我国财政收入规模的国际比较
国内外比较中谈我国财政体制改革前景
１ 各级 政府 之 间存 在着 事权 划 分不 清 、支 出责 任不 够 明确 的 ． 政 ；在 财政 支出方 面 ，一些与 国 民经 济发展 关 系重大 的开支 项 目，
问题
中央和地方在事权和支出的范围方面存在着一些交叉。一方 术 支 出。美 国财政体 制 的集 中统 一趋 势还表现 为联 邦政府 对各 州和
、
财 政 体 制 改革 的必 要 性
近 年来 全 国财 政 收入迅 速增 长表 明我 国经济 发展 状况 良好 国 家对经 济 的控制 力逐步 增强 ，特 别是 中央对 社会 和经济 的宏观 调 控
能力得到进一步加强。然而由于我 国的市场经济体制正处于初步确 现在联 邦 、州和地 方各级 预算 在全 国预算 总额 中的比重 方面 ，同 时
和谐社 会 。今后 我 国将进一 步推 进和深 化各 项财税 改 革 。完 善公 共 的形成 必然催 生腐败 。
财政体 制 ，不断增 强公共 产 品和公共 服务供 给能 力。
一
二 、发达国家财政体 制的借鉴经验
１ 美 国的财政 体 制 美 国 是 一 个 联 邦 制 国家 ，行 政 结 构 由 联 邦 政 府 、州 及 地 方 （ 、市 、镇 ） 级构成 。美 国财政 体制 的集 中统一趋 势 ，不仅表 县 三
立和逐 步完善 的过 程 中 ，我 国财政 体制 不可避 免地 会存 在着一 些 问 也 变现 在各级 财政 预算 的收支 结构方 面。在 收入 方面 ，影响经 济最
题：
有 力 的税 收 （ 得税 ，尤其 是 个 人所 得税 ）集 中在 联 邦一 级 的财 所 都集 中在联 邦一级 预算 ，如 国防支 出、国 际事务 支出 、空 间科 研技
面 ，一些 属于 地方 的事权 本来 应该 由地 方负担 支 出 ，中央 财政 却在 地 方政 府的 财政补助 ，这 些补助 主要 用于一 些关 系到整个 国 民经济
收入准则的国际比较与启示
量
一
、
收入准则的 国际比较
我 国 新收 入 准 则 的 制定 参 考 了国 际会
计 准 则 ， 量做 到 与 国际惯 例相 协调 ， 是 尽 但 从总 体上看 ， 国 的新 收入 准则 与 国际会 计 我 准则第 １号 收入（ ８ 以下简称 Ｉ Ｓ ８ 仍然 Ａ Ｃ１） 有一 些实 质性 区 别 ，主 要体 现在 以下方 面 ： （ ）适用 范 围不 同 一 我国新收入准则中涉及 的收入包括销 售商 品 、提 供 劳 务 和让 渡 资 产 使 用 权 的 收 入， 而长 期股 权 投 资、 建造 合 同 、租 赁 、原 保 险合 同 、再保 险合 同等形 成的 收入 ，则适 用其 他相 关会 计 准则 。 ＩＳ Ａ Ｃ１ ８中涉 及 的收入 包括 销 售商 品 ； 提 供劳 务；以及他 人 使用企 业 的资 产 而产生 的利息 、使 用费 和股 利 ，而不 包括 的 收入方 式有：（）租赁协议 （ 国际会计准则第 １ 适用 １ 号 “ 赁会计 ” ；（）采用 权益 法核 算 的 ７ 租 ） ２
收入准 则 的 国际 比较 与启 示
钱 明 四川 省 商业 集 团 有 限 公 司 ６ ０ １ Ｉ １ ３ ０
【 文章 摘 要 】 ２ ０ 年 ２月 ， 国财 政 部 出 台 了新 ０６ 我 会 计 准 则 ，以顺 应 世 界 经 济一 体 化 的 形 势 。本 文 将新 会以 发 现 差 别 ， 并 分析 会 计 准 则 国际趋 同 的 形 势 。
