证券公司会计科目及报表课件
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第八章证券公司业务的核算.ppt
公司代理客户买卖证券的手续费收入，
应当在代理买卖证券成交清算时，按成交额 乘以证券交易所规定的佣金比率予以确认。
2．“结算备付金”科目，核算证券公司 为证券交易的资金清算与交收而存入指定清 算代理机构的款项。公司向客户收取的结算 手续费、向证券交易所支付的结算手续费， 也在本科目核算。本科目可按清算代理机构， 分别“自有”、“客户”等进行明细核算。
借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款
（4）公司将未中签的款项划回，会计 分录为：
借：银行存款——客户 贷：结算备付金——客户
（5）公司将未中签的款项退给客户， 会计分录为：
借：代理买卖证券款 贷：银行存款——客户
（6）收到证券交易所转来的发行公司 支付的发行手续费，会计分录为：
借：结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入
借：其他应付款——应付客户配股款 贷：结算备付金——客户
（3）收到证券交易所转来的发行公司 支付的配股手续费，会计分录为：
借：结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入
5．其他相关业务 （1）公司代理客户领取现金股利和债 券利息，会计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款
（2）收到发行公司支付的手续费， 会计分录为：
借：代理兑付证券款 贷：库存现金（或银行存款）
（2）委托单位尚未拨付兑付资金而由 公司垫付的，收到客户交来的证券，按兑付 金额记账。会计分录为：
借：代理兑付证券 贷：银行存款
向委托单位交回已兑付的证券并收回 垫付的资金，会计分录为：
借：银行存款 贷：代理兑付证券
2．代理兑付无记名证券——实物券
代理兑付证券的手续费收入，应于代理 兑付业务基本完成，与委托单位结算时予以 确认。
证券公司会计报表审计(ppt 68页)
流动性风险是指公司不能以合理的价格和足够的 短期资金在清算日履行付款义务或支付保证金的 风险。我国目前部分证券公司还是挪用客户保证 金从事自营业务而使公司产生流动性风险。
证券公司的面临主要风险（续二）
信用风险是指由于交易对方违约或交易对方在履 约能力上的变化而导致公司的资产遭受损失的风 险。目前在我国，证券公司可以通过同业拆借市 场向外拆出资金，其拆出的资金有可能因借款人 到期不能还款而导致公司资产减值。此外，有些 证券公司允许客户透支，即为客户提供融资服务， 为证券公司带来一定的信用风险。
证券经纪业务主要涉及科目
代理买卖证券业务主要会计科目包括： 代理买卖证券款、结算备付金 、手续费 及佣金收入、利息支出 、手续费及佣金 支出等科目。
代理兑付证券业务主要会计科目包括： 代理兑付证券、代理兑付证券款。
2、证券自营业务
证券自营业务
证券自营业务概述 自营证券业务流程 自营业务的主要风险 自营业务测试的要点 自营证券业务主要涉及的科目
2、证券审计中容易出现的问题
客户取款，资金账户与取款方不一致，发现有授权书， 但非本人出具。
客户取款后出现透支，未查明原因。 客户取款，但资金账户名与资金去向不一致，且无客
户授权书。 未进行报盘股东代码与清算股东代码是否一致的检查 。 未对重要空白凭证使用登记簿的检查 。 未对透支情况、特殊操作、特殊账户进行必要检查。 对交易授权审计缺少必要程序。
证券公司审计
LX
内容提要
一、证券公司概述 二、审计的主要风险、容易出现的问题 三、审计重点审计领域 四、证券公司各主要业务风险审计 五、证券公司的信息系统审计
一、证券公司概述
证券公司是指依照《公司法》规定，
证券公司的面临主要风险（续二）
信用风险是指由于交易对方违约或交易对方在履 约能力上的变化而导致公司的资产遭受损失的风 险。目前在我国，证券公司可以通过同业拆借市 场向外拆出资金，其拆出的资金有可能因借款人 到期不能还款而导致公司资产减值。此外，有些 证券公司允许客户透支，即为客户提供融资服务， 为证券公司带来一定的信用风险。
证券经纪业务主要涉及科目
代理买卖证券业务主要会计科目包括： 代理买卖证券款、结算备付金 、手续费 及佣金收入、利息支出 、手续费及佣金 支出等科目。
代理兑付证券业务主要会计科目包括： 代理兑付证券、代理兑付证券款。
2、证券自营业务
证券自营业务
证券自营业务概述 自营证券业务流程 自营业务的主要风险 自营业务测试的要点 自营证券业务主要涉及的科目
2、证券审计中容易出现的问题
客户取款，资金账户与取款方不一致，发现有授权书， 但非本人出具。
客户取款后出现透支，未查明原因。 客户取款，但资金账户名与资金去向不一致，且无客
户授权书。 未进行报盘股东代码与清算股东代码是否一致的检查 。 未对重要空白凭证使用登记簿的检查 。 未对透支情况、特殊操作、特殊账户进行必要检查。 对交易授权审计缺少必要程序。
证券公司审计
LX
内容提要
一、证券公司概述 二、审计的主要风险、容易出现的问题 三、审计重点审计领域 四、证券公司各主要业务风险审计 五、证券公司的信息系统审计
一、证券公司概述
证券公司是指依照《公司法》规定，
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28
（一）资产的核算
5、固定资产及其他资产 （1）固定资产 A.固定资产指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有的；使用年限超过1年；单位价值较高。 B.不再规定统一的折旧年限、折旧方法和净残值 等 C.除已提足折旧固定资产和土地外，都提折旧。
29
关注: 计提固定资产折旧应注意问题
计划经济条件下，会计要素的确认和计量均由国家 财务制度规定，会计制度只是按照财务规定进行账 务处理。 市场经济条件下，企业实行了自主经营、自负盈亏、 自我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，客 观上要求恢复会计制度的本来面貌，即会计制度应 当包括会计要素的确认、计量、记录和报告的全部 内容。
7
二、需要处理的几个关系
8Leabharlann 、需要处理的几个关系（三）《金融企业会计制度——证券公 司会计科目和会计报表》与《金融企业 会计制度》的关系
9
三、制定制度的指导思想
10
三、制定制度的指导思想
