典型项目的审计外勤
审计案例分析
要求：1. 明确此案例所用的知识2. 理清知识背景3. 详细的分析案例以PPT 的形式展示案例分析一(职业道德分析)试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求：(1) 事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；(2) 王注册会计师于2005年8月离开委托单位B,现参加对该单位2007年度的会计报表审计；(3) 事务所同时对C 单位进行代理记账和报表审计；(4) 因工作量大，事务所临时招聘10 名专业人员参加年度报表审计；(5) 事务所同时对D 单位进行报表审计和资产评估；(6) 李注册会计师准备调到E 事务所，现已到该事务所上班；(7) 事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；(8) 事务所因业务不足承接了无相关专业人员的审计业务。
(9) F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所达成“联营”，由F 会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G 会计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。
V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。
假定存在以下情形：(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直未付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。
在些期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
审计人员外勤工作指南-函证和应收账款
客户可能要求不函证某些顾客的往来账。其主要的风险在于该账户可能存在争议或并不存在。在某些情况下，如果这种要求构成了对我们对审计范围的重大限制，那么可能导致出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
客户可能故意更改询证函，或者询证函的收件人并不是我们选定的顾客。这种情况使整个函证程序变得可疑。所有种类的函证程序的关键之处都在于我们控制整个过程：我们核对询证函上载明的详细信息至相关（已审）会计记录；我们寄出询证函；并且被询证的顾客直接回函给我们。
积极的函证方式通常被要求使用本所事先印制的标准表式，本指南的附表中有积极的函证方式的样式。
函证程序（续）
1、积极的函证方式（续）
因为积极的函证方式通常会获取来自第三方的书面审计证据，所以与消极的函证方式（详见下文）相比，通常认为它更具证明力，因而倾向于作为首选的函证方式。然而在某些情况下，消极的函证方法可能比较适当。
我们所执行的函证和其他相关应收账款审计程序帮助我们获取有关应收账款存在性和计价的证据，以验证这两项认定。某些程序在一定程度上还涉及“完整性”认定。
函证是一项实质性审计程序。本指南中所述及的针对年末应收账款余额的其它测试程序也都属于实质性测试程序。我们从对顾客销售与收款循环所进行的控制测试（这些内容将于今后技术部推出的外勤工作指南“销售和收款循环”中说明）取得对应收账款余额的进一步验证。
一、概述
在本指南中，我们将指明并描述通常由助理人员执行的与这一重要领域相关的审计程序。
审计独立性的案例
审计独立性的案例【篇一：审计独立性的案例】甲公司系abc会计师事务所的常年审计客户。
2010年11月，abc 会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2004年度会计报表。
假定存在以下情形：（1）甲公司由于财务困难，应付abc会计师事务所 2003年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商， abc会计师事务所同意甲公司延期至2011年底支付。
在些期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）甲公司由于财务人员短缺，2010年向abc会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
abc会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2010年度会计报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任甲公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计甲公司 2004年度会计报表时，abc会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立甲公司2010 年度会计报表审计项目组时，abc会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于甲公司降低2010年度会计报表审计费用近 1/3，导致abc 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本， abc会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）甲公司要求abc会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。
为此，此行签订了业务约定书。
（6）abc会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对abc会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
