商业银行会计实务教材(PPT 70页)
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《商业银行会计》PPT课件 (2)
会计ppt
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商业银行会计是会计的一个分支，也是 一门专业会计，是把会计的基本原理和 基本方法具体应用到银行这一特定部门 的专业会计。
会计ppt12二来自商业银行会计的基本前提一）会计主体
会计工作特定的空间范围 独立核算 一个会计主体可能包括几个会计主
体
会计ppt
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二）持续经营
明确了会计主体工作的时间范围 保持会计信息处理的一致性和稳定性 才能区分资产和负债为流动和长期的 为会计分期、采用权责发生奠定基础。
其他方面会计ppt
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可比性
会计处理方法的统一性，会计指标口径 一致（横向可比）
会计处理方法前后各期保持一致，不得 随意变更（纵向可比）
会计ppt
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及时性
及时收集会计信息 及时对会计信息进行加工处理 及时传递会计信息
4月份签发现 金支票取现
会计ppt
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可理解性
会计记录准确清晰 凭证填制、账簿登记依据合法 账户对应关系清楚 文字摘要完整 会计报表项目完整、数字准确、钩稽关系
会计ppt
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金融机构体系2
二、政策性银行
从1994年起，中国组建了3家直属国务院领导的政策性银 行，即：
国家开发银行:94年3月17日组建，2008年12月11日转为 商业银行
中国农业发展银行：94年11月8日组建 中国进出口银行 ：94年7月1日组建
这些银行是为了贯彻国家产业政策、区域发展政 策，以国家信用为基础，不以盈利为目的的金融 组织。
会计ppt
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第一节 商业银行会计的基本理论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的基本前提 三、商业银行会计核算的基础 四、商业银行会计信息质量要求 五、商业银行会计的特点
商业银行会计实务
商业银行证券投资的主要对象有债券（包括国库券、公债券和 公司债券）和股票两大类。
商业银行中间业务：
商业银行中间业务是指不够成商业银行表内资产、表内负债， 形成银行非利息收入的业务。大致可以分为六类：1、结算类中间业 务，包括国内外结算，例如汇款、托收、资金清算业务等；2、代理 类中间业务，包括代理证券业务、代理保险业务；3、担保类中间业 务，包括各种担保、备用信用证、乘兑等；4、承诺类中间业务，包 括贷款承诺等；5、交易类中间业务，包括远期外汇买卖、外汇调期 等；6、其他中间业务，如投资基金托管业务、信息咨询、财务顾问、 保管箱等。
什么是商业银行？
商业银行是全国金融体系中最重要的组成部分，是通过吸收单 位存款和个人存款，从事贷款发放、投资等获取利润的企业。
商业银行是以货币资金为经营对象的特殊的金融企业，具有高 负债率（80%~90%的资金属外来资金）、高风险（面临流动性风险、 利率风险、信贷风险等多种风险）等特征。
商业银行三大业务：
关键词汇与基本概念—会计科 目之六
所有者权益类科目
是企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业所有者投 入的资金及留存收益等。
具体设置 实收资本、资本公积、盈余公积、本金利润、利润分配
关键词汇与基本概念—会计科 目之七
损益类科目
银行业的各项收入类科目和各项费用、成本支出类科目。
分类
分时为收入和支出两大类。收入类（如501利息收入）计帐
商业银行所动员和再分配的资金，就处于不断 地变化运动中，这种变化运动，都要 经过商业
银行会计工作进行连续、系统、全面地核算、
反映和监督。
关键词汇与基本概念—资金组 成
商业银行资金的组成？ 1、资金来源－是指商业银行的资金是从哪些
商业银行中间业务：
商业银行中间业务是指不够成商业银行表内资产、表内负债， 形成银行非利息收入的业务。大致可以分为六类：1、结算类中间业 务，包括国内外结算，例如汇款、托收、资金清算业务等；2、代理 类中间业务，包括代理证券业务、代理保险业务；3、担保类中间业 务，包括各种担保、备用信用证、乘兑等；4、承诺类中间业务，包 括贷款承诺等；5、交易类中间业务，包括远期外汇买卖、外汇调期 等；6、其他中间业务，如投资基金托管业务、信息咨询、财务顾问、 保管箱等。
什么是商业银行？