由投 资 产生 的股 利 （ 用 国 际会计 准则 第 ２ 适 ８ 号 “ 联 营企 业投 资 的会计 ” ；（）保 险 公 对 ） ３ 司的保险合同；（）金融资产和金融负债的 ４ 公允价值的变动或变现 （ “ 在 金融工具”的 准则 中涉及 ） （）其 他 流动 资 产的 价值 变 ； ５ 动 ； （ ）牲 畜 、农 林产 品的 自然 增 长 ； （） ６ ７ 矿 产 的 开采 。 由此 可 见 ，我 国新 收 入 准 则 的适 用 范 围 比 Ｉ Ｃｌ的 适用 范 围要广 ，Ａ Ｃ ８ ＡＳ ８ Ｉ Ｓ １ 中有 更 多 的 项 目没有 涉 及 。 （ 二）收入的确认条件存在差别 确 认 是 指 将 某 个 项 目作 为 一 项 资 产 、 负债 、收入 、费用 等正 式地 列入企 业 财务 报 表 的 过程 。对 于一 项 收入 ，确认 则指 记 录该 项 目的取 得或 发生 ， 以及将 其反 映在 利 润表 中的 过程 。要将 收 入在 利 润表 中予 以确认 ， 除其必须符合收入的定义外， 还必须符合收 入的确认条件 。我国新收入准则与 Ｉ Ｓ ８ Ａ Ｃ１ 在收入的确认上存在细微的差别 ： 首 先是 关于 提 供 劳 务收 入 的 确认 存 在 差 异 。该 差 异 体 现 在 两 方 面 ， 一 方 面 是 Ｉ Ｃ１ 规定 ：一 旦 已被 确认 的 劳务 收人 中 ＡＳ ８ 的一项 金额能 否收 到 由原 来 的确 定变得 不确 定 ， 么该 项无 法收 到 的或 很可 能无 法得 到 那 补 偿 的金额 应 确认 为一 项费 用 ， 而不 是作 为 对 原 已确认 的 收入 的一 项调 整 。 而我 国 的新 收 入准 则无 关于 该 种 睛况 的相 应 规范 。 另一 方 面是 Ｉ Ｃ ８ ＡＳ ｌ 规定 ：如果 某种特 别 的作 业 比其他 任何 作业 更 为重 要 ， 则应 推迟 到该 重 要作 业 完成 后 才确认 收入 ， 而不 是和 其他普 通作 业 一样 ， 据直 线法 或 其他 能更 好反 应 根 作 业 完成程 度 的 方法 来 确认 收 入 。Ｉ Ｃｔ ＡＳ ８ 中的这项 关于重 要作 业的 收入确认 方法 不 同 于一 般 作业 的规 定 ， 在我 国 的新 收入 准则 中 并没 有 体现 出来 ， 国 的新 收入 准则 并没有 我 区 分重 要作 业 与一般 作 业 ， 因此 这也 可 以说 是 二项 准 则 的一项 差 别 。 其次是关于让渡资产使用权收入 的确 认 存在 差异 。该 差异 也 体现 在两 方面 ， 一 第 方面 差异 同于 劳务收 入确认 中的第一方 面差 异 ， 同样是 Ｉ Ｃ１ 规 定 ：一 旦 已被 确认 的 ＡＳ ８ 利息 、 用 费和股 利 收入 中的一项 金额 能否 使 收 到 由原来 的确 定变 得 不确 定 ， 那么该 项 无 法收 到的 或很可 能无 法得 到补偿 的金额 应确 认 为一项 费 用 ， 而不 是作 为对 原 已确认 的收 入 的一项 调 整 。 而我 国 的新 收入 准则 同样 无 ４ 关于 该种 隋况 的响应 规 定 。 另一方 面 差异 是 》 转 ２ ４页
我国宏观税负水平及国际比较
我国宏观税负水平及国际比较引言宏观税负是一个国家宏观经济研究中非常重要的指标之一。
它可以用来衡量政府在国民经济中所占的比重以及对国民收入的影响力。
本文将探讨我国宏观税负的水平，并与一些国际比较数据进行对比，以了解我国税收体系的现状。
宏观税负的定义宏观税负是指政府通过税收手段对国家经济进行调控所产生的财政压力。
它通常用税收占国内生产总值（GDP）的比例来衡量。
较高的宏观税负意味着政府需要更多的财政收入来满足其支出需求，而较低的宏观税负则意味着政府更加依赖非税收入来源。
我国宏观税负水平根据国家统计局的数据，我国宏观税负呈现逐年上升的趋势。
截至最近可得的数据，2019年我国宏观税负为26.36%。
这意味着税收占国内生产总值的比例为26.36%。
相比之下，我国宏观税负在改革开放初期一直保持在较低的水平，然而近年来，随着我国经济不断发展，宏观税负逐渐增加。
国际比较数据为了更好地了解我国宏观税负的水平，我们可以将其与其他一些国家进行比较。
以下是一些国际比较数据（数据来源：世界银行）：•美国：2019年宏观税负为24.3%。