（一）体现稳健的会计政策
注意：不得任意设置秘密准备，否则属于滥用 谨慎性原则，作为重大会计差错更正。
11
三、制定制度的指导思想
（二）体现充分披露原则
26
（一）资产的核算
4、抵债资产
（1）抵债资产取得的处理 公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款 本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。 而不是全部贷款的本金，不包括表外利息。 注意：抵债资产不计提折旧或摊销
27
（一）资产的核算
（2）抵债资产处置时的处理 处置收入 > 抵债资产账面价值， 其差额 营业外收入； 处置收入 < 抵债资产账面价值 其差额 营业外支出； 保管过程中发生的费用直接计入营业外支出； 处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。 （3）抵债资产的期末计量 应当按账面价值与可收回金额孰低计量。
（一）资产的核算
5、固定资产及其他资产 （1）固定资产 A.固定资产指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有的；使用年限超过1年；单位价值较高。 B.不再规定统一的折旧年限、折旧方法和净残值 等 C.除已提足折旧固定资产和土地外，都提折旧。
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关注: 计提固定资产折旧应注意问题
计划经济条件下，会计要素的确认和计量均由国家 财务制度规定，会计制度只是按照财务规定进行账 务处理。 市场经济条件下，企业实行了自主经营、自负盈亏、 自我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，客 观上要求恢复会计制度的本来面貌，即会计制度应 当包括会计要素的确认、计量、记录和报告的全部 内容。
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二、需要处理的几个关系
8Leabharlann 、需要处理的几个关系（三）《金融企业会计制度——证券公 司会计科目和会计报表》与《金融企业 会计制度》的关系
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三、制定制度的指导思想
10
三、制定制度的指导思想
（一）体现稳健的会计政策
注意：不得任意设置秘密准备，否则属于滥用 谨慎性原则，作为重大会计差错更正。
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三、制定制度的指导思想
（二）体现充分披露原则
26
（一）资产的核算
4、抵债资产
（1）抵债资产取得的处理 公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款 本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。 而不是全部贷款的本金，不包括表外利息。 注意：抵债资产不计提折旧或摊销
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（一）资产的核算
（2）抵债资产处置时的处理 处置收入 > 抵债资产账面价值， 其差额 营业外收入； 处置收入 < 抵债资产账面价值 其差额 营业外支出； 保管过程中发生的费用直接计入营业外支出； 处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。 （3）抵债资产的期末计量 应当按账面价值与可收回金额孰低计量。
第9章 证券公司主要业务的核算课件
贷：代理兑付证券 60000000 手续费及佣金收入——代兑付债券手续费收入 30000
第二节 证券经纪业务的核算
三、代理认购新股业务的核算
1.当证券公司发生代客户认购新股业务，在收到客户认购款时，会计分录为： 借：银行存款
贷：代理买卖证券款——客户 2.当证券公司将款项划付清算代理机构时，会计分录为： 借：结算备付金——××清算代理机构——客户
贷：代理买卖证券款 客户可以在其资金专户增加资金或支取款项，公司按季付存款利息。同时公司为客户在证券交易所开 设清算资金专户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款
第二节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
2.证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交 总额，应按清算日买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税，以及向客户收取的佣金等手续费， 记入“代理买卖证券款”科目；按公司负担的交易费用，记入“手续费及佣金支出”科目；按买卖证 券成交价的差额，加代扣代收的印花税和公司应负担的交易费用，冲减“结算备付金”科目；按应向 客户收取的佣金等手续费，记入“手续费及佣金收入”科目，会计分录为： 借：代理买卖证券款
贷：结算备付金——客户 （2）定期向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求时，会计分录为： 借：代理买卖证券款
贷：其他应付款——应付客户配股款 与证券交易所清算配股款时，按配股金额所作会计分录为： 借：其他应付款——应付客户配股款
贷：结算备付金——客户 。
第二节 证券经纪业务的核算
四、代理配股派息业务的核算
第一节 证券公司及其业务概述
其他证券业务
其他证券业务是指证券公司经批准在国家允许的范围内，进行的除承销业务、自营业务和经纪业务以 外的证券相关业务，如受托资产管理业务、买入返售证券业务、卖出回购证券业务和投资顾问业务等。 1.受托投资管理业务 2.买入返售证券业务 3.卖出回购证券业务 4.投资顾问业务
第二节 证券经纪业务的核算
三、代理认购新股业务的核算
1.当证券公司发生代客户认购新股业务，在收到客户认购款时，会计分录为： 借：银行存款
贷：代理买卖证券款——客户 2.当证券公司将款项划付清算代理机构时，会计分录为： 借：结算备付金——××清算代理机构——客户
贷：代理买卖证券款 客户可以在其资金专户增加资金或支取款项，公司按季付存款利息。同时公司为客户在证券交易所开 设清算资金专户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款
