税法综合题

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2024年税务师之税法一题库综合试卷A卷附答案

2024年税务师之税法一题库综合试卷A卷附答案单选题（共40题）1、甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2019年8月18日签订了一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司预付货款。

但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于10月30日发出货物。

按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。

A.8月18日B.9月20日C.9月28日D.10月30日【答案】 D2、某商场为增值税一般纳税人，2018 年5月珠宝首饰部发生下列业务:零售铂金首饰取得收入12.87万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入21.06万元，其中金银首饰18.72万元，镀金首饰2.34万元，该商场当月应缴消费税( ) 万元。

( 零售环节消费税税率5% )A.0.55B.0.90C.1.46D.1.35【答案】 C3、生产酒类产品的甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月份发生下列业务：A.乙企业是消费税的纳税人B.甲企业应代收代缴消费税18万元C.甲企业应按照销售自产货物缴纳消费税D.乙企业收回白酒后自行申报缴纳消费税【答案】 C4、某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税49万元，计算的免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。

本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。

该企业6月份应纳的城市维护建设税税额为（）元。

A.95550B.100800C.71050D.122829【答案】 B5、某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人， 2018年10月份甲卷烟厂发生下列业务:A.37.81B.37.83C.32.69D.36.37【答案】 C6、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。

注会考试税法综合计算题

1、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售自己使用过的2009年1月1日以前购进的设备，取得含税销售额10万元，则该企业应纳增值税为：A. 0.16万元B. 0.17万元C. 0.20万元D. 免征增值税（答案：B）2、某化妆品公司（一般纳税人）2023年4月将自产的高档化妆品用于集体福利，该批化妆品的成本为8万元，市场不含税售价为10万元，则化妆品公司当月应纳消费税为：A. 2.5万元B. 3万元C. 2万元D. 2.8万元（答案：C）3、某企业为增值税一般纳税人，2023年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则该企业当月应纳进口环节增值税为：A. 14.3万元B. 13万元C. 11万元D. 15.6万元（答案：A）4、某烟草公司（一般纳税人）2023年3月销售甲类卷烟取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金5万元，则该烟草公司当月应纳消费税为：A. 110万元B. 110.25万元C. 111万元D. 105万元（答案：A）5、某酒厂（一般纳税人）2023年5月用自产的粮食白酒抵偿债务，该批白酒的成本为10万元，市场不含税售价为15万元，则酒厂当月应纳消费税为：A. 3.15万元B. 3万元C. 2.55万元D. 4.5万元（答案：B）6、某企业为增值税一般纳税人，2023年7月将自产的产品用于对外投资，该批产品的成本为50万元，市场不含税售价为60万元，则企业应纳增值税销项税额为：A. 7.8万元B. 10.2万元C. 8.5万元D. 6.8万元（答案：A）7、某石油公司（一般纳税人）2023年8月销售柴油取得不含税销售额300万元，同时收取运输装卸费5万元，则该石油公司当月应纳增值税销项税额为：A. 40.3万元B. 39万元C. 41.65万元D. 38.25万元（答案：C）8、某企业为增值税一般纳税人，2023年9月从农民手中购入农产品，支付价款20万元，委托加工厂加工成烟丝，支付加工费5万元，增值税0.65万元，则该企业当月可以抵扣的进项税额为：A. 2.6万元B. 2万元C. 2.34万元D. 2.7万元（答案：A）。

2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案(7)含答案

2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（7）含答案1.下列企业属于资源税纳税人的是( )。

A. 出口盐的外贸企业B. 在境内开采铜矿石的内资企业C. 外购原油销售的商贸企业D. 进口原油的石油进出口企业【答案】B【解析】选项A：在我国境内生产盐的单位和个人为资源税纳税人，出口盐的外贸企业，不是资源税纳税人;选项B：在境内开采应税矿产品的单位和个人是资源税纳税人;选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业;选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口企业不是资源税的纳税义务人。

