11个人所得税法(2014年版教材)
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32
二、征税范围
33
案例：李先生个人所得应税项目有哪些？
李先生是中国某企业的派外人员，2012年12 月份，李先生在国外取得工资收入2000美元。
另外，李先生在国内还投资于某公司，12月份 获股息4000元，红利5000元；
30
源于中国境内所得
（六）提供在中国境内使用的专利权、商标权、 著作权及其他特许权利而取得的特许权使用费 所得；
（七）因持有中国的各种债券、股票、股权而 从中国境内取得的利息、股息、红利所得；
（八）在中国境内参加各种竞赛活动、有奖活 动、购买彩票活动而取得的所得；
（九）在中国境内出版、发表作品而取得的所 得。
1月1日－12月31日）内，在中国境 内居住满365日。 注意：临时离境不扣减在华居住天数！
21
问题交流
居住满一年？
22
居住满一年
居住满1年：是指一个纳税年度（公历1 月1日－12月31日）内，在中国境内居 住满365日。
注意：临时离境不扣减在华居住天数！
23
案例
约翰先生是美国人，其户籍、家庭在英 国，其于2012年8月1日来华工作， 2013年10月1日结束工作离华。
税
法
第11章 个人所得税法
1
第11章个人所得税法
引言个人所得税基本 原理
第一节纳税义务人与 征税范围
第二节税率与应税所 wenku.baidu.com额的确定
第三节应纳税额的计 算
第四节税收优惠
第五节境外所得的税 额扣除
第六节征收管理
2
引言 个人所得税法基本原理
一、个人所得税的定义及特点 二、个人所得税的发展 三、个人所得税的计税原理 四、个人所得税的征收模式 五、个人所得税的作用
10
三、个人所得税的计税原理
计税依据：个人纯所得
11
四、个人所得税的征收模式
分类征收制 综合征收制 混合征收制
12
五、个人所得税的作用
调节收入分配，体现社会公平 扩大聚财渠道，增加财政收入 增强纳税意识，树立义务观念
13
第一节纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人 二、征税范围
请判定约翰先生是居民纳税人还是非居 民纳税人。
24
（三）居民纳税人和非居民纳税人的 定义及纳税义务范围
居民纳税人 1、定义： （1）在中国境内有住所的个人； （2）无住所而在中国境内居住满1年的 个人。 2、纳税义务范围： （1）境内所得； （2）境外所得；
25
非居民纳税人
1、定义： （1）在中国境内无住所又不居住的个 人； （2）无住所且在中国境内居住不满1 年的个人；
31
问题交流：试分析某外籍人员应税所得
某外籍人员担任我国境内一家外商投资企 业市场营销部经理，该企业每月支付其工 资1万元。该企业境外母公司每月另付其 工资4000美元。该外籍人员2012年度在境 内履行职务实际工作8个月（244天），在 境外工作4个月（121天）。其在境外工作 期间共取得境内企业和境外企业支付的工 资折合人民币220万元。
14
一、纳税义务人
（一）范围 （二）种类及判定标准 （三）居民纳税人和非居民纳税人的定
义及纳税义务范围
15
（一）范围
中国公民、个体户，个人独资企业、合 伙企业投资者
在中国境内有所得的外籍个人、港澳台 同胞
16
（二）种类及判定标准
种类 1、居民纳税人 2、非居民纳税人
17
判定标准
相结合。
9
二、个人所得税的发展
1980年9月10日， 《个人所得税法》制定 1993年10月31日，《个人所得税法》第一次
修改 1999年8月30日， 《个人所得税法》第二次
修改 2008年2月18日，《个人所得税法实施条例》
修改 2011年6月30日，《个人所得税修正案》
（ 11届全国人大常委会第21次会议）
（一）工薪所得：任职、受雇单位所在地； （二）生产经营所得：生产经营活动实现地； （三）劳务报酬所得：实际提供劳务地； （四）不动产转让所得：不动产坐落地； （五）利息、股息、红利所得：支付地； （六）特许权使用费所得：使用地。
28
请注意：
※ 所得来源地≠所得支付地 境内所得： 境内支付； 境外支付； 境外所得： 境内支付； 境外支付；
3
一、个人所得税的定义及特点
4
（一）个人所得税的定义
5
什么是个人所得？
6
个人所得
（1）狭义：每年经常、反复发生的所得； （2）广义：在一定时期获得的一切利益；
7
个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）取得 各项应税所得征收的一种税。
8
（二）个人所得税的特点
1、纳税主体：范围广泛； 2、征收税制：分类所得税制； 3、税率：累进税率与比例税率并用； 4、费用减除：多种减除方法并用； 5、计算：简便； 6、征收方法：源泉扣缴和自行申报纳税
29
源于中国境内所得
（一）在中国境内的单位或经济组织中受雇而取得的工 薪所得；
（二）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬； （三）在中国境内从事生产经营活动而取得的所得； （四）个人出租财产被承租人在中国境内使用而取得的
