收管理的便利性。
第十七条税务部门对纳税人的申报资料进行核查时，应当及时通知纳税人，相关事项双方应当及时进行沟通和协商。
第十八条对于不按时申报、不实申报或者逃避纳税的行为，税务部门有权依法采取措施进行处罚。
第十九条纳税人有权对税务部门的征收管理工作提出质疑和申诉，税务部门应当及时处理并进行回复。
税务检查主要有哪些内容
税务检查主要有哪些内容税务检查主要有以下内容：1. 纳税申报情况核对：税务部门将对企业纳税申报表进行仔细审核，核对企业所报税种、纳税金额等信息是否准确无误。
主要包括企业所得税、增值税、个人所得税等各项税种的申报情况。
2. 税收合规情况审查：税务部门将审查企业是否按照税法规定的纳税义务履行纳税义务，是否存在违规行为，如虚开发票、偷逃税等行为。
此外，还会对企业是否符合税收优惠政策、是否依法开具发票等情况进行审查。
3. 财务会计记录审查：税务部门将仔细审查企业的财务报表、会计凭证等财务会计记录，核对企业是否按照会计准则和税法规定正确记录和报告财务信息，是否存在财务造假等情况。
4. 关联交易的审查：税务部门将重点审查企业与关联方之间的交易是否存在价格偏低或者过高等情况，以及是否存在虚构交易等违法行为，以保障税收公平。
5. 进出口业务审查：对于从事进出口业务的企业，税务部门将审查企业的报关记录、货物与资金的真实性和合规性等情况，以及是否存在偷逃进出口税款等问题。
6. 税收发票的真伪性核查：税务部门将对企业开具的发票进行真伪性核查，以确认发票是否合法有效，是否符合相关法律法规的要求。
7. 税务风险评估：税务部门将根据企业的经营特点、财务情况等因素，评估企业的税务风险程度，对可能存在的税务风险进行预警和提示。
8. 企业经营情况调查：税务部门有时还会对企业的经营情况进行全面了解，调查企业是否存在非法经营、违规操作等行为，以及企业的真实经营状况。
税务检查的内容涉及面广泛，具体内容根据企业所在行业、规模和纳税情况等因素可能会有所不同。
税务部门通过税务检查，旨在确保企业依法纳税，促进税收公平，维护国家税收秩序和金融稳定。
企业在税务检查中应积极配合，确保税务申报的准确性和合规性，遵守相关税法法规，维护企业的良好形象和经济利益。
第五章 营业税的纳税筹划
第五章营业税的纳税筹划5.1 营业税混合行为的纳税筹划营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人其所取得的营业额征收的一种流转税。
就其性质而言 , 营业税在我国具有悠久的历史 , 是一个典型的流转税种 , 它以提供劳务服务收入为计税的主要依据，是地方财政收入的主要来源。
5.1.1 营业税纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。
单位是指 : 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商技资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位。
个人是指 : 个体工商业户及其他有经营收入的个人 ( 包括外籍个人 )。
在我国“境内” , 是指实际税收行政管理的区域。
具体情况是：①所提供的发生在境内；②在境内载运旅客或货物出境；③在境内组织旅客出境旅游；④转让的元形资产在境内使用；⑤所销售的不动产在境内；⑥在境内提供保险劳务：一是境内保险机构提供的保险劳务 , 但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
5.1.2扣缴义务人为了加强税收的源泉控制、简化征收手续 ,《中华人民共和国营业税暂行条例》( 以下简称《营业税暂行条例》) 规定了扣缴义务人。
下列单位和个人直接负有代扣代缴营业税的义务 :(1) 境外单位或个人在境内发生应税行为时的扣缴义务人。
境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没设有经营机构的 ,其应纳税款以代理者为扣缴义务人 ; 没有代理者的 , 以受让者或购买者为扣缴义务人。
(2) 金融业的扣缴义务人。
在金融业务中 , 委托金融机构发放贷款 , 以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
保险业务由初保人全权缴纳 , 分保人的分保业务不再缴纳营业税。
(3) 建筑业的扣缴义务人。
建筑业实行分包或转包的 , 以总承包人为扣缴义务人。
(4) 文化体育业的扣缴义务人。
营业税实施条例细则
未来趋势
税收改革
营业税制度可能会 发生变化
纳税人调整经 营策略
纳税人需密切关注 税收政策和法规的 变化，及时调整自
身经营策略
科技化
未来的营业税征收 管理可能更加科技
化和智能化
结语
01 重要指导文件 02 纳税人配合 03 合法征收和使用
参考资料
XXXXX
详细解读 实际案例
XXXXX
标准规范 具体操作
管理措施
风险评估结果有助于纳税人制 定合理的风险管理措施
