11个人所得税法(2014年版教材)

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第十一章个人所得税法(完整版)分解

第十一章个人所得税法本章考情分析本章的地位：是历年注册会计师税法科目考试中非常重要的税种，其特点是内容繁杂，考点较多。

从考试角度看，试题难度不大，比较容易得分，因此，学习时应认真、仔细，将各个知识点扎实掌握，争取不丢分。

本章题型与分值：本章是税法考试的重点章节，各类题型在本章均会出现，包括单项选择题、多项选择题、计算问答题以及综合题，题量4～6题，分值8～12分左右。

最近3年本章考试题型、分值分布本章内容结构：6节第一节纳税义务人与征税范围★★第二节税率与应纳税所得额的确定★★★第三节应纳税额的计算★★★第四节税收优惠★★第五节境外所得的税额扣除★★第六节征收管理★★本章重点和难点：个人所得税税目的划分，纳税人身份的判定，各个税目应税收入及扣除项目的确定，各个税目应纳税额的计算，个人所得税的税收优惠政策，个人所得税的征收管理与纳税申报。

重点是工资、薪金所得应纳税额计算的一般规定和特殊规定，劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得以及对企事业单位的承包承租经营所得应纳税额的计算及相关规定。

本章重要考点：税目的划分，各个税目扣除项目的具体规定，应纳税所得额的确定，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得和财产转让所得应纳税额的计算，个人所得税税收优惠政策等。

本章核心考点一览表2014年教材的主要变化：1.修改了企业年金个人所得税征收管理的有关规定。

2.增加了个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税的规定。

2014年应重点关注的内容：税目的划分、各个税目扣除项目的具体规定、应纳税所得额的确定、应纳个人所得税税额的计算。

尤其关注工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得几个重点税目的各项规定。

个人所得税简介:个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞。

2014个人所得税的计算

个人所得税应纳税额的计算计算过程：（1）明确税收优惠，有无免税所得；（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率【例题1·单选题】某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入8500元，其应纳的个人所得税为（）A.850元B.1700元C.1000元D.445元【答案】：D【解析】：应纳税所得额=8500-3500=5000（元）；应纳税额=5000×20%-555=445（元）【例题2·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。

其应纳的个人所得额为（）A.1040元B.485元C.370元D.265元【答案】：B【解析】：应纳税所得额=10000-4800=5200（元）；应纳税额=5200×20%-555=485（元）【例题3·单选题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，其应纳的个人所得税是（）A.7600B.8000C.9600D.10000【答案】：A【解析】：适用的税目：劳务报酬所得。

应纳税所得额＝40000×（1-20%）＝32000（元）；应纳税额=32000×30%－2000＝7600（元）（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：捐赠限额＝32000×30%＝9600（元）＞4000（元），应纳税所得额＝32000-4000＝28000（元）应纳税额＝28000×30%-2000＝6400（元）。

（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出10000元进行公益捐赠，应纳税所得额＝32000-9600＝22400（元）应纳税额＝22400×30%-2000＝4720（元）【例题4·单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。

中华人民共和国个人所得税法(2011年修正)

中华人民共和国个人所得税法(2011年修正)文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2011.06.30•【文号】主席令第48号•【施行日期】2011.09.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2014工资扣税标准

