商业银行贷款的会计处理
企业银行贷款会计账务处理
企业银行贷款会计账务处理一、银行贷款概述银行贷款是企业为满足生产经营需要，从银行或其他金融机构筹集资金的一种方式。
企业获得银行贷款后，需要对其进行合理的会计处理，以确保财务报表的真实性和合规性。
本文将详细介绍企业银行贷款的会计账务处理方法，以及贷款风险管理与内部控制等方面的内容。
二、银行贷款会计账务处理方法1.借入贷款当企业从银行借入贷款时，应按照实际取得的贷款金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“长期借款——利息调整”科目。
同时，按照借款合同约定的利率计算确定的利息，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款——利息调整”科目。
2.偿还贷款企业在偿还贷款时，应按照偿还的本金金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“长期借款——利息调整”科目。
同时，按照实际支付的利息金额，借记“长期借款——利息调整”科目，贷记“财务费用”科目。
3.利息计算与支付企业应按照借款合同约定的利率计算利息，并按照实际发生的利息金额进行会计处理。
利息的计算可以采用单利法、复利法等方法。
在支付利息时，应将利息金额计入“财务费用”科目，并根据贷款本金余额调整“长期借款——利息调整”科目。
4.贷款减值与核销企业应对贷款进行定期信用风险评估，当贷款出现减值迹象时，应按照相关规定计提贷款损失准备。
对于确认为无法收回的贷款，经批准后予以核销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“长期借款——本金”科目。
三、贷款风险管理与内部控制企业应建立健全贷款风险管理制度，加强对贷款对象的审查和监控，确保贷款资金的安全。
同时，强化内部控制，加强对贷款会计处理的审核和监督，防止贷款资金被违规使用。
四、贷款会计报表编制与分析企业应按照会计准则和规定，编制贷款相关会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
通过对贷款报表的分析，企业可以及时了解贷款资金的使用情况，为决策提供有效信息。
五、案例分析与应用通过对实际案例的分析，可以加深对企业银行贷款会计账务处理方法的理解和应用。
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
金融企业会计 商业银行贷款业务核算
第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。
（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。
一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。
分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。
（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。
（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。
信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。
担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。
根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。
票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。
（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。
委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。
在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。
特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。
此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。
（6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。
正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。
关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。
商业银行贷款与应收账款会计处理
商业银行贷款与应收账款会计处理在商业运作中，很多企业会借助商业银行的贷款来满足经营资金需求。
与此同时，企业也会与客户签订应收账款。
然而，这两者都需要进行适当的会计处理，以准确记录和反映企业的财务状况。
这篇文章将围绕商业银行贷款与应收账款的会计处理展开论述。
一、商业银行贷款商业银行贷款是指企业向银行申请的资金支持，用于满足经营活动的需要。
当企业获得商业银行贷款时，需要进行以下的会计处理。
