贷款及应收款项的会计处理

合集下载

新准则下贷款核算会计分录

新准则下贷款核算规则（7.19）一、基本原则1.应收利息计入摊余成本，摊余成本=贷款本金+贷款已减值+利息调整+应收利息+减值准备（借方为+，贷方为-）。

2.一般情况下，应收利息欠息与合同结息期间一致，计算方法同旧准则，但应收利息利息过渡、利息收入确认期间为每月1月1日至资产负债表日终，与合同结息期间不一致。

3.应收利息利息过渡=合同本金*合同利率*天数，利息收入=摊余成本*实际利率*天数，如不专门录入或修改实际利率，则默认为实际利率与合同利率保持一致。

4.未扣除损失准备前的摊余成本≥0、贷款损失准备≥0、扣除损失准备后的摊余成本≥0。

5.当扣除损失准备后摊余成本为负数时，从形成负数之日起停止计算积数，即利息收入只确认至形成负数之日。

6.表外贷款应收利息余额为计算至负债表日日终客户的全部欠息，其登记规则与旧准则类似。

7.欠息是指在结息日计算并已记账的利息，积数息是指上次结息日至当前日计算的未记账的利息。

二、未减值贷款或组合减值贷款1、贷款发放借：贷款——本金贷：有关账户如合同本金与实际发放金额不一致，则将差额借记或贷记贷款——利息调整，如有外部费用，外部费用借记贷款——利息调整，差额与外部费用发生额不轧差，余额轧差。

借：贷款——本金——利息调整（合同本金与实际发放金额之差，可能在贷方）——利息调整（外部费用）贷：客户存款有关账户（外部费用）2、贷款收回借：有关账户贷：贷款—本金3、在合同约定到期日、结息日日初自动结息借： 113206贷款应收利息—欠息贷： 113206贷款应收利息—利息过渡资产负债表日终确认利息收入（一般情况下从1月1日计算至资产负债表日终）借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入利息过渡与利息收入的差额，借记或贷记：贷款——利息调整4、收回欠息时借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息如果收回上次结息日至当日的利息（系统中为积数息）借：113206贷款应收利息—欠息贷：113206贷款应收利息—利息过渡借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息7、所有复利都在表外核算，实际收回时直接确认利息收入结息日或到期日计算应收复利表外，收：13099表外其他应收利息收回复利时借：有关账户贷：6011利息收入（已减值贷款复利收回应在资产减值损失核算，但因金额较小，系统也在此核算）表外，付：13099表外其他应收利息8、资产负债表日终处理应收利息大科目为负数的情况（停息期间收回欠息或其他情况下会产生此现象），按负数绝对值借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入9、如贷款本金、欠息、表外复利、已核销、已臵换户全部结清销户，则在资产负债表日终，系统进行自动销户处理，将利息过渡、利息调整记账清0，其差额借记或贷记利息收入。

小额贷款公司的会计分录

小额贷款公司的会计分录我之前是从事生产型企业会计，现在即将接手一家小额贷款公司的会计，请各位前辈指点一下。

不是要那种会计准则，这个我有，就是常用的会计分录。

比如：借出贷款时做的会计分录，收到利息，收回贷款，提取税金等等。

工资费用的做账处理应该是一样的，非常感谢。

个人观点：请看下面的分录1）2008年1月1日发放贷款：借：贷款——本金8000贷：存放中央银行款项等7514贷款——利息调整486（2）2008年12月31日，计算利息：摊余成本=7514实际利息=7514*12%=901.68(万元)借：应收利息800贷款——利息调整101.68贷:利息收入901.68收到利息:借:存放中央银行款项800贷:应收利息800(3)2009.12.31计算利息摊余成本=7514+901.68-800=7615.68万元实际利息=7615.68*12%=913.88借:应收利息800贷款----利息调整113.88贷:利息收入913.88(4)发生减值:可收回资金现值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)^2=4253.83万元减值损失=摊余成本+应收未收利息-可收回现值=7729.56+800-4253.83=4275.73借:资产减值损失4275.73贷:贷款损失准备4275.73借:贷款----已减值8529.56----利息调整270.44贷:贷款----本金8000应收利息800(5)2010.12.31,计算利息,冲减坏账:摊余成本=4253.83实际利息=4253.83*12%=510.46借:贷款损失准备510.46贷:利息收入510.46仅收到200万元(原预计收回300万元)借:存放同业200贷:贷款----已减值200借:资产减值损失100贷:贷款损失准备100(6)2011.12.31,计算利息,冲减坏账:摊余成本=4253.83+510.46-200=4564.29实际利息=4564.29*12%=535.71借:贷款损失准备535.71贷:利息收入535.71实际收回6000万元,贷款终止.借:存放同业6000贷款损失准备3329.56贷:贷款----已减值8329.56资产减值损失1000小额贷款公司怎样做会计分录你好，我做过小额贷款的业务，对小额贷款的财务业务比较熟悉，希望可以帮到你。