商业银行是全国金融体系中最重要的组成部分，是通过吸收单 位存款和个人存款，从事贷款发放、投资等获取利润的企业。
商业银行是以货币资金为经营对象的特殊的金融企业，具有高 负债率（80%~90%的资金属外来资金）、高风险（面临流动性风险、 利率风险、信贷风险等多种风险）等特征。
商业银行三大业务：
关键词汇与基本概念—会计科 目之六
所有者权益类科目
是企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业所有者投 入的资金及留存收益等。
具体设置 实收资本、资本公积、盈余公积、本金利润、利润分配
关键词汇与基本概念—会计科 目之七
损益类科目
银行业的各项收入类科目和各项费用、成本支出类科目。
分类
分时为收入和支出两大类。收入类（如501利息收入）计帐
商业银行所动员和再分配的资金，就处于不断 地变化运动中，这种变化运动，都要 经过商业
银行会计工作进行连续、系统、全面地核算、
反映和监督。
关键词汇与基本概念—资金组 成
商业银行资金的组成？ 1、资金来源－是指商业银行的资金是从哪些
《商业银行会计》课件
外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分，需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时，银行需要 根据汇率变动调整账户余额，并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时，银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时，银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表，它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式，按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围，即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间， 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位，对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主，依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展，商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理，实现自 动化和电子化。
《银行会计实务》课件
详细描述
支付结算业务的核算主要包括对各类支付结算业务的处理，如支票、汇票、本票等。银 行需要按照相关法律法规和会计准则，对支付结算业务进行准确的会计处理，确保客户
资金的安全和银行间清算的顺利进行。
外汇业务的核算
总结词
外汇业务是银行的重要业务之一，涉及不同货币之间的 兑换和折算，核算过程需要遵循国际会计准则和外汇管 理规定。
详细描述
外汇业务的核算主要包括对各类外汇交易的会计处理， 如即期外汇交易、远期外汇交易、外汇掉期交易等。银 行需要按照国际会计准则和外汇管理规定，对外汇业务 进行准确的会计处理，确保外汇业务核算的合规性和准 确性。同时，还需要考虑到不同货币之间的兑换率和折 算方法，以准确反映外汇业务的实际成本和收入。
银行风险管理
风险识别与评估
通过风险识别和评估，了解银行 面临的各种风险，包括信用风险 、市场风险、操作风险等。
风险应对策略
根据风险评估结果，制定相应的 风险应对策略，包括风险规避、 风险降低、风险分散等。
风险监控与报告
建立风险监控机制，定期对银行 的风险状况进行监测和报告，以 确保银行的风险管理始终处于受 控状态。
银行会计的基本原则
• 总结词：银行会计的基本原则包括真实性、相关性、实质重于形式、及 时性、谨慎性、重要性等。
• 详细描述：银行会计的基本原则是指导会计核算和报告的基础准则，包括真实性、相关性、实质重于形式、及时性、谨 慎性、重要性等。真实性原则要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映银行的财务状况和经营成果； 相关性原则要求会计信息应当与决策者的决策需求相关；实质重于形式原则要求应当按照交易或事项的经济实质进行会 计核算；及时性原则要求会计核算应当及时进行；谨慎性原则要求在会计核算中应当保持谨慎态度；重要性原则要求会 计信息应当反映重要的交易或事项。
支付结算业务的核算主要包括对各类支付结算业务的处理，如支票、汇票、本票等。银 行需要按照相关法律法规和会计准则，对支付结算业务进行准确的会计处理，确保客户
资金的安全和银行间清算的顺利进行。
外汇业务的核算
总结词
外汇业务是银行的重要业务之一，涉及不同货币之间的 兑换和折算，核算过程需要遵循国际会计准则和外汇管 理规定。
详细描述