1. 记账处理首先，企业需要将贷款金额记录在流动负债科目中的“应付账款”下。
一般会创建一个专门的科目，例如“银行贷款”。
记账时，借方应该为“银行贷款”，贷方则根据实际情况而定。
比如，如果贷款已经全部到账，则贷方为“银行存款”；如果还未收到贷款，则贷方为“暂记款项”。
2. 利息的处理商业银行贷款通常会收取一定的利息，而这些利息也需要进行会计处理。
企业在支付利息时，应将贷款利息计入成本或费用中。
具体会计科目根据实际情况而定，一般可以使用“利息费用”科目。
3. 还款的处理企业在还款过程中，需要根据合同约定的还款方式来进行相应的会计处理。
通常情况下，还款的贷方会从贷款科目中减少相应金额。
还款所涉及的利息，同样需要进行会计处理，将其计入利息费用中。
二、应收账款应收账款是指企业向客户提供货物或服务，但客户尚未支付的款项。
应收账款的会计处理主要包括以下几个方面。
1. 记账处理当企业提供货物或服务时，应将应收账款计入相应的科目中。
通常情况下，会创建一个名为“应收账款”的科目。
记账时，借方为“应收账款”，贷方为相应的收入科目。
2. 预付款或折扣的处理在实际运营中，存在客户提前支付一部分款项或享受折扣的情况。
对于客户预付的部分款项，应将其记录在流动负债科目中的“预收账款”下。
而客户折扣所涉及的款项，则需要在收入科目中进行相应的减少。
3. 坏账的处理坏账是指客户无力或不愿意偿还的应收账款。
企业需要定期评估应收账款的回收风险，并将可能追回的部分计入收入科目中。
对商业银行贷款业务会计核算研究
17ECONOMIC & TRADE UPDATE一、商业银行贷款业务会计核算的重要作用第一，是应对当下经济下行压力以及金融风险扩张的关键措施。
商业银行在会计核算上具有一定的特殊性，不仅面临更多的金融风险，并且还需要更高的严格标准要求。
而且受到金融风险的极大影响，提升会计核算水平是增强金融风险防范能力的重要途径。
第二，增强会计核算水平能够有效控制商业银行整体成本，从成本收入比来降低商业银行所面临的风险。
商业银行随着经济下行压力的加剧，其收入渠道不断被压缩，成本的支出加大迫切需要商业银行通过降本增效的方式来确保利润效益的增长，以此为商业银行的持续发展提供保障。
第三，提升会计核算水平能够有效地防范贷款业务违规操作。
目前许多贷款业务仍然是人为审查的，无法避免的就是人为操作所造成的风险。
而人为操作的风险主要来自于会计核算职工对于信息系统的操作失误造成的；或者是为了谋求自身的利益通过人为操作满足客户利益诉求的。
正是多种人为操作风险的诞生使得贷款业务的审查更加需要进行严格的建设才能够杜绝人为操作风险的诞生。
这些违规操作都会对商业银行的发展形成巨大的威胁，因此提升会计核算水平有利于降低贷款业务违规操作的可能性。
金融工具对商业银行贷款业务会计核算研究周万红【摘 要】目前经济环境错综复杂，中美贸易摩擦不断，许多商业银行面临很大的金融风险，在该背景下，商业银行针对贷款业务做好会计核算管理就显得尤为重要，能够帮助商业银行加强贷款业务的管理，从多方面能够分散商业银行金融风险。
本文将会从商业银行贷款业务当中的会计核算作为切入点，深入地剖析贷款会计业务存在的难点以及风险，总结贷款业务会计核素主要内容，提出商业银行加强贷款业务会计核算的具体对策。
【关键词】商业银行；贷款业务；会计核算准则修订中减值模型的挑战会对商业银行扩大贷款金额、优化贷款结构、强化负债端存款成本等造成加大的影响。
二、利率是决定贷款利息收入的因素之一，贷款市场报价利率（LPR）形成机制利率作为资金的价格，对整个社会经济发展的影响非常重大和广泛。
《商业银行会计》陈耕(广东金融学院)第04章 贷款业务的核算.
（3）质押贷款
1）含义
质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的 贷款。
2）关系人
质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。出质人可以是借 款人，也可以是借款人、贷款人以外的第三人，质权人为发放贷款的 银行。
3）质押的分类及相关规定
质押分为动产质押和权利质押两种。出质人与质权人应当订立 书面质押合同。以动产做质押的，必须将动产移交发放贷款的银行占 有。以权利做质押的，如汇票、本票、支票、债券、存单、仓单、提 单等做质押的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付给发放贷款 的银行；以依法可转让的股票做质押的，应向证券登记机构办理出质 登记；以商标权、专利权、著作权等做质押的，还应向出质人的管理 部门办理出质登记。
会计分录： 借：应收利息—甲工厂户 1260元 贷：利息收入—贷款利息收入户 1260元
30
定期结息的计息方法—例4-2续
（2）9月10日贷款到期日结计利息时，该笔贷款应 计利息为： （200000元+1260元）x 81天 x 4.5‰÷30 =2445.31元
会计分录： 借：应收利息—应收甲工厂利息户 2445.31元 贷：利息收入—贷款利息收入户 2445.31元
）。
【答案】ABC 【解析】根据1995年8月1日起实行的《贷 款通则》规定，担保贷款包括保证贷款、 抵押贷款和质押贷款三种。
11
第二节 单位贷款的核算
一、会计科目设置 二、发放贷款的核算 三、贷款收回的核算 四、计收利息的核算 五、不良贷款的核算
12
第二节 单位贷款的核算
一、会计科目设置
25
1、定期结息的计息方法