商业银行贷款与应收账款会计处理

商业银行贷款与应收账款会计处理在商业运作中，很多企业会借助商业银行的贷款来满足经营资金需求。

与此同时，企业也会与客户签订应收账款。

然而，这两者都需要进行适当的会计处理，以准确记录和反映企业的财务状况。

这篇文章将围绕商业银行贷款与应收账款的会计处理展开论述。

一、商业银行贷款商业银行贷款是指企业向银行申请的资金支持，用于满足经营活动的需要。

当企业获得商业银行贷款时，需要进行以下的会计处理。

1. 记账处理首先，企业需要将贷款金额记录在流动负债科目中的“应付账款”下。

一般会创建一个专门的科目，例如“银行贷款”。

记账时，借方应该为“银行贷款”，贷方则根据实际情况而定。

比如，如果贷款已经全部到账，则贷方为“银行存款”；如果还未收到贷款，则贷方为“暂记款项”。

2. 利息的处理商业银行贷款通常会收取一定的利息，而这些利息也需要进行会计处理。

企业在支付利息时，应将贷款利息计入成本或费用中。

具体会计科目根据实际情况而定，一般可以使用“利息费用”科目。

3. 还款的处理企业在还款过程中，需要根据合同约定的还款方式来进行相应的会计处理。

通常情况下，还款的贷方会从贷款科目中减少相应金额。

还款所涉及的利息，同样需要进行会计处理，将其计入利息费用中。

二、应收账款应收账款是指企业向客户提供货物或服务，但客户尚未支付的款项。

应收账款的会计处理主要包括以下几个方面。

1. 记账处理当企业提供货物或服务时，应将应收账款计入相应的科目中。

通常情况下，会创建一个名为“应收账款”的科目。

记账时，借方为“应收账款”，贷方为相应的收入科目。

2. 预付款或折扣的处理在实际运营中，存在客户提前支付一部分款项或享受折扣的情况。

对于客户预付的部分款项，应将其记录在流动负债科目中的“预收账款”下。

而客户折扣所涉及的款项，则需要在收入科目中进行相应的减少。

3. 坏账的处理坏账是指客户无力或不愿意偿还的应收账款。

企业需要定期评估应收账款的回收风险，并将可能追回的部分计入收入科目中。

贷款和应收款项

贷款和应收款项一、贷款和应收款项概述贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。

企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。

会计处理（合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入）贷款【未发生减值】1、企业发放的贷款借：贷款——本金（贷款合同规定的本金金额）贷款——利息调整（交易费用，实际支付价款与贷款本金的差额，也可能在贷方）贷：吸收存款等2、资产负债表日（确认贷款利息收入）借：应收利息（合同本金×合同利率计算）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的期初摊余成本×实际利率计算）3、收到贷款利息借：存放中央银行款项（或吸收存款）贷：应收利息收回贷款借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）贷款【发生减值】1、资产负债表日确认贷款减值损失（确认贷款减值损失）借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金应收利息（存在应收利息未收时考虑）2、确认贷款发生减值损失后的利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入3、收到贷款发生减值以后的利息收入借：存放中央银行款项（或吸收存款）贷：贷款——已减值4、收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）5、对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值教材P40【例2-7】20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。