外汇业务的核算主要包括对各类外汇交易的会计处理， 如即期外汇交易、远期外汇交易、外汇掉期交易等。银 行需要按照国际会计准则和外汇管理规定，对外汇业务 进行准确的会计处理，确保外汇业务核算的合规性和准 确性。同时，还需要考虑到不同货币之间的兑换率和折 算方法，以准确反映外汇业务的实际成本和收入。
银行风险管理
风险识别与评估
通过风险识别和评估，了解银行 面临的各种风险，包括信用风险 、市场风险、操作风险等。
风险应对策略
根据风险评估结果，制定相应的 风险应对策略，包括风险规避、 风险降低、风险分散等。
风险监控与报告
建立风险监控机制，定期对银行 的风险状况进行监测和报告，以 确保银行的风险管理始终处于受 控状态。
银行会计的基本原则
• 总结词：银行会计的基本原则包括真实性、相关性、实质重于形式、及 时性、谨慎性、重要性等。
• 详细描述：银行会计的基本原则是指导会计核算和报告的基础准则，包括真实性、相关性、实质重于形式、及时性、谨 慎性、重要性等。真实性原则要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映银行的财务状况和经营成果； 相关性原则要求会计信息应当与决策者的决策需求相关；实质重于形式原则要求应当按照交易或事项的经济实质进行会 计核算；及时性原则要求会计核算应当及时进行；谨慎性原则要求在会计核算中应当保持谨慎态度；重要性原则要求会 计信息应当反映重要的交易或事项。
银行会计实务最全课件
1、金融企业会计有哪些特点？①在核算内容上具有广泛的社会性；②在核算方法上具有很大的独特性；由经营对象的特殊性决定的。
③业务处理和会计核算具有统一性；会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过程。
④在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度。
如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日轧平制度等。
⑤监督与服务的双重性；金融企业是全国的信贷中心、转账结算中心、现金出纳中心和外汇收支中心。
在服务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。
⑥会计核算的电子网络化2、银行存款账户的种类有哪些？（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。
（2）按存取的形式，银行账户可分为支票户、存折户。
3、商业银行贷款有哪些种类？①按贷款期限长短，可分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。
②按贷款保障条件不同，可分为信用贷款、担保贷款（担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款）。
③按银行承担责任的不同，可分为自营贷、委托贷款、特定贷款。
④贷款按还款方式的不同，可以分为一次偿还的贷款、分期偿还的贷款。
⑤贷款按照贷款对象的不同，可以分为公司贷款、个人贷款。
⑥按贷款质量和风险程度的不同，可以分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款。
4、商业银行质押贷款和抵押贷款有何区别？抵押贷款是指借款人或第三人不转移对抵押物的占有，银行将该抵押物作为债权的担保而发放的贷款。
质押贷款是指按规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。
质押分为动产质押和权利质押。
5、什么是支付结算？办理支付结算业务应遵循哪些原则？支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
支付结算的原则①恪守信用，履约付款②谁的钱进谁的账，由谁支配③银行不垫款。
6、我国国内支付结算方式有哪些？票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款7、票据交换的基本做法同城票据交换的基本做法：票据交换分为提出行和提入行两个系统，提出行是向他行提交票据的银行，提入行是接受他行提交票据的行处。
商业银行理论与实务完整版课件全套ppt教程(最新)
2020/6/29
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二、商业银行形成的途径
（一）从旧的高利贷银行转变而来 （二）按资本主义组织原则，以股份公司
形式组成现代商业银行
2020/6/29
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三、商业银行发展的模式
（一）以英国为代表的传统模式的商业银 行
（二）以德国为代表的综合式的商业银行
2020/6/29
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四、我国银行业的产生与发展
作为商业银行的经营者，要依据商业银行自身条件，从实 际出发，统筹兼顾，通过多种金融资产的组合，寻求“三 性”尽可能地达到最优。