第二节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
2.证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交 总额，应按清算日买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税，以及向客户收取的佣金等手续费， 记入“代理买卖证券款”科目；按公司负担的交易费用，记入“手续费及佣金支出”科目；按买卖证 券成交价的差额，加代扣代收的印花税和公司应负担的交易费用，冲减“结算备付金”科目；按应向 客户收取的佣金等手续费，记入“手续费及佣金收入”科目，会计分录为： 借：代理买卖证券款
贷：结算备付金——客户 （2）定期向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求时，会计分录为： 借：代理买卖证券款
贷：其他应付款——应付客户配股款 与证券交易所清算配股款时，按配股金额所作会计分录为： 借：其他应付款——应付客户配股款
贷：结算备付金——客户 。
第二节 证券经纪业务的核算
四、代理配股派息业务的核算
第一节 证券公司及其业务概述
其他证券业务
其他证券业务是指证券公司经批准在国家允许的范围内，进行的除承销业务、自营业务和经纪业务以 外的证券相关业务，如受托资产管理业务、买入返售证券业务、卖出回购证券业务和投资顾问业务等。 1.受托投资管理业务 2.买入返售证券业务 3.卖出回购证券业务 4.投资顾问业务
《证券公司》PPT课件
（一）设立体制
1.注册制
以美国为代表，只要资本金、专业人员的组成等符 合法律的规定，并且依照法定程序提交了各种法定文 件，即可注册成为证券公司。
2.许可制（审批制）
实行许可制的主要是以日本为代表的一些亚洲国家， 证券公司的设立不仅要符合法律规定的条件，而且还 要按照法律规定的程序提出申请，由主管机关审核批 准。
经营第（4）项至第（7）项业务之一的，注册资本 最低限额为人民币一亿元。
经营第（4）项至第（7）项业务中两项以上的，注 册资本最低限额为人民币五亿元。
证券公司的注册资本应当是实缴资本。
（二）业务规则
1.分业经营
《证券法》第6条：证券业和银行业、信托业、保险 业实行分业经营、分业管理，证券公司与银行、信托、 保险业务机构分别设立。国家另有规定的除外。
学完请删除！
《证券法》第123条规定，“本法所称证券公司是指 依照《中华人民共和国公司法》和本法规定设立的经 营证券业务的有限责任公司或者股份。”
在一些国家，法律允许以独资企业或者合伙企业的 形式经营证券业务。
我国证券市场发展初期，证券经营机构被视为非银 行金融机构的组成部分，除少部分证券经营机构采取 证券公司形态以外，多数是作为信托公司、银行等金 融机构附属的专门从事证券经营业务的分支机构。
（一）资产负债管理
新《证券法》第130条第1款规定，“国务院证券 监督管理机构应当对证券公司的净资本，净资本与 负债的比例，净资本与净资产的比例，净资本与自 营、承销、资产管理等业务规模的比例，负债与净 资产的比例，以及流动资产与流动负债的比例等风 险控制指标作出规定。”
（二）交易风险准备金
《证券法》第135条 证券公司从每年的税后利润 中提取交易风险准备金，用于弥补证券交易的损失， 其பைடு நூலகம்取的具体比例由国务院证券监督管理机构规定。
《证券公司》课件
3 分类
根据业务特点和所有制形式，证券公司可以分为券商、保荐机构、投资银行等不同类型。
证券公司的业务范围
证券经纪业务
为客户提供证券买卖、 交易咨询等服务，帮 助客户进行投资决策。
证券保荐业务
为企业提供证券发行 和上市的相关服务， 帮助企业筹集资金。
证券承销业务
承销企业证券发行， 并将其分销给投资者。
证券投资业务
用自有资金进行投资， 包括股票、债券、衍 生品等。
证券公司的Байду номын сангаас场地位
竞争格局
证券公司市场竞争激烈，行业内存在多家重要参与者，如中信证券、华泰证券等。
发展历程
中国证券公司经历了起步、发展、壮大的过程，逐渐崭露头角。
国内外领先的证券公司分析
通过分析国内外领先的证券公司的业绩、战略等方面，可以了解其成功的原因。
险管理等方面提出了明确要求。
3
监管体系
证券公司受到监管机构的监督，确保其 业务合规、风险可控。
监管机构
中国证监会、证券交易所等监管机构对 证券公司进行监管。
结论
总结证券公司的相关知识，以及其在金融市场中的重要作用。证券公司扮演 着连接投资者和企业的桥梁，推动经济发展。
证券公司的风险
市场风险
证券公司的盈利受到市场波动 的影响，市场风险是最常见的 风险之一。
信用风险
证券公司在进行证券交易时， 可能会遇到客户违约、拖欠款 项等信用风险。
法律风险
证券公司需要遵守相关法律法 规，如果违反法律规定，可能 会面临法律风险。
证券公司的监管环境
1
监管政策和制度
2
监管政策和制度对证券公司的经营、风
《证券公司》PPT课件
根据业务特点和所有制形式，证券公司可以分为券商、保荐机构、投资银行等不同类型。
证券公司的业务范围
证券经纪业务
为客户提供证券买卖、 交易咨询等服务，帮 助客户进行投资决策。
证券保荐业务
为企业提供证券发行 和上市的相关服务， 帮助企业筹集资金。
证券承销业务
承销企业证券发行， 并将其分销给投资者。
证券投资业务
用自有资金进行投资， 包括股票、债券、衍 生品等。
证券公司的Байду номын сангаас场地位
竞争格局
证券公司市场竞争激烈，行业内存在多家重要参与者，如中信证券、华泰证券等。
发展历程
中国证券公司经历了起步、发展、壮大的过程，逐渐崭露头角。
国内外领先的证券公司分析
通过分析国内外领先的证券公司的业绩、战略等方面，可以了解其成功的原因。
险管理等方面提出了明确要求。
3
监管体系
证券公司受到监管机构的监督，确保其 业务合规、风险可控。
监管机构
中国证监会、证券交易所等监管机构对 证券公司进行监管。
结论
总结证券公司的相关知识，以及其在金融市场中的重要作用。证券公司扮演 着连接投资者和企业的桥梁，推动经济发展。
证券公司的风险
市场风险
证券公司的盈利受到市场波动 的影响，市场风险是最常见的 风险之一。
信用风险
证券公司在进行证券交易时， 可能会遇到客户违约、拖欠款 项等信用风险。
法律风险
证券公司需要遵守相关法律法 规，如果违反法律规定，可能 会面临法律风险。
证券公司的监管环境