假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。

其他资料如下：（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。

企业金融资产的分类及会计处理

企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产是指企业持有的能够产生现金流入的金融工具。

根据其性质和实质，可以将企业金融资产分为两大类：金融资产和金融衍生品。

企业根据其持有金融资产的目的和特点，将其划分为不同类别，并依据会计准则和规定，对这些金融资产进行会计处理。

1. 金融资产的分类(1) 可供出售金融资产：这类金融资产是指企业打算持有至到期日的非固定期限的金融资产。

它们是企业可能出售或可能到期的金融资产，但并不包括以公允价值进行表计的金融资产和贷款和应收款项。

可供出售金融资产主要包括股票、债券、基金等证券投资。

(2) 持有至到期投资：这类金融资产是指企业打算并有能力持有至到期的非固定期限的债务工具。

持有至到期投资主要包括公司债券、政府债券等长期债权工具。

(3) 贷款和应收款项：这类金融资产是指企业以固定或可变利率贷款的形式借出的资金和企业出售货物或提供劳务而应收到的款项。

贷款和应收款项是企业的主要资产之一。

(4) 应收票据：这类金融资产是指企业出售商品或提供劳动，而收到的交易票据。

应收票据通常由买方签发，是一种有利息和带有到期日的债权凭证。

(5) 其他金融资产：这类金融资产包括各种不属于上述分类的金融资产，如股权投资、存货期货等。

(1) 可供出售金融资产：根据会计准则，可供出售金融资产在初始确认时以公允价值计量，并将其计入可供出售金融资产账户。

企业应将可供出售金融资产重新评估，并计入其他综合收益。

当发生可供出售金融资产的重分类时，企业将其公允价值调整金额转移至损益表，实现利得或损失。

(2) 持有至到期投资：企业应以公允价值计量持有至到期投资，并将其计入持有至到期投资账户。

企业定期重新评估持有至到期投资的公允价值，并将差异计入损益表。

(3) 贷款和应收款项：企业按成本法计量贷款和应收款项。

通过对坏账准备的计提，应对可能发生的债权风险。

(4) 应收票据：企业在出售商品或提供劳务时应在财务上确认行为，并按成本法计量应收票据。

四类金融资产的区别及会计处理

一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。

二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。

因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。

金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3.属于衍生工具。

公允价值变动大于零。

但是，套期有例外。

（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。

2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。

（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。

应收账款融资的会计处理

应收账款融资的会计处理以应收账款融资的会计处理为题，我们来探讨一下该如何进行会计处理。

我们先来了解一下什么是应收账款融资。

应收账款是指企业向客户销售产品或提供服务后，客户所欠的款项，而应收账款融资则是指企业将其应收账款作为抵押物，向金融机构或其他融资方融资的一种方式。

应收账款融资通常分为两种形式：应收账款质押融资和应收账款转让融资。

应收账款质押融资是指企业将应收账款作为质押物，向金融机构借款，而应收账款转让融资则是指企业将应收账款转让给金融机构，由金融机构来收取客户的款项。

接下来，我们来看一下应收账款质押融资的会计处理。

假设某企业将应收账款作为质押物向银行借款。

当企业与客户签订销售合同后，应收账款的金额就会出现在企业的资产负债表中，记为应收账款。

而在进行质押融资时，企业需要将应收账款作为质押物，因此需要将质押的应收账款从资产负债表中剔除。

具体的会计处理如下：借：银行贷款（流动负债）贷：应收账款（流动资产）通过以上会计处理，企业在资产负债表中将应收账款从流动资产中减去，同时增加了银行贷款的负债。

接下来，我们来看一下应收账款转让融资的会计处理。

假设某企业将应收账款转让给金融机构。

在应收账款转让时，企业需要将应收账款从资产负债表中剔除，并将转让款项记为应收账款转让款。

具体的会计处理如下：借：银行存款（流动资产）贷：应收账款（流动资产）贷：应收账款转让款（非流动负债）通过以上会计处理，企业在资产负债表中将应收账款从流动资产中减去，同时增加了银行存款的资产和应收账款转让款的非流动负债。