2020/6/29
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二、商业银行的资产负债管理理论 及其变迁
商业银行应如何协调盈利性、流动性和安 全性三者关系，对此，西方商业银行在历 史发展过程中依次经历了资产管理理论、 负债管理理论、资产负债管理理论三个阶 段。
我国商业银行产生较晚， 1845年才出现了第一家 具有现代意义的银行——东方银行，这是一家英 资银行。
我国自办的的一家银行是1897年建立的中国通商 银行，它的成立标志着中国现代银行业的开始，
新中国成立后，在长达30年的计划经济时期， 国 家实行金融统制政策，金融机构体系中，除中国 人民银行外，仅有三家国家专业银行以及中国人 民保险公司和农村信用合作社。
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二、商业银行的资产负债管理理论 及其变迁
（三）资产负债管理理论 1 .缺口管理法 2 .利差管理法
2020/6/29
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【复习思考题】
1、现代银行是如何产生和发展的？ 2、简述商业银行的形成途径。 3．商业银行的性质与职能有哪些？ 4、简述单一银行制和分支行制的概念和优
缺点。
5、集团银行制和连锁银行制有何不同？
三是2003年底开始国家控股的国有控股商业 银行股份制改革。
《商业银行会计实务》课件.PPT(2)教材
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教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
【教学活动2】存入现金 一、活动目标： 掌握单位活期存款业务现金存入的操作方法与基 本要领，能按业务规程进行现金存入业务各环节 的具体操作。 二、知识准备：
19
教 学 项 目 二
单 位 存 款 业 务 处 活动步骤2. 凭证审核。 理
三、经典案例 2012年6月22日，盛雅集团股份有限公司 (8310120109077)缴存货款收入现金75 000 .00元。 模拟银行辽金支行为其办理存款手续。 活动步骤1．业务受理。 开户单位存入现金时，应填制一式两联现金缴款单， 连同现金一并提交给银行柜员。柜员将客户提交 的“现金缴款单”一式两联和现金一次性接入， 定位放置。
16
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
ห้องสมุดไป่ตู้
活动步骤4．报送人行核准。 人民银行在两个工作日之内对银行报送的相关资料 予以审核。 符合开户条件的，予以核准，并颁发开户许可证。 不符合开户条件的，人民银行应在开户申请书上签 署意见，连同有关证明文件一并退回给开户行。 活动步骤5．后续处理 。
12
6．法人身份证 教 7.“单位银行结算账户开户申请书”。
学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
13
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
14
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
15
活动步骤2．凭证、资料审核。 教 活动步骤3．交易处理、填制印鉴卡 。
学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
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教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
二、单位活期存款利息计算规定 (一)单位活期存款计息的一般规定 1．按季结息 2．采用积数计息法 3．存期内如遇利率调整不分段计息，按结息日挂牌 公布的活期存款利率计息。 4．未到结息日清户的，按清户日挂牌公布的活期存 款利率计息。 5．存期均按实际天数计算。
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
【教学活动2】存入现金 一、活动目标： 掌握单位活期存款业务现金存入的操作方法与基 本要领，能按业务规程进行现金存入业务各环节 的具体操作。 二、知识准备：
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教 学 项 目 二
单 位 存 款 业 务 处 活动步骤2. 凭证审核。 理
三、经典案例 2012年6月22日，盛雅集团股份有限公司 (8310120109077)缴存货款收入现金75 000 .00元。 模拟银行辽金支行为其办理存款手续。 活动步骤1．业务受理。 开户单位存入现金时，应填制一式两联现金缴款单， 连同现金一并提交给银行柜员。柜员将客户提交 的“现金缴款单”一式两联和现金一次性接入， 定位放置。
