审计习题 第十章 销售与收款循环审计
销售与收款循环审计
顾客订货单、销售单、 发运凭证（提货单）、 销售发票、贷项通知单、
转帐、收款凭证
应收帐款帐、主营业务收 入、折扣与折让、现金、银
行存款明细帐
商品价目表、顾客付款后的回 执、坏帐审批表、顾客月末对 帐单
12
主
要 业
主要业务活动
务 活
接受顾客订单
动
与 批准赊销信用
相
应 的
供货
凭
证 和
装运货物
会
计 记
向顾客开具账单
20
所有销售交易 均已登记入账 （完整性）
发运凭证均经 事先编号并已 经登记入账。 销售发票均经 事先编号，并 已登记入账。
检查发运凭证 连续标号的完 整性。 检查销售发票 连续编号的完 整性。
将发运凭证与 相关的销售发 票和主营业务 收入明细账中 的分录进行核 对。
登记入账的销 售数量确系已 发货的数量， 已正确开具账 单并登记入账 （计价和分摊）
5
实质性测试的两种审计模式
循环审计 按照业务循环了解、检查和
评价被审计单位内部控制建立及其执行情 况，从而对其会计报表的合法性、公允性 进行审计的一种方法
分项审计 按会计报表项目组织实施审计的
一种方法
思考：业务循环审计与分项审计各有何
特点
19.10.2024
6
两种审计模式的比较
审分 计项
操作方便
销售价格、付 款条件、运费 和销售折扣的 确定已经适当 的授权批准。 由独立的人员 对销售发票的 编制作内部核 查。
检查销售发票 是否经适当的 授权批准。 检查有关程序 的内部核查标 记。
复算销售发票 上的数据。 追查主营业务 收入明细账中 的分录至销售 发票。 追查销售发票 上的详细信息 至发运凭证、 经批准的商品 价目表和客户 订购单。
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是()。
A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C.不作任何处理D.建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方3.整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。
A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
注册会计师审计(销售与收款循环的审计)模拟试卷10(题后含答案及解析)
注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷10(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是( )。
A．主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制B．规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金．也是防止舞弊的一项重要控制C．企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立D．编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人正确答案：D解析：编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。
知识模块：销售与收款循环的审计2．以下对销售与收款业务流程中接受客户订单的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。
A．销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定B．销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关C．销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报D．根据审批后的顾客订单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关正确答案：C 涉及知识点：销售与收款循环的审计3．开具发票是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括( )。
A．依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B．是否对所有装运的货物都开具了发票(即“完整性”认定问题)C．是否只对实际装运的货物才开具发票，有无重复开具发票或虚构交易(即“发生”认定问题)D．是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具发票(即“准确性”认定问题)正确答案：A 涉及知识点：销售与收款循环的审计4．在X公司规定的下列有关销售业务的部分内部控制中，存在缺陷的是( )。
第十章销售与收款循环审计习题
第八章内部控制系统及其评价习题1. 什么是内部控制？2. 内部控制要素有哪些？它们之间有什么关系？3. 什么是控制测试？控制测试的主要目的是什么？4. 控制测试的方法有哪些？5. 怎么合理地确定控制测试的范围？6. 内部控制风险评价的结果对实质性测试有什么影响？一、判断题1.建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。
（）2.当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。
（）3.在对被审计单位的内部控制系统进行控制测试的基础上，应进一步对被审计事项进行实质性测试。
（）4.一般来说，风险水平越高，可信赖程度越低；风险水平越低，可信赖程度越高。
（）5.内部控制系统是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制系统，在实施审计时可相应减少实质性测试的数量和范围。
（）二、单项选择题1.下列属于不相容职务的是（）A.经理和董事长B.采购员与供销科长C.保管员与车间主任D.记录日记账和总账的人员2.未加控制就容易产生错弊的环节，称为（）A.不相容职务B.内部牵制C.关键控制点D.内部审计3.在对被审计单位的内部控制系统进行控制测试的基础上，应进一步对被审计事项进行（）A.抽查B.详查C.合规性测试D.实质性测试4.被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效地发挥作用，应将其评为（）A.低信赖程度B.中信赖程度C.高信赖程度D.良好的信赖程度三、多项选择题1.内部控制系统按工作范围分类，可以分为（）A.内部管理控制系统B.内部经营控制系统C.内部生产控制系统D.内部销售控制系统E.内部会计控制系统2.审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的（）A.健全性B.有效性C.风险水平D.科学性E.经济性3.评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（）A.行业环境发生变化B.重大的关联方交易C.会计计量过程复杂D.内部控制薄弱E.存在未决诉讼和或有负债第十章1. 销售与收款循环的内部控制制度包括哪些主要内容？对其进行控制测试的内容又有哪些？2. 主营业务收入实质性测试的内容有哪些？3.应收账款实质性测试的内容有哪些？4.应收账款函证对象一般如何确定？5.其它业务收入实质性测试的要点有哪些？练习题一、判断题1. 对大额应收账款反复实施肯定式函证，而未收到回函的，注册会计师应采用替代程序予以证实。
2012版审计学配套习题第10章-销售与收款循环审计--习题
第十章销售与收款循环审计一、单项选择题 1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。
注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。
其中，（）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（）。
A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根 C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（）。
A、顾客订货单 B、销售单C、顾客月末对账单 D、商品价目表 4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（）。