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监管政策和制度
2
监管政策和制度对证券公司的经营、风
《证券公司》PPT课件
证券公司收入、费用和利润核算 (PPT 99页)
1．折旧方法、折旧年限的差异。会计准则规定，企 业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方 式合理选择折旧方法，如可以按直线法计提折旧，也 可以按照双倍余额递减法、年数总和法等计提折旧， 前提是有关的方法能够反映固定资产为企业带来经济 利益的消耗情况。税法一般会规定固定资产的折旧方 法，除某些按照规定可以加速折旧的情况外，基本上 可以税前扣除的是按照直线法计提的折旧。
该项固定资产在20×7年12月31日的账面价值＝600600÷20×2-40 ＝500(万元)
该项固定资产在20×7年12月31日的计税基础＝600600÷20×2＝540(万元)
该项固定资产的账面价值500万元与其计税基础540万元之间 产生的40万元差额，在未来期间会减少企业的应纳税所得额 和应交所得税。
（六）资产减值损失
证券公司应当设置“资产减值损失” 账户，用以核算公司按规定计提(或转 回)应计入损益的各项资产减值损失， 可以按资产减值损失的项目进行明细 核算。
（七）营业外支出
证券公司应设置“营业外支出”科目 核算企业发生的各项营业外支出，包 括非流动资产处置损失、非货币性资 产交换损失、债务重组损失、公益性 捐赠支出、非常损失及盘亏损失等。 本科目可按支出项目进行明细核算。
【例】A企业于20×6年年末以600万元购入一项生产用固定资 产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业估计其使用寿 命为20年，按照直线法计提折旧，预计降残值为0。假定税法 规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。20×8 年12月31日，A企业估计该项固定资产的可收回金额为500万 元。
2. 收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业 负债的减少，或者两者兼而有之。
3. 收入能导致企业所有者权益的增加。 4. 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方
金融企业会计第八章证券公司业务的核算.ppt
证券公司为何要执行《金融企业会计制度》
证券公司为什么要执行《金融企业会计制度》，而不 执行《证券公司会计制度》或《企业会计制度》？对 这个问题朱海林说：“ 《证券法》颁布以后，为了规
范证券公司的会计核算行为，财政部于1999年11月印 发了《证券公司会计制度———会计科目和会计报 表》，并要求证券公司于2000年1月1日开始执行。
券，如汇票、本票、支票等。资本证券是表明持券
人的资本所有权或债权，并可以据其获得一定收益
的证券，如股票、债券等。金融企业经营的证券业
务指的就是资本证券。资本证券是一种特殊资本，
持有人能够获得一定的收益，并可以转让给他人而
收回本金，也就是说资本证券可以买卖，具有市场
性。 2020-6-2
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2
㈡证券市场
他股份制的证券公司执行。现在，为了确保全国的
证券企业统一贯彻实施该制度，我们起草了这个征 求意见稿，以利于证券公司的新旧业务衔接。”
2020-6-2
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10
业务衔接需要注意哪些问题
处理好新旧会计制度的衔接，是确保证券公司顺利 执行《金融企业会计制度》的前提和保障。对此朱 海林强调说：“首先，执行《金融企业会计制度》 的证券公司，应当按照该制度的规定对会计要素进 行合理的确认和计量。也就是说符合《金融企业会 计制度》规定的内容，以后将继续有效，不符合规 定的内容将作相应调整。”
2020-6-2
谢谢阅读
14
本科目下设置“公司”和“客户”两个明细科目。 “公司”明细科目核算公司为进行自营证券交易等 业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的 款项；“客户”明细科目核算公司代理客户进行证 券交易等业务的资金清算与交收而为客户存入指定 清算代理机构的款项。
证券公司PPT课件
贷：银行存款
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17
（2）柜台自营证券业务的票面价值核算法
自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算 时在“自营证券”科目下设置“证券面值”和“证券差价” 两个明细科目。
在证券交易所进行的自营证券业务核算
1、将自有资金存入清算代理机构时，
借：结算备付金—公司
贷：银行存款
2、在证券交易所买入证券的核算
增加，借方登记公允价值下降。余额可能在贷方
或借方。
返回
14
“投资收益”为损益类科目，用来核算证券公 司自营证券买卖中的销售收入、成本与差价，该 科目借方登记结转已售证券的成本，贷方登记卖 出证券时实际收到金额，期末余额结转“本年利 润”后无余额。
“结算备付金”是资产类账户，用来核算证券 公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清 算代理机构的款项，借方登记证券公司存汝清算 代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回 资金的数额。
返回
13
会计科目设置
自营证券业务在核算中应设置：
“交易性金融资产”是证券自营买卖业务的主要 科目，其性质为资产类，借方登记买入证券的实 际成本，贷方登记结转已售证券成本，余额反映 证券公司持有的各种自营证券的实际成本。
“公允价值变动损益”为损益类帐户，是反映期
末证券公允价值变动情况的。贷方登记公允价值
返回
33
代理买卖证券
证券公司接受客户委托买卖证券，客户存入款项，以及向证 券交易所为客户开立买卖资金专户，其会计分录与新股认购 相同。代理买卖时，当买入成交总额大于卖出时，
1.借：代买卖证券款 (成交差额+相关费用）
贷：结算备付金—客户
2.公司支付的手续费
借：手续费及佣金支出
返回
17
（2）柜台自营证券业务的票面价值核算法
自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算 时在“自营证券”科目下设置“证券面值”和“证券差价” 两个明细科目。
