第十二章 税收征收管理法-税务检查

2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十二章　税收征收管理法
知识点：税务检查
● 详细描述：
一、税务检查的形式与方法（了解）
二、税务检查的职责——重点：税务检查的权利
税务机关进行税务检查中的权利主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。

1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务
人代扣代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

因检查需要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

2.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但
不得进入纳税人生活区进行检查。

3.责成提供资料权。

4.询问权。

5.在交通要道和邮政企业的查证权。

6.查核存款账户权。

经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统
一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。

其他：
（1）税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大
案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

（2）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

（3）税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。

例题：
1.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产
B.将纳税人当年或以往年度的账簿、凭证、报表、资料调回税务机关检查
，但须在3个月内完整退还
C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人
员的储蓄存款
正确答案：C
解析：本题考核税务检查的有关规定。

税务机关不能到纳税人住所检査应纳税的商品、货物和其他财产，A选项错误；经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要开具淸单并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但税务机关必须在30日内退还，故B选项错误；经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款，D选项的批准级别有误。

2.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。

A.纳税税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料
C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据凭证和资料
D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人
员的储蓄存款
正确答案：B,C
解析：本题考核税务检查的有关规定。

税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或其他财产，但是不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产，A选项错误；经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款，D选项的批准级别有误。

3.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的
正确答案：A,B,C
解析：税务机关核定纳税人应纳税额的情况仅限于无法判断纳税人的收入、费用、收益的情况，不包括不办理税务登记的情况。

4.根据《税收征管法》的规定，税务机关有权（）。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
正确答案：A,C,D
解析：税务机关有查账权、生产经营场所检查权、交通要道和邮政企业检査权、询问权，但无权检查纳税人生活场所。

5.税务机关派出人员在进行税务检查时，必须出示（）。

A.外出经营活动税收管理证明
B.工作证
C.税务检查证
D.税务检查通知书
正确答案：C,D
解析：税务机关派出人员在进行税务检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。

6.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。

有权批准的税务机关是（）。

A.县级税务局
B.市级税务局
C.省级税务局
D.国家税务总局
正确答案：D
解析：税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

7.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算银行同期存款利息。

A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
正确答案：C
解析：《征管法》规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。

8.税务机关实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（）内退还被执行人。

A.1日
B.3日
C.7日
D.10日
正确答案：B
解析：实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。