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教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
ห้องสมุดไป่ตู้
活动步骤4．报送人行核准。 人民银行在两个工作日之内对银行报送的相关资料 予以审核。 符合开户条件的，予以核准，并颁发开户许可证。 不符合开户条件的，人民银行应在开户申请书上签 署意见，连同有关证明文件一并退回给开户行。 活动步骤5．后续处理 。
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6．法人身份证 教 7.“单位银行结算账户开户申请书”。
学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
13
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
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教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
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活动步骤2．凭证、资料审核。 教 活动步骤3．交易处理、填制印鉴卡 。
学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
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教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
二、单位活期存款利息计算规定 (一)单位活期存款计息的一般规定 1．按季结息 2．采用积数计息法 3．存期内如遇利率调整不分段计息，按结息日挂牌 公布的活期存款利率计息。 4．未到结息日清户的，按清户日挂牌公布的活期存 款利率计息。 5．存期均按实际天数计算。
商业银行实务——第4章
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•商商业业银行银实务行——资第4金章 头寸管理
Hale Waihona Puke 4.3.4商业银行的备付率管理• 1.备付率的概念 • 商业银行的备付率，亦称备付金比率，是商 业银行存放中央银行清算资金存款、库存现金 之和与各项存款、同业存款之和的比率。
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•商商业业银行银实务行——资第4金章 头寸管理
•系统内借款 •资金融通 •系统内存款 •票据融通 •系统内市场交易进行 •现金融通
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•商业银行系商业统银行内实务资——金第4融章 通管理
4.4.4系统内资金融通的匡算
•1．系统内融资匡算的原则和基础
• （1）系统内资金融通的匡算是指根据系统内资 金来源与运用的所有相关因素，确定一个时点或一 段时间内需要在系统内融入或融出资金应确定的形 式、金额、利率和期限。 • （2）系统内资金融通匡算遵循的原则：额度适 中、结构合理、期限衔接、价格合算。 • （3）资金匡算的基础是对本行各项资金变化有 一个全面、准确、及时的计划、监测、预测制度。
•1.管理行的资金中心管理模式
•内部资产
•资
产
•信贷
部
门
•项目融资
•国际
•投资部门 •资本市场
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•资产负债管理委员 会
•资金中心
•资金 •部门
•内部负 债
•负 债
部
门
•对公存款
•储蓄
•信用卡及其 他
• 商业银行资商金业银营行实运务—管—第理4章概述
4.1.3商业银行资金管理的模式
•2.上级行对下级行的资金管理
4.3.6商业银行的资金头寸调度
•2．资金头寸调度的原则 • 商业银行资金头寸调度的原则是统一调度、 划分职责、头寸预测、确保支付。
《银行会计实务》课件
银行根据支付结算业务类型和金额收取相应手续费。
银行对支付结算业务进行账务处理，并按照规定进行税务处理。
分析支付结算业务的会计凭证、账簿和报表，掌握支付结算业务的会计处理流程和核算方法。
03
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银行会计实务案例分析
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总结以了解贷款业务的会计处理和核算方法。
详细描述
银行对借款人进行信用评估，确定贷款金额、利率和期限。
银行会计实务在银行业务运营中发挥着至关重要的作用，它不仅是银行内部管理的需要，也是外部监管和信息披露的基础。
总结词