A、发货前，顾客的赊销已经被授权 B、销售发票均经事先编号，并已登记入账C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D、每月向顾客寄送对账单 5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）。
A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（）。
A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
销售及收款循环审计练习题答案
练习题适合的职责分别有助于防备各样存心的或无心的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适合的职责分别的是（）。
负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调理表编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价钱，信誉政策，发货及收款方式等详细事项与客户进行谈判D.应收单据的获得、贴现和保存由某一会计特意负责1．【答案】C【分析】选项A中负责应收账款记账的职员不可以编制银行存款余额调理表；选项B中编制销售发票通知单的人员不可以同时开具销售发票；选项D中应收单据的获得、贴现一定由保存单据之外的主管人员书面同意；选项C中切合内部控制规范要求。
2.在以下销售与收款受权审批重点点控制中你以为未做到适合控制的是（）。
A．在销售发生从前，赊销已经正确审批B．未经赊销同意的销货一律禁止发货C．销售价钱、销售条件、运费、折扣由销售人员依据客户状况进行谈判D．对于超出既定销售政策和信誉政策规定范围的特别销售业务，W公司采纳集体决议方式2．【答案】C【分析】选项C中销售价钱、销售条件、运费、折扣等一定经过同意，不可以由销售人员根据客户状况进行谈判。
3.为了证明某月被审计单位对于主营业务收入的存在或发生认定认定，以下程序中的()是最有效的。
汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额对比较汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数对比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭据及商品价目表相查对D.汇总当月销售发票上的销售商品数目，与当月开出的发运单上的数目对比较3.【答案】B【分析】A、C是估价或分摊的凭据。
对于D，不外乎两种状况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，由于这两种状况均未直接波及主营业务收入明细账。
循环审计方法相对于分项审计方法的最大长处是()。
按业务循环去认识内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所波及的会计报表项目分派给一个或数个审计人员能够提升审计效率和成效便于进行内部控制测试C.便于进行本质性测试D.便于联合会计报表项目【答案】A【分析】赐教材P183。
综合审计(2017)章节练习_销售与收款循环的审计
销售与收款循环的审计一、简答题1.A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：（1）客户的信用期由信用管理部门审核批准，如长期客户临时申请延长信用期，由销售部经理批准。
（2）开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。
会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
（3）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。
（4）每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。
（5）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。
要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
（编）2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并在发运凭证上签字确认后，甲公司取得收取货款的权利。
A注册会计师检查了销售合同、销售单、销售发票后未见异常，确定对营业收入的发生认定获取了充分、适当的审计证据。
（2）A注册会计师发现2016年12月转字第50号记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，财务经理解释系调整售价所致。
A注册会计师认为解释合理，将其记录于审计工作底稿中。
（3）为应对评估的高估营业收入的重大错报风险，A注册会计师拟从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账。
（4）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。
A注册会计师就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算，检查结果未发现异常。
（5）甲公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。
内部审计考试习题 第10章 销售与收款循环审计(答案解析)
第十章销售与收款循环审计（答案解析）一、单项选择题。
1.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单2.注册会计师运用毛利率进行分析性复核，发现被审计单位某产品的毛利率比去年有较大的下降，其中与毛利率无关的因素是（）。
A.产品的销售价格大幅度的上升B.结转的销售成本低于实际的销售成本C.销售数量提高D.该产品的销售收入占当年总收入的比例与去年相比有所上升。
3.甲公司2004年度1月4日将其所拥有的一座桥梁的收费权让售给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20000万元，款项已收存银行。
售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责,本年度发生维修费用计100万元。
则甲公司2004年度对该项事项应确认的收入为( )万元。
A．20000 B．2000 C．1900 D．1004.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A.增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录5.在审计2005年的会计报表时，误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2004年1月的其他业务收入误将2004年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2005年1月的其他业务收入。
其他业务收入毛利率为25 % 。
注册会计师应当做出的调整是（）。
A．借：其他业务收入2000贷：未分配利润2000B．借：其他业务收入2000贷：未分配利润500其他业务支出1500C．借：其他业务收入2000贷：未分配利润2000D．借：其他业务收入2000贷：以前年度损益调整 500其他业务支出15006.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。
A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收帐款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性7.Y公司在2005年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。
审计学_西南财经大学_10 10循环审计_(10.1.1) 10.循环审计
第十章 循环审计学习目的u了解销售与收款循环的主要业务活动与凭证；u了解主要的内部控制与控制测试；u掌握库存现金、银行存款、主营业务收入与应收账款的实质性测试循环简介u循环审计的思路是把企业的业务流程划分为不同的循环，然后根据每个循环涉及的主要账户进行测试，收集相关证据。