在证券交易所进行的自营证券业务核算
1、将自有资金存入清算代理机构时，
借：结算备付金—公司
贷：银行存款
2、在证券交易所买入证券的核算
增加，借方登记公允价值下降。余额可能在贷方
或借方。
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“投资收益”为损益类科目，用来核算证券公 司自营证券买卖中的销售收入、成本与差价，该 科目借方登记结转已售证券的成本，贷方登记卖 出证券时实际收到金额，期末余额结转“本年利 润”后无余额。
“结算备付金”是资产类账户，用来核算证券 公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清 算代理机构的款项，借方登记证券公司存汝清算 代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回 资金的数额。
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会计科目设置
自营证券业务在核算中应设置：
“交易性金融资产”是证券自营买卖业务的主要 科目，其性质为资产类，借方登记买入证券的实 际成本，贷方登记结转已售证券成本，余额反映 证券公司持有的各种自营证券的实际成本。
“公允价值变动损益”为损益类帐户，是反映期
末证券公允价值变动情况的。贷方登记公允价值
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代理买卖证券
证券公司接受客户委托买卖证券，客户存入款项，以及向证 券交易所为客户开立买卖资金专户，其会计分录与新股认购 相同。代理买卖时，当买入成交总额大于卖出时，
1.借：代买卖证券款 (成交差额+相关费用）
贷：结算备付金—客户
2.公司支付的手续费
借：手续费及佣金支出
证券公司财务报告(ppt 58页)
用于支取的存款，与“银行存款〞科目核算内容根本一致， 但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取 的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取 的定期存款那么应包括在现金范围内。 • 3.其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金〞科 目核算内容一致。
36
综合收益的构成包括：净利润和 其他综合收益
• 净利润是企业已实现并已确认的收益。 • 其他综合收益是企业未实现但根据会计准那么的
规定已确认的收益。 • 利润表中的“其他综合收益〞反映企业根据企业
会计准那么的规定未在损益中确认的各项利得 〔或损失〕扣除所得税影响后的净额，主要包括 可供出售金融资产产生的利得〔或损失〕、按照 权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享 有的份额、现金流套期工具产生的利得〔或损 失〕、外币财务报表折算差额等。
32
2．证券公司利润表的列报方法
• 证券公司利润表的列报方法除以下工程以外的其 他工程，比照一般企业利润表的列报方法处理：
• (1)“营业收入〞工程，应根据“手续费及佣金净 收入〞、“利息净收入〞、“投资收益〞、“公 允价值变动收益〞、“汇兑收益〞、“其他业务 收入〞等工程的合计金额填列。
• “营业支出〞工程，应根据“营业税金及附加〞、 “业务及管理费〞、“资产减值损失〞、“其他 业务本钱〞等科目的发生额合计填列。
• (1)根据总账科目的余额填列。 • (2)根据明细账科目的余额计算填列。 • (3)根据总账科目和明细账科目的余额分析
计算填列。 • (4)根据有关科目的余额减去其备抵科目的
余额后的净额填列。 • (5)综合运用上述填列方法分析填列。
36
综合收益的构成包括：净利润和 其他综合收益
• 净利润是企业已实现并已确认的收益。 • 其他综合收益是企业未实现但根据会计准那么的
规定已确认的收益。 • 利润表中的“其他综合收益〞反映企业根据企业
会计准那么的规定未在损益中确认的各项利得 〔或损失〕扣除所得税影响后的净额，主要包括 可供出售金融资产产生的利得〔或损失〕、按照 权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享 有的份额、现金流套期工具产生的利得〔或损 失〕、外币财务报表折算差额等。
32
2．证券公司利润表的列报方法
• 证券公司利润表的列报方法除以下工程以外的其 他工程，比照一般企业利润表的列报方法处理：
• (1)“营业收入〞工程，应根据“手续费及佣金净 收入〞、“利息净收入〞、“投资收益〞、“公 允价值变动收益〞、“汇兑收益〞、“其他业务 收入〞等工程的合计金额填列。
• “营业支出〞工程，应根据“营业税金及附加〞、 “业务及管理费〞、“资产减值损失〞、“其他 业务本钱〞等科目的发生额合计填列。
• (1)根据总账科目的余额填列。 • (2)根据明细账科目的余额计算填列。 • (3)根据总账科目和明细账科目的余额分析
计算填列。 • (4)根据有关科目的余额减去其备抵科目的
余额后的净额填列。 • (5)综合运用上述填列方法分析填列。
证券财务报表分析培训资料(ppt 16)
（2）负债质量的讨论（所谓“零营运资本”管理） （3）资产负债表的趋势分析 （4）资产负债表的结构分析 （5）资产负债表的比率分析
浩瑞企业管理咨询有限公司
6
如何分析财务报表
a. 流动比率、速动比率在国内运用存在的问题： *信用水平的普遍低下； *可能被操纵。
b. 现金流动负债比率： *测量企业清偿能力和经营现金流量是否充足的指标； *判别利润质量的利器，特别推荐。 *所谓40%的理想值对于国内公司意味“高门槛”。但谨防经营现金流 的操纵。
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年11月5日星期 四10时 56分30秒10:56:305 November 2020
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午10时56分30秒 上午10时56分10:56:3020.11.5
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.520.11.510:5610:56: 3010:56:30Nov -20
15
谢谢大家！欢迎提问!