定期结息的计息天数按日历天数，有一天 算一天，全年按365天或366天计算。算头 不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款 的那一天止。在结息日计算时应包括结息 日。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法简介商业银行是金融市场的重要组成部分，负责接受存款、发放贷款、提供各类支付结算服务等。
商业银行的会计核算方法对于银行的会计信息准确性和可比性至关重要。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法。
1. 资产核算商业银行的资产主要包括现金和银行存款、贷款和储备资金、银行间同业拆借、买入返售金融资产等。
在资产核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•现金和银行存款核算：商业银行需要按照不同的币种和性质分类核算现金和银行存款，并及时记录银行存款的存入和提取情况。
•贷款和储备资金核算：商业银行的贷款是银行的主要资产之一，需要按照贷款分类、贷款发放和收回等流程进行核算。
储备资金是商业银行为了满足对付异常风险和信用风险的需要而形成的资金，需要按照一定比例核算。
•银行间同业拆借核算：商业银行在资金管理过程中，常常通过与其他银行之间进行拆借来满足资金需求。
银行间同业拆借需要按照拆借的期限、拆借金额等进行核算。
•买入返售金融资产核算：商业银行通过买入返售金融资产来进行短期资金的调剂，需要按照买入和返售的金额进行核算。
2. 负债核算商业银行的负债主要包括存款、同业存放款项、各类债券等。
在负债核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•存款核算：商业银行的存款是银行的主要负债之一，需要按照存款的种类、存款人的属性进行分类核算。
•同业存放款项核算：商业银行在资金管理过程中，常常将多余的资金存放给其他银行，同业存放款项需要按照存放款项的期限、存放金额等进行核算。
•债券核算：商业银行发行的债券是一种重要的融资方式，需要按照债券的种类、债券发行和到期等进行核算。
3. 资本核算商业银行的资本主要包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
在资本核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•实收资本核算：商业银行的实收资本是银行合法的股东出资，需要进行实时核算。
•资本公积核算：商业银行在盈利过程中，将部分盈余列为资本公积，需要进行按照业务和净利润等进行核算。
商业银行贷款业务会计处理
商业银行贷款业务会计处理商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收入”等。
“贷款”科目属于资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。
“贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。
“资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。
期末，应将本科目余额转人“本年利润”科目，结转后无余额。
“利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核算。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。
一、贷款的确认与计量(一)贷款的初始确认和计量商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。
发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款——本金”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
“贷款”一级科目的金额反映的就是贷款的初始确认金额，该金额也是贷款存续期间第一期的期初摊余成本。
(二)贷款的后续计量商业银行应当采用实际利率法，按摊余成本对贷款进行后续计量。
贷款的后续计量主要涉及三个问题，一是贷款摊余成本的确定，二是贷款利息收入的确认，三是贷款发生减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。
(1)摊余成本的确定。
摊余成本是指该贷款的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。
银行贷款业务会计分录汇总
银行贷款业务会计分录汇总一、发放贷款1. 借：贷款-本金贷：吸收存款2. 借：贷款-利息调整贷：存放中央银行款项二、贷款利息收入1. 借：吸收存款贷：贷款-利息收入应交税费-应交增值税2. 借：存放中央银行款项贷：利息支出三、贷款本金回收1. 借：吸收存款贷：贷款-本金2. 借：存放中央银行款项贷：吸收存款四、贷款逾期处理1. 借：贷款-逾期本金贷：贷款-本金2. 借：应收利息贷：贷款-正常利息3. 借：营业外支出贷：贷款-逾期本金4. 借：应收利息收回贷：利息收入五、贷款减值处理1. 借：资产减值损失贷：贷款损失准备2. 借：贷款-已减值贷：贷款-本金3. 借：贷款损失准备贷：贷款-已减值4. 借：应收利息收回贷：利息收入5. 借：存放中央银行款项贷：贷款损失准备6. 借：资产处置损益贷：贷款损失准备7. 借：存放中央银行款项贷：资产处置损益8. 借：吸收存款贷：应收利息收回9. 借：吸收存款贷：利息收入10. 借：吸收存款贷：营业外收入（红字）11. 借：营业外支出（红字）贷：吸收存款12. 借：存放中央银行款项（红字）贷：营业外收入（红字）或“营业外支出”（红字）按收回的贷款比例计算金额填列。