银行会计实务是银行业务运营的基础，通过会计核算和报告，银行能够准确记录和反映各项经济业务，为内部管理提供决策依据。同时，银行会计实务也是外部监管和信息披露的基础，通过向监管机构和投资者提供准确的会计信息，有助于维护金融市场的公平、透明和稳定。
操作风险管理
管理银行的流动性风险，确保银行有足够的资金应对各种业务需求和突发状况。
流动性风险管理
设立独立的内部审计机构，负责对银行内部控制和风险管理的有效性进行监督和评价。
内部审计机构
审计程序
审计结果运用
制定规范的审计程序，包括审计计划、审计实施、审计报告等，以确保审计工作的质量和效率。
将审计结果及时反馈给相关部门，并督促其整改和改进，以提高银行的内部控制水平。
03
银行主要业务核算
总结词
01
存款业务是银行最主要的业务之一，核算工作需要准确、及时地反映存款的增减变动情况。
详细描述
银行对支付结算业务进行账务处理，并按照规定进行税务处理。
分析支付结算业务的会计凭证、账簿和报表，掌握支付结算业务的会计处理流程和核算方法。
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银行会计实务案例分析
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总结以了解贷款业务的会计处理和核算方法。
详细描述
银行对借款人进行信用评估，确定贷款金额、利率和期限。
银行会计实务在银行业务运营中发挥着至关重要的作用，它不仅是银行内部管理的需要，也是外部监管和信息披露的基础。
总结词
银行会计实务是银行业务运营的基础，通过会计核算和报告，银行能够准确记录和反映各项经济业务，为内部管理提供决策依据。同时，银行会计实务也是外部监管和信息披露的基础，通过向监管机构和投资者提供准确的会计信息，有助于维护金融市场的公平、透明和稳定。
操作风险管理
管理银行的流动性风险，确保银行有足够的资金应对各种业务需求和突发状况。
流动性风险管理
设立独立的内部审计机构，负责对银行内部控制和风险管理的有效性进行监督和评价。
内部审计机构
审计程序
审计结果运用
制定规范的审计程序，包括审计计划、审计实施、审计报告等，以确保审计工作的质量和效率。
将审计结果及时反馈给相关部门，并督促其整改和改进，以提高银行的内部控制水平。
03
银行主要业务核算
总结词
01
存款业务是银行最主要的业务之一，核算工作需要准确、及时地反映存款的增减变动情况。
详细描述
《商业银行会计实务》
补充
• 单式记帐法，就是对每项经济业务一般只在一个账户中进行登 记的一种方法；有时即使登记在两个账户中，但这两个账户之间 的记录也没有直接的联系。 对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定经济责任的重 要业务事项，如代保管的有价值物品、重要空白凭证及托收款项 等，需要设置表外科目核算。我国规定对这类业务单式的收付记 帐法进行反映和监督，即以 “收入”和“付出”作为记帐符号。当表 外科目涉及的业务发生时记收入，注销或减少时记付出，余额表 示尚未结算的业务事项。 采用单式收付记账法时，各科目只单方面反映自身的变动， 不涉及其他科目，也不存在科目之间的平衡关系问题。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
•
•
第一节 会计原理 2 借贷记帐法的来源和含义
借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷 主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在 右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进 的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务 （应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐 户的左方即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐 演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。
• • • •
《商业银行会计实务》课件
《商业银行会计实务》ppt课件
• 商业银行会计实务概述 • 商业银行主要业务会计处理 • 商业银行财务报表的编制与分析 • 商业银行内部控制与风险管理 • 商业银行会计实务发展趋势与展望
01
商业银行会计实务概述
商业银行会计实务的定义与特点
总结词
商业银行会计实务是指商业银行在经营过程中所涉及的会计处理和财务报告活动，具有高度的专业性和复杂性。
结算过程中的风险进行监控和管理。
外汇业务会计处理
要点一
总结词
外汇业务是商业银行的重要业务之一，其会计处理涉及到 汇率风险和交易风险的核算和管理。
要点二
详细描述