总结
在营业税风险防控方面，纳税人和税务机关都扮演着重要角 色。通过建立预警机制、加强稽查执法和进行风险评估，可 以有效预防和管理税务风险，维护税收秩序。
● 06
第6章 营业税实施条例总结
实施条例的作用
营业税实施条例的制定和 执行对税收征管工作至关 重要。条例的细则有助于 规范税收征管行为，维护 税收秩序。实施条例的不 断完善和优化有助于提高 税收征管效率。
社会保障
需要根据国家财政 预算和政策进行合 财理政安预算排
政策合理性
纳税人有权了解税款 的使用情况，监督税 了收解的权益合理支出
监督合理支出
总结
营业税征收管理是国家税收体系中至关重要的一环，税收政 策、征收管理、征集和支出环节的合理运作直接关系到国家 财政稳定和经济发展。
● 05
第五章 营业税风险防控
营业税历史沿革
古代赋税制度
营业税的起源可追 溯到古代的赋税制
度
建立营业税制 度
各国在20世纪逐渐 建立起营业税制度
现代营业税制 度
现代营业税制度的 雏形由工业革命时
期开始形成
营业税的目的
提供财政收入
建筑企业税务检查
建筑施工企业税务检查内容一、计税额的合理性、完整性和正确性1.视同销售营业税计算是否正确（注释1）检查自建行为纳税人转让自建不动产时是否申报自建环节营业税。
2.混合销售营业税计算是否正确（注释2）一项销售行为假如既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为依据纳税人的应税主业而不同：从事货物的生产、批发或者零售的企业视为销售货物，缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为视为供应应税劳务缴纳营业税。
纳税人供应建筑业劳务的同时销售自产货物，分别核算应税劳务和销售货物的，应税劳务缴纳营业税，货物销售缴纳增值税，未分别核算的由主管税务机关核定分别核对营业额。
2008年之前要留意是否同时符合两个条件，同时自产货物是否满足规定范围。
案例分析①：某建筑公司，负责为某工厂建设一座大型厂房。
工程施工合同总造价45,000,000元，其中含土建工程款21,000,000元，钢结构安装工程款500万元，钢结构设备款19,000,000元。
所需钢结构设备全部为建筑公司本身制造的、可以单独对外销售的成型设备构件。
该部分设备可抵扣进项税额为2,500,000元。
分析：营业税应税劳务应纳营业税＝（45,000,000－19,000,000）×3%＝780,000元应纳销售货物增值税＝19,000,000÷（1＋17%）×17%－2,500,000＝260,683.76元3. 兼营业务营业税计算是否正确（注释3）兼营业务不分别核算或者不能精确核算的，2008年其应税劳务和货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税，2009年由主管税务机关核定其应税行为营业额，不再强求一并征收增值税。
案例分析②：某建筑公司主营业务为建筑安装，同时还从事建材销售和建筑工程机械修理业务。
2009年总的收入68,000,000元，统一计入一个科目“经营收入”中。
经地税机关审核，建安收入为50,000,000元，建材销售业务收入15,000,000元，修理修配业务收入为300万元。
2024年房地产营业税专项检查工作方案（2篇）
2024年房地产营业税专项检查工作方案____年房地产营业税专项检查工作方案1. 背景介绍____年，房地产行业继续保持快速发展，积累了大量的房地产营业税。
为了确保房地产行业各企业依法缴纳税款，维护税收秩序，加强对房地产营业税的专项检查势在必行。
2. 目标和任务本次房地产营业税专项检查旨在全面排查房地产企业是否依法缴纳营业税，检查重点包括税款的计算与申报、税费的缴纳、发票的合规性等方面。
具体任务如下：- 对所有经营房地产开发、销售等相关业务的企业进行全面排查- 检查企业的税务登记情况，核实是否按规定申报税款- 检查企业会计核算主体合规性，核实营业税核算是否准确- 检查企业的发票使用情况，核实是否按规定使用和开具发票- 检查企业的合同和票据真实性，核实是否存在虚假行为- 检查企业的税务筹划和避税手段，核实是否存在违法行为3. 工作重点和方案为了确保房地产营业税专项检查工作的顺利进行，我们将重点关注以下方面：3.1 检查企业的税务登记情况通过核查企业税务登记证、税务登记表和相关证明材料，核实企业是否按规定完成税务登记手续，是否纳入税务监管范围。
3.2 检查企业的税费缴纳情况通过核查企业的纳税申报表、税款缴纳凭证和税款划付等资料，核实企业是否按期足额缴纳房地产营业税，并对未缴纳或少缴纳税款的企业进行追缴和处罚。
3.3 检查企业的发票使用情况通过核查企业的发票台账、发票领用和开具情况，核实企业是否按规定使用和开具发票，避免虚开发票等违规行为。
3.4 检查企业的会计核算情况通过核查企业的会计凭证、财务报表和税务申报材料，核实企业的营业收入、成本、费用等会计核算主体合规性，确保营业税核算的准确性。
