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供应过程的核算
应交税金
应交增值税
企业在供应、销售阶段涉及的应交税金账 户的业务主要是有关增值税的账务处理 应交税金——应交增值税 登记购货或接受 劳务而支付给对 方的增值税额 （进项税额） 登记销货或提供劳 务而收取对方的增 值税额（销项税额）
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供应过程的核算
账务处理一
采购时，支付（或未付） 采购时，支付（或未付）买价和采购费用 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）
预付款业务不多的企业可与“应付账 款”合用一个账户。
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供应过程的核算
应交税金 负债类账户
企业应上交的常见税金：增值税、消费 税、营业税、所得税、城市维护建设税、 资源税、土地增值税、房产税、车船使 用税、土地使用税
印花税、 印花税、耕地占用税以及其他不需预计应交 的税金， 的税金，不在本账户核算
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供应过程的核算
账务处理二
支付供货单位货款 借：应付票据（应付账款） 贷：银行存款
材料入库， 材料入库，结转物资采购成本 借：原材料 贷：物资采购
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【目的】练习材料采购成本的计算
【资料】企业从京海公司购入甲、乙两种材料，材 料买价为： • 甲材料 20吨单价 1 900元 合计 38 000元 • 乙材料 50吨单价 1 780元 合计 89 000元 • 总计 127 000元 • 购入材料的运费、装卸费共计3 500元。 • 【要求】 • 1．按材料重量比例将运杂费在两种材料之间进行 分配。 • 2．编制“材料采购成本计算表”，计算甲、乙材 料的实际采购成本。
资本公积
核算资本公积的增减及结 余情况，按项目类别设明 细账
资本公积 贷 贷 借
实收资本（股本） 借 减资退还
减少数额 实际收到资本金 的资本金 实有资本金
增加数额
实有数额
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筹集资金的核算
投入资本其他相关账户
银行存款：反映银行存款收付及结存情况 固定资产：核算固定资产原价的增减结存
情况。 无形资产：核算无形资产的取得、摊销、 转让等情况，按类别设明细账。
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• 资料：兴和公司生产甲、乙、丙、丁四种产品。 • （1）20××年12月份各产品直接领用材料如下： 产品 产量 领用材料 材料重量 材料金额 甲产品8,000千克 A材料 4,000千克 12,000元 乙产品2,000千 A材料 1,000千克 3,000元 丙产品3,600千克 B材料 2,880千克 7,200元 丁产品5,000千克 B材料 4,000千克 10,000元 • （2）甲、乙两种产品共同耗用C材料3,000元（按 产品的产量比例分摊）。 • （3）丙、丁两种产品共同耗用D材料4,300元（按 产品直接耗用材料费用的比例分摊）。 • 要求：编制材料费用分配表。
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生产过程的核算
账务处理三
计提折旧、预提费用
① 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
② 借：财务费用 制造费用 管理费用 贷：预提费
用 ③实际支付已预提的费用时： 借：预提费用 贷：银行存款
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生产过程的核算
账务处理四
摊销待摊费用 借：待摊费用 贷：银行存款 结转分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本
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筹集资金的核算
第一节 筹集资金的核 算
主要经济业务内容 借入 资金
投入 资本
由投资者投入的 资本，可以现金 资产投入，也可 以非现金资产投 入
从银行或其他金 融机构借入资金， 还可以通过发行 债 4 券等方式筹集资 金
筹集资金的核算
投入资本的核算账户
所有者权益账户
实收资本 （股本）
核算投资者投入资本的增减 及结余情况，按投资者名册 设置明细账
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• 练习有关资金筹集业务的核算
• 资料：兴和公司20××年7月份发生下列经济业务： • （l）接受大力公司投资50000元存入银行。 • （2）收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付 使用，材料价值15 000元验收入库。 • （3）自银行取得期限为六个月的借款 200000元存入银 行。 • （4）上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。 • （5）收到某外商投资的录像设备一台价值24000元， 交付使用。 • （6）经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本。 • （7）用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款。 • 要求：根据上述资料编制会计分录。