财产租赁所得； （五）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权及其
他财产而取得；
19
住所
在中国境内有住所的个人，是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯 性居住的个人。
习惯性居住：是指个人因学习、工作、 探亲等原因消除之后，没有理由在其他 地方继续居留时所要回到的地方。
20
判定标准
2、居住时间标准：以个人在一国境内居
住时间（居住满1年）其居民归属的判定
标准。 居住满1年：是指一个纳税年度（公历
2、纳税义务范围：境内所得；
26
纳税人及其义务
居民纳税人， 无限纳税义务
非居民纳税人 有限纳税义务
在中国境内 有住所的个人
境内无住所，但 一个纳税年度中 住满一年的个人
境内无住所， 也不居住
境内无住所，但 一个纳税年度 中居住不满 一年的个人
在中国境内定
居的中国公民
和外国侨民
27
应纳税所得额确定的原则
1、住所标准：以个人在一国境内拥有的 住所确定其居民归属的判定标准。 在中国境内有住所的个人，是指因户 籍、家庭、经济利益关系而在中国境 内习惯性居住的个人。 习惯性居住：是指个人因学习、工作、 探亲等原因消除之后，没有理由在其 他地方继续居留时所要回到的地方。
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问题交流
什么是拥有住所？
二、征税范围
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案例：李先生个人所得应税项目有哪些？
李先生是中国某企业的派外人员，2012年12 月份，李先生在国外取得工资收入2000美元。
另外，李先生在国内还投资于某公司，12月份 获股息4000元，红利5000元；
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源于中国境内所得
（六）提供在中国境内使用的专利权、商标权、 著作权及其他特许权利而取得的特许权使用费 所得；
（七）因持有中国的各种债券、股票、股权而 从中国境内取得的利息、股息、红利所得；
（八）在中国境内参加各种竞赛活动、有奖活 动、购买彩票活动而取得的所得；
（九）在中国境内出版、发表作品而取得的所 得。
1月1日－12月31日）内，在中国境 内居住满365日。 注意：临时离境不扣减在华居住天数！
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问题交流
居住满一年？
22
居住满一年
居住满1年：是指一个纳税年度（公历1 月1日－12月31日）内，在中国境内居 住满365日。
注意：临时离境不扣减在华居住天数！
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案例
约翰先生是美国人，其户籍、家庭在英 国，其于2012年8月1日来华工作， 2013年10月1日结束工作离华。
税
法
第11章 个人所得税法
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第11章个人所得税法
引言个人所得税基本 原理
第一节纳税义务人与 征税范围
第二节税率与应税所 wenku.baidu.com额的确定
第三节应纳税额的计 算
第四节税收优惠
第五节境外所得的税 额扣除
第六节征收管理
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引言 个人所得税法基本原理
一、个人所得税的定义及特点 二、个人所得税的发展 三、个人所得税的计税原理 四、个人所得税的征收模式 五、个人所得税的作用
10
三、个人所得税的计税原理
计税依据：个人纯所得
11
四、个人所得税的征收模式
分类征收制 综合征收制 混合征收制
12
五、个人所得税的作用
调节收入分配，体现社会公平 扩大聚财渠道，增加财政收入 增强纳税意识，树立义务观念
13
第一节纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人 二、征税范围
请判定约翰先生是居民纳税人还是非居 民纳税人。
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（三）居民纳税人和非居民纳税人的 定义及纳税义务范围
居民纳税人 1、定义： （1）在中国境内有住所的个人； （2）无住所而在中国境内居住满1年的 个人。 2、纳税义务范围： （1）境内所得； （2）境外所得；
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非居民纳税人
1、定义： （1）在中国境内无住所又不居住的个 人； （2）无住所且在中国境内居住不满1 年的个人；
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问题交流：试分析某外籍人员应税所得
某外籍人员担任我国境内一家外商投资企 业市场营销部经理，该企业每月支付其工 资1万元。该企业境外母公司每月另付其 工资4000美元。该外籍人员2012年度在境 内履行职务实际工作8个月（244天），在 境外工作4个月（121天）。其在境外工作 期间共取得境内企业和境外企业支付的工 资折合人民币220万元。