•德国：2019年宏观税负为37.6%。
•日本：2019年宏观税负为30.1%。
•印度：2019年宏观税负为17.7%。
从以上数据可以看出，我国的宏观税负水平相对较低。
尽管宏观税负呈现逐年上升的趋势，但与一些其他经济体相比，我国的宏观税负仍然较低。
宏观税负的影响宏观税负的高低对经济发展具有一定的影响。
较高的宏观税负可能会减少个人和企业的可支配收入，从而限制其消费和投资能力。
然而，适当的宏观税负也是国家财政收入的重要来源，可以为政府提供足够的财政支持，以推动经济的可持续发展。
政府降低宏观税负的措施为了降低宏观税负，各国政府可以采取一些措施：1.简化税收制度：简化税收制度可以减少企业和个人纳税的复杂性，降低税收成本。
2.减税政策：政府可以通过减税政策来减轻纳税人的负担，激发经济活力，促进就业和投资增长。
财政收入结构的国际比较及借鉴
货物和服务税
３ ３ ．Ｏ
国际贸易税
１ Ｏ ．８
其它税
美 国
加 拿 大
泰 国
５ ９ ７ ２
３ ．７ ４ ２
２ ．７ ３ １
３ ６ ．６ ｏ ０ ．４
１ ．Ｏ ８ １
４ ．３ ９ Ｏ
１ ４ ．４
１ ．５ ２ ５ ｏ ４ ．５
印 度 尼 西 亚
阿 根 廷
４ ．２ ８ Ｏ
１ ０ ８．６１Βιβλιοθήκη ９ ．８２ ．１ ２ ９
２ ６ ．６
９．６ １
２ ．２ ５４
３ ８ ５． ５
３ １ ．１
４． １ ３
０ ０ ．５
０ １ ．１
６ ．１ ３ ９
９ ４ ０． ０
３ ．９ ６ ０
９． ０ ６
资 料 来 源 ： 际货 币基 金 组 织 《 府 财 政 统 计 年 鉴 ）０ ２年 。 国 政 ２０
从 表 ２可 以看 出 ， 是 市场 经 济 国家 的 主体 税 一
种是所得税 。若将公司利润和资本所得税 、 社会保 障税相加 ， 所得税类 收入 占税 收总额的 比重除泰 国
３ ． ％、 根 廷 ４ ．７ ｂ 其 余 国 家 均 超 过 ５ ％。 ７９ ３ 阿 ５３ ％Ｐ ， ０
国为 ８ ． ％。 国、 ２１ 美 ５ 加拿大是发达的市场经济 国家 ， 税 收比重 ９％以上 ， ０ 而且 比较稳定 ， 税收地位突 出。
２ Ｏ ０． Ｏ
３ １ ．Ｏ
２ ３ ５．７
４ １ ．６
１ １ ｏ．５
３ ．８ ９ ７
３ ７ ９．
４ ８ ．６
４．７ ７
Ｏ Ｏ ．８
我国财政收入规模及国际比较
我国财政收入规模及国际比较近年来，随着国民经济的快速发展，我国财政收入持续较快增长，占国内生产总值（以下简称GDP）的比重逐步提高，国家财政实力不断壮大，政府宏观调控和公共保障能力进一步增强。
与其他国家比较，我国财政收入绝对规模小于主要发达国家，占GDP比重低于世界平均水平，人均财力也与发达国家存在很大差距。
（1）我国财政收入规模基本情况通常我国财政收入主要是指纳入公共财政预算管理，可以统筹安排用于民生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入。
2007年、2008年、2009年，我国公共财政收入分别为51322亿元、61330亿元和68518亿元，占当年GDP比重分别为19.3%、19.5%和20.1%。
其中，税收收入分别为45622亿元、54224亿元和59522亿元，占GDP比重分别为17.2%、17.3%和17.5%。
按照国际货币基金组织（以下简称IMF）颁布的《政府财政统计手册2001》的口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入（其他收入主要指财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及其他杂项收入）。
按此国际可比口径，我国政府财政收入，除公共财政收入之外，还应包括政府性基金收入（不含国有土地使用权出让收入）、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。