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一、投资者投入资金的核算
核算方法
1.接受投入货币资金的核算 1.接受投入货币资金的核算 例1：企业按照投资协议规定收到甲投资人交来 的注册资本20万元，已经存入银行。 20万元 的注册资本20万元，已经存入银行。财会部门收到银 行的收款通知。 行的收款通知。 会计分录 根据银行的收款通知和投资协议： 根据银行的收款通知和投资协议： 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000
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筹集资金的核 算
借入资金的核算账户
长期借款 短期借款
核算企业借入的期限在 一年以内（含１年）的 借款（本金）。按债权 人的名称设明细账
核算企业借入的期限在一 年以上的借款（本息）。 按贷款单位设明细账
借方登记减少数，贷方登记增加数，余 额一般在贷方，表示尚未归还的借款
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筹集资金的核算
借入资金其他相关账户
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
第 五 章
企业主要经济业务的核算
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E-mail：yad1025@yahoo.com.cn
制作:杨相栋 汪行光 孙超
本章内容提 示
了解企业主要经济业 务核算的内容 掌握企业主要经济业 务核算的方法 熟练掌握资金筹集业 务、材料采购业务、 生产过程业务、销售 过程业务、利润形成 与分配业务等的基本 账务处理
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一、投资者投入资金的核算
2.接受投入固定资产的核算 2.接受投入固定资产的核算 例2：企业按照投资协议规定收到乙投资人投入 的设备一台，评估作价15万元。已经办妥有关手续。 15万元 的设备一台，评估作价15万元。已经办妥有关手续。 会计分录 根据投资协议和有关原始凭证 ： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000
账务处理 二
归还借款、支付利息
银行一般于季末收取短期借款利 息，企业应按期预提利息
①借：财务费用 贷：预提费用 ②借：财务费用 借：预提费用 贷： 银行存款 ③借：短期借款 贷：银行存款
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筹集资金的核算
账务处理 二
归还借款、支付利息
长期借款的利息支出，应按期预提并计入有关科目
①借：长期待摊费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用态） 在建工程（固定资产尚未达到预定可使用状态） 贷：长期借款 ②借：长期借款 贷：银行存款
借：制造费用 管理费用 贷：待摊费用
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• 四、【目的】练习生产过程业务的核算 • 【资料】某车间只生产甲产品一种产品，月初在产品成本为16 200元，本月发生的经济业务如下： • 1．本月生产车间领用材料145 000元，其中生产产品耗用142 000元，车间一般耗用3 000元。 • 2．结算本月生产车间应付职工工资23 000元，其中生产工人工 资18 000元，车间管理人员工资5 000元。 • 3．按照应付工资总额的14％计提职工福利费。 • 4．从银行提取现金23 000元，以备发放工资。 • 5．以现金23 000元发放职工工资。 • 6．生产车间从材料仓库领用劳保用品2 100元，办公用品160元。 • 7．月末，计提生产车间固定资产折旧费2 800元。 • 8．月末，预提生产车间固定资产修理费l 000元。 • 9．月末，摊销应由本月生产车间负担的保险费1 200元。 • 10．月末，结转本月发生的制造费用。 • 11．月末，甲产品未完工在产品成本18 600元。计算并结转已完 工入库产品的生产成本。 【要求】根据上述业务编制会计分录。
财务费用：核算企业筹资而发生的费用支 出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。 按费用项目设置明细账。
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Βιβλιοθήκη Baidu集资金的核算
账务处理一
企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产）等 贷：实收资本 企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款、应付债 券）
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筹集资金的核算