u企业循环一般主要涉及四个：销售与收款循环、采购与付款循环、生产循环、投资与筹资循环。
u销售与收款循环是指企业销售商品或提供劳务，收取款项的过程；u采购与付款循环是指企业购买存货、固定资产等，然后需要支付款项的过程；u生产循环是指企业把购买来的存货、固定资产等投入到生产中，生产出产成品的过程；u筹资与投资循环是指企业如果缺钱则需要筹资，如果钱有剩余可以进行投资的过程。
u筹资与投资循环与其他几个循环不太一样，首先，其涉及的交易事项少，而且每笔金额都很大，对报表的影响大，其次，筹资与投资循环涉及很多法规和规定，审计师需要去核实被审计单位有没有遵守相关的法规，有就是进行合规性审计销售与收款循环主要业务活动u该循环的业务活动包括：u接受客户订单；u批准赊销；u发运商品；u开具发票；u记录销售；u计提坏账准备；u收取货款；u办理和记录销售退回、折扣与折让；u注销坏账。
主要凭证单据主要凭证单据包括：u客户订单；u销售单；u销售合同；u货运凭证；u销售发票；u汇款通知书；u贷项通知单；u商品价目表；u坏账审批表；u各账户明细账等。
针对销售环节，关键的内部控制主要包括：u一是适当的职权分离；u二是正确的授权审批；u三是充分的凭证和记录；u四是凭证的预先编号；u五是按月寄出对账单。
收款环节的关键内部控制包括：u按照相关规定及时办理销售收款业务；u建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度；u应设置相关账户进行及时记录；u注销坏账要进行备查登记；u与客户进行往来账户的核对等。
内部控制测试u比如针对正确的授权审批，可能存在的问题：u（1）销售单上没有顾客赊销信用的批准标记，即销售对象没有经过严格的信用审批；u（2）利用未经批准的货运凭证提货，将货物发送给未经信用批准的顾客或者根本就不存在的顾客；u（3）销售价格没有与商品价目表相核对，以不正确的价格开给顾客；u（4）顾客欠款的冲销未经过恰当的授权批准，通过虚假的贷项通知单来隐瞒挪用顾客的汇款。
《审计理论与实务》销售与收款循环审计习题及答案
一、单项选择题1、审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议2、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期4、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查5、下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A、审计人员需要检查主营业务收入的真实性B、审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C、若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D、审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性6、销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务7、对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制8、商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A、借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C、借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目9、对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策10、下列不属于营业收入审计目标的是：A、营业收入的真实性B、营业收入的完整性C、营业收入增减变动的适当性D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露11、下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、逆查法二、多项选择题1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月营业收入的波动情况C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较2、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润3、以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权审批C、充分的记录和凭证D、内部核查程序E、定期寄出对账单4、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数量5、企业虚增收入常见的情况有：A、确认从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认C、在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售6、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A、检查不相容职责的划分B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确C、检查信息系统的运行D、检查银行存款余额调节表编制是否正确E、观察对账单是否按期寄出7、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A、检查发运凭证连续编号的完整性B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性C、检查销售发票连续编号的完整性D、审查企业收入确认和成本结转的正确性E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。
2006上国会审计基础班习题第10章
（一）单项选择题1. 证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明是（）。
A、顾客订单B、销售单C、装运凭证D、销售发票（题目编号：CPA2006-sj-1-2-15-5-1我要提问查看别人的提问）答案：C 您的答案：题目解析：发出商品才能构成商品已销售的事实，而只有这一环节中产生的装运凭证才能证明商品确已装运。
2. 为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的（）是最有效的。
A、汇总当月销售收入明细帐的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B、汇总当月销售收入明细帐的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D、汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较（题目编号：CPA2006-sj-1-2-15-5-2我要提问查看别人的提问）答案：B 您的答案：题目解析：Ａ、Ｃ是估价或分摊的证据。
对于Ｄ，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明销售收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明销售收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及销售收入明细帐。
3. 在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（）一般无须实施。
A、从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证B、从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本C、将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对D、将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较（题目编号：CPA2006-sj-1-2-15-5-3我要提问查看别人的提问）答案：B 您的答案：题目解析：Ｂ可证实“完整性”目标，而销货业务一般不作此测试。