不包括国有土地使用权出让收入，是因为根据IMF《政府财政统计手册2001》的定义，国有土地出让行为是一种非生产性资产的交易，结果只是政府土地资产的减少和货币资金的增加，并不带来政府净资产的变化，不增加政府的权益，因而不计作财政收入。
按此口径计算，2007年、2008年、2009年我国与国际可比的政府财政收入分别为63643亿元、77622亿元和86384亿元，占当年GDP比重分别为24.0%、24.7%和25.4%。
其中，公共财政收入是主体；政府性基金收入（不包括国有土地使用权出让收入）分别为3452亿元、5043亿元和4097亿元，占GDP比重分别为1.3%、1.6%和1.2%；国有资本经营预算收入分别为140亿元、444亿元和989亿元，占GDP比重分别为0.1%、0.1%和0.3%；社会保险基金收入分别为8792亿元、10805亿元和12780亿元，占GDP比重分别为3.3%、3.4%和3.8%（见表3.3）。
我国财政收入规模的历史和现状 温小玲
我国财政收入规模的历史和现状摘要：财政收入的规模是指财政收入的总水平，通常用绝对数额或者相对数额来表示。
财政收入的规模是衡量一国财力的重要指标，它表明了该国政府在社会经济生活中作用的大小。
改革开放以来，我国财政收入的规模随着各种因素的影响，发生了巨大的变化。
随着经济水平的发展，经济体制的变革，财政收入也进入了一个特殊的变化过程，但是财政规模过大或者过小都对经济造成一定伤害，所以财政规模必须适当，要与国民经济发展规模、速度以及公众需求相适应。
一、我国财政收入的历史：近年财政收入规模、增速对比——财政收入快速增长，中央财政收入稳固提高，财政收入规模（占GDP比重）仍需扩大1. 97年来各年度财政收入（支出）增长情况。
上图只截取了自1997年来财政收支变化的情况。
对比09年及以前各年的数据，可以看出，近年来财政收入每年都在以15%-23%这一速度不断增长（个别年份增速明显加快之外）。
98-06年通胀率基本维持在-1.0%到1.0%间，而近五年已经快速上涨到3%-5%。
排除通胀率的干扰，每年的财政收入增速则会在5%-30%之间波动。
接近20%的年增长率，表明了近年来财政收入高速增长的现实。
改革开放以来, 我国财政收入在总量上有了较大增长, 由1978年的1479.37亿元增加到2011年的103740亿元, 29年间增长了70倍. 我国的财政收入随着经济的增长而增长，但财政收入占GDP的比重呈先逐年下降而后逐年上升的趋势。
从国际横向比较，我国预算内收入规模仍然明显偏低，我国社会保障收入仍未纳入预算内统计。
综合考虑我国预算内收入仍有继续提高的余地，但从全部财政收入规模看，继续提高的空间已经不大。
我国财政收入的现状：可以得到的结论是，在经济社会仍处于转型期的今天，财政收入仍保持着高速增长，税收收入占到财政收入的近九成，而中央财政收入占到全国公共财政收入的一半还多。
（1）财政收入增幅远高于GDP增幅近年来，我国财政收入一直保持着20%左右的高速增长。
2010年到2022年我国财政收入规模历年数据分析总结
2010年到2022年我国财政收入规模历年数据分析总结一、我国财政收入规模的绝对变化改革开放以来，我国的财政收入的规模随着经济的增长而增长。
2010年到2022年发生了巨大的变化，由2010年的1132.26亿元到2022年的51304.00亿元，扩大了近45倍。
回顾29年的发展历程，我国财政收入绝对数的增长又可以分为三个阶段：第一阶段是水平徘徊阶段，财政收入由2010的1132.26亿元上升至2022的1212.33亿元，年均增长率仅为1.72；二是缓慢发展阶段，财政收入由2010的1212.33亿元上升至1992年的3483.37亿元，年均增长率为11.11%；第三是高速增长阶段，财政收入由2010年的3483.37亿元上升到2011年的51304.00亿元，年均增长率为19.64%。