需要注意的是，无论是应收账款质押融资还是应收账款转让融资，企业在转让应收账款后，对应的债权也随之转让给了金融机构，因此企业不再享有该部分的收款权益。

应收账款融资的会计处理主要涉及将应收账款从资产负债表中剔除，并根据融资形式增加相应的负债或非流动负债。

企业在进行应收账款融资时，需要根据实际情况选择适合的融资方式，并合理进行会计处理，以确保财务数据的准确性和真实性。

金融资产教案

金融资产教案第一篇：金融资产教案本章学习目标：1、熟悉金融资产的内容及分类2、掌握交易性金融资产的确认、计量及核算3、掌握持有至到期投资的确认、计量及核算4、掌握可供出售金融资产的确认、计量及核算5、掌握贷款及应收款项的确认、计量及核算6、掌握金融资产减值的会计处理本章教学重点：1、交易性金融资产的确认、计量及核算2、持有至到期投资的确认、计量及核算3、可供出售金融资产的确认、计量及核算本章教学难点：1、持有至到期投资的核算2、金融资产减值的会计处理第一节金融资产及其分类一、金融资产的内容金融资产是企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。

本章不涉及以下金融资产：（1）货币资金（2）长期股权投资二、金融资产的分类企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。

第二节交易性金融资产一．交易性金融资产1.根据企业会计准则对金融资产的分类，金融资产在初始确认时应分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四类。

2.交易性金融资产，主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产。

3.企业应设置“交易性金融资产”科目，核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资产的类别和品种，分别进行“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

二．初始计量A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

B.如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。

小额贷款公司会计业务处理

一、贷款的发放和收回发放贷款时，财务部门依据贷款合同和《贷款发放审核表》等相关原始凭证，做以下会计分录：借:贷款；贷：银行存款。

如果贷款属于抵押贷款，则要对抵押内容在备查账中予以登记。

贷款收回时，做以上相反的处理。

如果收回的款项中含有以前预提的利息,应同时给予冲销;属于本期的利息,计入本期的营业收入。

借：银行存款；贷：贷款（本金)，应收利息(预提利息)，营业收入（本期利息).二、贷款计息贷款利息可以采用分次结息和一次还本付息的方式。

分次结息又分为按月结息和按季结息.在实际操作中，为降低贷款风险，无论采取何种结息方式，小额贷款公司都应该按月计息,并进行相应的账务处理。

计息时：借：应收利息；贷：营业收入。

收回利息时：借：银行存款；贷:应收利息。

三、贷款的期末计价小额贷款公司至少应当在每年年末对尚未收回的各项贷款的安全性进行评估，对有证据表明存在回收风险的贷款，根据其可能的回收金额与贷款额之间的差额计提贷款损失准备.计提贷款损失准备一定要按照当地对小额贷款公司资产损失准备充足率的要求计提，其账务处理如下:借:资产减值损失；贷：贷款损失准备。

对已经计提“贷款损失准备”的贷款，以后其可能回收额得以增加的,在原已计提“贷款损失准备”的金额范围内,按增加的金额对“贷款损失准备”予以转回。

转回贷款损失准备的会计处理和计提相反.借:贷款损失准备;贷：资产减值损失。

对于确实无法收回的贷款，按照管理权限报经批准后给予转销。

转销贷款的会计分录如下:借：贷款损失准备；贷：贷款.四、银行借款当小额贷款公司的自有资金不足时，可以在各地规定的范围内向银行拆借。

借入资金的会计处理如下：借:银行存款；贷:拆入资金.归还银行借款时,做相反的会计分录。

向银行拆借的借款利息，不是计入“财务费用”，而是计入“利息支出”，会计分录如下:借：利息支出；贷:应付利息.应注意的是，小额贷款公司在银行的存款利息也不冲减“财务费用",而是计入“营业收入"之中.借：银行存款；贷：营业收入。