筹集资金的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果的核算 资金退出的核算 复习思考题
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重点与难点
重点： 筹集资金过程、供应过程、生产过程、销售过程、 分配过程的核算。 难点： 材料的采购和发出；固定资产的取得、计提折旧； 待摊费用的支付及其分期摊销；应付工资及应付福利费 用核算；预提费用的计提与支付；应交税金的计算与交 纳；成本项目；产品生产成本计算的一般程序；间接费 用的分配方法；所有者权益的内容及增减变化的核算； 收入的分类、计量及主营业务收入的核算；费用的分类 及核算；利润总额的构成，利润分配的内容及核算；本 年利润的结转。
核算入库材料的收入、发出、 核算入库材料的收入、发出、结 存情况。 存情况。 按材料的规格、品种、 按材料的规格、品种、种类等设 置明细账
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供应过程的核算
其他相对应账户
低值易耗品、包装物：在实际工作中，企业对材料收入和发出的日
常核算所采用的方法通常有按实际成本计价和按计划成本计价两种
应付账款：核算企业在购买材料、物资和接受劳务供应等时，发生的
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生产过程的核算
账户设置
应付工资
生产 成本
应付福利费
累计折旧
制造 费用
预提费用
库存 商品
待摊费用
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生产过程的核算
账务处理一
领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料
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生产过程的核算
账务处理二
期末分配应付工资、计提福利费
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 应付福利费
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• 【资料】某企业本月发生下列经济业务： • 1．从宏大公司购入甲材料，材料买价为76 000元，购 入材料运杂费2 400元。上述款项已用银行存款支付， 材料已运达企业，但尚未验收入库。 • 2．企业从金海公司购入乙材料5吨，每吨3 200元，材 料运杂费l 400元。材料已运达企业并已验收入库，材料 价款尚未支付。 • 3．企业从虹光公司购入丙材料1 000公斤，每公斤单价 120元，对方代垫运费380元，上述款项已用银行存款 付讫，但材料尚未运达企业。 • 4．企业通过银行向宝山钢厂预付购买钢材的货款50 000元。 • 5．企业用银行存款偿还前欠金海公司的材料货款。 • 6．企业收到宝山钢厂发运来的已经预付货款的钢材并 已验收入库，材料买价48 000元，运杂费2 100元。并 用银行存款补付货款。 • 【要求】根据上述经济业务编制会计分录。 45
应付未付款
应付票据：核算企业对外发生债务时所签发、承兑的商业汇票
预付账款：核算因购买材料、商品或接受劳务按供货合同规定预付 给 供应单位的款项。属于债权结算账户
应交税金：核算企业应交税金的形成及其交纳的情况
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供应过程的核算
几点说明
应付的其它款项如各种赔款、应付的租金、 应付存入的保证金等应在“其他应付款” 中核算。 只有以银行承兑汇票、商业承兑汇票进行 账款结算的才在“应收票据”账户中核算。
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生产过程的核算
第三节生产过程的核 算
主要经济业务内容
计算、归集和分配生产过程中发生的 各 项直接和间接费用，并计算出产品成 本
车间领用材料生产产品 计算并发放职工工资 计提固定资产折旧、修理费等 预付待摊费用、预提应付费用等 计算完工产品成本并结转已完工产品成本
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供应过程的核算
第二节 供应过程的核 算
主要经济业务内容
采购材料，计算采购成本 （材料物质的买价、途中运杂费、损 耗费、税金） 采购业务引起的货款结算 仓库收入材料的核算
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供应过程的核算
账户设置
资产类账户
物资采购
原材料
核算企业购入未到或未入库的各种材 料物资的实际成本 （包括：材料物资的买价、运杂费、 途中合理的损耗、入库前的挑选整理 费、购入负担的其它费用）
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销售过程的核算
第四节销售过程的核算
主要经济业务内容
销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用 并结转产品成本 主营业务：为完成经营目标而从事的日常活动， 如销售产品、商品、提供工业性劳务等。 其他业务：如销售材料、技术转让、包装物出 租、固定资产出租、无形资产出租、非工业性劳 务等。