2014工资扣税标准2014年，我国工资扣税标准有了一些调整，对于广大工薪阶层来说，这无疑是一个重要的变化。

下面我们将详细介绍2014年工资扣税标准的相关内容，希望能够帮助大家更好地了解和掌握这方面的知识。

首先，根据2014年发布的《个人所得税法实施条例》，工资扣税标准有了一定的调整。

在2014年之前，我国的个人所得税采用的是累进税率，也就是说，收入越高，税率越高。

而2014年之后，我国开始实行了新的个人所得税制度，采用了超额累进税率，这意味着税率不再是简单地按照收入水平来划分，而是根据超过基本生活费部分的收入来确定税率。

这一改革对于大部分工薪阶层来说，是一个积极的变化，可以减轻一定的税收负担。

其次，2014年的工资扣税标准也对个人所得税起征点进行了调整。

根据《中华人民共和国个人所得税法》，2014年的个人所得税起征点提高到了3500元，这意味着在月收入不超过3500元的情况下，是不需要缴纳个人所得税的。

这一调整对于低收入群体来说，可以减轻一定的税收压力，有利于增加个人可支配收入。

此外，2014年的工资扣税标准还对子女教育、赡养老人等方面的专项附加扣除进行了一定的调整。

根据新的个人所得税法，纳税人可以在申报个人所得税时享受子女教育、赡养老人等专项附加扣除，这对于家庭来说是一笔实实在在的实惠。

这些专项附加扣除的调整，可以更好地满足人民群众的实际需求，有利于增加家庭的可支配收入。

总的来说，2014年的工资扣税标准在一定程度上对广大工薪阶层来说是一个积极的变化。

新的个人所得税制度的实施，可以更好地满足人民群众的实际需求，减轻税收负担，增加个人可支配收入。

当然，我们也要注意，个人所得税是国家的一项重要税收，纳税人应当依法履行纳税义务，为国家的发展贡献自己的一份力量。

希望通过本文的介绍，大家能够更加清楚地了解2014年的工资扣税标准，更好地规划自己的财务。

同时也希望广大纳税人能够依法纳税，共同为国家的发展做出贡献。

中华人民共和国个人所得税法(2011修正)

中华人民共和国个人所得税法(2011修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第48号发布日期： 2011.06.30实施日期： 2011.09.01时效性：现行有效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税【本法变迁史】中华人民共和国个人所得税法[19800910]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1993)[19931031]中华人民共和国个人所得税法(1993修正)[19931031]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1999)[19990830]中华人民共和国个人所得税法(1999修正)[19990830]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2005)[20051027]中华人民共和国个人所得税法(2005修正)[20051027]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007)[20070629]中华人民共和国个人所得税法(2007修正)[20070629]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007第二次修正)[20071229]中华人民共和国个人所得税法(2007第二次修正)[20071229]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2011)[20110630]中华人民共和国个人所得税法(2011修正)[20110630]中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得。

课程资料：税法0529-【税法·习题】第十一章个人所得税法

第十一章个人所得税法（课后作业）一、单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入2.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（）项目计征个人所得税。

A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.个体工商户的生产、经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得3.根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前扣除的是（）。

A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.个体工商户业主的工资薪金支出D.赞助支出通过4.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（）项目代扣代缴甲某的个人所得税。

A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.其他所得5.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（）。

A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次计征个人所得税6.中国公民张某是某高校的一名教授，同时担任某公司的独立董事，2014年10月取得董事费收入52000元，当即拿出10000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。

个人所得税教材

学习材料
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东南大学远程教育
财政与税收
第五十二讲主讲教师：吴斌
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3、非居民纳税人。
非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定标准〔条件〕的纳税人，非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其X于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
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4、非居民纳税人的纳税范围
〔1〕在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇、而取得的工资、薪金所得。〔2〕在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务酬劳所得。〔3〕在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得。〔4〕个人出租的财产，被承租人在中国境内使用，而取得的财产租赁所得。〔5〕转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产，而取得的财产转让所得。
〔4〕不动产转让所得，以不动产坐落地为所得X地；动产转让所得，以完成转让的地点为所得X地。
〔5〕财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得X地。
〔6〕利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得X地。
〔7〕特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得X地。
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个人所得税的居民纳税人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓习惯性居住或住所标准也是一项法律意义上的推断标准，因此，习惯性住所不肯定是实际的居住园地。
例如，某中国居民因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境外居住的，在其原因消逝之后，必须回到中国境内居住的，虽然他实际居住在中国境外，仍应被认定为中国的居民纳税人。反之，一个外国居民，虽然实际居住在中国境内，如果在一个纳税年度中居住未超过规定的居住时间标准的，仍不能被认定为中国的居民纳税人。

个人所得税计算方法（2014年最新）

个人所得税计算方法（2014年最新）工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。

工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额（从2011年9月1日起，起征点为3500元）。

适用七级超额累进税率（3%至45%）计缴个人所得税。

三费一金是指社保费、医保费、养老费和住房公积金计算公式是：工资、薪金所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数级数含税级距不含税级距税率（％）速算扣除数1 不超过1500元的不超过1455元的 3 02 超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10 1053 超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20 5554 超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分25 10055 超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分30 27556 超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分35 55057 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505注：①表中所列含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