上述会计分录的列印顺序可调整。
如先做第10笔，再做第9笔等。
如先做第12笔，再做第11笔等。
同时，上述会计分录中的“吸收存款”账户，应视不同情况分别贷记“活期存款”、“定期存款”等账户。
对于同时计算利息的减值贷款，其减值损失可先通过“贷款损失准备”账户进行归集，待实际发生时再转销。
同时，根据人民银行规定，应将减值贷款转作呆滞贷款或呆账贷款，并按规定提取呆账准备金。
此外，还需将“应收利息收回”账户与“利息收入”账户进行核对，确认利息收入是否已经实现。
对于已实现利息收入的处理，可将其从“应收利息收回”账户转入“吸收存款”账户，也可将其转入“现金”账户。
对于未实现利息收入的处理，可将其列入表外科目，并在“其他重要事项”栏注明。
商业银行贷款业务的核算与管理
商业银行贷款业务的核算与管理一、贷款业务的核算贷款是商业银行的主要业务之一，它对于银行的经营和盈利具有重要的意义。
因此，商业银行需要对贷款业务进行科学的核算，确保贷款业务的安全与有效。
贷款业务的核算主要包括以下几个方面：1. 贷款风险准备金核算贷款风险准备金是商业银行为了弥补贷款业务可能发生的损失而设立的准备金，贷款风险准备金的核算是保证商业银行贷款业务风险管理的重要环节。
商业银行需要根据贷款的风险情况，按照相关法律法规和监管要求，进行准备金的计提和使用。
2. 拖欠贷款的核算商业银行需要定期对拖欠贷款进行核算，确保能够及时发现和处理拖欠贷款的问题。
拖欠贷款的核算主要包括拖欠贷款的种类、金额、拖欠期限等内容，同时还需要对拖欠贷款的催收情况进行核查。
3. 利息收入的核算贷款业务的主要收益来源是利息收入，商业银行需要对贷款业务的利息收入进行核算，确保利息的计算准确无误。
利息收入的核算主要包括贷款的利率、贷款的期限、贷款的余额等内容，商业银行还需要同时核算利息收入的情况，以便进行准确的财务报表。
4. 资金利用率的核算商业银行的贷款业务涉及到资金的使用，因此需要对资金利用率进行核算，确保资金的合理利用。
资金利用率的核算主要包括贷款的余额、利率的高低、贷款的期限、贷款的违约风险等内容，商业银行需要根据资金利用率的核算结果，进行相应的风险管理和资金调度。
二、贷款业务的管理商业银行的贷款业务管理涉及到贷款的审批、合同的签订、贷款的发放、贷款的还款等多个环节。
贷款业务的管理对于商业银行的经营和发展具有重要的意义。
1. 贷款审批管理商业银行需要建立科学的贷款审批管理制度，确保贷款的审批工作能够按照法律法规和相关制度进行。
商业银行需要对贷款的申请材料进行审查，评估贷款申请人的还款能力和业务风险，保证贷款的审批工作的有效性和安全性。
2. 贷款合同管理商业银行需要对贷款合同进行管理，确保贷款的合同签订工作能够按照法律法规和相关制度进行。
企业银行贷款会计账务处理
企业银行贷款会计账务处理一、贷款申请与审批1.准备申请材料，包括企业贷款申请书、企业财务报表、企业营业执照等。
2.向银行提交申请材料，并填写《贷款申请表》。
3.银行对申请材料进行审核，评估企业信用状况、还款能力等。
4.银行审批通过后，与企业签订《贷款协议》。
二、借款合同签订1.在《贷款协议》中约定贷款金额、期限、利率、还款方式等条款。
2.企业按照协议约定，将担保物交付银行或以其他方式进行担保。
3.银行发放贷款前，再次审核企业资质和担保情况，确保借款合同的有效性。
三、贷款发放与支付1.银行将贷款发放到企业指定的账户，并通知企业进行确认。
2.企业确认收到贷款后，借款合同正式生效。
3.企业根据实际需求，将贷款资金用于生产经营活动或投资活动。
四、贷款本金偿还1.根据借款合同约定，企业按时足额归还贷款本金。
2.企业可以按照协议提前归还贷款本金，以减少利息支出和提高资金使用效率。
3.银行收到企业归还的贷款本金后，进行账务处理并更新借款合同。
五、贷款利息支付1.根据借款合同约定，企业按时支付贷款利息。
2.银行收到企业支付的利息后，进行账务处理并开具利息发票。
3.企业对利息支出进行账务处理，确保正确核算经营成本。
六、逾期贷款处理1.如果企业不能按时归还贷款本金或利息，出现逾期情况，需及时通知银行。
2.银行会对逾期情况进行评估，并采取相应措施，如催收、加收罚息等。
3.企业需积极与银行协商解决逾期问题，同时调整经营策略以提高还款能力。
4.若企业无法按期归还全部本金及利息，银行有权通过法律途径进行追偿。
七、贷款展期处理1.若企业在贷款到期前无法按时归还全部本金及利息，可向银行申请贷款展期。
2.银行会对企业的展期申请进行审核，评估企业的还款能力和信用状况。
3.如果银行同意展期，会与企业重新签订借款协议，对贷款金额、期限、利率等进行重新约定。
4.企业需在展期协议约定的时间内归还剩余本金及利息，并按照新协议进行还款计划调整。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行是一种特殊的金融机构，其经济性质决定了其在核算方法上的独特性。
商业银行的主要经营活动包括吸收存款、发放贷款、进行结算、经办汇兑和承兑票据等。
