税务筹划开源与节流

税务筹划开源与节流

何明辉陕西省商业学校

【摘要】本文阐述税务筹划的三种主要方式，包括节税筹划、避税筹划和转嫁筹划，分析了企业税务筹划的重要意义，并从筹资决策、投资决策、利润分配决策、企业经营活动和企业内部会计核算等方面探讨税务筹划的开源与节流。

【关键词】税务筹划开源节流

在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏的独立主体。要在激烈的市场竞争中求生存、谋发展，必然高度重视税务筹划工作，税务筹划已被纳入企业的核心管理地位。

一、税务筹划的主要方式１．节税筹划。节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴税的目的。节税筹划具有合法性、政策导向性和策划性的特点，是顺应立法精神，值得提倡的行为。节税筹划有助于提高纳税人的纳税意识；有助于企业经营管理水平的提高。从宏观来看，节税筹划也是国家利用税收优惠政策藉以实现调控宏观经济的载体。

２．避税筹划。避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负目的的行为。避税处在逃

税与节税之间，属于“非违法”性质，是在遵守税法、拥护税法的前提下，利用法律的缺陷或漏洞进行的税负减轻和少纳税的实践活动。

３．转嫁筹划。纳税人为了达到减轻税负的目的，采用纯经济的手段，利用价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。转嫁筹划的方式对于国家总的税收收入没有影响，它只是税收在纳税人之间的转移；主要是通过价格调整的方式实现，税负的转移：该种方式不存在法律上的问题，更没有法律责任，但税负能否转嫁、转嫁的程度如何、以及转嫁的方向问题取决于商品的供求弹性。

二、企业税务筹划的重要意义１．税务筹划是实现企业财务管理目标的重要手段。企业是以营利为目标的社会组织，对利润的追求当然成为企业财务管理所追求的目标。

然而，税收作为企业的一项重大支出，其上缴的每一分钱都是企业的“真金白银”，都势必会加重企业的经济负担。通过合理、合法地税务筹划可以更好地减轻企业税收负担，为企业开源节流，实现税后利润最大化。

２．税务筹划是企业决策的重要内容。企业财务决策主要有筹资决策、投资决策和利润分配决策。然而，每项财务决策都与税收问题密切相关，税收成了每项财务决策都必须考虑的重要因素。在筹资决策中。

税法对企业不同的筹资方式规定了不同的成本列支方法，这些规定都将直接影响企业的税收负担和筹资成本，企业必须认真筹划，选择有利的融资方式。在投资决策中，税法对投资方式、投资地区、投

资行业都有不同的税收规定，这些规定都会直接影响企业的投资收益，企业也必须研究税务筹划，做出最有利的决策。在利润分配决策中，不同的利润分配方式有不同的税收政策规定，企业同样需要进行税务筹划。由此可见，税收因素对财务决策有着重大的影响，税务筹划是企业财务决策的重要内容贯穿于财务决策的各个阶段。

３．税务筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。企业在进行各项财务决策之前，进行系统的税务筹划能够帮助企业选择最优的财务方案，促使财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，税务筹划活动有利于促使企业财务管理活动向纵深方向探究，深挖成本控制、节约支出，从而提高经营管理水平和企业经济效益。

再次，税务筹划是一项复杂的系统工程，同时税收法规又具有强制性和频变性。企业要达到合理节税的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务管理和税务筹划专业技能，只有这样，才能使筹划方案顺利实施。

筹划目标得到最好实现。因此，企业开展税务筹划有利于提高企业的财务管理水平，全面提高企业综合竞争能力。

三、税务筹划开源与节流的应用１．筹资决策中的税务筹划。企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资方式进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，选择一个能减轻税收负担的筹资组合。企业资本的来源无非是债务资本和权益资本。

企业债务筹资的主要方式是通过金融机构贷款和发行债券。利用

债务筹资需要考虑筹资费用，如贷款要支付贷款利息，并要按借款合同金额的一定比例缴纳印花税；发行债券需要支付利息和发行费用。但是通过债务筹资企业不仅可以利用财务杠杆提高收益，而且债务利息可以税前扣除，与股利相比债务筹资可以节税。但是随着企业资产负债率的提高，企业的财务风险也会随之加大，在考虑筹资方式的选择时不仅要考虑节税收益更应考虑经济效益。

２．投资决策中的税务筹划。《企业所得税法》第５７条规定：“法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院己规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。国家已确定的其它鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区；国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区，是指上海浦东新区。对经济特区和上海浦东新区内在２００８年１月１日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照法定税率减半征收企业所得税。

３．利润分配决策中的税务筹划。在利润总额的分配应纳税所得额的分配过程中，国家会利用政治权利参与企业利润的强制性分配，即国家向企业征收企业所得税，结果是国家获得企业缴纳的所得税收入，企业得到的是利润总额减去所得税后的净利润。在这次分配过程

中，企业出于自身利益的考虑，希望能够尽量减轻税收支出，获得更多的净利润，于是产生了利润分配的税务筹划动机。在不违背税法规定的前提下，企业可以通过充分列支费用来进行税务筹划。企业的收入总额减去准予扣除的项目金额得到应纳税所得额，因此在收入总额一定的情况下，增加准予扣除的项目金额，必然会减少应税所得额，从而减少了所得税的计税依据。因此企业可以依据最新会计准则及税收有关制度的规定，将发生的准予扣除的项目予以充分列支。

４．企业内部会计核算中的税务筹划。以固定资产计价的税务筹划而言，固定资产的价值是通过折旧形式转移到成本费用中的，因此固定资产的计价将直接影响折旧额，进而直接影响应纳税所得额和应缴税费。因此，企业可以通过调整固定资产的入账价值达到税务筹划的目的。例如企业欲降低本期税负，应尽可能降低固定资产的入账价值，企业可以通过将购买成套设备中的零配件、低值易损件单独开票作为低值易耗品入账，来降低当期的应纳税所得额。若企业正处于减税、免税期则可作相反的处理。

参考文献：

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