第五章 营业税
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n 12、经营娱乐业向顾客收取的各项费用,包括 门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费 及其他收费为营业额。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 13、广告代理业的营业额为代理者向委托方收 取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者 的广告发布费后的余额。
n 14、代理业以纳税人从事代理业务向委托方实 际收取的报酬为营业额。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 4、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的, 以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位 的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用 后的余额为营业额。
n 5、贷款以贷款利息为营业额。人民银行的贷 款业务不征税。
n 转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业 额。
n 6、外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出 价减去买入价后的余额为营业额。
第五章 营业税
【导入案例】(3)
n 几天后,三明市地税局在组织税收复查时,发现 农机化学校划交宁化县交警大队43 100元直接冲 减农用车培训收入,三明市地税局当即作出补征 营业税、城建税、教育费附加、基础设施附加费 等计2435.15元的处理决定。农机化学校对此有 异议,要求协商而迟迟没有缴纳。1995年6月5日, 宁化县地税局向农机化学校发出《限期纳税通知 书》,限农机化学校于6月10日前缴清补征税费。 6月14日,农机化学校缴清了补征税费。
五、营业税的税收减免优惠
n 《营业税暂行条例》和有关政策性文件免税项 目;
n 国务院规定的免税项目; n 行业性税收优惠。
第五章 营业税
条例规定的免税项目:
n 1、育养、婚介、殡葬服务。 n 2、残疾人员个人提供的劳务。 n 3、医疗服务。 n 4、教育服务。 n 5、农业服务。 n 6、文化服务。 n 7、宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入。
第五章 营业税
导入案例的答案
n 由于农业机耕是指在农业、林业、牧业中使 用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收 割、脱粒、植保等)的业务,相关的技术服 务是于机耕有关的技术培训,农机化校的驾 驶员培训收入不应属于农业机耕的技术培训 收入,而且农机化校亦不是国家承认其学历 的学校,其教育劳务也不应免税。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 7、对超过催收贷款核算年限的逾期贷款,可按实际收 到的利息收入征收营业税。
n 8、保险业实行分保险业务,初保业务以全部保费收入 减去付给分保人的保费后的余额为营业额。
n 9、保险公司办理储金业务的营业额以纳税人在纳税期 内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款利率 折算的月利率计算。按上述规定计算储金业务的营业 额以后,在计算保险企业其他业务营业额时,应相应 地从“保费收入”账户营业收入中扣除储金业务的保
技能点
n 1、不同的行业计算营业税的应纳税额 n 2、根据资料填制营业税的纳税申报表
第五章 营业税
【导入案例】农机化学校培训收入纳税案
n 福建省宁化县农机化学校是从事该县农 民农机职业技术教育培训的全民事业单 位。1994年1~7月,该校开始举办农用 车驾驶员培训班,培训合格后,按照规 定,发给学员机动车学习驾驶证,准驾 驶农用运输车、大型拖拉机。
n 3、兼营不同税目的应税行为
第五章 营业税
二、纳税人
n (一)纳税人 n (二)扣缴义务人
第五章 营业税
(一)纳税人
n 在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和 个人。
第五章 营业税
(二)扣缴义务人
n (1)委托金融机构发放贷款的,其应纳税 款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义 务人;
第五章 营业税
第三节 营业税应纳税额的计算
n 一、计税依据 n 二、应纳税额的计算
第五章 营业税
一、计税依据
n (一)一般规定 n (二)特殊规定
第五章 营业税
(一)一般规定(全额计税)
n 计税依据:营业额。
n 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产向对方收取的全部价款和 价外费用。
第五章 营业税
第一节 营业税概述
n 一、涵义
n 营业税是对在我国境内提供应税劳务和转让 无形资产及销售不动产的单位和个人征收的 一种税。
n 二、营业税的特点
n 征收范围广 n 以营业额全额计税,收入稳定 n 按行业设计税目、税率—行业差别比例税率
第五章 营业税
第二节 营业税主要法律规定
n 一、征税范围 n 二、纳税人 n 三、税目、税率 n 四、起征点 n 五、减免税
n 农机化学校坚持认为农用车驾驶员培训收入属于农 业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关的技术 培训业务,应免征营业税。在申请复议被驳回的情 况下,于 1995年9月5日向宁化县人民法院起诉。
第五章 营业税
问题
n 请问,你认为农机化学校的培训收入是 否属于免税收入?如果你认为该培训收 入属于应税收入,那么应按哪一个税目 征税?
n 15、物业管理企业代有关部门收取水费、电费、
燃(煤)气费、维修基金、房租的行为,属于
“服务业”税目中的“代理”业务,对其从事
此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业
税。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 16、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给 他人,以工程的总承包额减去付给分包人或者 转包人的价款后的余额为营业额。
n (2)建筑安装业务实行分包或者转包的, 其应纳税款以总承包人为扣缴义务人;
n (3)境外单位或者个人在境内发生应税行 为而在境内未设有机构的,其应纳税款 以代理人为扣缴义务人;没有代理人的, 以受让者或者购买者为扣缴义务人;
第五章 营业税
(二)扣缴义务人
n (4)单位或者个人举行演出,由他人售票的, 其应纳税款以售票者为扣缴义务人;演出经纪 人为个人的,其办理演出业务的应纳税款也以 售票者为扣缴义务人;
第五章 营业税
多选题
下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有( )。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构
的,其代理人为购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 答案:B C D
第五章 营业税
三、税目、税率
交通运输业 n
(陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运)
第五章 营业税
【导入案例】(4)
n 但农机化学校并不服宁化县地税局征税的决定,于6 月15日向三明市地税局提出复议申请,要求撤销征 税。市地税局经初步审查后认为,按5%税率计算有 误,应按文化体育业税目征收,税率为3%。宁化县 地税局依市地税局的通知要求向农机化学校退还了 多征的营业税等3297.57元。
n 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类 不动产的平均价格核定。
n 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的 同类不动产的平均价格核定。
n 按下列公式核定计税价格:
计税价格 =营业成本或工程成本*(1+成本利润率)/(1-营业税率)
第五章 营业税
二、应纳税额的计算
n 应纳税额 = 营业额×税率
第五章 营业税
2020/12/11
第五章 营业税
本章内容
n 第一节 n 第二节 n 第三节 n 第四节
营业税概述 营业税的主要法律规定 营业税应纳税额的计算 营业税的申报与缴纳
第五章 营业税
知识点
n 1、营业税的税目、税率 n 2、营业税的计税依据、起征点 n 3、营业税应纳税额的计算
第五章 营业税
第五章 营业税
增值税、消费税和营业税的关系
增
值
流 消 费 税 转 营 业 税税
税
第五章 营业税
一、征税范围
n (一)一般规定:
n 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产 .
n 其中应税劳务是指:除加工、修理修配外的劳务
第五章 营业税
“境内”的涵义
(1)所提供的劳务发生在境内; (2)在境内载运旅客或货物出境; (3)在境内组织旅客出境旅游; (4)转让的无形资产在境内使用; (5)所销售的不动产在境内; (6)在境内提供保险劳务。
费收入。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 10、单位或个人进行演出,以全部票价收入或 者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演 出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
n 11、纳税人经营融资租赁业务,以其向承租人 收取的全部价款和价外费用 (包括残值)减去 出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为 营业额。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 1、运输企业自中华人民共和国境内运输旅客 或者货物出境在境外改由其他运输企业承运旅 客或者货物,以全程运费减去付给该承运企业 的运费后的余额为营业额。
n 2、运输企业从事联运业务,以实际取得的营 业额为计税依据。
n 3、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境 外旅游,在境外由其他旅游企业接团,以全程 旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额 为营业额。
第五章 营业税
在境内提供保险劳务
n 境内保险机构提供的保险劳务,但不包 括境内保险机构为出口货物提供的保险;
n 境外保险机构以在境内的物品为标的提 供的保险劳务。
第五章 营业税
一、征税范围
n (二)几种特殊行为的税务处理
n 1、混合销售行为 n 2、兼营行为
n 分开核算,分开纳税 n 不能分开核算,一并纳增值税
n 自建自用房屋的,不纳营业税 n 自建房屋后出售的,纳营业税
n 自建行为按建筑业纳税 n 销售行为按销售不动产纳税
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 19、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产的价格明显偏低而无正当理由的, 或者纳税人将不动产无偿赠送他人无营业额的, 主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额。
3%
n 建筑业(建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业)
3%
n 金融保险业
5%
n 邮电通信业
3%
n 文化体育业
3%
娱乐业 n
(歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺)
n
5-20%
服务业 n
(代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业)
n
5%
转让无形资产 n
n 17、从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论怎 样结算,营业额均包括工程所用原材料及其他 物资和动力的价款。从事安装工程作业,凡所 安装的设备的价值作为安装工程产值的,营业 额包括设备的价款。
第五章 营业税
(二)计税依据的特殊规定
n 18、自建行为和单位将不动产无偿赠与 他人,由主管税务机关按照规定顺序核 定营业额。
n (5)分保险业务,其应纳税款以初保人为扣缴 义务人;
n (6)个人转让专利权、非专利技术、商标权、 著作权、商誉的,其应纳税款以受让者为扣缴 义务人;
n (7)财政部规定的其他扣缴义务人。
第五章 营业税
【操作实例】
n 腾讯电讯公司,是营业税的纳税人,主要提 供电讯服务业务,并从事电讯物品的销售。 在营业税年度检查中,税务检查人员审查企 业“应交税金”账户时发现该企业将BP机销 售收入200 000元作为商品销售收入并申报 缴纳了增值税,未申报缴纳营业税。经核实, 企业是经市电信局批准从事电信业务的企业, 所销售的寻呼机均带号,并得到公司寻呼服 务。
第五章 营业税
分析与处理
n 腾讯公司属于提供营业税应税劳务的企业,其 货物销售也视同提供营业税应税劳务,应缴纳 营 业 税 。 因 此 , 腾 讯 公 司 应 补 营 业 税 200 000×3%=6000(元),并予以处罚。
n 纳税人应作如下账务调整:
借:以前年度损益调整
6 000来自百度文库
贷:应交税金——应交营业税 6 000
第五章 营业税
【导入案例】(2)
n 1994年11月14日,宁化县地税局对该校进行例 行税收检查时,发现该校1~7月取得农用车驾 驶员培训费收入102 810元,但该校未办理纳 税申报。地税局依据营业税“服务业——其他 服务”税目,对其按5%的税率征收营业税共 计5140.5元,同时还征收了城建税257.03元, 基 础 设 施 附 加 费 257 , 03 元 , 教 育 费 附 加 154.22元,总计征收税费5808.78元,并发 出书面通知。12月12日,农机化学校缴清了税 费。
(转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉)
n
5%
n 销售不动产(销售建筑物及其他土地附着物)
5% 第五章 营业税
四、营业税的起征点
n 对经营营业税应税项目的个人,规定了 起征点
n 按期纳税的起征点为营业额200-800元; n 按次纳税的起征点为每次(日)营业额50元
第五章 营业税
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 13、广告代理业的营业额为代理者向委托方收 取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者 的广告发布费后的余额。
n 14、代理业以纳税人从事代理业务向委托方实 际收取的报酬为营业额。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 4、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的, 以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位 的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用 后的余额为营业额。
n 5、贷款以贷款利息为营业额。人民银行的贷 款业务不征税。
n 转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业 额。
n 6、外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出 价减去买入价后的余额为营业额。
第五章 营业税
【导入案例】(3)
n 几天后,三明市地税局在组织税收复查时,发现 农机化学校划交宁化县交警大队43 100元直接冲 减农用车培训收入,三明市地税局当即作出补征 营业税、城建税、教育费附加、基础设施附加费 等计2435.15元的处理决定。农机化学校对此有 异议,要求协商而迟迟没有缴纳。1995年6月5日, 宁化县地税局向农机化学校发出《限期纳税通知 书》,限农机化学校于6月10日前缴清补征税费。 6月14日,农机化学校缴清了补征税费。
五、营业税的税收减免优惠
n 《营业税暂行条例》和有关政策性文件免税项 目;
n 国务院规定的免税项目; n 行业性税收优惠。
第五章 营业税
条例规定的免税项目:
n 1、育养、婚介、殡葬服务。 n 2、残疾人员个人提供的劳务。 n 3、医疗服务。 n 4、教育服务。 n 5、农业服务。 n 6、文化服务。 n 7、宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入。
第五章 营业税
导入案例的答案
n 由于农业机耕是指在农业、林业、牧业中使 用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收 割、脱粒、植保等)的业务,相关的技术服 务是于机耕有关的技术培训,农机化校的驾 驶员培训收入不应属于农业机耕的技术培训 收入,而且农机化校亦不是国家承认其学历 的学校,其教育劳务也不应免税。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 7、对超过催收贷款核算年限的逾期贷款,可按实际收 到的利息收入征收营业税。
n 8、保险业实行分保险业务,初保业务以全部保费收入 减去付给分保人的保费后的余额为营业额。
n 9、保险公司办理储金业务的营业额以纳税人在纳税期 内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款利率 折算的月利率计算。按上述规定计算储金业务的营业 额以后,在计算保险企业其他业务营业额时,应相应 地从“保费收入”账户营业收入中扣除储金业务的保
技能点
n 1、不同的行业计算营业税的应纳税额 n 2、根据资料填制营业税的纳税申报表
第五章 营业税
【导入案例】农机化学校培训收入纳税案
n 福建省宁化县农机化学校是从事该县农 民农机职业技术教育培训的全民事业单 位。1994年1~7月,该校开始举办农用 车驾驶员培训班,培训合格后,按照规 定,发给学员机动车学习驾驶证,准驾 驶农用运输车、大型拖拉机。
n 3、兼营不同税目的应税行为
第五章 营业税
二、纳税人
n (一)纳税人 n (二)扣缴义务人
第五章 营业税
(一)纳税人
n 在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和 个人。
第五章 营业税
(二)扣缴义务人
n (1)委托金融机构发放贷款的,其应纳税 款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义 务人;
第五章 营业税
第三节 营业税应纳税额的计算
n 一、计税依据 n 二、应纳税额的计算
第五章 营业税
一、计税依据
n (一)一般规定 n (二)特殊规定
第五章 营业税
(一)一般规定(全额计税)
n 计税依据:营业额。
n 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产向对方收取的全部价款和 价外费用。
第五章 营业税
第一节 营业税概述
n 一、涵义
n 营业税是对在我国境内提供应税劳务和转让 无形资产及销售不动产的单位和个人征收的 一种税。
n 二、营业税的特点
n 征收范围广 n 以营业额全额计税,收入稳定 n 按行业设计税目、税率—行业差别比例税率
第五章 营业税
第二节 营业税主要法律规定
n 一、征税范围 n 二、纳税人 n 三、税目、税率 n 四、起征点 n 五、减免税
n 农机化学校坚持认为农用车驾驶员培训收入属于农 业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关的技术 培训业务,应免征营业税。在申请复议被驳回的情 况下,于 1995年9月5日向宁化县人民法院起诉。
第五章 营业税
问题
n 请问,你认为农机化学校的培训收入是 否属于免税收入?如果你认为该培训收 入属于应税收入,那么应按哪一个税目 征税?
n 15、物业管理企业代有关部门收取水费、电费、
燃(煤)气费、维修基金、房租的行为,属于
“服务业”税目中的“代理”业务,对其从事
此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业
税。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 16、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给 他人,以工程的总承包额减去付给分包人或者 转包人的价款后的余额为营业额。
n (2)建筑安装业务实行分包或者转包的, 其应纳税款以总承包人为扣缴义务人;
n (3)境外单位或者个人在境内发生应税行 为而在境内未设有机构的,其应纳税款 以代理人为扣缴义务人;没有代理人的, 以受让者或者购买者为扣缴义务人;
第五章 营业税
(二)扣缴义务人
n (4)单位或者个人举行演出,由他人售票的, 其应纳税款以售票者为扣缴义务人;演出经纪 人为个人的,其办理演出业务的应纳税款也以 售票者为扣缴义务人;
第五章 营业税
多选题
下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有( )。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构
的,其代理人为购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 答案:B C D
第五章 营业税
三、税目、税率
交通运输业 n
(陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运)
第五章 营业税
【导入案例】(4)
n 但农机化学校并不服宁化县地税局征税的决定,于6 月15日向三明市地税局提出复议申请,要求撤销征 税。市地税局经初步审查后认为,按5%税率计算有 误,应按文化体育业税目征收,税率为3%。宁化县 地税局依市地税局的通知要求向农机化学校退还了 多征的营业税等3297.57元。
n 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类 不动产的平均价格核定。
n 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的 同类不动产的平均价格核定。
n 按下列公式核定计税价格:
计税价格 =营业成本或工程成本*(1+成本利润率)/(1-营业税率)
第五章 营业税
二、应纳税额的计算
n 应纳税额 = 营业额×税率
第五章 营业税
2020/12/11
第五章 营业税
本章内容
n 第一节 n 第二节 n 第三节 n 第四节
营业税概述 营业税的主要法律规定 营业税应纳税额的计算 营业税的申报与缴纳
第五章 营业税
知识点
n 1、营业税的税目、税率 n 2、营业税的计税依据、起征点 n 3、营业税应纳税额的计算
第五章 营业税
第五章 营业税
增值税、消费税和营业税的关系
增
值
流 消 费 税 转 营 业 税税
税
第五章 营业税
一、征税范围
n (一)一般规定:
n 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产 .
n 其中应税劳务是指:除加工、修理修配外的劳务
第五章 营业税
“境内”的涵义
(1)所提供的劳务发生在境内; (2)在境内载运旅客或货物出境; (3)在境内组织旅客出境旅游; (4)转让的无形资产在境内使用; (5)所销售的不动产在境内; (6)在境内提供保险劳务。
费收入。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 10、单位或个人进行演出,以全部票价收入或 者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演 出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
n 11、纳税人经营融资租赁业务,以其向承租人 收取的全部价款和价外费用 (包括残值)减去 出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为 营业额。
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 1、运输企业自中华人民共和国境内运输旅客 或者货物出境在境外改由其他运输企业承运旅 客或者货物,以全程运费减去付给该承运企业 的运费后的余额为营业额。
n 2、运输企业从事联运业务,以实际取得的营 业额为计税依据。
n 3、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境 外旅游,在境外由其他旅游企业接团,以全程 旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额 为营业额。
第五章 营业税
在境内提供保险劳务
n 境内保险机构提供的保险劳务,但不包 括境内保险机构为出口货物提供的保险;
n 境外保险机构以在境内的物品为标的提 供的保险劳务。
第五章 营业税
一、征税范围
n (二)几种特殊行为的税务处理
n 1、混合销售行为 n 2、兼营行为
n 分开核算,分开纳税 n 不能分开核算,一并纳增值税
n 自建自用房屋的,不纳营业税 n 自建房屋后出售的,纳营业税
n 自建行为按建筑业纳税 n 销售行为按销售不动产纳税
第五章 营业税
(二)特殊规定
n 19、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产的价格明显偏低而无正当理由的, 或者纳税人将不动产无偿赠送他人无营业额的, 主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额。
3%
n 建筑业(建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业)
3%
n 金融保险业
5%
n 邮电通信业
3%
n 文化体育业
3%
娱乐业 n
(歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺)
n
5-20%
服务业 n
(代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业)
n
5%
转让无形资产 n
n 17、从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论怎 样结算,营业额均包括工程所用原材料及其他 物资和动力的价款。从事安装工程作业,凡所 安装的设备的价值作为安装工程产值的,营业 额包括设备的价款。
第五章 营业税
(二)计税依据的特殊规定
n 18、自建行为和单位将不动产无偿赠与 他人,由主管税务机关按照规定顺序核 定营业额。
n (5)分保险业务,其应纳税款以初保人为扣缴 义务人;
n (6)个人转让专利权、非专利技术、商标权、 著作权、商誉的,其应纳税款以受让者为扣缴 义务人;
n (7)财政部规定的其他扣缴义务人。
第五章 营业税
【操作实例】
n 腾讯电讯公司,是营业税的纳税人,主要提 供电讯服务业务,并从事电讯物品的销售。 在营业税年度检查中,税务检查人员审查企 业“应交税金”账户时发现该企业将BP机销 售收入200 000元作为商品销售收入并申报 缴纳了增值税,未申报缴纳营业税。经核实, 企业是经市电信局批准从事电信业务的企业, 所销售的寻呼机均带号,并得到公司寻呼服 务。
第五章 营业税
分析与处理
n 腾讯公司属于提供营业税应税劳务的企业,其 货物销售也视同提供营业税应税劳务,应缴纳 营 业 税 。 因 此 , 腾 讯 公 司 应 补 营 业 税 200 000×3%=6000(元),并予以处罚。
n 纳税人应作如下账务调整:
借:以前年度损益调整
6 000来自百度文库
贷:应交税金——应交营业税 6 000
第五章 营业税
【导入案例】(2)
n 1994年11月14日,宁化县地税局对该校进行例 行税收检查时,发现该校1~7月取得农用车驾 驶员培训费收入102 810元,但该校未办理纳 税申报。地税局依据营业税“服务业——其他 服务”税目,对其按5%的税率征收营业税共 计5140.5元,同时还征收了城建税257.03元, 基 础 设 施 附 加 费 257 , 03 元 , 教 育 费 附 加 154.22元,总计征收税费5808.78元,并发 出书面通知。12月12日,农机化学校缴清了税 费。
(转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉)
n
5%
n 销售不动产(销售建筑物及其他土地附着物)
5% 第五章 营业税
四、营业税的起征点
n 对经营营业税应税项目的个人,规定了 起征点
n 按期纳税的起征点为营业额200-800元; n 按次纳税的起征点为每次(日)营业额50元
第五章 营业税