[答案解析](1)损害独立性。
abc会计师事务所与甲公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。
(2)不损害独立性。
该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象。
审计外勤报销制度范本简单
审计外勤报销制度范本第一章总则第一条为了加强审计外勤费用管理，规范审计外勤报销行为，根据国家有关法律法规和公司财务管理制度，制定本制度。
第二条本制度适用于公司审计部门开展外勤工作时发生的费用报销。
第三条审计外勤费用报销应遵循合法、合规、合理、节约的原则。
第二章报销范围与标准第四条审计外勤费用包括：交通费、住宿费、餐饮费、通讯费、资料费等。
第五条交通费报销标准：（一）城市间往返交通费，按照公司规定的标准报销；（二）城市内交通费，按照实际发生的费用报销，但每人每次不得超过规定标准。
第六条住宿费报销标准：（一）住宿费按照公司规定的标准报销；（二）住宿地点应选择经济实惠、安全可靠的酒店，不得选择高档酒店。
第七条餐饮费报销标准：（一）餐饮费按照实际发生的费用报销，但每人每次不得超过规定标准；（二）就餐地点应选择卫生条件良好、价格合理的餐厅，不得选择高档餐厅。
第八条通讯费报销标准：（一）审计外勤期间产生的电话费、上网费等通讯费用，按照实际发生的费用报销；（二）通讯费用报销需提供相关充值发票或消费记录。
第九条资料费报销标准：（一）审计外勤期间购买的必要资料、书籍等费用，按照实际发生的费用报销；（二）资料费用报销需提供购买合同、发票等有效证明。
第三章报销流程第十条审计外勤人员应在发生费用后，及时收集相关发票和报销材料，向部门负责人报告。
第十一条部门负责人对报销材料进行审核，确认无误后，签字同意报销。
第十二条财务部门对报销材料进行复审，确认无误后，进行报销。
第四章监督管理第十三条审计部门应加强对外勤费用的监督检查，确保报销行为合规合法。
第十四条财务部门应定期对审计外勤费用报销情况进行汇总和分析，发现问题及时处理。
第十五条对于违反本制度的行为，公司将按照相关规定进行处理，涉及违法的，移交司法机关处理。
第五章附则第十六条本制度自发布之日起施行。
第十七条本制度的解释权归公司审计部门。
专项审计底稿
专项审计底稿客户名称:河南省气象科学研究所业务类型:专项审计豫胜盟审字(2010)第Z-004号项目负责人:上官海峰注册会计师:上官海峰、焦继红本项目共卷本卷为第卷本项目完成时间: 2010年 07月26日保管期限本卷共页从页至页归档号档期审计档案目录委托人: 会计期间或截止日被审计单位: 项目类型:适用序号索引号工作底稿名称页号 (?) 一 Z 综合类工作底稿 1 Z1 审计报告副本 2 Z2 业务报告签发 3 Z3 已审基本建设工程竣工财务决算表 6 Z4 试算平衡表 7 Z5 审计差异调整表 8 Z6 审计差异调整表—未调整不符事项汇总表 9 Z7 未审基本建设工程竣工财务决算表 10 Z8 审计总结二 X 管理类工作底稿 1 X1 项目竣工报告及相关图表 2 X2 审计风险初步评价表 3 X3 审计业务约定书 4 X4 总体审计计划 5 X5 三级复核记录 6 X6 审计报告书草稿 7 X7 审计标识三资产类工作底稿 1 A1 货币资金 2 A2 应收账款 3 A3 预付账款 4 A4 其他应收款四负责类工作底稿 1 F3 应付账款 2 F5 其他应付款五 I 收入、支出类工作底稿 1 I1 拨入专款 2 I2 其他收入 3 I3 拨出专款 4 I4 专款支出索引号:业务报告签发委托人名称: 业务委托书编写: 企业性质: 行业:部门经理核稿: 签发人:项目经理核稿:拟稿部门:标题:收件人全称:附送:客户需要: 份所内留存: 份是否翻译外文打字: 核对: 复印: 盖章:文号: 豫胜盟审字(20 ) 号年月日发已签发报告的修改:1、修改原因2、责任人: 日期:3、批准人: 日期:审计总结项目名称:中国气象局预警工程自动土壤水分观测仪和标定实验室建设项目审计委托人:河南省气象科学研究所被审核单位:河南省气象科学研究所会计期间:2009年1月至2009年12月项目负责任: 上官海峰助理人员:焦继红一、项目基本情况根据中国气象局下发的《关于同意建设中国气象局农业气象保障与应用技术重点开放实验室的批复》(气发[2009]259号)以及河南省气象局《关于报送中国气象局郑州农业气象重点开放实验室建设设计方案函》(豫气函[2008]87号)等有关文件的规定，中国气象局预警工程-自动土壤水分观测仪和标定实验室建设项目依托单位为河南省气象局，由河南省气象科学研究所作为中国气象局预警工程-自动土壤水分观测仪和标定实验室建设的项目承担单位，建设期为1年。
内审经典选读：索耶内部审计—外勤工作
索耶内部审计—外勤工作外勤工作的程序和目的程序外勤工作是一个系统化的保证程序，该程序能够客观地收集有关某一实体经营情况的证据，评价这些证据，并：①检查经营情况是否符合可接受的标准，是否实现了设立的目标；②为管理决策提供信息。
必须以一种健康的专业怀疑态度来接触所有的审计证据，必须以怀疑态度来审视所有的证据，直至通过无偏见的证实来消除这些怀疑。
因此受过良好训练的思维能力是专业内部审计的必要组成部分，这种思维能力不从表面上接受证据，而是透过表象与数字，深入内部以寻求事实真相。
专业的内部审计师接触所有声明时都抱有不确定性态度—一种担心的、质疑的心态。
为形成专业判断，内部审计师必须收集客观的证据。
只有这样的证据才允许他们从不确定的心态转变为一种非常强烈和具有支持力的确信无疑的心态。
目的外勤工作的目的是通过实施在审计计划中被详细解释的审计程序来协助完成保证任务，是对实现审计目标做出的工作。
审计目标与经营目标是相关的，但有相当不同。
取出表象就会发现，外勤工作的本质就是简单地收集证据，以便进行衡量和评估。
