7-2-税款征收与税务检查

7-2 税款征收 与税务检查
例题精讲
5.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保范围包括（ A.税款 B.罚款 C.滞纳金 D.实现税款的费用
）。
7-2 税款征收 与税务检查
答案与解析
答 案 【ACD】
解 纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。 析
7-2 税款征收 与税务检查
7-2 税款征收 与税务检查
答案与解析
答 案 【A】
解 该企业应缴纳税款期限是1月15 日，即从1月16 日滞纳税款，
从1月16 日~3 月15 日，共计16+28+15=59 (天)，缴纳的
析
滞纳金为300 000×59×0.5‰=8850元。
7-2 税款征收 与税务检查
（三）税款征收措施
2．责令提供纳税担保
7-2 税款征收 与税务检查
二、税务检查
（一）税务机关在税务检查中的职权和职责
3.税务机关调查税务违法案件时， 对与案件有关的情况和资料，可以记 录、录音、录像、照相和复制
查定征收
适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但 能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊
7-2 税款征收 与税务检查
查验征收
适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大 的税源
定期定额征收
适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、 经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算
适用纳税担保的情形：
1.税务机关有根据认为从事生产、 经营的纳税人有逃避纳税义务行为， 在规定的纳税期之前经责令其限期 缴纳应纳税款，在限期内发现纳税 人有明显的转移、隐匿其应纳税的 商品、货物，以及其他财产或者应 纳税收入的迹象，责成纳税人提供 纳税担保的
2.欠缴税款、滞纳金的纳税人 或者其法定代表人需要出境的
7-2 税款征收 与税务检查
（三）税款征收措施
1.责令缴纳
（3）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳 税义务行为，可在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款。逾 期仍未缴纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施
（4）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务 机关可责令其限期缴纳应纳税款。逾期仍未缴纳的，税务机关有 权采取其他税款征收措施
d.询问纳税人、扣缴义务人与纳税 或者代扣代缴、代收代缴税款有关的 问题和情况
7-2 税款征收 与税务检查
例题精讲
6.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时， 可以采取的措施有（ ）。 A.检查纳税人的会计资料 B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品 C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 D.到车站检查旅客自带物品
答案与解析
答 案 【B】
解 根据税收征收管理法律制度的规定，对账务不全，但能控制 析 其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，税务机关可依
据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销 售额并据以征收税款。
7-2 税款征收 与税务检查
一、税款征收
（二）应纳税额的核定与调整
1.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 ，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳 ，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强 制执行措施。
强制执行措施
1
2
扣缴税款
书面通知其开户银行或者 其他金融机构从其存款中 扣缴税款
二、税务检查
（一）税务机关在税务检查中的职权和职责
1.税务机关有权进行下列税务检查：
a.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有 关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴 税款账簿、记账凭证和有关资料
f.经县以上税务局（分局）局长批准，指 定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户 许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣 缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户， 并有责任为被检查人保守秘密
计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）
例题精讲
1.【单选题】税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方 式。对于账册不健全，但能控制原材料、产量或进销货物的单位，适用 的税款征收方式是( )。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收
7-2 税款征收 与税务检查
b.到纳税人的生产、经营场所和货物 存放地检查纳税人应纳税的商品、货物 或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣 代缴、代收代缴税款有关的经营情况
e.到车站、码头、机场、邮政企业 及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳 税商品、货物或者其他财产的有关单据、 凭证和有关资料
C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳 税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的 文件、证明材料和有关资料
1
依照法律、行政法规的规定可以不设 置账簿的
2
依照法律、行政法规的规定应当设置
但未设置账簿的
4
虽设置账簿，但账目混乱或者成本资 料、收入凭证、费用凭证残缺不全，
难以查账的
3
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
发生纳税义务，未按照规定的期限办
5
理纳税申报，经税务机关责令限期申
报，逾期仍不申报的
6
纳税人申报的计税依据明显偏低，又 无正当理由的
7-2 税款征收 与税务检查
答案与解析
答 案 【ABCD】
除选项ABCD所述情形外，税务机关有权核定其应纳税额的
解
情形还有：（1）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、
析
收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（2）发生纳
税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令
限期申报，逾期仍不申报的。
强制执行的例外
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房 和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古 玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房） 不在强制执行措施的范围之内