银行贷款业务会计分录汇总

银行贷款业务会计分录汇总一、发放贷款1. 借：贷款-本金贷：吸收存款2. 借：贷款-利息调整贷：存放中央银行款项二、贷款利息收入1. 借：吸收存款贷：贷款-利息收入应交税费-应交增值税2. 借：存放中央银行款项贷：利息支出三、贷款本金回收1. 借：吸收存款贷：贷款-本金2. 借：存放中央银行款项贷：吸收存款四、贷款逾期处理1. 借：贷款-逾期本金贷：贷款-本金2. 借：应收利息贷：贷款-正常利息3. 借：营业外支出贷：贷款-逾期本金4. 借：应收利息收回贷：利息收入五、贷款减值处理1. 借：资产减值损失贷：贷款损失准备2. 借：贷款-已减值贷：贷款-本金3. 借：贷款损失准备贷：贷款-已减值4. 借：应收利息收回贷：利息收入5. 借：存放中央银行款项贷：贷款损失准备6. 借：资产处置损益贷：贷款损失准备7. 借：存放中央银行款项贷：资产处置损益8. 借：吸收存款贷：应收利息收回9. 借：吸收存款贷：利息收入10. 借：吸收存款贷：营业外收入（红字）11. 借：营业外支出（红字）贷：吸收存款12. 借：存放中央银行款项（红字）贷：营业外收入（红字）或“营业外支出”（红字）按收回的贷款比例计算金额填列。

上述会计分录的列印顺序可调整。

如先做第10笔，再做第9笔等。

如先做第12笔，再做第11笔等。

同时，上述会计分录中的“吸收存款”账户，应视不同情况分别贷记“活期存款”、“定期存款”等账户。

对于同时计算利息的减值贷款，其减值损失可先通过“贷款损失准备”账户进行归集，待实际发生时再转销。

同时，根据人民银行规定，应将减值贷款转作呆滞贷款或呆账贷款，并按规定提取呆账准备金。

此外，还需将“应收利息收回”账户与“利息收入”账户进行核对，确认利息收入是否已经实现。

对于已实现利息收入的处理，可将其从“应收利息收回”账户转入“吸收存款”账户，也可将其转入“现金”账户。

对于未实现利息收入的处理，可将其列入表外科目，并在“其他重要事项”栏注明。

应收账款融资新会计准则下应收账款融资会计处理刍议

应收账款融资新会计准则下应收账款融资会计处理刍议应收账款融资是企业融资的一种重要方式，其主要特点是以企业的应收账款为抵押物，获得银行或其他金融机构的贷款。

而在新会计准则下，应收账款融资的会计处理也发生了一些变化。

本文将就新会计准则下应收账款融资的会计处理进行探讨。

一、应收账款融资的定义与特点应收账款融资是指企业将其应收账款质押给银行或其他金融机构，以获得资金的一种融资方式。

应收账款融资的主要特点如下：1. 以应收账款为抵押物，获得贷款，不需要提供其他抵押物。

2. 资金使用灵活，企业可以根据自身的资金需求进行选择。

3. 费用相对较低，相对于其他融资方式，应收账款融资的费用较低。

4. 风险相对较高，如果企业的应收账款无法收回，将会面临较高的风险。

二、新会计准则下应收账款融资的会计处理在新会计准则下，应收账款融资的会计处理与旧会计准则有所不同。

具体来说，主要表现在以下几个方面：1. 应收账款融资的会计处理方式在旧会计准则下，应收账款融资的会计处理方式是以应收账款作为负债计入负债账户，同时以获得的贷款作为资产计入资产账户。

而在新会计准则下，应收账款融资的会计处理方式是将质押的应收账款计入负债账户，同时将获得的贷款计入资产账户。

2. 应收账款融资的会计确认时间在旧会计准则下，应收账款融资的会计确认时间是在企业获得贷款时即确认。

而在新会计准则下，应收账款融资的会计确认时间是在企业向银行或其他金融机构质押应收账款时即确认。

3. 应收账款融资的会计核算方法在旧会计准则下，应收账款融资的会计核算方法是按照融资金额的实际利率计提利息费用。

而在新会计准则下，应收账款融资的会计核算方法是按照质押的应收账款的账面价值计提利息费用。

三、新会计准则下应收账款融资的会计处理实例以下为某企业在新会计准则下进行应收账款融资的会计处理实例：某企业向银行质押应收账款100万元，获得贷款90万元，利率为5%。