对内部审计师来说，衡量的概念要求内部审计师必须明白：·不能在与世隔绝的情况下通过审计经营情况而提供保证；·不能仅通过观察九随意地决定一个程序是好还是差；·必须以参照标准的衡量方式来检查经营情况。
所谓经营标准是指那些已获普遍接受的绩效的质量标准，可以以这些标准作为框架来评价经营的成败与优劣的程度。
在这些情况下，内部审计师能够客观、有效地衡量经营状况。
但是，对他们无法衡量的部分，最好谨慎些；它们将只能进行主管观察而不能得出一个客观结论。
指定外勤工作策略为外勤工作阶段做准备时，要像为整个审计工作做准备一样，引起内部审计师的重视并制定严密的计划。
为此要完成初步调查工作和编制审计计划，内部审计师必须将他们的注意力放到工作本身以及如何完成这项工作上。
策略性的计划因素包括：人员要求；对外部资源的需要；审计人员的组织；权利和职责；外勤工作计划；外勤工作时间安排；外勤工作方法；记录方法；报告的编制；应急计划。
外勤审计实习报告
外勤审计实习报告一、实习单位及岗位介绍本次实习，我有幸在XX会计师事务所担任外勤审计实习生。
该事务所是一家具有丰富经验和专业资质的审计机构，为客户提供包括财务报表审计、税务咨询、企业管理咨询等多项服务。
在外勤审计岗位上，我主要负责参与审计项目的现场工作，包括收集审计证据、编制审计工作底稿、与客户沟通等。
二、实习内容及过程1. 了解审计流程与规范：在实习初期，我首先学习了审计的基本流程、相关法规及行业规范。
通过参加事务所的入职培训，我对审计工作的整体框架有了初步的认识。
2. 参与审计项目：随后，我参与了多个审计项目，包括财务报表审计、内部控制审计等。
在项目中，我主要负责收集审计证据，如银行对账单、发票、合同等，并对这些证据进行初步的分析和整理。
3. 编制审计工作底稿：根据收集到的审计证据，我在导师的指导下编制了审计工作底稿。
这些底稿详细记录了审计过程、发现的问题及建议的改进措施。
4. 与客户沟通：在审计过程中，我还负责与客户进行沟通，了解客户的业务情况、解答客户的疑问，并协调解决审计过程中出现的问题。
5. 参与审计报告的撰写：在审计项目结束后，我参与了审计报告的撰写工作。
我根据审计结果和底稿内容，撰写了相关的审计意见和建议。
三、实习收获与体会1. 提升专业能力：通过实习，我深入了解了审计工作的实际操作流程，掌握了审计的基本方法和技能。
这对我今后的学习和工作都将产生积极的影响。
2. 增强实践能力：在实习过程中，我参与了多个审计项目，积累了丰富的实践经验。
这些经验使我更加熟悉审计工作的实际操作，提高了我的实践能力。
3. 提高沟通能力：与客户沟通是审计工作中不可或缺的一部分。
通过实习，我学会了如何与客户进行有效的沟通，如何解答客户的疑问，并协调解决审计过程中出现的问题。
4. 了解行业规范：在实习过程中，我深入了解了审计行业的规范和要求。
这使我更加明确了自己的职业发展方向，也为我今后的学习和工作提供了有益的参考。
审计报告案例
项目实训十审计报告案例江苏会计师事务所2009年3月11日接受委托对天堃股份有限公司2008年度财务报表进行审计，派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责，审计工作于2009年3月27日完成。
其中部分会计报表的重要性水平如下：案例一天堃公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，天堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，天堃公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
要求：1、指出应当出具什么种类的审计报告答：该事项构成重大事项，审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款，审计应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证，假设账龄最长，金额最大的与主营业务收入相比有差异，超过重要性水平100万元，应当作出调整。
如果被审计单位同意调整，应发表无保留意见。
如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
2、编写具体的审计报告审计报告天堃股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的会计报表项目的重要性水平，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：小李（盖章）地址：中国·北京小王（盖章）报告日期：2009年3月27日案例二天堃公司2008年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，天堃公司乙材料积压。
该材料截止2008年12月31日的可变现净值为4758万元，天堃公司在2008年未计提存货跌价准备金。
这一做法虚增了2008年度的利润总额和资产。
要求：1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应发表保留意见的审计报告。
按会计准则的要求，企业应计提存货跌价准备142万元，已达到重要性水平。
审计外勤工作总结
审计外勤工作总结
审计外勤工作是审计人员在实地进行审计工作的过程中所进行的工作总结。
在
审计外勤工作中，审计人员需要到客户公司实地进行审计，对企业的财务状况、内部控制制度等进行全面的审计调查和检查。
审计外勤工作总结是审计人员对外勤工作的成果和经验进行总结，以便更好地指导日后的审计工作。
首先，在审计外勤工作总结中，审计人员需要对外勤工作的整体情况进行梳理
和总结。
包括外勤工作的时间安排、工作地点、审计对象等基本情况的介绍，以及在外勤工作中所发现的问题和存在的风险等方面的总结。
其次，在审计外勤工作总结中，审计人员需要对外勤工作中所进行的具体审计
工作进行总结和分析。