②含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

例：王某当月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。

应纳个人所得税税额=4900×20%-555=425元。

2014个税扣除标准

2014个税扣除标准2014年个人所得税法修正案已经实施，对于个人所得税的扣除标准也做出了相应的调整。

在这篇文档中，我们将详细介绍2014年个税扣除标准的相关内容，希望能够帮助大家更好地了解个税政策，合理规划个人财务。

首先，我们来看一下2014年个税的起征点。

根据修正案的规定，2014年个税的起征点为每月3500元，这意味着月收入低于3500元的人群不需要缴纳个人所得税。

这一调整对于低收入群体来说是一个利好消息，可以减轻他们的经济负担。

其次，我们需要了解的是2014年个税的扣除标准。

根据修正案的规定，2014年个税的扣除标准有所提高。

具体来说，2014年个税的子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金等方面的扣除标准都有所提高，这对于缓解个税压力，鼓励人们增加教育投入、购房置业具有积极的促进作用。

另外，2014年个税还新增了一些扣除项目，比如赡养老人扣除、大病医疗扣除等。

这些新增的扣除项目可以更好地照顾特殊群体的需求，体现了个税政策的人性化和社会责任。

需要注意的是，2014年个税的扣除标准虽然有所提高，但是在享受扣除的同时也需要遵守相关的规定和申报程序。

个人在享受扣除时需要准确了解自己的权益，按照规定的程序进行申报，以免造成不必要的麻烦。

总的来说，2014年个税扣除标准的调整对于广大纳税人来说是一个利好消息。

通过提高扣除标准和新增扣除项目，可以更好地减轻纳税人的负担，促进社会公平和经济发展。

希望大家能够充分了解个税政策，合理规划个人财务，共同为社会的发展贡献自己的力量。

以上就是关于2014年个税扣除标准的相关内容，希望对大家有所帮助。

如果您对个税政策还有其他疑问，可以咨询当地税务机关或专业人士，以获得更加准确的信息和建议。

祝大家财源滚滚，生活幸福！。

2014年个人所得税的计算方法

2014年个人所得税的计算方法一、薪酬、福利工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

现行方法（总工资）-（三险一金）-（免征额）}*税率-速扣数=个人所得税应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）个税计算7级标准全月应纳税所额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元 3% 0全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505全月应纳税额超过80000元 45% 13505二、奖金《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。

个人所得税如何征收2014

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

个人所得税如何征收2014核心内容：个人所得税征收对象有哪些？个人所得税的征收范围多大？个人所得税计算方法如何？个人所得税适用税率多少？个人所得税征收管理有哪几种方式？法律快车编辑为您整理详细内容，仅供参考。

一、个人所得税征税对象法定对象我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。

个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。

二、个人所得税的征收范围工资、薪金所得1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

2014个人所得税法

•分类征收制 •综合征收制 •混合征收制
第二节纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同) 和香港、澳门、台湾同胞。
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个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
第一节纳税义务人
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居民纳税义务人
非居民纳税义务人
在中国境内有住所、无住所而在中国境内居住满1年的个人
2015/10/16
一、工资薪金所得的计税
（一）应纳税所得额的计算 2.应纳税所得额=月工薪收入-（3500+1300）元外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300 元：（即月扣除1300+3500=4800元）（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人（4）财政部确定的其他人员
2015/10/16
一、工资薪金所得的计税
2、税负变化
月薪5000元【（5000－5000×26％）－3500】×3％＝6元减负率＝（145－6）÷145＝95.86％，全年减少纳税1668元月薪6757元【（6757－6757×26％）－3500】×3％＝45元减负率＝（325－45）÷325＝86.15％，全年减少纳税3360元月薪10000元【（10000－10000×26％）－3500】×10％－105＝285元减负率＝（705－285）÷705＝59.57％，全年减少纳税5040元
基本养老保险：个人部分８％失业保险：个人部分１％医疗保险：个人部分２％公积金：个人部分7％－15％

注会第11章个人所得税法(单元测试)

第十一章个人所得税法（单元测试）一、单项选择题1.英国人詹姆斯在中国境内无住所，2013年6月1日来华居住，10月31日离开。

期间因工作原因，曾于7月1日离境，8月2日返回。

依据个人所得税的有关规定，在判定其在华负有何种纳税义务时，詹姆斯在中国境内实际居住天数为（）天。

A.120B.121C.122D.1232.某外国人在中国境内无住所，2011年2月12日来华工作，2012年2月15日回国，2012年3月2日返回中国，2012年11月15日至2012年11月30日期间，因工作需要去了日本，2012年12月1日返回中国，后于2013年11月20日离华回国，则该外国人（）。

