采购比价审计报告

浅谈采购比价审计

采购比价审计是指企业内部审计机构和审计人员对企业将要购置的各类物资价格的合理性、合法性、有效性、经济性所作的审计监督和评价。采购比价审计是一种事前、事中和事后审计,是管理审计的重要内容之一。采购比价审计既拓宽了内部审计的范围,也丰富了内部审计工作的理论和实践,同时又是防止企业经济效益在采购环节流失的控制手段。

1 开展采购比价审计的意义

1.1 采购比价审计有助于企业改进经营管理,抑制腐败和促进廉政建设

随着市场经济体制的建立和买方市场的形成,产品价格的放开,采购行为自由度的扩大,物资采购对企业生产及产品成本的影响越来越大。但是,由于企业采购环节经营行为不规范,缺乏严格的制度约束,在采购环节吃回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。与生产环节相比,采购环节的漏洞往往更隐蔽,诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手中的权利,舍贱求贵、舍近求远、舍好求次,经企业造成了巨大损失。采购比价审计通过对采购计划、审批、价格咨询、招标、签订合同、验收、核算、付款和领用等环节和行为的监察,防止了个人专权行为,使企业经营活动走上规范化、制度化和法制化的轨道。科学、规范的管理制度会有效地抑制腐败,促进企业的精神文明和廉政建设。

1.2 采购比价审计有助于企业降低生产成本,提高产品的市场竞争力

工业产品成本的构成绝大部分是物资消耗,而采购价格是影响物资成本的重要因素。在合理确定进货批量,减少进货批次,保证采购物资质量的条件下,降低进货价格,即降低购进的在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等物资的价格,可以降低产品成本,从而增强产品的市场竞争力。

2 开展采购比价审计的条件

2.1 企业领导的重视是开展采购比价审计的前提

采购环节中出现的许多贪污腐败案例,大多发生在企业领导阶层。审计部门开展采购比价审计工作,是对采购价格领域的过错、舞弊现象进行揭露,必然要损害到某些人的利益,势必要遭到一些势力的反对、抵制。只有企业的高层领导人员廉洁奉公,遵纪守法,以企业的发展为己任,认识到采购比价审计的重要性,敢于在企业内部引进价格审计机制,支持采购比价审计,这样采购比价审计工作才能顺利开展,并且能够取得显著成效。

2.2 建立价格审计机构,配备高素质的价格审计人员是采购比价审计取得成功的保证在审计部门设立专门的物价科,独立行使企业物价管理职能,对物流进行全过程监控。采购比价审计不仅涉及财务、管理和市场等方面的知识,而且要涉及到许多相关部门、单位和个人的经济利益,因此价格审计人员素质的高低直接关系到采购比价审计的成败。高素质的

2.3 建立健全的价格信息资料库是开展采购比价审计的基础

审计部门要开展采购比价审计,首先必须要有一套比较合理、有效的价格标准,以此作为依据,来确定待购物资的价格。因此,应通过电话咨询、市场调查、网上查询、招投标档案、报刊杂志和企业内部的采购资料等渠道建立企业常用物资的价格信息资料库,为采购比价审计奠定比价基础。同时价格信息库应当根据企业所需物资的定点生产企业的情况和各种物资的市场价格动态进行更新。

2. 4 完善的价格审计制度是开展采购比价审计的保障

企业应当按照科学有效、公开公正、比质比价、监督制约的原则,建立健全采购管理监督的各项制度,确保企业内审机构履行物资比价采购的监督职能,如《采购比价审计制度》、《工程造价审计制度》、《经济合同审计制度》、《物资采购招标投标管理办法》等,能够明确比价审计的原则、程序和方法,做到价格审计有章可循、操作规范。

2 5 严格的考核、奖惩制度能够调动、激发业务人员的积极性和创造性

比价管理制度给业务人员和决策领导者营造了一个正常、健康的工作环境,价格信息资料

库使审计部门的价格审计工作有章可循,因此制定考核、奖惩办法,能够按照节约额或超支额进行奖惩。奖惩兑现,能够有效地调动、激发业务人员的积极性和创造性。

3 采购比价控制制度审计

3.1 采购比价控制制度审计

采购业务涉及许多环节,企业只有建立一套相互制约的采购比价控制制度,才能保证采购比价活动的顺利开展,获得质优价廉的物资。审计的内容主要为:检查采购比价管理中的组织机构、工作责任、工作内容、工作态度和工作程序等管理制度的健全性和有效性;对供应商是否实行按质比价、优胜劣汰的管理办法;检查选择供货单位的原则、条件和要求等;检查物资采购是否有质量检测制度和专门的质量检测部门;检查合同审批是否有越权行为和审核不严现象;有无资金使用控制制度;招标、开标、投标、中标和合同签订的操作规定;检查采购过程中有关单证的管理制度。审计人员可以通过审阅资料、咨询技术专家、实地观察、询问、分析性复核和穿行测试等审计方法,对采购比价控制制度的风险进行评价。

3.2 采购计划审计

采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供应商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计。对采购计划,审计人员应审查:物资采购计划是否遵循自上而下、平衡利库、技术先进、效益优先相结合的原则;物资部门是否根据所需物资的数量、品种规格、质量技术标准、价格供应时间的长短等因素进行综合分析后,制定出采购计划;是否对市场进行调查,通过比较推荐出合格的供应商;是否对供应商及数量和价格方案进行判断分析,测算出最高价格;采购计划、供应商名单是否经过负责价格工作的有关人员进行研究、审核通过。

3.3 采购比价过程审计

采取公开招标竞价采购的物资,如:大宗物资采购、大型设备购置等,由于其采购量大,价值高,定价差别大,供应商竞争激烈,发生舞弊的可能性也较大。审计人员应重点审计招标定价过程;审查项目是否经过立项批准;审查投标单位资质、信誉、经营状况等;审查中标单位的投标价格及中标价格;招标过程是否客观公正,是否执行公司规定等。

对临时性采购、采购数量与金额不大,采购次数较少的项目,应审查:业务采购部门使用的比价方法如市场调查法、成本计算法、质价均衡法和同行询价法等的使用范围是否合适;是否根据三家或三家以上供应商的报价分析确定;价格信息是否及时进行更新;最终确定的供应商的价格、供货期、付款方式是否合适等。

3.4 采购合同审计

采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计。在采购比价审计中,审计人员应对合同以下内容进行审计:质量、技术标准是否明确;计算单位、计量方式和折扣方式等是否准确;运输、包装费用由谁负担、界限是否明确;价格结算是否按招标竞价结果;未招标物资是否进行过询价、比价和市场调查等;价格是否含税;付款方式是否符合公司结算规定;需要预付款的采购项目,是否按规定控制在可控范围内,重要的采购项目是否预留一定比例的质量保证金;签约双方的权利和义务是否明确并具有对等性等。

3.5 合同执行、结算情况审计

对合同执行、结算情况的审计主要包括:合同内容是否得到全面、严格地履行;若合同违约,有无违约原因及违约处理结果;物资入库时是否经过质检部门的验收、入库记录是否齐全;是否建立物资数量、质量问题信息反馈制度;出现数量、质量等问题时的处理方式;对采购物资支付款项时,是否依据采购计划、采购合同和质检部门提交的验收报告等。

3.6 编制审计报告和后续审计

根据审计结果,对采购比价活动进行评价,将审计中发现的问题、应遵循的价格标准、存在价格差异的原因和改进的建议,以内部审计报告的形式报告给有关部门。同时,在审计报告