包括对企业的财务报表进行审计、对内部控制制度进行评估、对企业经营管理进行分析等方面的总结。
同时，还需要对在外勤工作中所发现的问题和存在的风险进行详细的描述和分析，以及提出相应的解决方案和改进意见。
最后，在审计外勤工作总结中，审计人员需要对外勤工作中所获得的经验和教
训进行总结和归纳。
包括对外勤工作中所遇到的困难和挑战进行总结，以及对外勤工作中所取得的成果和收获进行总结和归纳。
同时，还需要对外勤工作中所积累的经验和教训进行总结和总结，以便更好地指导日后的审计工作。
总之，审计外勤工作总结是审计人员在外勤工作结束后对外勤工作的成果和经
验进行总结和归纳的过程，是审计工作的一个重要环节。
通过审计外勤工作总结，可以更好地总结和归纳外勤工作的成果和经验，为日后的审计工作提供指导和借鉴。
审计组成员职责内容模版(3篇)
审计组成员职责内容模版1、作为外勤主管，为中/大型国有企业或上市公司提供年报审计和经济责任、并购重组等专项审计以及非审计类咨询业务;2、在项目经理指导下，完成各类项目审计策略书、预算和执行的编制，按照审计策略书督导团队成员完成已约定向客户提供的专业服务;3、利用自己的专业知识积累及实践经验，尝试发现客户在会计核算、财务管理、经营合规、税收风险、内部控制及全面风险管理等方面可能存在的问题;4、向项目经理及时汇报项目进度、重大问题，在项目结束后对项目进行总结，分享成功和失败的经验教训;5、在保证项目质量的前提下，对项目方案的设计、执行、调整有自己独特的思路和见解，并提出有建设性的观点。
审计组成员职责内容模版（2）审计组成员是整个审计团队中的一员，负责为客户提供专业的审计服务。
审计组成员的职责包括以下几个方面：一、项目准备阶段：1. 研究和了解客户的行业背景与经营模式，分析其销售、采购和存货等方面的特点，为后续的审计工作做准备。
2. 收集、整理和分析客户的财务资料，包括财务报表、相关账簿和账户明细等，确保数据的完整性和准确性。
3. 参与编制审计程序和工作计划，明确审计目标、范围和时间表，合理安排审计资源和人员，以保证项目的顺利进行。
二、财务报表审计阶段：1. 根据审计程序和工作计划，执行财务报表审计工作，包括对财务报表的真实性、合规性和公允性进行审查。
2. 对客户的财务记录进行抽样检查，验证账户余额的准确性和完整性，并确保相关会计处理符合财务会计准则。
3. 对财务报表的披露进行审查，确保报表中的重大事项、会计估计和重要财务信息得到充分和准确的揭示。
4. 识别和评估风险，包括内部控制的风险和存在的重大差错或欺诈行为的风险，并采取相应的控制措施和审计程序进行核实。
5. 编制审计工作底稿和审计报告，详细记录审计工作的过程、结果和发现，并向项目负责人汇报审计进展情况。
三、内部控制审计阶段：1. 分析和评估客户的内部控制制度，包括财务报告披露、资产保护和业务运作等方面的控制管理，并发现潜在的风险和问题。
审计案例分析
注册会计师职业道德（3）五、案例分析1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双方于2008年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款元，用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。
(4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理。
(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制财务报表。
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
答：（1）影响会计师事务所的独立性。
剩余50%视为股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反了职业道德。
（2）不影响会计师事务所的独立性。
按照正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。
（3）影响A注册会计师的独立性，不影响事务所。
“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。
A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响独立性，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作则不影响独立性。
（4）影响B注册会计师的独立性。
B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从2006到2008年的会计报表，则属于能购对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响独立性。
天津市审计局关于印发审计外勤经费管理办法（试行）的通知
天津市审计局关于印发审计外勤经费管理办法（试行）的通知文章属性•【制定机关】天津市审计局•【公布日期】2021.03.31•【字号】津审办〔2021〕10号•【施行日期】2021.03.31•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文天津市审计局关于印发审计外勤经费管理办法（试行）的通知局机关各部门、直属单位，驻局纪检监察组：新修订的《天津市审计局审计外勤经费管理办法（试行）》已经2021年第14次局党组会讨论通过，现印发给你们，请遵照执行。
2021年3月31日（此件主动公开）天津市审计局审计外勤经费管理办法（试行）总则第一条为加强我局审计外勤经费管理，保障审计人员出行安全，节约审计成本，提高财政资金使用效率，安全、高效执行公务,根据《财政部办公厅国管局办公室中直管理局办公室印发关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知》《中共天津市委办公厅天津市人民政府办公厅关于印发〈天津市党政机关公务用车管理办法〉的通知》《天津市市级党政机关环外出行费用管理办法》等文件精神，并结合审计工作实际，制定本办法。