2008年我国经济经受了国内外诸多不利因素的冲击，通过精心有效的宏观调控，基本保持了平稳较快发展格局，预计GDP增长10%左右，CPI上涨6.3%左右。
2009年，国际经济环境更趋严峻，我国经济面临着周期性调整和结构性调整双重压力，预计2009年GDP增长9%左右，CPI上涨4%左右，全社会固定资产投资名义增长19%，社会消费品零售额名义增长16%，贸易顺差2350亿美元，同比减少约9%。
二、我国财政收入规模的相对变化2022年以来，在我国财政收入绝对数上升的同时，相对数也经历了一个先降后升的变化过程。
降的过程是1979年至1995年，财政收入的相对数从28.4%降至10.7%，其间有过两次跳跃式的下降，一次是1979年至1982年，财政收入相对数从28.4%下降至22.9%，降幅达5.5个百分点；另一次是1985年至1988年，从22.4%跌至15.8%，降幅为6.6个百分点。
升的过程是从1995年开始的，至今一直呈单边上升态势，相对数从1995年的10.7%升至2003年的18.6%。
，整个过程显得比较平稳。
我国财政转移支付制度现状及国际比较
我国财政转移支付制度现状及国际比较政府间转移支付制度是市场经济国家处理中央和地方之间因财力和事权不匹配而引起的问题的一种制度安排。
本文集中关注我国的财政转移支付制度，通过比较近十年来的转移支付中各部分的变化情况来凸显我国转移支付制度的变化趋势以及存在的问题。
1994年我国财政转移支付制度建立以来，在一定程度上缓解了各级政府之间财力分配不均衡的问题，缩小了各地区之間财力的差距，推进了基本公共服务均等化。
然而，我国转移支付制度仍然存在诸多问题，例如，一般转移支付比重较低，没能达到均等化目标，税收返还的改革速度比较慢等，笔者在对我国转移支付现状分析的基础上，进一步提出需要改革和完善的地方以及完善的方法。
一、我国财政转移支付制度的现状（一）中央转移支付制度的规模变化近几年来，我国财政收入虽然出现很大幅度增长，但中央和地方本级的财政收入和支出却出现了不平衡的现象。
总体规模来看，财政收入和支出的大幅增加，中央对于地方转移支付的规模在逐渐扩大，转移支出占中央财政支出的比重逐渐提高。
纵向的中央补助收入在2022年达到48037.64亿元，是2022年的4.6倍之多，平均增长率达到16.94%；转移支付的总数与中央财政支出的总数比例已经上升至70.1%。
从转移支付规模的发展壮大可以看出，我国正在增强地方政府的财力，推进财政均衡化，为实现公共服务均等化的目标努力。
2022年，地方公共财政支出合计为119740.34亿元，75150亿元来自中央对地方的补助支出，这说明在地方政府和中央政府之间财权与事权不匹配的问题在加大，地方政府面临更多的公共产品提供需求，但是自身的财力有限，于是陷入困境之中。
在此情形下，就需要中央拥有更多的财力资源通过转移支付的手段来解决这一问题。
（二）中央转移支付的结构变化税收返还、一般性转移支付和专项转移支付在中央对地方转移支付制度中的地位随着时间推移逐渐发生变化，并逐渐进入财政能力发展的良性轨道。
中美财政现状对比分析报告
中美财政现状对比分析报告引言中美是世界上两个最大的经济体，其财政状况对全球经济有着重要的影响。
本报告将对中美两国的财政状况进行对比分析，重点关注财政收入和支出、财政赤字以及债务情况等方面的差异。
通过深入了解中美财政现状的差异，可以帮助我们更好地理解两国经济体系的运行和发展方向。
一、财政收入与支出对比1.1 财政收入在财政收入方面，中美两国存在显著差异。
根据最新数据，中国的财政收入主要依靠间接税和企业所得税，其中增值税是最大的来源。
而美国的财政收入主要依靠直接税，其中个人所得税占据了主要比例。
这种差异主要反映了两国经济结构的不同。
中国经济以出口和制造业为主，因此增值税等间接税成为了重要的财政收入来源。
