企业内部控制与操作风险管理

内部控制与相关管理实践的关系
1. 内部控制体系设计考虑要点 2. 内部控制体系设计基本方法 3. 关键业务控制设计实务要点 4. 内部控制体系建立与实施 5. 内部控制体系评价要点
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任 务 和 目 标
风 险 评 估
经贸大学、中国石油大学经管学院等多所高校客座教授，几
十家电视台联播节目特聘专家，欧中美联国际教育集团特聘
培训（咨询）专家，中国智慧工程研究会理事。是目前国内
最早一批从事风险管理研究和实践的专家型咨询师和培训师
，成功为数十家大中小型企近业期提服供务内过训的及主咨要询服客务户。
中国国家电网、中国广东核电集团、中国航天集团、东风南方实业集团、中国移动、中国电信、香港华宝 国际控股集团、北京建工集团、北京玉渊潭酒店管理集团、武汉钢铁集团有限公司、广新控股集团、武汉 市老村长餐饮管理有限公司、深圳誉兴饮食管理有限公司、黑龙江鹤岗市人民政府、河南周口旅游局、中 国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国民生银行、中国邮政储蓄银行、石家庄农村信用联社、、广 东智慧电子信息产业股份公司、北京中建京海计算机工程有限公司、北京泽辰广日机电设备有限责任公司 、北京舜景装饰工程有限公司、北京飞驰绿能电源技术有限公司、河南静美健康管理有限公司等数十家企 业。
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没有监督管理内控就不可能得到很好的执行
◇ 监督和评估内部 控制系统设计合理性和 运行有效性
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估 控制环境
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沟通是企业管理的命脉
◇ ◇为了实现控制目标，保 证内部控制各个要素的可 靠性，有关信息必须及时 沟通。 ◇信息沟通贯穿于整个控 制
叙利亚战争中资企业遭受巨额损失
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内部控制概述
内部控制的五大要素 内部控制体系设计、实施与评价
内部控制与相关管理实践的关系
1. 内部控制相关概念 2. 内部控制目标 3．内部控制的原则 4. 内部控制类型、要点、措施和方法 5. 内部控制的范围 6. 良好的内部控制特征 7. 内部控制的地位与作用 8. 企业内部控制框架
保险是企业转移风
险的有效手段。当已 投保业务呈现风险异 动时，企业应保留好 相关单证，尽可能收 集相关证据文件，以 保证理赔顺遂进行。
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风险转移
风险规避 风险分散
风险对冲
风险承担
案例描述
案例一 丰田章男一意孤行致丰田公司战略 失误 丰田汽车因煞车失灵被召回频陷企 业危机 案例二 东风南方注重企业内控止步非洲物 流市场 成功规避风险防止重大损失
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证监会 中国人民银行 财政部 中注协 银监会
证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 7项内部会计控制规范(试行) 企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法
上交所 深交所 国资委 五部委
五部委
国家标准
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内部控制概述
内部控制的五大要素
内部控制体系设计、实施与评价 内部控制与相关管理实践的关系
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美国金融危机源自监管失控
监督 信息沟通
风险环境 风险评估 风险管理
内控变革管理提升效益
信息与沟通
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上交所上市公司内部控制指引 深交所上市公司内部控制指引 中央企业全面风险管理指引 企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引、审计指引、评价指引 GBT42353--2009全面风险管理
2001-1 2002-9 2001~04 2002-2 2004-8
2006-5 2006-9 2006-6 2008-5-22 2010-4-26 2009
流程之惑 –标准化流程缺失
舞弊之惑
–串通作弊
动态之惑
– 风险处于动态变化之中
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第一招
风 险 转 移
第二招
风 险 规 避
第三招
风 险 分 散
第四招
风 险 对 冲
第五招
风 险 承 担
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信息与沟通
监控 控制活动 风险评估 控制环境
内部控制的 神经系统
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内部控制概述 内部控制的五大要素
内部控制体系设计、实施与评价
博客：http://blog.sina.com.cn/u/1510019415
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内部管理失控导致风险案例
长虹美国巨亏４.６亿美元 链接：中航油新加坡巨亏５.５亿美元 中铁建沙特巨亏41亿人民币 俄罗斯灰色清关群死群伤
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监控 控制活动 风险评估 控制环境
有效控制手段： 风险管理前置 风险文化 风险制度 组织架构 风险战略 绩效标准
识别风险降低损失增加效益
风险是一种潜在的问 题或损失，也可能是机会 。
风险评估： 确定什么地方可能出
错，会有什么影响
量化是关键
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• 国际风险管理标准－－ISO31000 • 国家标准－－GBT24353全面风险管理
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本考试大纲列出的四大风险
声誉风险
战略风险
操作风险 流动风险
企业风险
财务风险 信用风险
人力资源风险
市场风险
法律风险
统计结果显示：企业风险11000多种
一、职责分离。明确董事会、监事会和经理层的职责权
限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和 监督相互分离，形成制衡。
二、强调“三重一大” 。企业的重大决策、重大事项、