商业银行的基本核算方法主要包括：计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
首先，商业银行会计核算方法中的计息是指商业银行根据吸收存款和发放贷款的实际天数来计算利息。
商业银行会根据各项吸收存款和贷款的实际天数和利率，按照一定的计息周期进行计息，并将计息产生的利息收入或支出计入利息收入和支出科目中。
其次，商业银行会计核算方法中的计准备金是指商业银行根据存款和贷款的风险程度和经济情况，按照一定比例计提的风险准备金。
商业银行会根据不同的存款类型和贷款用途，以及各项贷款的风险程度，按照国家规定的比例计提风险准备金，并将其计入风险准备金科目中。
再次，商业银行会计核算方法中的计提损失准备是指商业银行根据各项贷款的风险情况和逾期情况，按照一定比例进行计提的损失准备。
商业银行会根据各项贷款的风险程度和逾期情况，按照国家规定的比例进行计提损失准备，并将其计入损失准备科目中。
此外，商业银行会计核算方法中还包括分项核算和账务处理。
商业银行会对各项存款和贷款进行明细核算，包括各项存款的类型和期限、各项贷款的类型和用途等。
商业银行会通过账务处理将各项业务的发生额和余额反映到各项科目中，并进行科目的分录、核对和汇总，最终形成年度财务报表。
总结起来，商业银行会计基本核算方法主要包括计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
商业银行在核算方法上的独特性主要表现在其应用了计息、计准备金和计提损失准备等具有金融特点的核算方法。
这些方法能够对商业银行的经营活动进行有效的核算和监管，保障商业银行的正常经营和稳定性。
商业银行的财务报表能够全面、准确地反映其经营状况和财务状况，为监管机构、投资者和利益相关者提供参考依据，促进商业银行的健康发展。
如何正确处理银行贷款的会计处理
如何正确处理银行贷款的会计处理银行贷款是企业为了满足经营或投资需求而从银行借入的资金，是企业重要的外部资金来源之一。
正确处理银行贷款的会计处理对于企业的财务管理至关重要。
本文将从资金借入、计息、还款以及利息支付等方面介绍如何正确处理银行贷款的会计处理。
一、资金借入企业在借入银行贷款时需要签订贷款合同，首先要将贷款金额计入企业的资金账户。
以“营业活动现金流入”科目记账，借方为现金账户，贷方为银行贷款账户，金额为借入的贷款额。
借入贷款后，企业应当按照合同约定的用途使用资金，同时在合同规定的时间内支付利息。
二、计息银行贷款的利息是企业使用资金的成本。
借款在贷款合同约定的期限内利息按照固定利率计算。
按照利息计算周期不同，会有不同的计息方法。
常见的计息方法有简单计息和复利计息。
1. 简单计息简单计息将贷款期限划分为若干计息周期，每个计息周期内的利息计算方式相同，周期无法整除的按实际天数计算。
利息支出通过以下会计分录进行记录：借：利息支出贷：应付利息2. 复利计息复利计息将贷款期限划分为若干计息周期，每个计息周期内的利息计算方式与简单计息相同，但每个计息周期结束后的利息本金将与下个计息周期的本金合并计算下一期的利息。
利息支出通过以下会计分录进行记录：借：利息支出贷：应付利息在计算利息时，需要根据合同约定的利率和期限进行计算，确保计算的准确性。
三、还款按照贷款合同约定，企业需要在合同规定的时间内偿还贷款本金。
还款应当及时进行，以免因拖欠而产生逾期费用或信用风险。
还款分为两个方面：本金的还款和利息的支付。
1. 本金的还款本金的还款通过以下会计分录进行记录：借：银行贷款贷：现金账户2. 利息的支付利息的支付通过以下会计分录进行记录：借：应付利息贷：现金账户在进行还款时，应当按照贷款合同约定的本金和利息金额进行核对，确保准确还款。
四、利息支付企业还款时需要支付相应的利息，利息的支付通过以下会计分录进行记录：借：利息支出贷：现金账户利息支付记录应当与偿还贷款本金同时进行，以保证账务记录的准确性。
对日常商业银行会计日常业务处理的理解
对日常商业银行会计日常业务处理的理解
日常商业银行会计日常业务处理是指银行开展日常经营活动中的各项会计核算和业务处理工作。
具体包括：
1. 存款业务处理：包括接收客户存款、办理存款业务手续、登记存款信息、计算利息、生成存款凭证等工作。
2. 贷款业务处理：包括审核借款申请、制定贷款计划、发放贷款、记录贷款信息、计算贷款利息、跟踪还款情况等工作。
3. 结算业务处理：包括清算跨行支付、处理客户转账、办理票据托收、处理信用卡刷卡消费等工作。
4. 外币业务处理：包括外币兑换、外币存款、外币贷款、外币结算等工作。
5. 票据业务处理：包括持票人到期兑付、票据贴现、票据托收等工作。
6. 资金运营业务处理：包括购买国债、债券、理财产品等，进行资金投资和运营管理的相关会计处理。
7. 费用和收入核算处理：包括费用的计提、收入的核算、利润的分析和统计等工作。
在进行这些日常业务处理时，银行需要遵循相关的会计原则和内部控制制度，确保信息准确完整、操作规范合规，以维护银行的财务健康和客户利益。
商业银行贷款业务的核算与管理
第三章 商业银行贷款业务的核算与管理
第四联会计部门加盖转讫章后送信贷部门作为放款记录留存备查，据以监测贷款 的发放和回收。
第五联由会计部门在贷款转账手续办妥后，按到期日日期顺序排列，专夹妥善保 管，据以监督借款单位按期归还贷款。 〔二〕贷款回收的核算