2.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。

A. 个人开采锡矿B. 进口原煤的商贸企业C. 批发销售井矿盐的商贸企业D. 私营企业开采天然原油【答案】AD【解析】选项B：进口应税矿产品不征收资源税;选项C：批发销售井矿盐的商贸企业不缴纳资源税。

3.下列各项中，应征收资源税的有( )。

A. 人造石油B. 与原油同时开采的天然气C. 开采铁矿石同时开采的锰矿D. 某联合企业进口的石油【答案】BC【解析】选项A：开采的天然原油征收资源税，但是人造石油不属于资源税的征税范围;选项D：资源税进口不征、出口不退。

4.根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的有( )。

A. 北京市水资源B. 天然原油C. 金矿D. 人造石油【答案】ABC【解析】选项D不属于资源税的征税范围。

5.下列各项中，应征收资源税的有( )。

A. 进口铁矿石B. 生产并销售海盐C. 生产并销售人造石油D. 开采并销售原煤【答案】BD【解析】对进口资源不征收资源税。

6.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有( )。

( 2016年)A. 地面抽采的煤层气B. 深水油气田开采的天然气C. 人造石油D. 充填开采置换出来的煤炭【答案】BD【解析】选项A：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税;选项B：深水油气田开采的天然气征收资源税，但有资源税减征30%的优惠;选项C：人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税;选项D：依法在建筑物下、铁路下、水体下充填开采置换出来的煤炭，应征收资源税，但有资源税减征50%的优惠。

税法综合计算题

增值税计算题：A公司为增值税一般纳税人，为集团企业，下设多个子公司，2012年2月发生了如下业务：（1）受B企业委托代销服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与B进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。

（2）受C企业委托代销商品，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。

（3）外购一批空调，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，其中20%用于职工宿舍，其余对外销售，取得收入300万元。

另将本集团公司生产的空调捐赠给一所希望小学，成20万元，生产这批空调购进的原材料价款5万元，取得专用发票。

（4）实行统一核算的下属运输子公司销售一批卡车，不含税销售额100万元，并负责运输，收取买方运费3万元。

（5）实行统一核算的下属林业公司销售木材，取得不含税销售额50万元，并给对方提供木材仓储服务，取得仓储费5万元。

（6）下属宾馆本月提供餐饮服务，收入20万元，并销售烟酒10万元（7）非独立核算的附设建筑材料生产工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入29万元（含增值税），将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用（当月未完工），该批材料的生产成本11万元。

（8）下属商业企业以不含税价500元每件从无锡红豆服装公司购入商品，再以不含税价500元每件卖给消费者，商业企业按照销售额的10%从厂家收取返利收入，并收取进场费2000元。

（9）从一小规模纳税人手中购买一台已使用过的机床，价款20万元。

另把公司职业之家活动中心一批已使用过的图书，价值5万元，捐给希望小学。

（10）销售使用过的宝马汽车一辆（2007年买的），价款20万元。

（11）子公司软件开发企业2008年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。

2022年注册会计师《税法》试题及答案 (三)

2022年注册会计师《税法》试题及答案解析（三）一、单项选择题1、（2022年）下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的正确答案：A答案解析以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

考察知识点税收立法2、某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）正确答案：D答案解析纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。

应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10％）本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（万元）。

考察知识点车辆购置税应纳税额的计算3、（2022年）下列政府机构中，应企业申请为其开具《中国税收居民身份正确答案：B答案解析申请人应当向主管其所得税的县税务局申请开具《中国税收居民身份证明》。

考察知识点国际税收协定管理正确答案：D答案解析选项A为责令限期缴纳税款；选项B为税收保全措施；选项C为责令提供纳税担保。

考察知识点税收保全措施与税收强制措施5、（2022年）下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（）。

正确答案：B答案解析一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

考察知识点销项税额不足抵扣进项税额的处理（留抵税额退税）正确答案：B答案解析选项A，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C，筹办期间所属年度不得计算为亏损年度；选项D，企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除。