第二条本办法所称审计外勤经费是指在本单位以外履行审计职责期间发生的符合有关规定并应在本单位报销的费用。
第三条审计外勤经费按照专项经费管理。
审计外勤经费执行标准第四条环内区域审计（一）被审计单位具备就餐条件的（有固定食堂或内部员工集中就餐地点），审计组按照被审计单位统一规定的早、午工作餐标准结算餐费并按规定程序据实报销。
（二）被审计单位不具备就餐条件的，审计组可视实际情况回局就餐；也可按照每人每天40元标准领取补助（早餐补助10元、午餐补助30元），审计组需记录早、午就餐情况，待审计结束后按标准和规定程序办理。
（三）交通费自理。
原则上不能使用被审计单位的交通工具。
（四）在环内区域就地审计期间，因工作需要晚上加班工作的：被审计单位具备就餐条件，审计组按照被审计单位统一规定的晚餐标准结算餐费；被审计单位不具备就餐条件，经部门负责人同意、分管局领导批准后，可按照每人每晚30元标准在外就餐、网上订餐并取得正式发票，待审计结束后按照规定程序办理报销。
审计人员外勤工作指南(20101223)——应付账款
审计人员外勤工作指南应付账款目录页码一、概述1、为什么要审计应付账款？ 12、在审计应付账款时会遇到什么审计风险？ 2二、审计应付账款的主要程序 3三、审计应付账款——具体程序1、获取应付账款明细表 32、函证应付账款余额，取得供应商对账单并调节一致 4∙示例1 –函证应付账款的标准审计表格 6 ∙示例2 –请求供应商提供对账单的信函样本73、查找未记录的负债（期后查找）8四、案例研究案例研究–查找未记录的负债10 案例研究–查找未记录的负债–答案11一、概述应付账款指在正常业务过程中因购买货物或接受服务而发生的欠款，在公司的资产负债表中通常作为重大流动负债反映。
在国际财务报告准则体系下，《国际会计准则第37号：准备、或有负债和或有资产》第11a段将应付账款定义为“指为已收到或已提供的、并已开出发票或已和供应商达成正式协议的货物或劳务进行支付的负债”。
作为助理审计人员, 你会经常参和该部分的审计。
根据企业的具体情况，有可能要求在附注中披露应付账款的账龄构成情况。
1、为什么要审计应付账款?编制真实和公允的财务报表是公司管理层的责任。
作为独立审计师，我们需要就公司财务报表是否按照适用的会计准则和会计制度编制，是否在所有重大方面公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量而发表意见。
根据其重要性、交易量大以及误报对利润表的潜在影响，应付账款通常是一个重大账户。
在审计应付账款时，我们大部分精力都用于确认在资产负债表日所有重大负债都已记录在资产负债表中–即它们是完整的。
我们的测试也涉及资产负债表上的其他认定–对于应付账款：∙“存在性”–在资产负债表上的所有应付账款确实是因收到货物或接受服务而对供应商或其他债权人所欠的真实债务。
∙正确“计价”–它们是截至资产负债表日的正确金额。
∙代表客户的实际“义务”，以及应付账款是否由客户的资产或其他抵押品所担保。
一般来说，负债更有可能被低估，而不是高估。
由于内部会计控制的缺陷，负债常常被低估。
邵东县审计局聘请外部人员参与固定资产投资审计工作管理办法
邵东县审计局聘请外部人员参与国家建设项目审计工作管理规定总-3 第一条为了充分履行审计职责，进一步规范聘请外部人员参与审计工作的行为，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署聘请外部人员参与审计工作管理规定（试行）》和《邵阳市国家建设项目项目审计监督规定》，制定本规定。
第二条县审计局因工作需要，可聘请外部人员参与国家建设项目审计（含专项审计调查，下同）工作。
第三条受聘的外部人员应当按审计方案确定的分工，对其审计工作负责。
第四条受聘的外部人员参与审计工作，应当遵守国家审计法律、法规和规章，遵守相关的审计工作纪律和审计职业道德。
第五条对于涉及国家秘密、商业秘密的审计项目或者事项，聘请外部人员参与审计时，应当严格遵守保密管理的规定。
第六条聘请外部人员所需经费，统一由县审计局支付，不得由被审计单位承担。
法律、法规或者国务院及其有关部门另有规定或者要求的，从其规定和要求。
外聘人员不得与被审计单位发生任何经济利益往来。
第七条聘请外部人员实行计划管理。
由投资审计股对计划年度内拟聘请外部人员的数量、专业要求和费用预算等情况进行测算汇总，向人秘股提出聘请申请，经办公室审核平衡并报局领导批准后，纳入年度审计项目计划。
执行中需要调整聘请外部人员或者经费预算的，也应事先履行相应的审批手续。
第八条拟聘请的外部人员一般应当符合下列条件：（一）具有省级以上（含省级）造价师资格或注册会计师专业技能和资格；（二）从事相关专业工作三年以上；（三）职业道德良好，聘请前未受到有关部门处理处罚，未受到纪律处分或者行政处分。
第九条县审计局需聘请外部人员时对外发出公告，遵循公平、公正、公开原则，择优聘用。
国家建设项目审计股建立聘请外部人员备选库，同等条件下优先选择备选库中符合聘请条件的人员。
第十条聘请外部人员时，应当与其签订聘请协议。
聘请协议应当明确以下内容：（一）审计目标、内容和职责范围；（二）工作时限和要求；（三）受聘人员的权利；（四）费用及支付方式；（五）回避和保密承诺；（六）违约责任；（七）审计纪律；（八）其他应当约定的事项。
外部审计协助岗位职责
外部审计协助岗位职责外部审计是指由独立的第三方机构对目标公司的财务状况、运营情况以及内部控制体系进行全面的审查和评估。
为了保证审计工作的准确性和客观性，外部审计机构常常会聘请一些审计协助人员，他们负责提供数据支持、执行测试程序、整理文件等辅助工作。
本文将着重探讨外部审计协助岗位的职责和任务。
一、数据准备与分析外部审计协助人员在进行审计工作之前，需要执行数据准备和分析的任务。