会计部门应经常查看贷款借据的到期情况，在贷款快要到期时，与信贷部门联系， 通常提前3天通知借款单位准备还款资金，以便到期时按期还款。 收回贷款的核算主要包括以下几种情况： 1、贷款到期：借款单位主动归还贷款。 借款单位到期签发转账支票及一式四联的还款凭证办理还款手续。还款凭证格式 见P68
3、贷款展期
贷款到期由于客观条件发生变化，借款人经过努力仍不能还清贷款的，短期贷款 必须于到期日10日以前，中长期贷款必须于到期日一个月以前，由借款人向银行 提出贷款展期的书面申请，写明展期原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展 期。对同意展期的贷款，应在展期申请书上签署意见，然后将展期申请书交给会 计部门。每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限，中长 期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。
会计部门收到信贷部门转过来的有关单证，经审查无误后，根据有关规定及借款 人的要求办理转账。
借：抵押贷款——借款人贷款户 贷：吸收存款——借款人存款户
第三章 商业银行贷款业务的核算与管理
〔二〕抵押贷款收回的核算 抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品代保管收据， 办理还款手续 借：吸收存款——借款人存款户 贷：抵押贷款——借款人贷款户
第三章 商业银行贷款业务的核算与管理
〔1〕未减值贷款的处理 资产负债表日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息 的金额： 借：应收利息
商业银行会计处理
商业银行会计处理商业银行作为金融机构的重要组成部分，扮演着经济金融体系中的关键角色。
作为金融 intermediaries，商业银行提供各种金融服务，包括贷款、储蓄、支付和投资等。
在进行日常业务运营的过程中，商业银行需要进行准确的会计处理，以确保资产负债表和利润表的准确性和完整性。
本文将详细论述商业银行的会计处理方法和重要步骤。
1. 商业银行会计框架在进行会计处理之前，商业银行需要建立一个完整的会计框架，以确保会计处理符合相关的国际会计准则和国家法规。
通常，商业银行会遵循双记账法进行会计处理，即同时记录借方和贷方。
这种方法有助于确保交易的准确性和对账务的全面掌握。
2. 商业银行资产负债表的会计处理商业银行的资产负债表是反映其财务状况的核心报表。
在编制资产负债表时，商业银行需要按照各类资产和负债进行准确分类和计量。
常见的资产包括现金、存放在央行的存款准备金、放贷给客户的贷款等。
负债方面包括存款、借入的资金等。
商业银行需要按照相关准则对这些资产和负债进行正确的分类和计量，并记录到资产负债表中。
3. 商业银行利润表的会计处理商业银行的利润表是表达其经营业绩的重要报表。
在编制利润表时，商业银行需要按照各类收入和费用进行准确分类和计量。
常见的收入包括利息收入、手续费及佣金收入等，而费用方面主要包括员工薪酬、房租等。
商业银行需要根据相关准则对这些收入和费用进行正确的分类和计量，并记录到利润表中。
4. 商业银行的会计调整在进行会计处理过程中，商业银行需要进行一些会计调整，以确保财务报表的准确性和完整性。
比如，商业银行可能需要计提坏账准备金来应对不良贷款的风险，或者进行利息的累积计算。
这些调整项目需要按照相关准则进行处理，并在财务报表中进行记录。
5. 商业银行内部控制与审计商业银行还需要建立有效的内部控制制度和进行定期审计，以确保会计处理的准确性和合规性。
内部控制包括交易授权、会计记录、风险评估等方面，旨在确保资产和负债的安全性和完整性。
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算商业银行作为金融机构之一，通过向客户提供贷款来实现盈利。
贷款业务作为商业银行的主要收入来源之一，对于银行而言，准确的核算和管理是非常重要的。
本文将从贷款业务核算的流程、方法和重要指标等方面进行探讨。
一、贷款业务核算流程贷款业务核算是商业银行对贷款业务进行记账和核对的过程，主要包括以下几个环节：1. 贷款审批：首先需要进行贷款申请的审批，商业银行需要评估借款人的信用状况、还款能力等信息，决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：一旦贷款申请被批准，商业银行会向借款人发放贷款额度，并签订相关的借款合同。
3. 贷款计息：商业银行在贷款发放后，开始计算贷款的利息。
利息根据贷款金额、利率和贷款期限等因素确定。
4. 贷款还款：借款人按照合同约定的还款计划和方式进行还款。
商业银行根据还款记录进行贷款账户的调整。
5. 贷款结清：当借款人按照合同约定还清贷款本金和利息后，贷款业务被认为是结清。
二、贷款业务核算方法商业银行对贷款业务进行核算的方法主要包括以下几种：1. 余额法：根据贷款账户余额进行核算。
商业银行根据每期还款记录调整贷款账户余额，并计算利息等。
2. 积数法：将贷款本金和利息分别进行记账，根据还款情况进行调整。
商业银行根据还款情况对贷款本金和利息进行增减。
3. 直接抵销法：将贷款本金和利息直接抵销，不进行分别记账。
商业银行根据还款情况进行贷款账户的抵销操作。
三、贷款业务核算的重要指标贷款业务核算的重要指标主要包括贷款余额、贷款利率、贷款收益和贷款拨备等。
1. 贷款余额：表示商业银行未偿还的贷款金额。
贷款余额是判断贷款业务规模和风险的重要指标。