重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权 限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得 单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
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内部控制是什么 ？
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地 。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
内部控制是在组织内建立经营政策、标准和程序，并通过各级 管理层和员工有效运行，以此来防范风险，达成组织的目标。 组织中的所有人员都负有相应的职责。
三、合理设置内部职能机构。明确各机构的职责权限
，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、 各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
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组织保障
制度健全
• 决策风险管理制度 • 人事风险管理制度 • 财务风险管理制度 • 采购风险控制制度 • 风险风险控制制度 • 工程风险控制制度 • 销售风险管理制度 • 合同风险控制制度 • 担保风险管理制度 • 风险管理制度
……
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执行效果
有效监督
组织保障
制度健全
执行效果
有效监督
检验制度的有效性关键看执行效果
• 一是执行的到位情况 • 二是制度本身的适用情况 • 风险自查
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企业内部控制与操作风 险管理
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•
国家注册信用管理师培训师，中国企业联合会特聘全国
财务总监培训教授、实战派风险管理培训（咨询）师，中国
管理研究院风险管理研究所所长，企业内部控制实战派讲师
，中国创新管理研究院高级研究员，清华大学总裁班、首都
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运营风险
内部控制是什么 ？
帮助达成组 织目标
风险
董事会 总裁室 经理层 员工层
=控 制 为 什 么
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+
控 制
+
谁 来
什
控
么
制
五大目标
风险转移
风险规避
Fra Baidu bibliotek
风险转移
风险规避
风险分散
风险对冲
风险承担
案例描述
俄罗斯的灰色清关事件 被称为中国犹太人的温州和福建人损失惨重 事件起因 事件发展 事件结果
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专家提醒：
别把鸡蛋放在同一个篮子 里
分散风险是降低风险损失 的有效办法。但分散风险 又会增加风险发生的频率 ，内控管理者就是要把握 好降低风险损失和发生概 率两者之间的平衡关系
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• 2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会发布《中央企业全面风 险管理指引》要求中央企业逐步进行企业风险管理。
• 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委发 布了《企业内部控制基本规范》
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信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
提升核心竞争力可持续发展
为防范风险所采取的 措施和行动。
控制活动包括：组织机构、政策、 标准、流程的建立，授权、批准， 复核经营业绩，保护资产，职责分 离
控制活动能够抵偿风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
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合规 真实 效益 战略 安全
环境是基础 目标是关键 - 原则是保障
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五大原则
全面 重要 制衡 适应 成本
五大要素
环境 评估 管控 信息 监督
风险管理基础知识基本理论体系
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专家解析：
当年丰田章田提出“降低成本快速发展”的大 丰田战略计划时，就已经有团队成员明确提出这 种战略可能导致的质量风险，丰田章男一意孤行 ，结果导致丰田产品和信誉危机
东风南方非常注重企业内部控制和风险管理 工作，当得知南非物流市场空间巨大、诱惑力极 强的信息后，充分考察严密论证，最终决定放弃 这个项目，后来得知已经进入的同行个个损失惨 重，东风南方尷规避了风险，避免了重大损失
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五种通用的风险管理办法
风险转移
风险规避
风险分散
风险对冲
风险承担
案例描述：
利比亚战争，中大部分中资企业损失惨重 中国葛洲坝集体股份有限公司成功向中国进出口信用
保险公司转移风险，获赔1.62亿元
中国建材集体进出口公司成功向中国进出口信用保险
公司转移风险，获赔偿金4815万元
玩具召回事件
专家提醒：
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持续改进
控制标准
设计 控制 系统
执行 控制 系统
测试 评价 风险 控制 系统
实现 内部 控制 目标
适当性
有效性
组织保障
制度健全
执行效果
有效监督
组织机构设置的原则
组织结构应由企业的战略目标决定 从业务流程出发，运用信息技术，进行 绩效考核，最终达到企业战略目标 组织架构需要考虑外部环境的变迁 机构设置是一个持续性过程
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组织保障
制度健全
执行效果
有效监督
员工不会因为制度而工作 员工会因为监督而工作
有效的监督是企业内控制度落实的保障
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企业的内控之惑
量化之惑 违规之惑 报告之惑
–缺少量化工具 –有章不循 –理念误导制度错误