4. 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的（）是最无效的。
A、将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对B、将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对C、将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对D、将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对（题目编号：CPA2006-sj-1-2-15-5-4我要提问查看别人的提问）答案：D 您的答案：题目解析：估价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。
审计学(第三版)课后习题答案
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
第10章销售与收款循环审计习题答案
复习思考题1．销售与收款循环的主要业务活动有哪些？答：就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：①接受顾客订单；②批准赊销信用；③按销售单供货；④按销售单装运货物；⑤向顾客开具账单；⑥记录销售；⑦办理和记录现金、银行存款；⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让；⑨注销坏账；⑩提取坏账准备。
2．试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。
答：销售与收款循环中常见的导致重大错报风险的因素有：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。
具体的审计目标略（教材表10-1 ）。
3．销售与收款循环的内部控制要点。
如何对其进行控制测试？答：销售与收款循环的内部控制要点略（教材表10-2 ）。
相关内部控制测试包括设计测试和执行测试。
设计测试可通过前述内部控制调查表的方式进行。
我们在此重点介绍执行测试。
（一）岗位分工与授权批准的测试1. 询问。
2. 检查相关内部控制制度。
3. 检查相关内部控制执行过程中形成的书面记录。
（二）销售和发货控制的测试1．询问。
2．检查书面记录和文件。
3．观察。
(三)收款控制和会计记录控制的测试同样可以询问、检查书面记录和文件、观察等方式测试其执行情况，方法类似。
此外，还可采用“重新执行”进行测试。
通过上述销售与收款循环内部控制的设计测试和执行测试，就可以确定关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，进而可对被审计单位的相应控制风险做出评价，从而确定相关实质性程序的性质、时间和范围。
第-十-章-销售与收款循环审计(答案解析)
第十章销售与收款循环审计〔答案解析〕一、单项选择题。
1.销货发票应由被审计单位的〔〕开具。
A.销售部门B.仓库部门C.信用部门D.财务部门【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】销货发票由被审计单位的财务部门开具。
2.应收账款询证函应当由〔〕签章。
A.注册会计师B.助理审计人员C.被审计单位D.审计项目负责人【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】询证函是注册会计师以被审计单位的名义向被函证单位签发的，因此需要加盖被审计单位公章。
3.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现〔〕。
A.年底应收账款余额的正确性B.当年度未入账销货C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回【您的答案】【正确答案】 B4.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，以下程序中的最有效是〔〕A.以账簿为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】实施销售的截止测试主要目的是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间。
而以账簿为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多计收入，B、C可以防止少计收入。
5.单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。
这一控制程序主要是防止以下哪项认定的错报〔〕。
A.存在或发生B.完整性C.权利与义务D.估价或分摊【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】这一控制程序是基于客户付款信用设置的，目的在于降低坏账风险，主要是为了防止应收账款的净值估价的错报。
6.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括〔〕。
A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】是否可回收涉及估价的目标，但回收期一般不作为审计目标。
7.如果大额逾期的应收账款经多次函证仍未回函，注册会计师最应执行的审计程序是〔〕。
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：销售与收款循环的审计含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：销售与收款循环的审计含答案(一)单选题1.下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是()。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用投入产出法确认收入，且合同履约进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险;相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。
所以，选项D错误。
2.注册会计师检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整，主要的测试目标是()。
A.登记入账的销售交易是否真实发生B.所有销售交易是否均已登记入账C.销售的金额是否正确D.销售交易是否计入恰当的会计期间『正确答案』B『答案解析』检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整针对的是完整性认定，其目标是测试所有销售交易是否均已登记入账。
3.在B公司2018年度财务报表审计中，A注册会计师负责销售与收款循环的审计。
针对2018年营业收入的完整性认定，A注册会计师设计了下列四项审计程序，其中不能够获取充分、适当的审计证据的程序是()。
A.抽取2018年12月31日的发货单，检查相应的销售发票副本和账簿记录B.抽取2018年12月31日开具的销售发票副本，检查相应的发货单和账簿记录C.从营业收入明细账中抽取2019年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发货单和销售发票副本D.从营业收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发货单和销售发票副本『正确答案』D『答案解析』选项D针对的是营业收入的发生认定。
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第十章销售与收款循环审计
一、单项选择题
1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。
A．货运文件B．销售合同C．销售订单D．销售记账凭证
2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。
A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证
C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账