2. 贷款利率：是商业银行向客户提供贷款所收取的利率。
贷款利率影响到商业银行的贷款收益和客户的还款成本。
3. 贷款收益：是商业银行通过贷款业务所获得的收入，包括利息收入和手续费收入等。
4. 贷款拨备：是商业银行根据风险评估结果提取的资金，用于覆盖可能发生的贷款损失。
商业银行贷款业务核算
CATALOGUE 目录•贷款业务概述•贷款业务的核算方法•贷款业务的会计处理•贷款业务的核算风险与防控•贷款业务核算案例分析贷款定义贷款种类贷款定义和种类核心业务贷款业务涉及信用风险、市场风险和操作风险等多种风险，商业银行需建立完善的风险管理体系，确保贷款业务稳健发展。
风险管理服务实体经济贷款在商业银行中的地位贷款业务的核算原则实质重于形式权责发生制贷款担保品核算如果贷款发放涉及担保品，商业银行应根据担保品的性质和估值，在资产负债表上开设相应的“担保物”科目，并对其进行核算和监管。
贷款发放记账商业银行在发放贷款时，应按照贷款合同约定的金额，将贷款本金记入贷款账户，同时增加相应的资产负债表中的“贷款”科目。
贷款手续费核算商业银行在发放贷款时，通常会收取一定的手续费。
手续费收入应记入利润表中的“手续费及佣金收入”科目。
利息收入记账逾期利息和罚息核算贷款本金归还01担保品处理02贷款违约处理03贷款账户的开立贷款账户的种类商业银行贷款账户的设置贷款发放通常涉及资金的划转，商业银行需要确保资金从贷款账户划转至借款人指定账户，并在会计系统中进行相应处理。
资金划转的处理贷款发放的记录贷款回收的记录：借款人按时归还贷款本息时，商业银行需在贷款账户中记录回收金额、回收日期等信息。
资金划转的处理：贷款回收同样涉及资金划转，商业银行需确保资金从借款人账户划转至贷款账户，并在会计系统中完成相应处理。
请注意，以上内容仅为一般性描述，实际的商业银行贷款业务核算可能因银行的内部制度、借款协议而有所不同。
对于具体的会计处理，应参照相关法规、会计准则以及银行的内部规章制度进行操作。
贷款业务核算风险识别信用风险识别市场风险识别操作风险识别建立完善的信用评估体系严格执行贷款审批流程加强对贷款业务的内部审计和监控建立健全的风险预警机制贷款业务核算风险的防控贷款损失准备计提按照会计准则要求，对可能发生的贷款损失进行预计，并计提相应的贷款损失准备。
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商业银行贷款的会计处理
商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收入”等。
“贷款”科目属于资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。
“贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。
“资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。
期末，应将本科目余额转人“本年利润”科目，结转后无余额。
“利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核算。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。
一、贷款的确认与计量
（一）贷款的初始确认和计量
商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。
发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款——本金”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
“贷款”一级科目的金额反映的就是贷款的初始确认金额，该金额也是贷款存续期间第一期的期初摊余成本。
（二）贷款的后续计量
商业银行应当采用实际利率法，按摊余成本对贷款进行后续计量。
贷款的后续计量主要涉及三个问题，一是贷款摊余成本的确定，二是贷款利息收入的确认，三是贷款发生减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。
（1）摊余成本的确定。
摊余成本是指该贷款的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。
计算公式为：摊余成本=初始确认金额一已偿还的本金±采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-贷款已发生的减值损失
在确定实际利率时，应当在考虑贷款合同条款（包括提前还款权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。
贷款合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用等，应当在确定实际利率时予以考虑。
贷款的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用贷款在整个合同期内的合同现金流量。
（2）利息收入的确认。
贷款持有期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。
实际利率应在取得贷款时确定，并在贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。
