民营企业内部审计存在的问题及解决对策研究的文献综述

嘉兴学院南湖学院毕业论文（设计）文献综述

题目：关于民营企业内部审计存在的问题及对策研究

系别：商学系专业：会计学

班级：会计N121班学号：2012451090345 学生姓名：周丽君指导教师：施寅国、吴英

一、前言部分

（一）写作目的

2008年的金融危机摧垮了一批批的民营企业，大量民营企业裁剪员工、降低薪水，更有甚的是倒闭破产。这场灾难给我国民营企业敲响了警钟，使民营企业开始审视企业的治理结构以及内部审计。当今环境下，企业面临风险不断增多、组织机构愈加复杂等问题，尤其是在民营企业由单一家族式企业转向人才多样化的过程当中，企业的公司治理问题就显得尤为重要。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对民营企业的发展有着重要的作用。

民营企业的内部审计是指企业内部通过专职的审计机构以及审计人员，对单位内部的财务收支状况、经营管理状况以及其他有关经济活动的真实性、效益型以及合法性进行审查，根据相关的法律法规以及企业内部的相关规定，评价民营企业的经济责任，以规范企业的治理结构，达到提高经济效益目的的经济性监督活动。民营企业的审计机构是与企业的其他职能部门是相互独立的，这样可以保证企业内部审计的客观、公平、公正以及可信度。由于民营企业的规模大小不一，所以其内部审计具有一定的复杂性，需要企业审计机构以及专业的审计人员具有高水平的审计能力，也需要企业管理者拥有较高的管理水平来对内部审计的相关规制机制进行经验性的总结以及创新性的探索。

民营经济是我国国民经济中的重要组成部分，在促进社会主义市场经济发展中发挥着重要的作用。企业初创阶段主要是家族式管理，规模不大、实力不强，不需要内部审计，随着民营企业发展到一定规模，企业管理就成为一个非常突出的问题，就需要通过建立内部审计制度来解决。

本文通过系统地查阅与所选课题相关的国内外文献，通过对文献进行搜集、

整理、加工，较全面反应了与“民营企业内部审计存在的问题及对策”这个课题直接相关的国内外研究成果，特别是近几来的最新成果和发展趋势，明确需要进一步研究的问题，了解前人关于这一课题研究基本情况，掌握与课题相关的基础理论知识，为撰写毕业论文做准备。

（二）有关概念

在对民营企业内部审计存在的问题及解决对策进行研究之前，首先要弄清楚民营企业、内部审计等相关概念。

民营企业：在经济学界有不同的看法：一种看法是民营企业是民间私人投资、民间私人经营、民间私人享受投资收益、民间私人承担经营风险的法人经济实体；另一种看法是指相对国营而言的企业，其按照其实行的所有制形式不同，可分为国有民营和私有民营两种类型。实行国有民营企业的产权归国家所有，租赁者按市场经济的要求自筹资金、自主经营、自负盈亏、自担风险。私有民营是指个体企业和私营企业。

内部审计：在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

民营企业内部审计：2003年2月10日审计署审计长会议通过的《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第4号令)对我国现行内部审计的定义表述为：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

（三）综述范围

本文主要研究的范围包括：（1）我国民营企业内部审计的现状研究；（2）我国民营企业内部审计存在的问题的研究。(3) 针对我国民营企业内部审计所存在的问题提出的相关对策。

参考的文献多来自如：《财会之友》、《财会研究》、《财会月刊》、《时代金融》等核心期刊，而且查阅了相关数据库，如中国期刊网全文数据库、万方数字化期

刊、维普中文科技期刊、EBSCO数据库等。

（四）相关主题及争论焦点

本课题研究的主题是我国民营企业内部审计存在的问题及对策研究，希望通过研究找出我国民营企业内部审计存在哪些问题，并提出相关解决方案，进而为在一定程度为未来内部审计鉴证制度的设计提供一定的政策参考。

本文首先了解民营企业和内部控制审计的相关理论，然后分析内部审计研究对我国民营企业的影响，最后分析我国民营企业内部控制审计产生的风险及不足之处，通过案例分析，提出观点。

查阅近期文献资料并综合国内外的研究，可发现文献主要的焦点在于内部审计组织形式、内部审计控制制度、内部审计人员素质等存在的问题，及相应的民营企业内部审计存在的问题及相对应的解决措施。

二、主题部分

学术界对该内部审计问题的关注由来已久。近年来国内外关于民营企业内部审计现状的研究逐渐增多。

（一）国外关于民营企业内部审计存在的问题及对策的相关成果综述《Internal Audit Function in Relation to Enterprise-Wide Risk Management (EWRM)Practices》（Norlida Abdul Manab，Mohd Rasid Hussin，Isahak Kassim，2013）采用三角测量的方法来评估全面风险管理实践的内部审计功能。总的结果表明，内部审计的主要职能是与最佳实践提供BB八世在MCCG 2000 2部分。该规定指出，内部审计职能必须是不受审计的活动。其中一个关键的研究结果显示，情绪仍然是强大的断言，整个风险管理活动，不应单独领导的内部审计部门。虽然内部审计和风险管理为高层管理者提供咨询和服务，但它们的功能是完全不同的。因此，重要的是要注意，这样的实证证据的结果有力地表明，风险管理是不应该被放置在内部审计部门的直接。内部审计师应该在尊重全面风险管理内部控制发挥作用。全面风险管理活动应是风险管理人员谁是更多的知识和技术的监督下，在特定的地区。

《Measuring and assessment of internal audit’s effectiveness》（Bota-Avram Cristina，Palfi Cristina，2011）认为内部审计人员必须尊重的一般规则，以便给他们在组织的进步贡献：内部审计人员必须注意他们对创造