关税制度和WTO

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过境税（Transit Duty）
一国对于通过其领土（关境）运往另一国的外 国货物所征收的关税。
我国不征收过境税
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2、按关税优惠条件分类
普通税 优惠关税
一国对特定的受惠国给予优惠待遇，使 用比普通税率较低的优惠税率。 如果进口国未与该进口商品的出口国签定 任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品 按普通税率征税。
海关征收关税的规章、条例和说明 关税税率表
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完税价格
又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审 定作为计征关税所依据的价格。
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2、征收关税的方法：
从量税税额=货物计量单位数*从量税率 完全采用从量税的国家：瑞士 从价税税额=进口货物总值*从价税率 我国采用单一从价税征税方法。 阿尔及利亚、埃及、巴西、墨西哥 复合税、选择税
保持国际收支平衡
4、维护国家的对外关系
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消极作用
1、加重消费者的负担 2、保护过度，造成保护落后 3、不利于贸易伙伴间的友好关系 4、影响本国出口贸易的发展
5、有些商品由于征税过高，成为走私对象
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三、关税的种类

1、按商品流向分类 进口税（Import Duty）
进口国海关以进入本国关境或从自由港、出口加工 区及保税仓库进入本国市场的货物和物品为征税对 象所征收的关税。
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世贸组织的目标是建立一个完整的、更具有 活力的和永久性的多边贸易体制。 与关贸总协定相比，世贸组织管辖的范围除 传统的和乌拉圭回合确定的货物贸易外，还包括 长期游离于关贸总协定外的知识产权、投资措施 和非货物贸易（服务贸易）等领域。
世贸组织具有法人地位，它在调解成员争端 方面具有更高的权威性和有效性。
指进出保税区、出口加工区、保税物流园区等海关特殊监 管区域的货物。
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三、保税仓库
指经海关批准设立的专门存放保税货物及其 他未办结海关手续货物的仓库。 1．保税仓库类型
按使用对象不同可分为公用型和自用型。 公用型保税仓库 由主营仓储业务的中国境内独 立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务 自用型保税仓库 由特定的中国境内独立企业 法人经营，仅存储供本企业自用的保税货物。
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全年进出区货物总值187.6亿美元，分拨销售 进口汽车5.1万辆，是全国最大的进出口汽车基地。 吸引了美国UPS、丹麦马士基、新加坡叶水福、 日本丰田通商、香港东方海外等500多家跨国物流 企业。
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第三节 世界贸易组织
世界贸易组织(World Trade Organization, WTO)是国际贸易领域最大的国际经济组织。 1995年1月1日起正式运作。涵盖货物贸易、 服务贸易和知识产权贸易。（151个成员国） 其前身是关贸总协定（GATT).
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方案二 在中国境内设立一家总装配公司作为子公司， 通过国际间转让定价，压低汽车零部件的进口价 格，从而节省关税。这样也可以使中国境内子公 司利润增大，以便更好地占领中国市场。 试分析哪种方案对实力汽车公司更有利。
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分析：
根据第一种方案，企业可以利用转 让定价进行筹划。由于我国沿海地带优 惠较多，利润从高税国转到低税国会节 省税款，当然关税也能节省。
根据第二种方案，企业也可以得到 第一种方案所说的好处。 而且由于零 部件的进口关税比成品汽车的税率要低
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很多，低的关税税率可以帮助企业节省不少税款； 其次由于零部件比较分散，进行转让定价筹划更 加容易，这也使筹划经济效果有所增加。 因此，选择第二种方案对实力汽车公司更有
利。
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第二节 保税
海关保留对货物征税的权利。
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自2007年6月1日起，我国调整部分商品进出 口关税税率。
对142项商品加征出口关税。其中重点是对 80多种钢铁产品加征5-10%的出口关税，包括普 碳钢线材、板材、型材以及其它钢材产品。另外， 将去年已经征收出口关税的钢坯、钢锭、生铁等 钢铁初级产品的税率由10%提高至15%。
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为鼓励进口，促进贸易平衡，将对209项进 口商品实施较低的暂定税率。 煤炭、软木和燃料油等资源性产品的进口暂 定税率为0-3%； 排液泵、密封件、轴承及阀门用零件、空调 和冰箱用压缩机及其零件、工程机械零件、照相 机零件、电视机零件、摄录一体机镜头等关键零 部件的进口暂定税率为2-6%。
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总部设在瑞士日内瓦。 现任总干事是欧盟前贸易谈判代表帕斯卡尔· 拉米 PASCAL LAMY 官方语言为英文、法文和西班牙文
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部长级会议是世贸组织的最高决策权力机 构，由所有成员国主管外经贸的部长、副部长 级官员或其全权代表组成，一般两年举行一次 会议，讨论和决定涉及世贸组织职能的所有重 要问题，并采取行动。
来料加工、进料加工、 保税工厂、保税区等 保税仓库、保税区、免 税品商店等
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二、保税货物 1、定义 经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、 加工、装配后复运出境的货物。
来料加工进口的料、件、设备