计算公式如下：每期期末的应收利息=贷款合同本金×合同利率
某期应确认的利息收入=该期贷款的期初摊余成本×实际利率
某期利息调整的摊销额=该期确认的利息收入-同期应收利息
资产负债表日应按确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额（利息调整的摊销额），借或贷记“贷款——利息调整”科目。
收到利息时，借记“吸收存款”等科目，贷记“应收利息”科目。
（3）贷款损失准备的会计处理。
商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明该贷款发生减值的，应当将该贷款的账面价值（摊余成本）减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计提贷款损失准备。
资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。
同时。
要将“贷款——本金、利息调整”科目的余额
转入“贷款——已减值”科目，借记“贷款——已减值”科目。
贷记“贷款——本金”科目，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
贷款发生减值后，资产负债表日应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目，同时将按合同本金和合同利率计算确定的应收来收利息金额进行表外登记。
对贷款确认减值损失后，如有客观证据表明该贷款价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转同，计入当期损益。
但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本。
（三）贷款的收回
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记“贷款——本金”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目，存在利息调整余额的，还应同时结转。
收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记“贷款——已减值”科目，按其差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
对于确实无法收回的贷款，接管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款——已减值”科目。
按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。
已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借记“贷款——已减值”科目，贷记“贷款损失准备”科目。
按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记“贷款——已减值”科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
二、贷款业务在财务报表中的列示
（一）在资产负债表中的列示
资产负债表日，贷款的账面价值应当在资产负债表“发放贷款和垫款”项目中反映。
该项目反映银行发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额，应根据“贷款”、“贴现资产”等科目的期末余额合计，减去“贷款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析计算填列。
20x3年12月31日，甲银行确认贷款减值损失后，“贷款损失准备”科目的年末余额为2455.30万元，同时，“贷款”科目的年末余额为4954万元，因此，“发放贷款和垫款”项目的期末金额为2498.70万元（4954-2455.30）。
在资产负债表附注中，银行还应当分别按个人和企业分布情况、行业分布情况、地区分布情况、担保方式分布情况等对各项贷款业务予以披露，对贷款损失准备按不同项目披露其期初、期末余额。
（二）在利润表中的列示
贷款业务确认的利息收入应当在利润表“利息收入”项目中反映。
该项目反映银行经营贷款业务等确认的利息收入，应根据“利息收入”科目的发生额分析填列。
20x3年该项贷款业务确认的利息收入为520万元，因此甲银行编制的本年度利润表中，“利息收入”项目的本期金额为520万元。
在利润表附注中，银行应当分别不同项目对利息收入的本期发生额和上期发生额进行披露。
（三）在现金流量表中的列示
贷款业务在现金流量表中的列示主要涉及“收取利息、手续费及佣金的现金”、“客户贷款及垫款净增加额”等项目。
“收取利息、手续费及佣金的现金”项目反映商业银行本期收到的利息、手续费及佣金，减去支付的利息、手续费及佣金的净额，可根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息”等科目的记录分析填列。
“客户贷款及垫款净增加额”项目反映商业银行本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出等业务的款项的净增加额，可根据“贷款”、“贴现资产”、“贴现负债”等科目的记录分析填列。