假设企业在质押应收账款后还未收回应收账款。

中级财务会最新计练习题大全

中级财务会计练习题第一章总论一、单项选择题1、下列不属于我国的企业会计准则体系的是（c ）。

A、基本准则B、具体准则C、会计制度D、解释公告2、下列属于财务报告目标的决策有用观的论点是（a ）。

A、会计信息更多强调可靠性B、会计信息更多强调相关性C、会计计量采用历史成本D、会计计量采用当前市价3、下列单位会计应当采用收付实现制的包括（d ）。

A、外资企业甲B、个人独资企业乙C、财政局D、慈善基金会下属实业公司4、“根据特定的经济业务对经济决策的影响大小，来选择合适的会计方法和程序，能够使提供信息收益大于成本”体现了（c ）原则。

A、可比性B、实质重于形式C、重要性D、可理解性5、企业有权利将所有权尚未转移但能实际控制、支配的资源确认为资产，所依据的会计原则是（a ）A、实质重于形式B、重要性C、谨慎性D、相关性6、下列属于财务报告的特点的是（c ）。

A、它主要是对外报告B、主要反映企业某一时点的财务状况C、资产负债表是其核心内容D、财务报告就是财务报表7、下列不属于会计要素计量属性的是（c ）A、历史成本B、重置成本C、现金流量D、现值8、下列事项中体现了可比性要求的是（b ）A、发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的在财务报告中说明B、对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入C、对资产发生的减值的，相应计提减值准备D、对有的资产采用公允价值计量二、多项选择题1、下列说法正确的是（abc）A、法律主体必然是会计主体B、基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体C、对于拥有子公司的母公司来说，集团企业应作为一个会计主体来编制财务报表D、会计主体一定是法律主体2、下列不可以确认为企业资产的有（abc ）A、企业的人脉B、企业发生研究支出，可以可靠计量，同时很难判断能否给企业带来相关经济利益C、企业赊销一批商品给某客户，与该商品有关的风险与报酬已转移给了该客户。

中级会计职称考试《会计实务》练习题(5)

中级会计职称考试《会计实务》练习题（5）【多选题】下列有关金融资产减值损失的计量的处理方法中，正确的有( )。

A.对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失B.对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益C.如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失D.对于已确认减值损失的可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回【答案】AC【解析】对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入其他综合收益。

【多选题】下列各业务中，影响应收票据账面价值的有( )。

A.对带息的应收票据计提利息B.以附追索权方式将应收票据贴现C.计提坏账准备D.票据到期收回款项【答案】ACD【解析】本题考核贷款和应收账款的会计处理。

选项B，以附追索权方式将应收票据贴现，应该确认短期借款，不影响应收票据的账面价值。

【多选题】关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有( )。

A.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价B.贷款和应收款项在活跃市场中有报价C.贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量D.贷款和应收款项的回收金额固定或可确定【答案】AD【解析】本题考核贷款和应收款项的核算。

贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量。

【多选题】关于金融资产公允价值的确定，下列说法中正确的有( )。

A.存在活跃市场的金融资产，以活跃市场报价为基础确定其公允价值B.企业已持有的金融资产的报价应该是现行出价C.不存在活跃市场的，应该采用估值技术确定其公允价值D.初始取得或源生的金融资产应当以市场交易价格作为确定公允价值的基础【答案】ABCD【单选题】企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记( )。

[最新知识]企业之间借款账务处理

企业之间借款账务处理
企业之间借款账务处理，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

企业之间借款账务处理：
1、向金融机构的借款，通过”短期借款”或”长期借款”科目核算。

单位之间的借款往来，计入”其他应收款”或”其他应付款”科目核算。

2、贷给别的公司款项时借：其他应收款--XX单位贷：银行存款
3、收到贷款利息时借：银行存款(或现金)贷：财务费用--利息收入
4、利息收入只涉及所得税。

如果你单位所得税属于核定征收，利息收入应该与主营业务收入合并一起，计算缴纳所得税。

如果属于查账征收的，利息收入结转利润后，与利润总额一起计算缴纳所得税。

利息收入还要交纳营业税5%及其相关税费，并且利息票据还必须到当地地税去开具。

如果还不太明白的小编可以举个例子说明：
例如：如果有两个企业分别是A公司和B公司，那么是否允许这两家公司直接发生短期借钱行为，如果可以，那么该如何做会计分录，是否记录到短期借款，如果是从银行借期的我知道要计入短期借款，例如：我是A公司，我从B公司借入期限为4个月的借款5万元，我该如何记账。

