个人所得税PPT课件(2020)

D.麦克，2019年6月1日入境，12月31离境，期间临时离境25天
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得， 依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务， 缴纳个人所得税。（ ）
【答案】正确
二、纳税义务
1.纳税义务
纳税人 居民纳税人 非居民纳税人
得暂减按10%的税率征收
分别计算个人所得税
二、适用税率
综合所得个人所得税税率表（表二：按年）
级数
全年应纳税所得额（Y）
税率% 速算扣除数
1
Y≤36 000元
3
0
2
36 000元<Y≤144 000元
10
2520
3
144 000元<Y≤300 000元
20
16920
4
300 000元<Y≤420 000元
【课堂练习】
【例●多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得
中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有
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（
）。
A.转让境内房产取得的所得
B.许可专利权在境内使用取得的所得
C.因任职在境内提供劳务取得的所得
D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得
【答案】ABCD
目录
税目及适用税率概览
10%
210
3
12000元<M≤25000元
20%
1410
4
25000元<M≤35000元
25%
2660
5
35000元<M≤55000元
30%
4410
6
55000元<M≤80000元
35%
7160
7
M>80000元
45%
15160
二、适用税率
个人所得税税率表（表三：经营所得适用）
级 数
全年应纳税所得额
【课堂练习】
【例●单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属
于个人所得税纳税人的是（
）。
A.个人独资企业的投资者个人
B.一人有限责任公司
C.个体工商户
D.合伙企业中的自然人合伙人
【答案】B
【课堂练习】
【例●多选】根据个人所得税法律制度的规定，个人所得税的纳税 义务人包括（ ）。 A.个体工商户 B.合伙企业合伙人 C.有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人
纳税义务 境内、境外所得
境内所得
【注意】所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的， 我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。
【课堂练习】
【例●判断】中国居民李四，在境外工作，只就来源于中国境外 的所得征收个人所得税。（ ）
【答案】错误
二、纳税义务
2.境内无住所个人具体纳税义务规定
25
31920
5
420 000元<Y≤660 000元
30
52920
6
660 000元<Y≤960 000元
35
85920
7
Y>960 000元
45
181920
二、适用税率
综合所得个人所得税税率表（表二：按月）
级数 全“月”（或次）应纳税所得额（M） 税率 速算扣除数
1
M≤3000元
3%
0
2
3000元<M≤12000元
【课堂练习】
【例●单选】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所
但取得所得的下列外籍个人中，不属于居民个人的是（
）。
A.怀特，2019年3月1日入境，12月31日离境，期间三次临时离境，
每次20天
B.汤姆，2019年9月1日入境，次年3月1日离境
C.海南维，2019年6月1日入境，12月31离境
个人所得税
目录
01 纳税人与纳税义务 02 税目及适用税率概览 03 个人所得税应纳税额的计算 04 税收优惠 05 个人所得税的征收管理
纳税人与纳税义务
01 纳税人 02 纳税义务
一、纳税人
1.纳税人 个人所得税纳税人包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工
商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。
【答案】ABD
一、纳税人
2.纳税人分类
纳税人
判定标准
有住所 居民纳税人 无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住
“满183天”
无住所又不居住 非居民纳税人 无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住
“不满183天”
【注意1】纳税年度：公历1月1日至12月31日。 【注意2】 居住天数计算：在中国境内停留的当天满24小时的计入居住天数， 不足24小时的不计入。
个人所得税应纳税额的计算
01 综合所得 02 经营所得 03 财产租赁所得 04 财产转让所得
个人所得税应纳税额的计算
05 利息、股息、红利所得 06 偶然所得 07 其他规定
综合所得
01 综合所得概述 02 综合所得税目 03 居民个人综合所得 04 非居民个人综合所得
一、综合所得概述
1.综合所得税目概览 （1）工资、薪金所得； （2）劳务报酬所得； （3）稿酬所得； （4）特许权使用费所得。
01 税目 02 适用税率
一、税目
税目
综 工资、薪金所得
合
劳务报酬所得
所
得
稿酬所得
特许权使用费所得
经营所得
利息、股息、红利所得
偶然所得
财产租赁所得
财产转让所得
适用税率 3%～45%七级超额累进税率
纳税方式 居民：
年度合并计算
非居民： 按月或者按次分项计算
5%～35%的五级超额累进税率
比例税率20% 优惠：对个人出租住房的所
累计居住天 数
连续年度
境外所得 境内所得
境外 境内 境外 境内 支付 支付 支付 支付
D≤90天
X
X 免税 √
90天＜D＜ 183天
X
X √√
D≥183天 连续不满六年【若存在一 免税 √ √ √ 年单次离境超过30天则当 年不算连续】
满六年
√ √√√
【注意】是否满六年的起始计算年度自2019年（含）起；
税率（% 速算扣除
）
数
1
不超过30 000元的
5
0
2
超过30 000元至90 000元的部分
10
1500
3 超过90 000元至300 000元的部分
4 超过300 000元至500 000元的部分
5
超过500 000元的部分
20
10500
30
40500
35
65500
【注意】其他所得适用税率为20%。
二、纳税义务
3.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支 付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： ① 因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； ② 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； ③ 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ④ 转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取 得的所得；【财产所在地或转让行为发生地在境内】 ⑤ 从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利 息、股息、红利所得。