14
一、纳税义务人
（一）范围 （二）种类及判定标准 （三）居民纳税人和非居民纳税人的定
义及纳税义务范围
15
（一）范围
中国公民、个体户，个人独资企业、合 伙企业投资者
在中国境内有所得的外籍个人、港澳台 同胞
16
（二）种类及判定标准
种类 1、居民纳税人 2、非居民纳税人
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判定标准
相结合。
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二、个人所得税的发展
1980年9月10日， 《个人所得税法》制定 1993年10月31日，《个人所得税法》第一次
修改 1999年8月30日， 《个人所得税法》第二次
修改 2008年2月18日，《个人所得税法实施条例》
修改 2011年6月30日，《个人所得税修正案》
（ 11届全国人大常委会第21次会议）
（一）工薪所得：任职、受雇单位所在地； （二）生产经营所得：生产经营活动实现地； （三）劳务报酬所得：实际提供劳务地； （四）不动产转让所得：不动产坐落地； （五）利息、股息、红利所得：支付地； （六）特许权使用费所得：使用地。
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请注意：
※ 所得来源地≠所得支付地 境内所得： 境内支付； 境外支付； 境外所得： 境内支付； 境外支付；
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一、个人所得税的定义及特点
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（一）个人所得税的定义
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什么是个人所得？
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个人所得
（1）狭义：每年经常、反复发生的所得； （2）广义：在一定时期获得的一切利益；
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个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）取得 各项应税所得征收的一种税。
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（二）个人所得税的特点
1、纳税主体：范围广泛； 2、征收税制：分类所得税制； 3、税率：累进税率与比例税率并用； 4、费用减除：多种减除方法并用； 5、计算：简便； 6、征收方法：源泉扣缴和自行申报纳税
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源于中国境内所得
（一）在中国境内的单位或经济组织中受雇而取得的工 薪所得；
（二）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬； （三）在中国境内从事生产经营活动而取得的所得； （四）个人出租财产被承租人在中国境内使用而取得的
财产租赁所得； （五）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权及其
他财产而取得；
19
住所
在中国境内有住所的个人，是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯 性居住的个人。
习惯性居住：是指个人因学习、工作、 探亲等原因消除之后，没有理由在其他 地方继续居留时所要回到的地方。
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判定标准
2、居住时间标准：以个人在一国境内居
住时间（居住满1年）其居民归属的判定
标准。 居住满1年：是指一个纳税年度（公历
2、纳税义务范围：境内所得；
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纳税人及其义务
居民纳税人， 无限纳税义务
非居民纳税人 有限纳税义务
在中国境内 有住所的个人
境内无住所，但 一个纳税年度中 住满一年的个人
境内无住所， 也不居住
境内无住所，但 一个纳税年度 中居住不满 一年的个人
在中国境内定
居的中国公民
和外国侨民
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应纳税所得额确定的原则
1、住所标准：以个人在一国境内拥有的 住所确定其居民归属的判定标准。 在中国境内有住所的个人，是指因户 籍、家庭、经济利益关系而在中国境 内习惯性居住的个人。 习惯性居住：是指个人因学习、工作、 探亲等原因消除之后，没有理由在其 他地方继续居留时所要回到的地方。
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问题交流
什么是拥有住所？