他们负责收集并整理目标公司的财务报表、相关账户的明细记录、现金流量表等资料。
此外，协助人员还需要对数据进行分析，以便确定潜在的风险和关键问题。
在数据准备和分析的过程中，外部审计协助人员需要保证数据的准确性和完整性。
他们要审查和核实数据源的可靠性，并和目标公司的财务人员进行沟通和确认，以确保所使用的数据是真实可信的。
二、执行测试程序外部审计协助人员需要根据审计计划和程序，执行一系列的测试工作。
这些测试旨在评估目标公司的内部控制体系的有效性，发现潜在的错误和漏洞。
在执行测试工作时，外部审计协助人员需要遵循审计准则和方法，并按照要求采集、记录和分析相关的证据和数据。
他们要独立进行测试，保持客观和中立的态度，确保审计结果的可靠性和准确性。
三、整理文件和编写报告外部审计协助人员的另一个职责是整理文件和编写审计报告。
他们需要将收集到的数据、测试过程中的记录以及其他相关文件进行整理和归档。
这些文件将作为审计工作的依据和证据，并在后续的审计过程中进行参考。
在整理文件的过程中，外部审计协助人员需要保持文件的秩序和清晰，确保易于查阅和理解。
此外，他们还需要编写审计报告，对审计过程中发现的问题和建议进行总结和说明。
报告的内容要准确、全面，并遵循相关专业规范和要求。
四、协作与沟通外部审计协助人员在进行审计工作时，需要和目标公司的财务人员、内部审计人员以及其他相关人员进行协作与沟通。
他们要及时回应并解答对方的问题，确保审计工作的顺利进行。
在协作与沟通中，外部审计协助人员需要保持良好的沟通和协调能力。
ipo项目审计实习报告
ipo项目审计实习报告一、实习目的：通过本次实习使我能够从理论高度上升到实践高度，更好的实现理论和实践的结合，为我以后的工作和学习奠定初步的知识。
为期一个月的实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在整个过程中，我不仅接触到公司的整个会计业务流程，包括下级财务部门和上级财务部门的交流，还让我把专业理论知识运用到实践结合过程的同时更学会了与人交际的各种技能。
通过同事们的协助，更重要的是自己的努力让我这次实习成果显著，当然，除了成功的经验，在实践过程中所得到的“教训”也是一笔宝贵的财富。
二、实习内容1月初，我进入了XXX会计师事务所，进行审计助理的实习。
虽然我学的是财务管理专业，但是也学习了会计、审计等方面的知识，而进入会计师事务所学习也对我将来的就业大有帮助。
注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。
这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需，达到双赢的效果。
而我正是在这个时候来到事务所学习，增加工作经验的同时更为自己未来的就业打上基垫。
因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，所以，出外勤是经常的事。
(一)实习单位基本情况介绍：(二)业务范围：(每个单位情况不同)1审计业务包括验证企业注册资本;年度会计报表审计;基建项目预(决)算审计;经营者经济责任审计;合并、分立、清算审计;财务专项调查等其他特殊项目的审计;上市公司年报审计、IPO审计。
2司法会计鉴证业务包括刑事、民事及行政案件中涉及各类财务资料的司法鉴证。
3资产评估业务包括单项资产评估、整体资产评估;兼并、联营、解散、破产资产评估;融资租赁、抵押、转让及拍卖资产评估;房地产及土地评估;无形资产评估;其他资产评估。
4基本建设概预算审计包括基本建设预算审计、建安工程竣工结算审计及基本建设总投资审计等。
就业服务中心外勤稽核岗位职责
就业服务中心外勤稽核岗位职责一、岗位职责和任务1.核查就业服务项目的执行情况：负责对外勤服务项目的执行情况进行实地核查，确保各项政策、规定和流程得到正确执行。
2.监督服务质量：通过定期或不定期的现场检查，对外勤服务人员的服务质量进行监督，确保服务质量和客户满意度达到要求。
3.反馈问题并跟进整改：发现服务过程中存在的问题，及时向相关部门和人员反馈，并跟进整改情况，确保问题得到有效解决。
4.整理汇报工作：定期整理外勤稽核工作情况，向上级领导汇报，为改进服务和管理工作提供依据。
二、提高工作效率和进度1.制定工作计划：根据工作需求，制定合理的工作计划，明确工作目标和时间节点，确保工作有序进行。
2.优化工作流程：不断探索和改进外勤稽核工作的流程和方法，提高工作效率和进度。
3.加强沟通协调：积极与其他部门和人员进行沟通协调，及时解决工作中的问题，确保工作顺利进行。
三、保证工作质量和标准1.严格遵守规章制度：严格遵守就业服务中心的规章制度和业务流程，确保工作质量和标准符合要求。
2.细致认真：在进行外勤稽核工作时，要细致认真，不放过任何一个细节，确保工作的全面性和准确性。
3.加强自我监督：定期进行自我评估和反思，不断提高自己的业务能力和工作水平，确保工作质量和标准得到持续提升。
四、保持良好的工作态度和心态1.积极主动：以积极主动的态度面对工作，勇于承担责任和挑战，不断提升自己的综合素质。
2.热情服务：对待服务对象要热情周到，耐心解答问题，树立良好的服务形象。
3.乐观向上：保持乐观向上的心态，面对困难和挑战时保持冷静和乐观，积极寻求解决方案。
五、具备一定的专业能力和技能1.熟悉就业政策：熟悉国家和地方有关就业的政策法规，了解就业服务的基本流程和要求。
2.具备一定的管理能力：具备一定的管理能力和组织协调能力，能够有效地组织和实施外勤稽核工作。
3.具备良好的沟通能力：具备良好的沟通能力和协调能力，能够与服务对象和相关部门进行有效沟通和协作。
审计署办公厅关于加强聘请外部人员参与审计工作经费预算管理和支付管理的通知