浩瑞企业管理咨询有限公司
16
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.11.520.11.5Thursday, November 05, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。10:56:3010:56: 3010:5611/5/ 2020 10:56:30 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.510: 56:3010:56Nov-205- Nov-20
Z分小于1.2 隐含高概率的破产机会,而高于2.9 隐含低概率的破产机会。 Z分值在1.2至2.9之间, 属于模糊区域。
运用专家系统中的自定义指标功能建立奥特曼Z分函数，并抽查验证该函 数在中国股市的适用性。
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6
如何分析财务报表
a. 流动比率、速动比率在国内运用存在的问题： *信用水平的普遍低下； *可能被操纵。
b. 现金流动负债比率： *测量企业清偿能力和经营现金流量是否充足的指标； *判别利润质量的利器，特别推荐。 *所谓40%的理想值对于国内公司意味“高门槛”。但谨防经营现金流 的操纵。
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年11月5日星期 四10时 56分30秒10:56:305 November 2020
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午10时56分30秒 上午10时56分10:56:3020.11.5
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.520.11.510:5610:56: 3010:56:30Nov -20
15
谢谢大家！欢迎提问!
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16
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.11.520.11.5Thursday, November 05, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。10:56:3010:56: 3010:5611/5/ 2020 10:56:30 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.510: 56:3010:56Nov-205- Nov-20
Z分小于1.2 隐含高概率的破产机会,而高于2.9 隐含低概率的破产机会。 Z分值在1.2至2.9之间, 属于模糊区域。
运用专家系统中的自定义指标功能建立奥特曼Z分函数，并抽查验证该函 数在中国股市的适用性。
精品 中财金融企业会计课件第六章 证券业务的(01)
2014-3-14 课件 10
• ⑷证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项 划回时， • 借：银行存款 19,800,000 • 贷：清算备付金 19,800,000 • ⑸证券公司将未中签的资金退给客户时， • 借：代买卖证券款 19,800,000 • 贷：银行存款 19,800,000 • ⑹收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时， • 借：银行存款 600 • 贷：手续费收入——代买卖证券手续费收入 600
2014-3-14
课件
6
• 3.清算资金 • ⑴客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券 交易所清算资金，会计分录为： • 借：代买卖证券款 • 贷：清算备付金 • ⑵证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金 退给公司代理的客户，会计分录： • 借：清算备付金 • 贷：代买卖证券款
2014-3-14 课件 7
2014-3-14
课件
16
三、代理兑付证券的核算
• 代理兑付证券是指证券公司接受国家或企 业的委托，对其发行的到期债券代理兑付 的业务。代兑付债券业务，通过“代兑付 债券”和“代兑付债券款”科目进行核算。 • 1.收到兑付资金 • 证券公司收到委托单位拨来兑付资金时， 会计分录为： • 借：银行存款 • 贷：代兑付债券款
• 例：华南证券公司代理汇丰公司兑付其到期的无 记名债券（实物券），2009年3月2日收到汇丰公 司的兑付资金10,050,000元，其中手续费费 50,000元。截至3月底止，代理兑付的债券共计 10,000,000元。其会计分录为： • ⑴收到兑付资金时， • 借：银行存款 10,050,000 • 贷：贷兑付债券款——汇丰公司 10,050,000 • ⑵兑付期结束，债券全部兑付， • 借：代兑付债券——汇丰公司 10,000,000 • 贷：银行存款 10,000,000
• ⑷证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项 划回时， • 借：银行存款 19,800,000 • 贷：清算备付金 19,800,000 • ⑸证券公司将未中签的资金退给客户时， • 借：代买卖证券款 19,800,000 • 贷：银行存款 19,800,000 • ⑹收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时， • 借：银行存款 600 • 贷：手续费收入——代买卖证券手续费收入 600
2014-3-14
课件
6
• 3.清算资金 • ⑴客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券 交易所清算资金，会计分录为： • 借：代买卖证券款 • 贷：清算备付金 • ⑵证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金 退给公司代理的客户，会计分录： • 借：清算备付金 • 贷：代买卖证券款
2014-3-14 课件 7
2014-3-14
课件
16
三、代理兑付证券的核算
• 代理兑付证券是指证券公司接受国家或企 业的委托，对其发行的到期债券代理兑付 的业务。代兑付债券业务，通过“代兑付 债券”和“代兑付债券款”科目进行核算。 • 1.收到兑付资金 • 证券公司收到委托单位拨来兑付资金时， 会计分录为： • 借：银行存款 • 贷：代兑付债券款
• 例：华南证券公司代理汇丰公司兑付其到期的无 记名债券（实物券），2009年3月2日收到汇丰公 司的兑付资金10,050,000元，其中手续费费 50,000元。截至3月底止，代理兑付的债券共计 10,000,000元。其会计分录为： • ⑴收到兑付资金时， • 借：银行存款 10,050,000 • 贷：贷兑付债券款——汇丰公司 10,050,000 • ⑵兑付期结束，债券全部兑付， • 借：代兑付债券——汇丰公司 10,000,000 • 贷：银行存款 10,000,000
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质押借款 自营证券跌价损失
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20
（一）资产的核算
资产的定义：资产是指过去的交易、事项形成 并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企 业带来经济利益。
资产的分类： 按流动性分类，流动资产、长期投资、固定 资产、无形资产和其他资产。
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21
（一）资产的核算
1、自营证券
（1）自营证券买入的计价
——取得时的实际成本：包括买入时成交的
价款（包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到
付息期但尚未领取或尚未到期债券利息）和相关
税费
（2）自营证券卖出的成本计量
为了简化核算，自营证券销售成本的核算，
采用先进先出法、加权平均法和移动平均法。方
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22
（一）资产的核算
1、自营证券 （3）自营证券收益的确认 应按成交价扣除买入成本、相关税费后的净 额确认。
一致，应按会计制度核算，按税收制度作纳税调整