3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是()
A．获取或编制应收账款明细表B．分析应收账款账龄
C．核对货运文件样本与相关的销售发票D．抽查有无不属于结算业务的债权
4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者()
A．了解款坏账准备的计提是否充分
B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为
C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性
D．分析应收账款的可收回性
5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证()。
A．重大错报风险评估为低水平B．预期不存在大量的错误
C．有理由相信被询证者不认真对待函证D．涉及大量余额较小的账户
6．应收账款询证函应当由()发送。
A．注册会计师或会计师事务所B．被审计单位财会人员
C．被审计单位应收款专管员D．被审计单位财务主管
7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小
B．被审计单位内部控制较为薄弱
C．以前期间函证中未发现过重大差异
D．采用积极式函证而非消极式函证
8．销售与收款循环业务的起点是( )
A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务
C．商品或劳务转化为应收账款D．收入货币资金
9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位()。
A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并顺序签发
C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务
10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣
C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准
11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
A．在同一天B．相差不超过15天
C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间
12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A．检查所审计期间应收账款回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例
13．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()
A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性
C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性
二、多项选择题
1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。
A．批准赊销B．按销售单装运货物
C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让
2．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。
A．主营业务收入B．销售费用
C．管理费用D．所得税费用
3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。
A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点
C．以报表为起点D．以发运凭证为起点
4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。
A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库
B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款
C．记账错误
D．债务人已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
5．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。
() A．预计差错率较低
B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函
C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循
D．欠款金额较大的客户
6．下列()情况下，注册会计师应采用积极式的询证函
A．上年度的积极式函证回复率特别低
B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大
C．余额较大的债务人
D．被审计单位内部控制有效
8．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有()。
A．销货单B．库存现金日记账
C．应收账款明细账D．往来对账单
9．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。
A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查赊销业务是否经适当的授权批准
C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性
10．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有() A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱
C．以前年度的函证结果D．函证方式的选择
11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。
A．销售截止测试实施日期
B．发票开具日期或者收款日期
C．记账日期
D．发货日期或提供劳务日期
12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( )。
Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账
B．销货业务重复入账
C．向虚构的顾客发货
D．销货业务发生不入账
三、判断
1．对期末余额较大的应收账款，注册会计师往往应采取积极式函证方式。
()
2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。
()
3．对凭证预先进行连续编号，既可以防止销售后漏开发票或登记入账，也可以防止重复开具账单或重复记账。
()
4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。
()
5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。
()
6．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。
()
8．对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。
()
9．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
()
10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的
会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。
( )
12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试发生目标。
( )
13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。
( )
14．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )。