第五章第五节营业税

意义： 1）、涉及第三产业部门的很多，范围较广， 可以发挥普遍调节的作用 2）、营业税的征税项目与广大人民群众的 日常生活密切相关，政策性强 3）、随着我国第三产业的不断发展、营业 税的收入逐步增加，有重要的财政意义。
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二、营业税制度
（一）、纳税义务人和扣缴义务人 1、纳税义务人P192（重点3） 在我国境内，销售【应税劳务】、转让 【无形资产】、销售【不动产】的单位和 个人。
1、营业税
营业税是——以从事工商营利事业和服务业所 取得的营业收入为课税对象而征收的一种税
（如娱乐场为顾客的娱乐提供服务、建筑公司 提供建筑、安装劳务、旅游公司为游客提供旅游 服务。营业税涉及的主要产业是第三产业）
——加工和修理、修配劳务不是营业税的征税范 围！
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Байду номын сангаас
2、征收营业税的意义是（重点2）P192
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特殊规定之一：对亍混合销售行为。（重点5 P195）
（同一时间、同一行为、同一对象）
（１）从事货物生产、 批发或零售或从事货 物生产、批发或零售为主并兼营营业税的应税 劳务的企业、 企业性单位及个体经营者的混 合销售行为，征收增值税。 【年货物销售额/（销售额+营业额） ＞50% 】
——如：钢窗厂（生产企业）生产。（兼 营）并负责上门安装，收取安装费。
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（２）其他单位和个人的混合销售行为， 视为提供应税劳务，征收营业税。 ——某宾馆向张三提供住宿的同时还 卖了一条香烟。 （３）运输业务的单位与个人，发生销 售货物并负责运输所售货物的混合销售行 为，征收增值税。（属其他单位的混合也 交增值税）
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3、演出单位或个人进行演出，或演出经纪人 办理演出业务，由他人售票的，以售票者为 扣缴义务人。 例：某单位筹办演出业务由他人售票取得 收入100万元，其中演出单位收取70万元，经 纪人收取10万元，场地出租单位收取20万元。 则售票者代收代缴营业税： (文体活动)演出单位：70×3%=2.1(万元) (服务业)经纪人：10×5%=0.5(万元) (服务业)场地租赁：20×5%=1(万元)
维多利亚学习中心 例题6
【例题】
1、委托金融机构发放贷款的，以受托金融 机构为纳税人的扣缴义务人。 例：A单位今年委托工商银行发入贷款， 取得利息收入100万元，合同规定工行可按 利息的15%收取手续费。 工行代扣代缴营业税：100×5%=5(万元) 交回A单位利息=100－15－5=80(万元) 工行提供劳务收取的手续费应纳营业税 15×5%=0.75(万元)
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4）邮电通信业——中国移动、中国电 信 邮政、电信 5）文化体育业——刘德华广州演唱会 文化业：表演、播映及其他文化业 体育业:举办各种体育比赛，或为文化 活动、体育比赛提供（非租赁提供两 者税率不一样）场所的业务
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6）、娱乐业——“K歌之王”KTV
（舞厅、保龄球场、高尔夫球场、 网吧等） 7）服务业——中国大酒店 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、 仓储业、租赁业（经营租赁）、广告 业、其它服务业等8个子目。
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（二）征税范围（重点5P193） 1、一般规定：九个项目。（重点5P193） 1）交通运输 —— 南方航空 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道 运输和装卸搬运等五大类。 2）建筑业——汕头建筑安装公司 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作 业五项 3）金融保险——中国人民银行、中国平安、 融资租赁公司（注意点） 子目：金融业、保险业
第五章 第五节
营业税
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本节导学：考核范围
一、营业税的意义 二、营业税的征收制度 1、营业税的征收范围、税目、纳税人、税率 2、营业税计税依据的特殊规定 3、营业税的免税项目、起征点 4、营业税的作用 5、营业税的减免原则 6、纳税期限、纳税地点
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一、营业税的概念（重点1）P191

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8）、转让无形资产——麦当劳收取中国
方加盟费15万。
转让土地使用权、转让商标权、转让 专利权、转让非专利技术、转让著作权、 转让商誉等6个子税目。——但以入股形 式，不征收营业税。 9）、 出售不动产（所有权）——万科 销售洋房。 销售建筑物、构筑物及其他土地附着 物——但以入股形式，不征收营业税。
维多利亚学习中心 营增对比
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【加】营业税与增值税的征税范围对比
营业税实行普遍征收，现行营业税征税 范围为增值税征税范围之外的所有经营业 务。
增值税
劳务 货物 加工、修理、 修配 有形动产
营业税
其他劳务 无形资产 不动产
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2、征税范围的特殊规定
例：天华酒店7月份承办筵席收入 75 000元，在承办筵席同时销售烟、 酒、饮料收入8 700元。该酒店的税务 处理？
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例：天华酒店7月份承办筵席收入75 000元，在承办筵席同时销售烟、酒、饮料 收入8 700元。对该酒店的税务处理。 答：该企业以应税劳务为主，故各项 收入应合计一起，计缴营业税。 应纳营业税＝（75 000＋8 700）×5% ＝4 185(元)
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2、建筑工程实行分包或转包，以总承包人 为扣缴义务人 例：某单位承包一项工程，价款为3000 万元，为尽快完工将500万工程项目分包给 另一单位共同施工。营业税的处理。 则总承包人 本身应纳营业税=2500×3%=75(万元) 另代扣代缴营业税=500×3%=15(万元)
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2、扣缴义务人P192（重点4）
1）委托金融机构发放贷款的，以受委托发放贷款的金融机 构为扣缴义务人。 2）、建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴 义务人。 3）境外单位或者个人在境内发生应税行为，而在境内未设 有机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让 者或购买者为扣缴义务人。 4）单位或个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴 义务人。 5）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 6）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。