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8
二、需要处理的几个关系
（三）《金融企业会计制度——证券公 司会计科目和会计报表》与《金融企业 会计制度》的关系
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9
三、制定制度的指导思想
PPT学习交流
10
三、制定制度的指导思想
（一）体现稳健的会计政策
注意：不得任意设置秘密准备，否则属于滥用 谨慎性原则，作为重大会计差错更正。
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5
二、需要处理的几个关系
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6
二、需要处理的几个关系
（一）会计制度与财务制度的关系
计划经济条件下，会计要素的确认和计量均由国家
财务制度规定，会计制度只是按照财务规定进行账
务处理。
市场经济条件下，企业实行了自主经营、自负盈亏、
自我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，客
观上要求恢复会计制度的本来面貌，即会计制度应
当包括会计要素的确认、计量、记录和报告的全部
内容。
PPT学习交流
7
二、需要处理的几个关系
（二）会计制度与税收制度
应当贯彻会计改革与税收制度适当分离的原则。
两者目的不同
会计制度：会计信息的真实、完整，合理配置资源，规
范经济秩序；
税收制度：社会公平税负、培植税源、调控经济、增加
财政收入
会计利润（利润总额）与应税利润（应纳税所得额）不
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28
（一）资产的核算
5、固定资产及其他资产 （1）固定资产 A.固定资产指同时具有以下特征的有形资产：
A 区分为短期投资和长期投资 B 投资成本区分为初始投资成本和新的投资 成本确定 C 长期股权投资采用成本法和权益法 D 长期债权投资按票面价值与票面利率按期 计算确认利息收入
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26
（一）资产的核算
4、抵债资产
（1）抵债资产取得的处理 公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款 本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。 而不是全部贷款的本金，不包括表外利息。
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13
三、制定制度的指导思想
（四）体现重要性
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14
四、证券公司会计科目和会 计报表的主要内容
PPT学习交流
15
总体结构
在《金融企业会计制度》基础 上制定《证券公司会计科目和 会计报表》
PPT学习交流
16
主要规范内容
1、总则
2、基本业务会计核算规定
3、会计科目名称和编号
表的主要内容 五、执行中需注意的问题
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3
一、制定的背景
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4
一、制定的背景
（一）提高公司会计信息质量,增加透明度 （二）贯彻实施稳健的会计政策 （三）迎接我国加入WTO后面临的挑战 （四）加强国家对证券市场的宏观监控和证 券公司内部的经营管理，健全法制，完善相 关制度的需要
注意：抵债资产不计提折旧或摊销
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27
（一）资产的核算
（2）抵债资产处置时的处理
处置收入 > 抵债资产账面价值，
其差额
营业外收入；
处置收入 < 抵债资产账面价值
其差额
营业外支出；
保管过程中发生的费用直接计入营业外支出；
处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。
（3）抵债资产的期末计量
应当按账面价值与可收回金额孰低计量。
2、承销证券
（1）全额承购包销方式的核算——不变； （2）余额承购包销方式的核算——接受委托时 不再确认为一项资产和一项负债；（备查登记） （3）代销方式的核算——接受委托时不再确认 为一项资产和一项负债。（备查登记）
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25
（一）资产的核算
3、投资 与《企业会计制度》和《企业会计准则——投 资》的规定一致。
注：证券买卖持有期间收取的现金股利或应收 利息，计入当期投资收益。
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23
（一）资产的核算
1、自营证券 （4）自营证券跌价准备核算问题 自营证券的跌价是指自营证券期末市价低
于账面价值所发生的损失。
注意：卖出自营证券时，一般不同时调整已计
提跌价准备，期末时调整。
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24
（一）资产的核算
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11
三、制定制度的指导思想
（二）体现充分披露原则
资产负债表：预计负债 报表附注： 金融资产质量、或有事项、衍生 金融工具
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12
三、制定制度的指导思想
（三）体现实质重于形式原则
公司应当按照交易或事项的实质和经济 现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们 的法律形式作为会计核算的依据
4、会计科目使用说明
5、会计报表格式
6、会计报表编制说明
7、会计报表附注
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17
增设以下会计科目
固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
抵债资产
抵债资产减值准备
经营租入固定资产改良
未确认融资费用
短期借款
应付利息
预计负债 待转资产价值
受托投资管理收益
资产减值损失
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18
调整以下会计科目
清算备付金——改为“结算备付金” 受托资产——改为“受托投资” 投资风险准备——改为“长期投资减
值准备”
长期债券投资——改为“长期债权投资” 代发行证券——改为“承销证券” 待转发行费用——改为“待转承销费用” 代发行证券款——改为“承销证券款” 证券发行——改为“证券承销”
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19
取消以下会计科目
会计报表讲解
2003年10月 长沙
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1
我国企业会计制度体系
企业会计制度
--总制度
--科目和报表 --专业核算办法 --企业内部核算办法
金融企业会计制度
--总制度
--专业核算办法
小企业会计制度
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2
主要讲五个问题
一、制定的背景 二、执行制度需要处理几个关系 三、制定制度的指导思想 四、证券公司会计科目和会计报
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20
（一）资产的核算
资产的定义：资产是指过去的交易、事项形成 并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企 业带来经济利益。
资产的分类： 按流动性分类，流动资产、长期投资、固定 资产、无形资产和其他资产。
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21
（一）资产的核算
1、自营证券
（1）自营证券买入的计价
——取得时的实际成本：包括买入时成交的
价款（包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到
付息期但尚未领取或尚未到期债券利息）和相关
