税法综合题

关税综合题

位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：

(1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保

险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。

(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得增值税发票上注明的金额800000元，税额136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。

(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元，由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的

销售折扣，实际收款1770444元，另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。

(4)销售和业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售

价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元，税额170000元。

(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元，并开具普通发票，共

计取得含税销售额836550元。

(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认

作为损失转营业外支出处理。

(其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉

及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)

要求：

(1)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

(2)计算该企业8月可抵扣的进项税额。

(3)计算该企业8月的销项税额。

(4)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。

(5)计算该企业8月应缴纳的增值税。

(6)计算该企业8月应缴纳的消费税。

(7)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

(1)该企业进口设备应缴纳的增值税=(64000+4200+3800)×(1+12%)×

17%=13708.8(元)

(2)该企业8月可抵扣的进项税额

=136000+176+5500+1800+13200+13708.8=170384.8(元)

(3)该企业8月的销项税额=(1825200+836550)/(1+17%)×17%+170000=556750(元)

(4)该企业损失酒精应转出的进项税额=(136000+5500+1800)×2.5/100=3582.5(元)

(5)该企业8月应缴纳的增值税=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)

(6)该企业8月应缴纳的消费税=[(1825200+836550)/(1+17%)+1000000]×

20%+(60+50+25)×2000×0.5=790000(元)

(7)该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(389947.7+790000)×(5%+3%+2%)=117994.77(元)。

企业所得税

【例题2·计算题】境内某从事生产的居民企业2013年发生下列业务：

（1）销售产品收入2000万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；

（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）出租财产取得其他业务收入10万元；

（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；

（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；

（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；

（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。

其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，未形成无形资产，该80万元并不包括在本年管理费用205万中；②企业当年购置并实际使用

节能节水专用设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。

（1）该企业的会计利润总额；

（2）该企业对收入的纳税调整额；

（3）该企业对广告费用的纳税调整额；

（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；

（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；

（6）该企业当年的应纳税所得额；

（7）该企业应纳的所得税额。

（1）该企业的会计利润总额=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（万元）

（2）该企业对收入的纳税调整额52万元

2万国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。

（3）该企业对广告费用的纳税调整额

以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）；调增应纳税所得额98.5万元。

捐赠限额=163.7×12%=19.64（万元）

（4）该企业对招待费的纳税调整额

招待费限额计算：①80×60%=48（万元）；②（2000+10）×5‰=10.05（万元）

招待费限额为10.05万元，超支69.95万元。

（5）该企业对营业外支出的纳税调整额

捐赠限额=163.7×12%=19.64（万元）

该企业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除。

对营业外支出的纳税调整额12.36万元。