进料加工进口的料、件
补偿贸易进口的设备 我方的转口贸易货物 免税品商店进口的货物 保税区内进口的货物
工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初 级产品税率最低，甚至免税。
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出口税(Export Duty )
出口国海关在本国产品输出时对本国出口 商所征收的关税。
瑞典、挪威为保护其造纸工业而对木材出口征税。 我国目前对少数货物征收出口税，如有色金属、 铁合金等。 2006年1月1日起，中国停止征收纺织品的出口关 税。
关税制度和WTO
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第一节 关税
一、关税的定义（Customs Duties;Tariff）
一国海关对进出关境的货物和物品，向进出 口商或物品所有者征收的一种流转税。
流转税是泛指所谓以商品为特征对象的税种。 包括增值税、营业税、消费税、关税等。 出现于古希腊雅典时代
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二、关税的作用
积极作用
1、增加国家财政收入 财政关税
关税在财政收入中占的比重，发达国家较 低（3%），发展中国家较高（13%）， 我国为7%。 Nhomakorabea3
2、保护国内产业和市场
保护关税
进口商品征税，保护本国的生产和市场， 鼓励国内厂商生产同类产品的积极性 出口商品征税，防止国内紧缺资源外 流，使国内市场的供应充足
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3、有利于国家的宏观调控
改善产业结构
调节国内物价
从量税
从价税
混合税
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关税 进口关税=完税价格×关税税率 出口关税=完税价格×关税税率 完税价格 又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审 定作为计征关税所依据的价格。
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进口货物以海关审定的成交价格为基础的 CIF价为完税价格。
出口货物以海关审定的货物售予境外的FOB 价，扣除出口税后作为完税价格。 FOB价不能确 定的，由海关估定。
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2006年完成销售收入4780.43亿元，同比增 长17.4%，占全国保税区的55.5%。形成了以国 际贸易、现代物流、先进制造业等三大功能为主 的口岸产业。
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天津保税区 于1991年5月设立，位于天津港港区之内，开发面 积5平方公里，是中国北方规模最大的保税区。具 有国际贸易、现代物流、临港加工和商品展销四 大功能，享有海关、税收、外汇等优惠政策。
一、保税制度及其形式 一种国际通行的海关制度。指经海关批准的 境内企业所进口的货物，在海关监管下在境 内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴 纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
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作用
降低产品出口成本， 有利于鼓励出口
20世纪最流行的经济维生素
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我国保税制度的主要形式
为国际商品贸易服务
为加工制造服务
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优惠关税的形式
互惠关税
特惠关税
普惠关税
最惠国待遇
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1）互惠关税
两国间相互给予对方比其他国家优惠的税率的一
种协定关税 2）特惠关税 对有特殊关系的国家，单方面或相互间按协定采 用特别低的税率、甚至免税的一种关税
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3）普惠关税（GSP）
简称普惠制，是发达国家对来自发展中国家的某
些产品，特别是工业制成品和半制成品给予一种
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2．保税仓库的设立条件和程序
经营保税仓库的企业，应当具备下列条件： （1）经工商行政管理部门注册登记，具有企业法人资格； （2）注册资本最低限额为300万元人民币；
（3）具备向海关缴纳税款的能力；
（4）具有专门存储保税货物的营业场所； （5）经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可 证件； （6）经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为 1000万美元； （7）法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。
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保税仓库应当具备下列条件：
（1）符合海关对保税仓库布局的要求； （2）具备符合海关监管要求的安全隔离设施、监管设施和 办理业务必需的其他设施；
（3）具备符合海关监管要求的保税仓库计算机管理系统并 与海关联网；
（4）具备符合海关监管要求的保税仓库管理制度、符合会 计法要求的会计制度；
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（5）符合国家土地管理、规划、交通、消防、安全、质检、 环保等方面法律、行政法规及有关规定； （6）公用型保税仓库面积最低为2000平方米； （7）液体危险品保税仓库容积最低为5000立方米； （8）寄售维修保税仓库面积最低为2000平方米； （9）法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。
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进口附加税(Import Surtaxes) 1）反倾销税 倾销

指低于本国国内市场价格或低于正常价格在其 他国家进行商品销售的行为。
反倾销税
对于实行商品倾销的进口货物所征收的进 口附加税。
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目的是抵制商品倾销，保护本国的市场和工业。
例如欧盟在2006年3月31日发表公报称，欧盟从即日 起对中国7家彩电企业征收44.6%的反倾销税。