(2)再如，我是A公司，我借给B公司2万元期限为四个月的借款，我该如何做会计分录？
两个企业之间发生借款，会计分录：
1。

从B公司借入5万借款时：
借：银行存款 50000
贷：其他应付款-B公司 50000
2.借给B公司2万借款时：
借：其他应收款-B公司 20000
贷：银行存款 20000
以上是企业之间借款账务处理的相关内容，如果你还有其它不明白的地方，可以直接咨询我们我们老会计答疑，我们会尽力帮你解决问题!。

浅析应收账款融资的会计处理

浅析应收账款融资的会计处理题目一：应收账款融资的会计处理基本流程应收账款融资是指企业通过将应收账款质押或债权转让的方式，融资于金融机构或投资者手中，以解决资金短缺的一种基本融资方式。

应收账款融资的核心在于把企业待收款项转换为可以用于经营的现金流。

该流程一般包含以下几个环节：一、申请应收账款融资企业面向合适的融资机构提出应收账款融资申请，申请方要将公司的资质、融资金额、策略、管理等信息深入了解，才能进行资信度评估，给出融资意向。

二、制定融资方案通过调查分析融资机构、企业自身当时的经营情况、财务状况、应收账款质量等因素，可以制定出一份详细的应收账款融资方案，包括代理资产证券化将资产转让给 SPV (Special Purpose Vehicle)，再由此向市场发行资产支持证券等。

三、融资资料提交企业需要准备好相关的融资材料，包括应收账款、债权或其他票据，以及质押通用担保品等文件材料，并交至融资机构。

四、审核验收融资机构对于企业提交的应收账款融资资料进行审核，并进行质量吊销等验收工作，如果审核合格，则可以进口下一步融资流程。

五、融资发放通过审核审批后，融资机构会将融资款项发放给企业，用于缓解资金短缺的经营压力。

六、还款企业在规定的时间内向融资机构归还应收账款融资款项和利息。

以上为应收账款融资的基本流程，此流程需要企业和融资机构的共同配合和协调，以实现资金的合理利用，提高企业的经济效益。

题目二：应收账款融资会计处理中的会计核算方法应收账款融资的会计处理方法基本包括以下几种核算方法：一、质押式应收账款融资会计处理质押式的应收账款融资，是指企业将自己的应收账款进行质押，融资机构提供相应的贷款，并按照约定的利率和期限等条件，对企业进行融资的方式。

这种方式下，企业向融资机构质押应收账款，资产负债表的应收账款账户减少，而负债表的负债性质增加，应收账款的贷方交易（即信用款项）变成了借方交易，融资款项的借方交易变为贷方交易，并计入成本与费用，我们会将融资借款所产生的利息存报在财务费用科目中。

投资金融金融资产贷款和应收款项

• ③其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
• 企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。
• (3)到期日固定、回收金额固定或可确定，即相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量，包括投资利息和本金等的金额和时间等。
• 1）划分为持有至到期金融资产的条件
• 根据持有至到期金融资产的定义，划分为持有至到期金融资产应具备4个基本条件：
• ①持有该金融资产的期限不确定；
• ②发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。
• ③该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
3.3 持有至到期金融资产
• 企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产可确认为持有至到期金融资产。例如，企业持有的国债、企业债券、金融债券等如满足上述条件，可视为持有至到期投资(the Due Investment)。
1.持有至到期金融资产概述
• ●因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；
• ●因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；
• ●因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；
●市场内交易的对象具有同质性；
●可随时找到自愿交易的买方和卖方；
●市场价格信息是对于企业的交易性金融资产，通常设置 “交易性金融资产”科目进行核算，科目期末的借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。交易性金融资产应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别以“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

企业会计准则第22号—金融工具确认和计量金融资产会计分录

企业会计准则第22号—金融工具确认和计量金融资产会计分录企业会计准则第22号（以下简称“准则”）是指导企业如何确认和计量金融工具的规范。

金融工具是指可以作为现金、股票或其他金融资产的来源的任何合同，或者具备以下两个特征之一的任何合同：1. 以现金或其他金融资产为基础进行交换；2. 包含有义务或权利可以通过另一个金融工具的转让来履行。