注税备考：税法一第六章（综合习题）

第⼀⼤题单项选择题1、下列车辆中，应该缴纳车船税的是（）。

A.⾮机动驳船B.捕捞养殖渔船C.电动⾃⾏车D.军队专⽤车答案：A解析：⾮机动驳船应该缴纳车船税。

2、⼀商场有⼀客货两⽤汽车，乘客坐位4个，⾃重2.6吨，当地政府规定，⼩型客车年税额为400元/辆，载货汽车年税额为40元/吨，则该车每年应纳车船税（）元。

A.400B.200C.120D.104 答案：C解析：客货两⽤汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

车辆⾃重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的按照0.5吨计算；超过0.5吨按1吨计算。

所以应缴车船税3×40＝120元。

3、关于车船税的申报缴纳，下列说法不正确的是（）。

A.车船的所有⼈或管理⼈未缴纳车船税的，使⽤⼈应当代为缴纳车船税B.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务⼈，应当依法代收代缴车船税C.扣缴义务⼈代收代缴车船税时纳税⼈不得拒绝D.纳税⼈对扣缴义务⼈代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出答案：D解析：纳税⼈对扣缴义务⼈代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地⽅税务机关提出。

4、下列说法正确的是（）。

A.对于轮式专⽤机械车免予征收车船税B.对农⽤运输车免予征收车船税C.⼀个纳税年度内已完税的车辆报废的，应当予以退税D.丢失车辆办理退税后车辆⼜找回的，纳税⼈应当从公安机关出具相关证明的次⽉起计算缴纳车船税。

答案：C解析：在⼀个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税⼈可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管地⽅税务机关申请退还⾃被盗抢、报废、灭失⽉份起⾄该纳税年度终了期间的税款。

失⽽复得的，纳税⼈应当从公安机关出具相关证明的当⽉起计算缴纳车船税。

5、车船税采⽤（）税率。

A.⽐例B.超额累进C.定额D.超率答案：C解析：按新的规定，车船税采⽤定额税率。

6、⼀公司有载客汽车2辆，载货汽车3辆，⾃重吨位分别为20吨、15.4吨、15.6吨，当地省政府规定，载客汽车年税额为150元/辆，载货汽车为40元/吨，则该公司应缴纳的车船税为（）元。

税收综合考研试题及答案

税收综合考研试题及答案一、单选题（每题2分，共20分）1. 根据我国现行税法，下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 进口货物D. 提供无形资产答案：D2. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%答案：D3. 个人所得税中，工资薪金所得的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B4. 以下哪种情况不需要缴纳印花税？A. 签订购销合同B. 签订财产租赁合同C. 签订保险合同D. 签订赠与合同答案：D5. 增值税的计税方法有几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 四种答案：B6. 企业所得税的应纳税所得额如何计算？A. 收入总额减去成本费用B. 收入总额减去免税收入C. 收入总额减去不征税收入D. 收入总额减去免税收入和不征税收入答案：D7. 个人所得税的税率表中，工资薪金所得适用的税率是？A. 超额累进税率B. 比例税率C. 累进税率D. 定额税率答案：A8. 以下哪种税属于财产税？A. 增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D. 房产税答案：D9. 增值税的纳税义务人是？A. 销售货物的单位和个人B. 提供加工、修理修配劳务的单位和个人C. 进口货物的单位和个人D. 以上都是答案：D10. 企业所得税的纳税年度是？A. 1月1日至12月31日B. 7月1日至次年6月30日C. 4月1日至次年3月31日D. 10月1日至次年9月30日答案：A二、多选题（每题3分，共15分）1. 以下哪些行为需要缴纳增值税？A. 销售不动产B. 提供有形动产租赁服务C. 销售无形资产D. 提供应税服务答案：ABD2. 个人所得税的征税项目包括以下哪些？A. 工资薪金所得B. 稿酬所得C. 利息所得D. 财产租赁所得答案：ABCD3. 企业所得税的应纳税所得额可以扣除以下哪些项目？A. 税金B. 罚款C. 捐赠支出D. 广告费和业务宣传费答案：ACD4. 以下哪些税种属于流转税？A. 增值税B. 消费税C. 企业所得税D. 个人所得税答案：AB5. 以下哪些行为不需要缴纳印花税？A. 签订买卖合同B. 签订赠与合同C. 签订借款合同D. 签订技术合同答案：BC三、判断题（每题1分，共10分）1. 增值税的税率是固定的。

税法-精华主观题集

一、综合题（）1、甲市某地板厂为增值税一般纳税人（有进出口经营权），2017年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额500000元，支付购货运费，取得增值税专用发票注明运费金额25000元，运输途中因管理不善丢失5%。

（2）销售业务：在国内销售实木地板，取得含税销售额280800元；出口实木地板取得销售额折合人民币500000元。

（3）其他业务：企业开发新型素板，生产成本95000元，将其中的20%用于连续生产实木地板，其余作为样品分发给各经销商。

10月份：（1）进口业务：进口一批素板，支付国外买价200000元、购货佣金20000元，到达我国输入地点起卸以前的运输装卸费30000元，保险费无法确定，完税后海关放行，取得税款缴款书。

从海关运往企业所在地支付运输费70000元，取得增值税专用发票。

（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3000 0元；购进素板，取得的增值税专用发票上注明金额200000元，另支付购货运输费用20000元，取得增值税专用发票。

（3）销售业务：以分期收款方式销售给甲商场自产的实木地板，不含税总价款700000元，合同约定本月收取60%的货款，剩余款项下月收取，该地板厂按全部价款开具增值税专用发票；以平销返利方式销售给乙代理商瓷砖地板，不含税销售额800000元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，地板厂向其返利120000元，取得乙代理商开具的普通发票。

（其他相关资料：该地板厂进口素板关税税率为10%；素板、实木地板消费税税率为5%；10月初库存外购素板买价20000元，10月末库存外购素板买价120000元，外购素板均用于生产实木地板，实木地板成本利润率5%；增值税退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。

综合税法期末考试题及答案

综合税法期末考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项收入属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 利息、股息所得C. 财产租赁所得D. 所有上述选项答案：D2. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C3. 增值税的一般税率是多少？A. 6%B. 9%C. 13%D. 17%答案：C4. 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产税的税率是多少？A. 1%B. 2%C. 3%D. 5%答案：B5. 以下哪项不是增值税的征收范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 转让无形资产D. 个人购买自用住房答案：D6. 以下哪个选项不是企业所得税的免税项目？A. 国债利息B. 居民企业之间的股息C. 非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的利润D. 国家规定的其他免税收入答案：C7. 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，消费税的征收对象包括以下哪些商品？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 高档化妆品D. 所有上述选项答案：D8. 以下哪个选项不是增值税的进项税额可以抵扣的条件？A. 取得合法有效的扣税凭证B. 用于生产、经营活动C. 抵扣的进项税额不超过销项税额D. 进项税额必须在取得凭证的当月抵扣答案：D9. 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，以下哪个合同不需要缴纳印花税？A. 购销合同B. 借款合同C. 技术合同D. 劳动合同答案：D10. 以下哪个选项不是企业所得税的应纳税所得额的计算方法？A. 直接法B. 间接法C. 纳税调整法D. 以上都是答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 个人所得税的征税对象包括以下哪些？A. 工资、薪金B. 个体工商户的生产、经营所得C. 对企业投资者的股息、利息所得答案：ABCD12. 以下哪些属于企业所得税的应纳税所得额的扣除项目？A. 企业发生的合理的工资、薪金支出B. 企业发生的合理的业务招待费支出C. 企业发生的公益性捐赠支出D. 企业发生的罚款支出答案：ABC13. 增值税的纳税人包括以下哪些？A. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 进口货物的单位和个人C. 提供应税服务的单位和个人D. 转让无形资产或者不动产的单位和个人答案：ABCD14. 以下哪些属于消费税的征收范围？A. 烟草制品B. 高档化妆品C. 高尔夫球及球具D. 摩托车答案：ABCD15. 以下哪些属于房产税的征税对象？A. 个人所有的非营业用房产B. 企业所有的营业用房产D. 政府机关的办公用房答案：BC三、判断题（每题1分，共5分）16. 个人所得税的起征点是5000元。

税法考试题及答案

税法考试题及答案一、选择题1. 根据《中华人民共和国个人所得税法》，以下哪项所得不属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 经营所得C. 股息所得D. 政府债券利息所得答案：D2. 下列关于增值税的说法，哪一项是错误的？A. 增值税是对商品生产、流通过程中增值额征收的一种税。

B. 增值税具有转嫁性，最终由消费者承担。

C. 增值税只对国内生产、流通的商品征收。

D. 增值税的纳税人包括单位和个体经营者。

答案：C3. 企业所得税的税率一般为多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C4. 根据税法规定，以下哪项可以作为企业所得税税前扣除项？A. 罚款和滞纳金B. 非广告性质的赞助支出C. 员工培训费用D. 非生产经营性支出答案：C5. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B二、填空题1. 我国税法规定，个人所得税的纳税义务人包括________和________。

答案：居民个人；非居民个人2. 增值税专用发票的税率一般包括________、________和________三档。

答案：6%；10%；13%3. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠额不得超过年度利润总额的________。

答案：12%4. 个人所得税法规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业的捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额的________部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

答案：30%三、简答题1. 请简述我国当前消费税的征收范围。

答案：我国消费税主要针对生产、委托加工、进口和零售环节的特定消费品征收，这些消费品包括烟草、酒类、高档化妆品、高档手表、高档汽车、摩托车、成品油等。

消费税的征收旨在调节消费结构，引导合理消费，同时对特定行业和产品进行税收调控。

2. 请解释何为税收抵免制度，并给出一个实例。

2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案(5)含答案

2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（5）含答案一、单项选择题1、下列关于包装物押金的说法不正确的是()。

A、酒类产品包装物押金(啤酒、黄酒除外)不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税B、啤酒、黄酒逾期，征收增值税，不征收消费税C、啤酒、黄酒逾期，不征收增值税，也不征收消费税D、一般应税消费品押金，没有逾期，不征收增值税和消费税2、外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。

下列说法符合这一规定的是()。

A、以外购高档手表改装加工的钻石手表B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油3、2017年1月A企业委托B企业加工一批烟丝，A企业提供原材料成本20万元，支付不含税加工费3万元，B企业按照本企业同类烟丝销售价格35万元代收代缴A企业消费税10.5万元，A企业将委托加工收回烟丝的20%以不含税15万元的价格销售给C卷烟厂，A 企业就上述行为应缴纳消费税()万元。

(烟丝消费税税率为30%)A、2.4B、4.2C、2.8D、3.54、某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。

该化妆品厂应代收代缴消费税()元。

(以上款项均不含增值税，高档化妆品消费税税率15%)A、7142.86B、7941.18C、20142.86D、20250.005、某汽车厂为增值税一般纳税人，本月销售自产小客车576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元。

又将本厂生产的10辆小客车赠送给非营利性组织。

该企业应纳消费税为()万元。

(消费税税率为5%)A、192.44B、195.84C、199.24D、677.426、根据消费税的相关规定，下列表述中不正确的是()。

A、受托代销金银首饰的，受托方是消费税纳税人B、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税7、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()。

2023年注册会计师《税法》试题及答案解析(考卷一)

2023年注册会计师《税法》试题及答案解析（考卷一）一、单项选择题1、甲企业2023年7月购入一辆1.5升排量的燃油小汽车自用，支付的含增值税价款为11.3万元，消费税税率9%，计算甲企业当月正确答案：A此题被做次数：233次，正确率为41.63%，易错项为B答案解析本题考核“车辆购置税应纳税额的计算”的知识点。

应纳车辆购置税＝11.3÷1.13×10%=1（万元）考察知识点车辆购置税应纳税额的计算2、甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企正确答案：C此题被做次数：188次，正确率为91.48%，易错项为D答案解析本题考核“车船税应纳税额的计算”的知识点。

挂车按照货车税额的50%计算。

车船税=50×80+20×80×50%=4800（元）。

考察知识点车船税应纳税额的计算正确答案：A此题被做次数：209次，正确率为83.25%，易错项为B答案解析本题考核“纳税环节”的知识点。

选项A，在生产销售环节缴纳资源税；选项B，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税；选项C，城镇土地使用税在持有环节，按年计算，分期缴纳；选项D，耕地占用税在纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日纳税义务发生。

考察知识点资源税纳税义务人正确答案：D此题被做次数：203次，正确率为69.95%，易错项为B答案解析本题考核“契税税收优惠”的知识点。

选项A，减按1%的税率缴纳契税；选项B，房产赠与需要缴纳契税；选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，但是建设发电厂要按照规定计算缴纳契税。

考察知识点契税的税收优惠5、企业为职业经理人购买房产并将房产权属登记到个人名下，缴纳个人所得税时适用的项目是（）。

税法教材计算题、综合题的答案

第二章增值税法计算题1.【解析】电视剧、电影片花制作服务，属于现代服务业中广播影视服务的范围，适用税率为6%。

另外，支付增值税税控系统技术维护费用可以全额抵减。

(1)提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106÷(1+6%)×6%=6（万元）(2)购入计算机可以抵扣的增值税进项税=4.68÷(1+13%)X13%=0.54（万元）(3)购入小汽车允许抵扣的增值税进项税= 23.4÷（1十13%）×13%=2.69（万元）(4)收取的电影片花制作服务费应纳增值税销项税=53÷(1+6%)×6% =3（万元）(5)支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15÷(1+6%)×6%=0.85（万元）(6)支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=660.38+39.62=700（元）=0.07（万元）该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.54-2.69-0.85-0.07=4.85（万元）2.【解析】（1）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品按照12%的扣除率计算进项税额。

该食品加工厂当期可抵扣的进项税额：收购小麦可以抵扣的进项税＝30000×9%＝2700（元）支付加工费可以抵扣的进项税=800×13%＝104（元）购买工具可以抵扣的进项税=3600×3%＝108（元）进项税转出=(4528.37－128.37)÷(1－9%)×9%＋128.37×9%＝446.71（元）当期可以抵扣的进项税=2700＋104＋108－446.71＝2465.29（元）(2)该食品加工厂当期的增值税销项税额：销售玉米渣的销项税＝25000×9%＝2250（元）无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税＝25000÷13×2×9%=346.15（元）销售面包的销项税＝120000×13%=15600（元）转让2008年9月购入的生产设备应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

税法(本科)复习题综合计算题

税法综合计算分析题1、2012年6月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。

当月发生如下经济业务：（1）6月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。

（2）6月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。

（3）6月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型（4）6月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000号电视机折价为500元。

元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。

（5）6月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。

（6）6月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。

要求：计算该企业6月份应纳增值税税额。

答:业务一，采取折扣销售方式的，商业折扣与销售额在同一发票上注明可以按照折扣后的销售额作为计税销售额但是现金折扣不得扣除。

因此业务一增值税销项税=2000*5000*17％=1700000业务二，将货物从一个机构移动到另一个机构用于销售的，要视同销售，因此业务二增值税销项税额=200*5000*17％=170000业务三，采取以旧换新方式销售货物的，按照新产品的销售额作为计税销售额，不得扣除旧货作价支出。

因此，增值税销项税额=100*5000*17％=85000业务四，进项税额=340000业务五，该业务捐赠行为要视同销售，因此增值税销项税额=20*5000*17％=17000业务六，进项税额=180000综上，该企业6月应纳增值税为1452000元2、北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下：（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输发票），其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元；（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）；（5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因购货量大该公司给予5％的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费结算单据）（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元。