外汇业务的会计处理主要包括对涉及外汇交易的记账、核 算和报告，需要按照会计准则和相关法规进行准确、及时 的记账和报告。具体来说，会计处理涉及的内容包括外汇 买卖业务的记账、外汇存款业务的核算、外汇贷款业务的 核算等。此外，外汇业务的会计处理还需要对外汇风险进 行合理的管理和控制，以降低汇率波动对银行经营的影响 。
国际会计准则提高了商业银行会计实务的信息披露要求， 加强了透明度和公信力，有利于投资者和监管机构更好地 了解商业银行的财务状况和经营成果。
国际会计准则增加了商业银行的合规成本和风险，例如公 允价值计量和资本管理等规定，需要会计实务更加注重合 规性和风险管理。
未来商业银行会计实务的发展趋势与展望
未来商业银行会计实务将更加注重数字 化和智能化，例如自动化、机器学习等 技术的应用，将进一步提高会计实务的
商业银行内部控制体系
风险评估
对商业银行面临的各种风险进 行识别、评估和监控，确定风 险管理重点。
信息与沟通
建立有效的信息报告和反馈机 制，确保信息的准确、及时传 递。
• 商业银行会计实务概述 • 商业银行主要业务会计处理 • 商业银行财务报表的编制与分析 • 商业银行内部控制与风险管理 • 商业银行会计实务发展趋势与展望
01
商业银行会计实务概述
商业银行会计实务的定义与特点
总结词
商业银行会计实务是指商业银行在经营过程中所涉及的会计处理和财务报告活动，具有高度的专业性和复杂性。
结算过程中的风险进行监控和管理。
外汇业务会计处理
要点一
总结词
外汇业务是商业银行的重要业务之一，其会计处理涉及到 汇率风险和交易风险的核算和管理。
要点二
详细描述
外汇业务的会计处理主要包括对涉及外汇交易的记账、核 算和报告，需要按照会计准则和相关法规进行准确、及时 的记账和报告。具体来说，会计处理涉及的内容包括外汇 买卖业务的记账、外汇存款业务的核算、外汇贷款业务的 核算等。此外，外汇业务的会计处理还需要对外汇风险进 行合理的管理和控制，以降低汇率波动对银行经营的影响 。
国际会计准则提高了商业银行会计实务的信息披露要求， 加强了透明度和公信力，有利于投资者和监管机构更好地 了解商业银行的财务状况和经营成果。
国际会计准则增加了商业银行的合规成本和风险，例如公 允价值计量和资本管理等规定，需要会计实务更加注重合 规性和风险管理。
未来商业银行会计实务的发展趋势与展望
未来商业银行会计实务将更加注重数字 化和智能化，例如自动化、机器学习等 技术的应用，将进一步提高会计实务的
商业银行内部控制体系
风险评估
对商业银行面临的各种风险进 行识别、评估和监控，确定风 险管理重点。
信息与沟通
建立有效的信息报告和反馈机 制，确保信息的准确、及时传 递。
商业银行会计PPT课件
内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
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单
75 000 .00
位
存
款
业
务
处
理
23
教 活动步骤7.后续处理。 学 将第一联由银行盖章后退回缴款单位。 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
理 人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
退出
4
( 二) 人民币银行结算账户的分类
教 1.单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结
学
算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开
项
立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
目 二
2.个人账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的 银行结算账户为个人银行结算账户。
单 位 存
存款业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按单位存款 业务规定准确进行单位活期存款账户开立、现金存入、现金 支取、结息等各环节的具体操作处理。 【知识准备】
款 一、人民币结算账户管理制度
业 (一) 概念
务 人民币银行结算账户是指银行为机关、团体、部队、企事业单
处 位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人等存款
9
教 学
3． “中华人民共和国法人代码证(副本)”或代码卡 (3)
项
目
二
单 位 存 款 业 务 处 理
10
4． 税务登记证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
11
5． 开户许可证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
12
教 学
6．法人身份证 7.“单位银行结算账户开户申请书”。
(三) 单位银行结算账户的设置与开户条件
单 位
1.基本存款账户的设置与开户条件