根据准则，企业需要按照以下步骤确认和计量金融资产：1.确认分类：根据合同的特征，将金融工具划分为以下四种类型：持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。

2.确认初始计量金额：金融工具在初始确认时，它的计量金额可以是公允价值、初始成本或远期现金流量的现值。

企业需要根据具体情况选择合适的计量方法。

3.确认后续计量金额：企业需要根据金融工具的种类和特点，确定后续计量金额的方法。

不同金融工具可能采用不同的后续计量方法，例如公允值计量、成本计量或摊余成本计量。

4.确认减值准备：如果金融资产的公允价值低于其账面价值，企业需要确认减值准备。

减值准备金额的确认取决于是否具备减值迹象和减值损失的大小。

以下是一些可能的会计分录例子：1.持有至到期投资：借: 持有至到期投资贷: 现金2.可供出售金融资产：借: 可供出售金融资产贷: 现金3.贷款和应收款项：借: 贷款和应收款项贷: 现金4.可供出售金融资产：借: 可供出售金融资产贷: 现金总结起来，企业会计准则第22号规定了企业如何确认和计量金融工具。

准则要求企业按照合同特征分类金融工具，并根据具体情况确认初始计量金额和后续计量金额。

准则还规定了确认减值准备的方法和会计分录的处理。

准则的实施有助于提高金融工具的透明度和可比性，保护利益相关方的利益。

ias39和ifrs9的相关会计分录

ias39和ifrs9的相关会计分录ias39和ifrs9是国际会计准则中的两个重要标准，分别涉及金融工具的分类和计量、减值准备的计提等内容。

下面将分别介绍ias39和ifrs9的相关会计分录。

IAS39（国际会计准则第39号）是国际会计准则委员会（IASB）发布的有关金融工具会计处理的准则。

IAS39主要规定了金融工具的分类、计量和披露要求。

根据IAS39的规定，金融资产和金融负债应根据其特性被分类为可供交易金融资产（HFT）、可供出售金融资产（AFS）、持有至到期投资（HTM）和贷款和应收款项（LAR）。

下面是几个常见的IAS39相关会计分录示例：1. 购买可供交易金融资产：借：可供交易金融资产贷：银行存款2. 出售可供出售金融资产：借：银行存款贷：可供出售金融资产3. 计提可供出售金融资产减值准备：借：可供出售金融资产减值准备贷：可供出售金融资产4. 归类为持有至到期投资：借：持有至到期投资贷：可供交易金融资产5. 计提持有至到期投资减值准备：借：持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资IFRS9（国际财务报告准则第9号）是国际会计准则委员会（IASB）于2014年发布的有关金融工具会计处理的新准则，于2018年1月1日起生效。

相较于IAS39，IFRS9对金融工具的分类、计量和减值准备等方面做出了一些重要调整。

根据IFRS9的规定，金融资产应根据其特性和业务模式被分类为债权工具（包括贷款和应收款项）、权益工具（包括股票和基金份额）和合同资产。

下面是几个常见的IFRS9相关会计分录示例：1. 贷款的发放：借：贷款和应收款项贷：银行存款2. 股票投资的购买：借：权益工具贷：银行存款3. 计提贷款减值准备：借：贷款减值准备贷：贷款和应收款项4. 计提权益工具减值准备：借：权益工具减值准备贷：权益工具5. 合同资产的确认：借：合同资产贷：银行存款需要注意的是，IAS39和IFRS9虽然在金融工具会计处理上存在差异，但是它们都要求企业根据金融工具的特性进行分类，并根据实际情况计量和计提减值准备。

贷款和应收款项的会计处理原则

贷款和应收款项的会计处理原则
贷款和应收款项的会计处理原则，与持有至到期投资大致相同。

具体包括以下方面：
1、企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

2、金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。

一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。

3、贷款持有期间所确认的利息收入，应根据实际利率计算。

实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。

以上就是关于贷款和应收账款项的会计处理原则的一些问题解答，希望能帮到您。

催天下让失信人寸步难行。