税务机关对单价5000元以下的其他生活用 品，不采取强制执行措施
7-2 税款征收 与税务检查
（三）税款征收措施
5.阻止出境
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳 金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
7-2 税款征收 与税务检查
答案与解析
答 案 【D】
解 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收 析 保全措施的范围之内；个人及其所扶养家属维持生活必需的
住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住 宅或者一处以外的住房。
7-2 税款征收 与税务检查
（三）税款征收措施
4.采取强制执行措施
7-2 税款征收 与税务检查
3.纳税人同税务机关在纳税上 发生争议而未缴清税款，需要申 请行政复议的
4.税收法律、行政法规规定可 以提供纳税担保的其他情形
（三）税款征收措施
2．责令提供纳税担保
纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
7-2 税款征收 与税务检查
Leabharlann Baidu
例题精讲
3.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用纳税担保 的情形有（ ）。 A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 C.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税商品、 货物及应纳税收入迹象的 D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾 期未缴纳的
7-2 税款征收 与税务检查
答案与解析
答 案 【ABC】
选项D：税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其
解
析 分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他
财产的“有关单据、凭证和有关资料”（不包括自带物品）。
7-2 税款征收 与税务检查
二、税务检查
（一）税务机关在税务检查中的职权和职责
拍卖、变卖财产抵缴税款
扣押、查封、依法拍卖或者 变卖其价值相当于应纳税款 的商品、货物或者其他财产， 以拍卖或者变卖所得抵缴税 款
7-2 税款征收 与税务检查
（三）税款征收措施
4.采取强制执行措施
强制执行的对象
税务机关采取强制执行措施 时，对上述纳税人、扣缴义务 人、纳税担保人未缴纳的滞纳 金同时强制执行
银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以
外的住房）不在税收保全范围之内
税务机关对单价5 000 元以下的其他生活用品， 不采取税收保全措施
7-2 税款征收 与税务检查
例题精讲
4.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收 保全措施的是（ ）。 A.豪华住宅 B.金银饰品 C.古玩字画 D.维持生活必需的住房
2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税 情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为， 并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或 者应纳税的收入的迹象的，可以按照《征管法》规定的批准权 限采取税收保全措施或者强制执行措施。
收保全措施的期限一般不得超过6个 月；重大案件需要延长的，应当报 国家税务总局批准。
税收保全措施
1
2
冻结账户
书面通知纳税人 开户银行或者其他 金融机构冻结纳税 人的金额相当于应 纳税款的存款
扣押、查封财产
扣押、查封纳税人 的价值相当于应纳 税款的商品、货物 或者其他财产
7-2 税款征收 与税务检查
（三）税款征收措施
3.采取税收保全措施
（3）不适用税收保全的财产:
个人及其所扶养家属维持生活必 需的住房和用品（不包括机动车辆、金
经济法基础
JING JI FA JI CHU
第一章 总 论 第二章 会计法律制度 第三章 支付结算法律制度 第四章 增值税、消费税法律制度
企业所得税、个人所得税法律制度 第五章 其他税收法律制度 第六章
税收征收管理法律制度 第七章 劳动合同与社会保险法律制度 第八章
课程目录
税收征收管理法律制度
7-1 税务管理 7-2 税款征收与税务检查 7-3 税务行政复议 7-4 税收法律责任
7-2 税款征收 与税务检查
例题精讲
1.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形， 税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
7-2 税款征收 与税务检查
一、税款征收
（二）应纳税额的核定与调整
2．核定应纳税额的方法
1.
参照当地同类行业或者类 似行业中经营规模和收入水平 相近的纳税人的税负水平核定
2.
按照营业收入或者成本加合理 的费用和利润的方法核定
7-2 税款征收 与税务检查
3.
按照耗用的原材料、燃料、动 力等推算或者测算核定
7-2 税款征收 与税务检查
例题精讲
2.【单选题】甲公司按照规定，最晚应于2018年1月15 日缴纳应纳税款 30万元，该公司却迟迟未缴。主管税务机关责令其于当年2 月28 日前缴 纳，并加收滞纳金。但直到3 月15 日，该公司才缴纳税款。甲公司应缴 纳的滞纳金金额是（ )元。 A.8 850 B.8 700 D.6 600 C.9 000
7-2 税款征收 与税务检查
答案与解析
答 案 【D】
选项D：在此情形下，经县以上税务局（分局）局长批准，
解
税务机关可以采取强制执行措施。
析
7-2 税款征收 与税务检查
（三）税款征收措施
3.采取税收保全措施
税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供 纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机 关可以采取税收保全措施。
本章目录
一、税款征收
税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当缴纳的 税款组织入库的一系列活动的总称。
是税收征管管理 1
工作的中心环节
税款征收
2
是全部税收征管工 作的目的和归宿
7-2 税款征收 与税务检查
一、税款征收
（一）税款征收的方式
征收方式
适用情形
查账征收
适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能 正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人
4.
按照其他合理方法核定
当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时， 可以同时采用两种以上的方法核定。
（三）税款征收措施
1.责令缴纳
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照 规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税 款之日起，按日加收滞纳金
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人 ，以及临时从事经营的纳税人，税务机关核定其应纳税额，责 令其缴纳应纳税款