(1) 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付 需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。
存 (2) 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金
款
的支取, 只能通过本账户办理。
业 (3) 存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
7
教 三、经典案例：
学 2012年4月22日，盛雅集团股份有限责任公司来行
项 开立基本存款账户。模拟银行辽金支行为其办理
目 二
开户手续。
活动步骤1．业务受理。
单 1． 由当地工商行政机关核发的“企业法人营业执
位 照”或“企业营业执照”正本；
存 款
2． 相关的证明文件
业
务
处
理
8
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
教
学
项
商业银行会计实务
目
二
单
位
存 款
制作：赵丽梅
业
务 处
辽宁金融职业学院金融系
理
1
教 教学项目二 学 项 目
单位存款业务处理
二
学习任务一 单位活期存款业务处理
单
学习任务二 单位定期存款业务处理
位
存 款
业 务
处 理
2
教学项目二 单位存款业务处理
教 【知识目标】 学 单位存款业务的管理要求及相关规定 项 单位存款业务的科目设置与使用 目 单位存款业务的核算程序及处理手续 二 【技能目标】
20
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
21
活动步骤3. 清点现金。
教 学
活动步骤4．逐笔登记“现金收入日记簿” 。
项
目
二
单 位 存 款 业 务 处 理
22
教 活动步骤5. 缴款单各联上加盖名章及“现金收讫” 学 章。
项 活动步骤6．登记分户账。
目 二
借：现金 75 000 .00 贷：活期存款——盛雅集团股份有限公司
项
目
二
单 位 存 款 业 务 处 理
13
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
款 业 务 处 理
15
教 学
活动步骤2．凭证、资料审核。 活动步骤3．交易处理、填制印鉴卡 。
项
目
二
单 位 存 款 业 务 处 理
16
教 学
活动步骤4．报送人行核准。 人民银行在两个工作日之内对银行报送的相关资料
项 予以审核。
目 符合开户条件的，予以核准，并颁发开户许可证。
二 不符合开户条件的，人民银行应在开户申请书上签
单 署意见，连同有关证明文件一并退回给开户行。 位 活动步骤5．后续处理 。 存 款 业 务 处 理
17
教 四、活动练习：P99 学 2012年6月20日，盛雅集团股份有限责任公司新成 项 立的锦里商店（独立核算）需要开立基本存款账 目 户。请根据资料做以下工作： 二 1.签署《单位银行结算账户管理协议》，并加盖模
务 (4) 基本存款账户的设置与开户条件 P91
处 (5) 开立基本存款账户所需的证明文件
理 (6)开立基本存款账户的程序
5
教 学
2．一般存款账户的设置与开户条件 3．专用存款账户的设置与开户条件
项 4．临时存款账户的设置与开户条件
目 二、单位存款业务核算的要求
二 1．切实维护存款单位的合法权益。
单 2．正确使用账户，加强柜面监督。 位 3．准确及时地进行核算，提高服务质量。 存 款 业 务 处 理
6
教 【教学活动1】开立账户 学 一、活动目标： 项 掌握单位活期存款业务基本存款账户开立的操作方 目 法与基本要领，能按业务规程进行基本存款账户开 二 立各环节的具体操作 单 二、知识准备 位 存 款 业 务 处 理
能够熟悉单位存款业务的凭证填制及凭证处理
单 能够掌握单位各项存款业务的核算程序及处理手续 位 能够掌握单位存款业务利息计算方法及账务处理 存 款 业 务 处 理
退出
3
教 学习任务一 单位活期存款业务的处理
学
项 目 教学活动：单位活期存款账户的开立、存取和结息 二 【活动目标】
熟悉单位活期存款业务存入与支取的业务规定，熟悉单位活期
单 拟公章。
位 2.填制《开立单位银行结算账户申请书》并加盖模
存 款 业
拟公章。 五、分析思考题：
务 1.指出客户到银行开立基本存款账户应准备的资料。
处 2.叙述银行开立基本存款账户的程序。 理
18
教 学
【教学活动2】存入现金 一、活动目标：
项 掌握单位活期存款业务现金存入的操作方法与基
目 本要领，能按业务规程进行现金存入业务各环节
二 的具体操作。
单 二、知识准备： 位 存 款 业 务 处 理
19
三、经典案例
教 学 项
2012年6月22日，盛雅集团股份有限公司 (8310120109077)缴存货款收入现金75 000 .00元。
目 模拟银行辽金支行为其办理存款手续。
二 活动步骤1．业务受理。
单 开户单位存入现金时，应填制一式两联现金缴款单， 位 连同现金一并提交给银行柜员。柜员将客户提交 存 的“现金缴款单”一式两联和现金一次性接入， 款 定位放置。 业 务 处 活动步骤2. 凭证审核。 理