3.5 检查企业的合同和票据真实性通过核查企业的合同、票据等资料，核实是否存在虚假行为，如合同金额不实、票据重复使用等，从源头上遏制虚假交易。
3.6 检查企业的税务筹划和避税手段通过核查企业的税务筹划方案、相关协议等，核实是否存在违法行为，如利用税务优惠政策进行避税等，确保房地产企业依法纳税。
商贸行业税收检查实施方案
商贸行业税收检查实施方案为了加强对商贸行业税收的监管，提高税收征管水平，保障税收的正常征收，特制定本实施方案。
一、检查范围本次税收检查主要针对商贸行业的各类企业，包括零售、批发、物流、进出口贸易等相关企业。
检查范围涉及企业的所得税、增值税、消费税等各项税收。
二、检查内容1. 纳税情况核查：对商贸企业的纳税情况进行全面核查，包括纳税申报的真实性、准确性和及时性等方面。
2. 财务报表审查：对商贸企业的财务报表进行审查，核实企业的经营收入、成本、利润等情况，确保企业的纳税行为合法合规。
3. 发票管理检查：对商贸企业的发票管理制度进行检查，核实发票的开具、使用、保存等方面是否符合税收法规的要求。
4. 进出口税收核查：对涉及进出口贸易的企业进行进出口税收核查，确保企业依法纳税。
5. 税收优惠政策执行情况检查：对享受税收优惠政策的商贸企业进行检查，核实企业是否符合享受税收优惠政策的条件，并确保税收优惠政策的执行符合法律法规的规定。
三、检查方式1. 现场检查：通过现场检查，对商贸企业的纳税情况、财务报表、发票管理等进行全面核查。
2. 数据比对：通过税务部门的数据比对，核实商贸企业的纳税情况，确保企业的纳税行为真实可靠。
3. 风险分析：通过风险分析技术手段，对商贸企业的税收风险进行分析，及时发现并解决税收风险问题。
四、检查要求1. 严格执行税收法规，确保商贸企业依法纳税。
2. 严格按照程序进行税收检查，确保检查工作的公正、公平、公开。
3. 对于发现的税收违法行为，依法依规进行处理，维护税收秩序。
4. 对于符合税收法规的商贸企业，给予及时、便利的服务和支持，鼓励企业依法纳税。
5. 加强对税收政策的宣传和解释，帮助商贸企业理解和遵守税收法规。
五、检查效果评估通过对商贸行业税收检查的实施，评估检查工作的效果，包括发现的税收违法行为数量、处理情况、税收征管水平等方面，为下一步税收工作提供参考和指导。
六、总结本实施方案的制定，是为了加强对商贸行业税收的监管，提高税收征管水平，保障税收的正常征收。
初级会计实务第五章__
[答案]：C
[解析]：销售商品确认的销售成本通过主 营业务成本科目核算，销售原材料确认 的销售成本通过其他业务成本科目来核 算，实际发生的现金折扣计入到财务费 用科目核算，因此该题中计入其他业务 成本的金额为10万元。
【例题·单选题】 2019年1月，某公司销 售一批原材料，开具的增值税专用发票 上注明的售价为5 000元，增值税税额为 850元，材料成本4 000元，则该企业编 制会计分录时，应借记的其他业务成本 科目的金额是（ ）元。
【答案】ACD
【例题·单选题】 某企业2019年3月份
发生的费用有：计提车间用固定资产折
旧10万元，发生车间管理人员工资40万
元，支付广告费用40万元，预提短期借
款利息30万元，支付劳动保险费20万元。
则该企业当期的期间费用总额为（ ）
万元。
A.90
B.80 C.130
D.140
【正确答案】A
【例题·单选题】2019年5月，甲公司销售商 品实际应交增值税38万元，应交消费税20 万元，提供运输劳务实际应交营业税15万 元；适用的城市维护建设税税率为7%，教 育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲 公司当月应列入利润表“营业税金及附加 ”项目的金额为（ ）万元。（2019年 ） A．7.3 B．38.5 C．42.3 D．80.3
【例题·多选题】下列各项中，工业企业 应计入其他业务成本的有（ ）。
（2019年）
A.销售材料的成本
B.单独计价包装物的成本 C.出租包装物的成本 D.经营租赁设备计提的折旧
【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均计入其他业务成本。
【例题·多选题】下列各项中，应列入利 润表“营业成本”项目的有（ ）。
税务检查- 中山大学岭南(大学)学院,MBA,EMBA,EDP,
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案例一
基本案情
• 某运输公司当年9月份营业税纳税申报运输收入为300万，税率为3 ％， 当月应纳营业税9万元，并已入库。当年10月份税务机关对 其检查时发现以下两笔业务：
（1）9月5日
借：应付账款 30000
贷：燃料
5000
现金
2000
营业外收入 23000
（2）9月16日，企业收到运输收入27万元，其中运输收入23万元，
• 对保险业计税依据的检查
保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去支付给分保人 的保费后的余额为营业额，但初保人要代收代缴分保人的营业税。
检查时要注意： (1)纳税人扣减的是否是付给分保人的保费；扣减 金额是否正确，支付分保费时是否代收代缴了营业税。(2)保险机 构的无赔款奖励支出在计算营业税时应作为计税依据而不得从保 费收入中扣减。
• 对成本、费用等账户的检查 检查成本、费用和其他业务支出等账户，注意其贷方发生额或借 方红字发生额，并与有关凭证进行核对，检查有无将收入直接冲 减成本、费用、支出而未记收入的现象。（借记有关收入项目）
• 对往来账目的检查 将“应付账款”、 “预收账款”账户与有关凭证对照进行检查； (1)查经济内容，看是否与本账户、本企业有关；(2)查记账时间， 看是否长期挂账；(3)查结算过程及余额，看是否合理；（4）查 对应关系，看是否与实际业务一致。从而查明纳税人是否存在以 往来掩盖收入偷漏营业税或将收入长期挂账，从而延迟纳税甚至 偷逃税款的现象。
• 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣 缴义务人。
• 分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 • 个人转让其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
2021/8/5
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检查时，应将“工程结算收入”账户记录与有关的原始凭证、记 账凭证相互核对：(1)看有无对工程耗用的材料不记工程施工成本， 而是直接借：银行存款，贷：库存材料，以冲减材料成本。 (2)看 有无将其他直接费用记入“其他业务收入”。
• 运输企业自我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输 企业承运旅客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费 后的余额为营业额。
• 建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承 包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为营业额。
• 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算， 其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值为安装工程价 值的，其设备的价款应包括在营业额之内。
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第五章营业税的检查
服务业计税依据的检查
（1） 广告代理企业以向委托方收取的全 部价款和价外费用减去广告发布者的广 告发布费用后的余额为应税营业额。检 查时应注意：广告代理企业可扣除已支 付的广告发布费是否真实、正确；
（2）检查旅游企业的营业额，应注意纳税 人扣减的项目和金额是否真实和正确。
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第五章营业税的检查
基本法规与政策－营业税的减税 免税
法定免税项目
• 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育 养服务、婚姻介绍、殡葬服务。
• 残疾人员个人提供的劳务。 • 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 • 学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学
提供的劳务。 • 农业耕作、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及
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第五章营业税的检查
文化体育业计税依据的检查
• 全部票价或包场收入允许扣减的费用是否正确， 售票者是否履行代扣代缴营业税的义务； • 演出公司或经纪人是否按代理业务缴纳营业税。 • 对有广告播映业务和体育场所出租业务的纳税
人，要检查这两项业务的收入是否单独核算并 按服务业适用税率交纳营业税。
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第五章营业税的检查
基本法规与政策－营业税的扣缴 义务人
• 委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义 务人；
• 建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。
• 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没有经营机构的， 其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或 购买者为扣缴义务人。
相关培训业务，家畜、水生动物的配种和疾病防治。 • 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、宗教场
所举办文化、宗教活动的门票收入。
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第五章营业税的检查
基本法规与政策－营业税的减税 免税
特定免税项目
• 科研单位取得的技术转让收入。 • 保险公司开展的一年期以上返还性人身
保险业务的保费收入。
• 纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同 税目的营业额、转让额和销售额，未分别核算营业额 的，从高适用税率。
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第五章营业税的检查
基本法规与政策－营业税应纳税
额的计算
• 应纳税额＝营业额X税率 纳税入以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币 计算。其人民币的折合率可以选择结算的当天或交纳税款的当月1 日的国家外汇买入价或中间价。但金融保险业营业额的人民币折 合率为上年度决算报表确定的汇率。此外，纳税人应在事先确定 采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
• 销售不动产．指有偿转止不动产所有权的行为。 包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着 物等。
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第五章营业税的检查
基本法规与政策
营业税的计税依据
营业税的计税依据是纳税人取得的属于营业税征税范围的应税劳 务、转让无形资产和销售不动产的营业额，即向对方收取的全部 价款和价外费用。下列项目按扣除一定费用后的营业额征收营业 税：
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第五章营业税的检查
基本法规与政策
营业税的计税依据 • 金融机构从事外汇转贷业务的，以贷款利息收入减去借款利息支出后的
余额为营业额。 • 保险业实行分保险的，以保险业务的全部保险费减去付给分保人的保险
费后的余额作为营业额。 • 金融机构从事外汇、有价证券、期货(不包括货物期货)买卖业务，以卖
2、其他企业销售不动产计税依据的检查
其他非房地产性质的企业，对外销售的建筑物等不动产，一般都 是企业作为自有固定资产核算的财产，对其检查应注意：
（1）检查企业出售不动产的营业额是否通过“固定资产清理”科目 核算，是否直接列入了“营业外收支”；
（2）将“固定资产清理”账与有关凭证核对，看有无分解销售不动 产营业额的现象。
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第五章营业税的检查
金融保险业计税依据的检查
• 对金融业有关抵扣项目的检查：
(1)转贷外汇业务，以贷款利息收入减去借款利息支出的余额为营业 额；
(2)外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后余额为 营业额．
检查时要注意，纳税人借款利息支出的数额是否正确，有无扩大抵 扣额，造成少纳税的现象。
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第五章营业税的检查
各行业营业税检查的通用方法
• 对纳税申报的检查 （1）将企业报送的营业税纳税申报表所反映的收入额与收入明细账
贷方发生额进行核对，检查已实现的收入是否全额申报纳税，有 无少报、不报营业收入现象；同时，还要将收入明细账贷方发生 额和销售发票反映的加总收入进行核对，检查企业取得收入是否 全部记入收入账户核算，达到表、账、票收入额一致。
• 单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴 义务人。
• 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣 缴义务人。
• 分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 • 个人转让其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
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第五章营业税的检查
各行业营业税检查的共同内容
出价减去买入价后的余额为营业额；非金融机构和个人从事上述业务不 征收营业税。 • 单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场 所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 • 娱乐业的营业额是指经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、 台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费。 • 旅游企业组织旅游团到境外或境内旅游，改由其他旅游企业接团的，以 全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费，以及为旅游者支付给其他单 位的食、宿和交通费用后的余额为营业额。
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第五章营业税的检查
基本法规与政策
营业税的税目和税率
• 营业税的税目按照征税对象分别确定为：交通运输业、 建筑业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动 产等九个项目。
• 现行营业税采用比例税率，设置了三个档次：交通运 输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业的税率为3％； 服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5％；金 融保险业的税率为5％；娱乐业采用5％一20％的弹性 比例税率。
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第五章营业税的检查
施工企业建筑业务计税依据的检查
• 检查有无少报工程进度，漏报工程项目的情况。 (1)首先向生产、计划部门了解工程项目和工程进度，检验“已完 工程月报表”、 “工程价款结算单”，核实预收工程价款是否符 合已完工程项目价值。(2)根据已完工程量和预算定额，考核实耗 的料、工、费是否与工程项目和工程进度相符。(3)如出现申报的 工程价款收入少于实耗的料、工、费，就要核对往来账户和结算 凭证，核实有无不如实反映工程进度，将部分工程项目的收入挂 往来的情况。
（3）将“固定资产”、 “营业外支出”等科目与有关会计凭证相 核对，看有无捐赠不动产或“互换”的现象。（捐赠应视同销售 行为）
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第五章营业税的检查
案例一
基本案情
• 某运输公司当年9月份营业税纳税申报运输收入为300万，税率为3 ％， 当月应纳营业税9万元，并已入库。当年10月份税务机关对 其检查时发现以下两笔业务：
（2）将企业申报的收入额与结算类账户现金、银行存款及往来账户 的借方发生额进行核对，检查企业已实现的货币收入或非货币收 入是否足额申报。
• 对收入额的检查 （1）将收入类账户与有关的原始凭证、记账凭证互相核对，检查取
得收入是否足额入账，有无分解收入的现象。
（2）检查企业收入类账户的借方和贷方发生额，并注意有无以红字 冲减收入情况。应将其同有关红字发票核对，检查是否有以费用 冲减收入的现象（贷记有关费用项目）。
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第五章营业税的检查
交通运输业计税依据的检查
• 检查企业缴销的票据，确认票据与收入数字的一致性， 要从票据领、用、存情况入手，票据短缺就可能漏报 营业收入；
• 检查装卸、搬运收入是否记入相应收入账并申报纳税。 • 检查跨境运输业务收入，将全程运费减去允许扣除的
付给境外承运企业运费后的收入额与申报表核对，确 定其运费收入是否及时、足额申报纳税。 • 检查运输企业以外的单位和个人的自备车辆从事运营 取得的收入是否按规定申报纳税。
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第五章营业税的检查
各行业营业税检查的通用方法
• 对成本、费用等账户的检查 检查成本、费用和其他业务支出等账户，注意其贷方发生额或借 方红字发生额，并与有关凭证进行核对，检查有无将收入直接冲 减成本、费用、支出而未记收入的现象。（借记有关收入项目）
• 对往来账目的检查 将“应付账款”、 “预收账款”账户与有关凭证对照进行检查； (1)查经济内容，看是否与本账户、本企业有关；(2)查记账时间， 看是否长期挂账；(3)查结算过程及余额，看是否合理；（4）查 对应关系，看是否与实际业务一致。从而查明纳税人是否存在以 往来掩盖收入偷漏营业税或将收入长期挂账，从而延迟纳税甚至 偷逃税款的现象。