A.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人B.2012年度为我国居民纳税人，2013年度为我国非居民纳税人C.2012年度和2013年度均为我国非居民纳税人D.2011年度和2012年度均为我国居民纳税人3.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按（）项目征税。

A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得D.特许权使用费所得4.根据个人所得税的有关规定，下列关于每次收入的确定，表述不正确的是（）。

A.个人取得劳务报酬所得，凡属于同一事项连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次B.个人的同一作品先出版后连载分别取得稿酬的，取得的所得应合并为一次C.个人取得特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次D.个人取得财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次5.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元或4800元后的余额为应纳税所得额B.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、相关税费以及损失后的余额，为应纳税所得额C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额D.财产转让所得，以转让财产的收入总额减除财产原值后的余额，为应纳税所得额6.2013年8月我国某作家出版一部短篇小说，取得稿酬30000元，当即从中拿出8000元通过国家机关捐赠给某受灾地区。

2014年个人所得税税率表

2014年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)工资、薪金所得适用的税率表注：本表所称全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者在减除附加减除费用后的余额。

一、稿酬所得使用税率稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税负为14%。

计算公式：○1、每次收入< 4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=（每次收入额-800）×14% ○2、每次收入≥4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=每次收入额×80%×14% 二、劳务报酬所得应纳税额的计算对劳务报酬使用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

应纳税额的计算○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率或者=每次收入额×（1-20%）×20% ○3、每次收入应纳税所得额超过20000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数三、特许权使用费所得额的计算特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为20%。

2007年8月5日起，居民储蓄利息税率调为5%，2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

特许权使用费所得应纳税额的计算公式：○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%四、利息、股息、红利所得应纳税所得额利息、股息、红利所得应纳税所得额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入×20%五、财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住房取得所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

2014个人所得税标准

2014个人所得税标准2014年个人所得税标准是指在中国境内取得所得的个人按照规定缴纳的税款。

个人所得税是国家的一项重要税收，对于每个纳税人来说，了解个人所得税标准是非常重要的。

因此，本文将对2014年个人所得税标准进行详细介绍，希望能够帮助大家更好地了解和掌握相关知识。

首先，2014年个人所得税标准主要包括税率和起征点两个方面。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，2014年个人所得税的税率分为7个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

而起征点则是指个人所得税的起征额，超过起征点的部分需要缴纳相应的税款。

2014年的起征点为3500元。

其次，根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算方法是按照累进税率进行计算的。

也就是说，不同收入额的个人所得税税率是不同的，收入越高，适用的税率也就越高。

例如，对于月收入在3500元以下的纳税人，适用3%的税率；而对于月收入在80000元以上的纳税人，则需要缴纳45%的税率。

另外，个人所得税的计算还需要考虑到各种税前扣除项目。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的计算需要扣除各种应纳税收入的免征额、专项附加扣除和其他扣除项目。

这些扣除项目可以有效减少纳税人的应纳税额，让纳税人能够享受到更多的税收优惠政策。

最后，需要提醒大家的是，2014年个人所得税标准是根据当时的国家政策来确定的，随着国家政策的变化，个人所得税标准也可能会有所调整。

因此，纳税人在了解个人所得税标准的同时，也需要及时关注国家政策的变化，以便及时调整自己的纳税计划。

综上所述，2014年个人所得税标准是一个涉及到广大纳税人利益的重要问题，希望通过本文的介绍，能够帮助大家更好地了解和掌握相关知识，合理合法地履行纳税义务，享受到相应的税收优惠政策。

同时也希望国家能够出台更多的税收政策，让纳税人能够更加公平、合理地缴纳个人所得税。

个人所得税法

十、偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。

十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得
第四节税率

一、适用九级超额累进税率（税率为5%~45%）
工资、薪金所得不拥有企业经营成果所有权的承包、承租经营所得

1、所得来源地的具体判断方法。
（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。

个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与交纳之间权利及义务关系的法律规范。个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。我国的《个人所得税法》，诞生于1980年，后来经过五次修正。现行的《个人所得税法》于2007年12月29日第五次修正，自2008年3 月1日起施行。

③对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度按规定分得的经营利润＋工资薪金所得，扣除2000元／月后的余额，为应纳税所得额。 ④劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得： A、4000元以下／次：减除费用800元 B、4000元以上／次：减除20%的费用 ⑤财产转让所得：转让收入－财产原值―合理费用后的余额，为应纳税所得额。 ⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

2、附加减除费用标准对上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。 3、华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。