审计署办公厅关于加强聘请外部人员参与审计工作经费预算管理和支付管理的通知文章属性•【制定机关】审计署•【公布日期】2007.03.28•【文号】审办办发[2007]63号•【施行日期】2007.03.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计,预算、决算正文审计署办公厅关于加强聘请外部人员参与审计工作经费预算管理和支付管理的通知(审办办发[2007]63号2007年3月28日) 署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：根据《审计署关于印发＜审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法＞的通知》（审法发[2006]39号），经署领导同意，现就加强聘请外部人员参与审计工作经费（以下简称外聘经费）预算管理和支付管理通知如下：一、每年7月底前，有关业务司应在测算聘请外部人员参与审计工作量的基础上，单独编制下一年度外聘人员工作方案和经费预算，送办公厅统筹平衡、报署领导审定后，纳入审计署向财政部上报的部门“一上”预算。
外聘经费应按照使用单位的不同区分为业务司外聘经费和特派办外聘经费，按照聘请外部人员类别的不同区分为聘请社会中介机构与其他机构人员经费和聘请专家经费。
二、财政部“一下”预算控制指标下达后，办公厅依据署统一组织审计划（或草案）进行统筹平衡后，提出有关业务司下年度外聘经费预算控制指标，报署领导审定后，纳入审计署向财政部上报的部门“二上”预算。
有关业务司应依据办公厅下达的预算控制指标进一步细化外聘工作方案，明确外聘人员工作的目标、任务进度安排、质量要求和检查保障措施，统筹管理业务司和特派办外聘人员及相关事务。
三、聘请社会中介机构与其他机构人员一般应采取招标的方式确定人选，并与拟聘请人员所在机构签定协议。
从外部聘请专家的，可不采取招标方式，只签定协议即可。
外聘协议应符合合同法的有关规定，应明确双方的权利和义务，包括审计目标、内容和职责范围，工作时限和要求，外聘经费的付款方式和办法以及违约责任等。
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典型项目的审计外勤过程（一）介绍目的：目的1：总结经验，形成模式，以求提高；目的2：推广自己的经验，共同提高；目的3：广告自己的做法，期待高手指点。
项目背景：生产和销售化工产品企业，成立5年，总资产5000万，年销售额8000万，无对外投资。
事务所的连续审计业务，但本次现场人员均为首次参加。
属于股份公司的联营企业，不出审计报告，不纳入合并报表，仅为权益法核算审定净资产和本年净利润。
项目资源：现场审计成员四人，现场经理、中级一人、初级二人（毕业一年）。
项目时间：2009年1月5日至2009年1月8日，共四天。
项目评价：典型的小审计项目，项目成员少，审计人员经验不足，时间紧。
审计策略：不做内控测试，仅做实质性测试程序。
原因是因本身不出审计报告，其重要性水平适用其上级股份公司的水平，故内控测试不会显著减少实质性测试范围，不经济。
审计计划：中级负责：采购、仓储、生产和付款循环；固定资产循环及工薪循环相关科目；初级1负责：销售与收款、销售成本及毛利、销售费用及营业外收支；初级2负责：货币资金循环、借款及财务费用、其他应收应付、制造费用。
现场负责人：了解企业实体与环境、编制报表初步分析性复核、了解企业各循环内控、指导与复核审计底稿、编制审计小结、攥写审计结果沟通函。
工作时间：每天白天工作八小时，晚上加班四小时。
第一天(2009年1月5日)初级1 ：（1）协调IT（网络、电话、传真）和办公接洽（打印、复印）等事宜；（2）从金蝶软件里导出客户的全部明细帐，导出最末级科目明细表，并进行编辑整理后，发给审计小组每个成员。
（2）填写所有往来询证函，先传真后邮寄；（3）了解了客户的销售收入确认流程，发现存在收入确认不合理的情形，统计差异并进行审计调整；（4）收入产量和单价两年对比分析，按客户情况分析，并对收入月份波动分析，分析其波动合理性；初级2：（1）对现金、应收票据进行盘点，并完成倒轧程序；（2）取得银行对账单、完成了银行调节表复核程序，并编写银行询证函，交客户去函证（时间太紧，没办法跟着去了！）（3）审计系统抽查25笔资金支付凭证的检查程序；（4）完成了短期借款和贷款利息分析测算程序。
中级：（1）上午对存货进行盘点，并倒推到12月31日存货余额；（2）下午编制存货到轧表，由于有些难编，被及时叫停（编制意义不大，实际就是成本还原）。
（3）了解企业采购入库存货与应付款确认财务处理流程、了解成本归集与结转分配等流程；（4）抽查凭证进行采购单价和数量的真实性检查，追查至合同和订单；（5）生产成本归集与结转流程的了解与测试；现场负责人：（1）参观客户办公和生产场所、了解了生产流程和工艺情况；（2）开始编制了解企业实体与环境底稿，主要了解企业历史沿革、主营业务的产品及市场、公司组织结构、上年度发现重大事项，这些资料主要从上年底稿中获得；（3）与财务部经理访谈公司治理情况、财务核算工作基础情况、内部控制情况等，结果是都不容乐观（财务经理股份公司委派，代表小股东方利益，工作不好开展，有些郁闷）。
（4）根据上年TB和调整分录，将本年未审数填入本年TB，并分析上年调整事项本年企业入帐情况，并进行相应调整，使得本年初未分配利润与上年审定未分配利润核对一致；（5）开始着手分析财务报表两期对比情况。
晚上，统一做结合上年审计底稿，编制出所有科目的主表底稿和科目明细表底稿，及每个科目的初步疑点分析。
实际加班各4个小时。
第二天（2009年1月6日）初级1（1）结合上年底稿，对企业毛利变动进行大致分析，主要：从中级那里了解材料采购价格波动情况分析，料工费各占比例分析，工和费本年变动分析；自己统计本年产品价格波动分析，并选取销售合同和销售发票以及上网查询相关产品价格本年波动信息核对（耗时较长）；（2）完成了营业外收支的底稿；初级2（1）完成其他应收和其他应付底稿，主要内容是了解本年发生额的内容，特别关注本年变动较大和余额较大往来的性质。
（2）由于距离年底时间较近，无法实施有效函证替代程序，故主要替代程序是抽查发生额的内容。
（3）开始管理费用和制造费用的分析底稿，由于固定费用（如工资、折旧、租金等有专人负责，主要就变动费用进行分析）；（4）同时了解各项费用的控制程序、报销流程和进行凭证抽查。
中级：（1）存货的计价测试、减值测试；（2）高估、低估测试、编号连续性测试（香港要求，样本量大，耗时费力）；（3）取得固定资产明细表，与上年审定分类核对，抽查本期增减变动凭证，核实真实性；（4）累计折旧测算(详细测算)，累计折旧费用与各费用项目钩稽一致；现场负责人：（1）根据财务报表分析，提请各审计组成员关注企业财务报表波动原因和了解各项业务核算内容和核算方法；（2）根据货币资金流水账分析编制现金流量表，了解企业资金流状况，并将了解分析到的重点去充实《了解企业实体与环境》和《审计计划》文件；（3）下午访谈公司总经理，主要就当前经济形式对企业影响切入开始了解企业08年度业绩情况、09年业绩预计情况和公司对策，目前市场情况及需求状况，了解竞争者情况，公司最近几年的投资情况和未来投资计划，并将结果充实了《了解企业实体与环境》文件；晚上各成员统一就各相关科目核算流程和所涉及业务循环基本控制流程汇总到项目经理，项目经理将收集的信息和资料补充《了解企业实体与环境》文件，并根据了解的企业情况、上年的审计发现重大问题、企业内控环境初步了解、企业核算流程的特点，结合公司治理环境的特点，编制出一份《审计计划备忘录》，并发送给部门经理复核，并抄送给审计组所有成员。
第三天（2009年1月7日）初级1（1）了解销售费用的控制流程和报销流程，关注费用的真实性和完整性分析；（2）分别明细项目对销售费用进行凭证抽查，主要从高估角度；（3）下午结合函证回函情况（传真件）开始做应收帐款和预收帐款的替代程序；（4）分析应收、预收帐龄，测算坏账准备计提；（5）统计关联销售情况；初级2（1）对管理费用和制造费用进行凭证抽查；（2）主要对制造费用结合生产情况进行深入分析，发现异常追查原因；（对一个初级员工来说的确有些吃力，花了较多时间）；中级（1）存货的投入产出比分析，发现较大异常，查出系列舞弊；（2）对工资薪金进行分析复核，发前以前年度财务问题，追溯调整；（3）最终完成存货底稿和工薪循环底稿。
（4）应付账款就函证回函情况进行替代测试。
现场负责人1、继续补充编制会计报表初步分析性复核文件；2、走访了客户销售部经理（了解到是总经理的弟弟，典型店铺式家族企业，全家人在公司），就公司市场竞争情况、产品销售情况，销售退回情况、与客户诉讼情况等了解情况，将结果补充《了解企业实体与环境》文件；3、开始着手编制《审计总结备忘录》，就审计计划中提出的主要审计领域，主要实施审计程序情况和审计结果进行描述，同时督促审计成员多关注审计重点和风险领域；晚上面对面逐一复核各个员工已经完成的底稿，指出需要补充完善的地方和审计疑点，整个工作一直到临晨两点。
由于审计小组成员经验不足，需要补充的程序和证据相当多。
第四天(1月8日)审计员：各成员就前一天底稿复核情况补充相关测试；下午各审计成员就补充测试结果交给经理再次复核。
现场负责人：（1）根据前一天复核底稿和补充测试情况，完善企业实体与环境控制的评估，得出固有风险系数；（2）根据测试和复核结果及补充测试结果，继续补充《审计总结备忘录》，发送给部门经理复核，并抄送所有审计组成员；（3）根据审计总体情况，攥写初步与客户的《审计结果沟通函》。
（4）晚饭前与客户财务经理就审计发现的调整事项进行确认，双方初步核对无异常。
晚上就初步确认的审计调整事项，修改和补充各自的底稿，编制底稿的索引号，并相互索引需要钩稽的底稿（看似容易，实际工程量极为浩大）。
……又到两点了。
明天，股份公司还有一家新的联营企业等着被我们审计！——本来想写项目点评，但发现回答网友提问就能达到同样目的。
1、问：请介绍大项目如何操作？其实大项目比小项目容易操作，原因是大项目资源多，从人力配备和时间安排上都更加从容。
而小项目如果要达到新审计准则规定的要求，要想在短时间完成实际上是需要现场负责人高度紧张的安排才能达到目的。
比如，大项目都会安排预审，在预审阶段基本上都完成了《企业实体与环境》的调查和攥写，基本上都完成了内控调查和内控测试，做完这些工作，那《审计计划备忘录》就自然完成了，且这些工作都是调度整个项目组成员专攻的。
但小项目这些工作主要都要靠现场负责人来完成，审计小组成员主要是完成实质性测试，只不过负责就发现影响审计计划的事项情况及时告知现场负责人完善《企业实体与环境》文件，进而修改《审计计划备忘录》。
所以我给网友回答是：麻雀虽小，五脏俱全。
2、问：我认为这么小项目，现场负责人该参与实质性测试在回答上面问题的时候，其实我已经描述过了现场负责人该做什么。
现场负责人不应该参与实质性测试，而是通过了解企业宏观情况和具体核算流程等指导审计员完成实质性测试底稿。
其实，如果指导得当，审计员就是在贯彻现场负责人的意图做事，即使初级员工也能达到高级审计员的状态。
现在的毕业生其实都很聪明，初级员工与高级员工的区别是，初级员工不知道做什么，而不是不知道怎么做，现场负责人只要给与了明确的要求和具体的解说，他们都做得很好，所以我以前写过一个帖子感慨初级员工的能力。
另外，如果现场负责人只忙自己的，审计员就只能自己胡乱做了，结果是负责人自己的做的好了，下面的做的乱糟糟，这样对整个项目和审计员的个人成长也是很不利的。
所以我给该网友的回答是：一个人闲一帮人忙，一个人忙一帮人闲（实际上现场负责人也没办法闲）。
3、为何函证没有跟随？这次没有去函证当是考虑主要本次审计中银行占总资产比例是在太小，该公司为非上市公司控股，其资金主要由集团来调度，账面一般仅少量流动资金，年底账面仅20多万左右，而我们的审计系统中该科目主要是做高估测试，因此认为风险不大。
唉，由于经济危机，香港更甚，所以这次审计香港合伙人都不给项目组配备实习生，项目紧，加之听说以前客户都很诚信，跟进函证都没有问题，所以这次自作主张没有同去函证，有些侥幸心理。
但从风险控制角度，函证是一个非常重要的审计证据，其证明效率目前还无其他更好的替代程序，因此事务中我的操作存在较大瑕疵！。