税费
（2）自营证券卖出的成本计量
为了简化核算，自营证券销售成本的核算，
采用先进先出法、加权平均法和移动平均法。方
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22
（一）资产的核算
1、自营证券 （3）自营证券收益的确认 应按成交价扣除买入成本、相关税费后的净 额确认。
一致，应按会计制度核算，按税收制度作纳税调整
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8
二、需要处理的几个关系
（三）《金融企业会计制度——证券公 司会计科目和会计报表》与《金融企业 会计制度》的关系
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9
三、制定制度的指导思想
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10
三、制定制度的指导思想
（一）体现稳健的会计政策
注意：不得任意设置秘密准备，否则属于滥用 谨慎性原则，作为重大会计差错更正。
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5
二、需要处理的几个关系
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6
二、需要处理的几个关系
（一）会计制度与财务制度的关系
计划经济条件下，会计要素的确认和计量均由国家
财务制度规定，会计制度只是按照财务规定进行账
务处理。
市场经济条件下，企业实行了自主经营、自负盈亏、
自我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，客
观上要求恢复会计制度的本来面貌，即会计制度应
当包括会计要素的确认、计量、记录和报告的全部
内容。
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7
二、需要处理的几个关系
（二）会计制度与税收制度
应当贯彻会计改革与税收制度适当分离的原则。
两者目的不同
会计制度：会计信息的真实、完整，合理配置资源，规
范经济秩序；
税收制度：社会公平税负、培植税源、调控经济、增加
财政收入
会计利润（利润总额）与应税利润（应纳税所得额）不
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28
（一）资产的核算
5、固定资产及其他资产 （1）固定资产 A.固定资产指同时具有以下特征的有形资产：
A 区分为短期投资和长期投资 B 投资成本区分为初始投资成本和新的投资 成本确定 C 长期股权投资采用成本法和权益法 D 长期债权投资按票面价值与票面利率按期 计算确认利息收入
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（一）资产的核算
4、抵债资产
（1）抵债资产取得的处理 公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款 本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。 而不是全部贷款的本金，不包括表外利息。
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13
三、制定制度的指导思想
（四）体现重要性
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14
四、证券公司会计科目和会 计报表的主要内容
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15
总体结构
在《金融企业会计制度》基础 上制定《证券公司会计科目和 会计报表》
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16
主要规范内容
1、总则
2、基本业务会计核算规定
3、会计科目名称和编号
表的主要内容 五、执行中需注意的问题
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3
一、制定的背景
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4
一、制定的背景
（一）提高公司会计信息质量,增加透明度 （二）贯彻实施稳健的会计政策 （三）迎接我国加入WTO后面临的挑战 （四）加强国家对证券市场的宏观监控和证 券公司内部的经营管理，健全法制，完善相 关制度的需要
注意：抵债资产不计提折旧或摊销
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27
（一）资产的核算
（2）抵债资产处置时的处理
处置收入 > 抵债资产账面价值，
其差额
营业外收入；
处置收入 < 抵债资产账面价值
其差额
营业外支出；
保管过程中发生的费用直接计入营业外支出；
处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。
（3）抵债资产的期末计量
应当按账面价值与可收回金额孰低计量。
2、承销证券
（1）全额承购包销方式的核算——不变； （2）余额承购包销方式的核算——接受委托时 不再确认为一项资产和一项负债；（备查登记） （3）代销方式的核算——接受委托时不再确认 为一项资产和一项负债。（备查登记）
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（一）资产的核算
3、投资 与《企业会计制度》和《企业会计准则——投 资》的规定一致。
注：证券买卖持有期间收取的现金股利或应收 利息，计入当期投资收益。
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23
（一）资产的核算
1、自营证券 （4）自营证券跌价准备核算问题 自营证券的跌价是指自营证券期末市价低
于账面价值所发生的损失。
注意：卖出自营证券时，一般不同时调整已计
提跌价准备，期末时调整。
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24
（一）资产的核算
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三、制定制度的指导思想
（二）体现充分披露原则
资产负债表：预计负债 报表附注： 金融资产质量、或有事项、衍生 金融工具
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三、制定制度的指导思想
（三）体现实质重于形式原则
公司应当按照交易或事项的实质和经济 现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们 的法律形式作为会计核算的依据
4、会计科目使用说明
5、会计报表格式
6、会计报表编制说明
7、会计报表附注
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17
增设以下会计科目
固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
抵债资产
抵债资产减值准备
经营租入固定资产改良
未确认融资费用
短期借款
应付利息
预计负债 待转资产价值
受托投资管理收益
资产减值损失
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18
调整以下会计科目
清算备付金——改为“结算备付金” 受托资产——改为“受托投资” 投资风险准备——改为“长期投资减
值准备”
长期债券投资——改为“长期债权投资” 代发行证券——改为“承销证券” 待转发行费用——改为“待转承销费用” 代发行证券款——改为“承销证券款” 证券发行——改为“证券承销”
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19
取消以下会计科目
会计报表讲解
2003年10月 长沙
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1
我国企业会计制度体系
企业会计制度
--总制度
--科目和报表 --专业核算办法 --企业内部核算办法
金融企业会计制度
--总制度
--专业核算办法
小企业会计制度
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2
主要讲五个问题
一、制定的背景 二、执行制度需要处理几个关系 三、制定制度的指导思想 四、证券公司会计科目和会计报