第五章第五节营业税

维多利亚学习中心
5
2、扣缴义务人P192（重点4）
1）委托金融机构发放贷款的，以受委托发放贷款的金融机 构为扣缴义务人。 2）、建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴 义务人。 3）境外单位或者个人在境内发生应税行为，而在境内未设 有机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让 者或购买者为扣缴义务人。 4）单位或个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴 义务人。 5）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 6）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。
维多利亚学习中心
17
例：天华酒店7月份承办筵席源自文库入75 000元，在承办筵席同时销售烟、酒、饮料 收入8 700元。对该酒店的税务处理。 答：该企业以应税劳务为主，故各项 收入应合计一起，计缴营业税。 应纳营业税＝（75 000＋8 700）×5% ＝4 185(元)
8
3、演出单位或个人进行演出，或演出经纪人 办理演出业务，由他人售票的，以售票者为 扣缴义务人。 例：某单位筹办演出业务由他人售票取得 收入100万元，其中演出单位收取70万元，经 纪人收取10万元，场地出租单位收取20万元。 则售票者代收代缴营业税： (文体活动)演出单位：70×3%=2.1(万元) (服务业)经纪人：10×5%=0.5(万元) (服务业)场地租赁：20×5%=1(万元)
维多利亚学习中心
15
特殊规定之一：对亍混合销售行为。（重点5 P195）
（同一时间、同一行为、同一对象）
（１）从事货物生产、 批发或零售或从事货 物生产、批发或零售为主并兼营营业税的应税 劳务的企业、 企业性单位及个体经营者的混 合销售行为，征收增值税。 【年货物销售额/（销售额+营业额） ＞50% 】
维多利亚学习中心
9
（二）征税范围（重点5P193） 1、一般规定：九个项目。（重点5P193） 1）交通运输 —— 南方航空 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道 运输和装卸搬运等五大类。 2）建筑业——汕头建筑安装公司 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作 业五项 3）金融保险——中国人民银行、中国平安、 融资租赁公司（注意点） 子目：金融业、保险业
——如：钢窗厂（生产企业）生产。（兼 营）并负责上门安装，收取安装费。
维多利亚学习中心
16
（２）其他单位和个人的混合销售行为， 视为提供应税劳务，征收营业税。 ——某宾馆向张三提供住宿的同时还 卖了一条香烟。 （３）运输业务的单位与个人，发生销 售货物并负责运输所售货物的混合销售行 为，征收增值税。（属其他单位的混合也 交增值税）
维多利亚学习中心 例题6
【例题】
1、委托金融机构发放贷款的，以受托金融 机构为纳税人的扣缴义务人。 例：A单位今年委托工商银行发入贷款， 取得利息收入100万元，合同规定工行可按 利息的15%收取手续费。 工行代扣代缴营业税：100×5%=5(万元) 交回A单位利息=100－15－5=80(万元) 工行提供劳务收取的手续费应纳营业税 15×5%=0.75(万元)
1、营业税
营业税是——以从事工商营利事业和服务业所 取得的营业收入为课税对象而征收的一种税
（如娱乐场为顾客的娱乐提供服务、建筑公司 提供建筑、安装劳务、旅游公司为游客提供旅游 服务。营业税涉及的主要产业是第三产业）
——加工和修理、修配劳务不是营业税的征税范 围！
维多利亚学习中心
3
2、征收营业税的意义是（重点2）P192
维多利亚学习中心
10
4）邮电通信业——中国移动、中国电 信 邮政、电信 5）文化体育业——刘德华广州演唱会 文化业：表演、播映及其他文化业 体育业:举办各种体育比赛，或为文化 活动、体育比赛提供（非租赁提供两 者税率不一样）场所的业务
11
维多利亚学习中心
6）、娱乐业——“K歌之王”KTV
（舞厅、保龄球场、高尔夫球场、 网吧等） 7）服务业——中国大酒店 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、 仓储业、租赁业（经营租赁）、广告 业、其它服务业等8个子目。
维多利亚学习中心
7
2、建筑工程实行分包或转包，以总承包人 为扣缴义务人 例：某单位承包一项工程，价款为3000 万元，为尽快完工将500万工程项目分包给 另一单位共同施工。营业税的处理。 则总承包人 本身应纳营业税=2500×3%=75(万元) 另代扣代缴营业税=500×3%=15(万元)
维多利亚学习中心
意义： 1）、涉及第三产业部门的很多，范围较广， 可以发挥普遍调节的作用 2）、营业税的征税项目与广大人民群众的 日常生活密切相关，政策性强 3）、随着我国第三产业的不断发展、营业 税的收入逐步增加，有重要的财政意义。
维多利亚学习中心
4
二、营业税制度
（一）、纳税义务人和扣缴义务人 1、纳税义务人P192（重点3） 在我国境内，销售【应税劳务】、转让 【无形资产】、销售【不动产】的单位和 个人。
第五章 第五节
营业税
维多利亚学习中心
1
本节导学：考核范围
一、营业税的意义 二、营业税的征收制度 1、营业税的征收范围、税目、纳税人、税率 2、营业税计税依据的特殊规定 3、营业税的免税项目、起征点 4、营业税的作用 5、营业税的减免原则 6、纳税期限、纳税地点
维多利亚学习中心
2
一、营业税的概念（重点1）P191
维多利亚学习中心 营增对比
13
【加】营业税与增值税的征税范围对比
营业税实行普遍征收，现行营业税征税 范围为增值税征税范围之外的所有经营业 务。
增值税
劳务 货物 加工、修理、 修配 有形动产
营业税
其他劳务 无形资产 不动产
14
维多利亚学习中心
2、征税范围的特殊规定
例：天华酒店7月份承办筵席收入 75 000元，在承办筵席同时销售烟、 酒、饮料收入8 700元。该酒店的税务 处理？

维多利亚学习中心
12
8）、转让无形资产——麦当劳收取中国
方加盟费15万。
转让土地使用权、转让商标权、转让 专利权、转让非专利技术、转让著作权、 转让商誉等6个子税目。——但以入股形 式，不征收营业税。 9）、 出售不动产（所有权）——万科 销售洋房。 销售建筑物、构筑物及其他土地附着 物——但以入股形式，不征收营业税。