而美国经济则更加依赖于消费和服务业，因此个人所得税成为了财政收入的主要来源。
1.2 财政支出在财政支出方面，美国的规模远远超过中国。
美国保持了高水平的军事开支，而中国的军费开支相对较低。
此外，美国的社会保障支出以及医疗保健支出也占据了相当大的比例。
中国的财政支出主要集中在基础设施建设、教育和社会福利方面。
随着中国经济的快速发展，中国对基础设施建设的投资不断增加，同时也加大了对教育和社会福利的投入。
二、财政赤字对比2.1 财政赤字规模财政赤字是衡量国家财政健康状况的指标之一。
目前，美国的财政赤字规模远远高于中国。
美国政府采取了大规模减税和增加支出的政策，导致财政赤字大幅度上升。
相比之下，中国的财政赤字规模相对较小。
中国政府更加注重财政稳定和控制风险，因此在财政政策方面相对保守。
2.2 财政赤字原因财政赤字的形成原因也存在差异。
美国的财政赤字主要是由于减税和增加支出造成的。
而中国的财政赤字主要是由于增加基础设施建设和加大公共服务投入引起的。
三、债务情况3.1 债务规模债务规模是评估一个国家财务健康的重要指标。
截至目前，美国的债务规模远远超过中国。
美国政府一直以来都是融资需求较大的国家，因此债务规模一直处于相对较高的水平。
我国近几年财政收入规模变化及原因
我国近几年财政收入规模变化及原因财政收入作为政府行使职能的保证，其规模和组成结构反应了财政政策的导向。
财政收入也一直是社会大众相当关注的一项统计数据。
在漫长的财税体制改革中，财政收入的分类和比例不断调整,数量快速增长，其占GDP的比例也不断变化,不同年份的财政收入持续波动,中央和地方的财政收入比例也在不断改变。
财政收入的改变直接反应了财政政策对平衡贫富差距，调节经济运行，强化政府效力的影响，收到社会各界的高度关注.一、近年我国财政收入总体情况（一）近年财政收入规模、增速对比——财政收入快速增长,中央财政收入稳固提高，财政收入规模（占GDP比重）仍需扩大分析：从财政收入自身来看,改革开放以来，我国财政收入总量连年增长，尤其是自2003年突破2万亿关口之后,开始大幅度增长。
2004-2006年,财政收入分别比上年增长4681。
22 、5252.82 、7110.91万元,2007年实现财政收入5.13万亿元，比上年增长1。
25亿元。
与GDP的增长对比来看，改革开放以来，我国GDP实现了较大增长，2007年GDP达到24。
66万亿元，比1978年的3645.2亿元增长了66.7倍，比2002年增长65。
5%。
近五年来，我国GDP年均增长10。
6%，而名义财政收入年均增长21.09%，实际财政收入年均增长16。
69％,相比之下,财政收入增长速度明显高于GDP的增长速度。
财政收入占GDP的比率在改革开放后的20年间持续下降，从1978年的31。
06%下降到1996年的10。
41％，1997年这种下降势头开始得到扭转，并在近10年间稳步上升，从1997年的10。
95%上升到2007年的20.8％，年均上升约1个百分点,尤其是2007年该比率比2006年上升了2.4个百分点,表现出明显加速的势头。
从增量对比来看，财政收入增量占GDP增量的比重近五年逐年升高,其中2006、2007两年显著上升。
我国财政收入中税收比重仍然偏低.虽然税收收入是我国财政收入的主要来源，但08年税收所占财政收入比例为88。
浅议我国宏观税负水平及国际的比较
浅议我国宏观税负水平及国际的比较1. 引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。
宏观税负水平是指在一定时期内，全国范围内税收对国民经济增加值的比例，是衡量一个国家税收负担的重要指标。
本文旨在探讨我国宏观税负水平的现状，并与国际进行比较。
2. 我国宏观税负水平的现状我国宏观税负水平的现状可以从以下几个方面来分析。
2.1 税收收入占比根据国家统计数据，我国税收收入占国内生产总值（GDP）的比例在过去几年逐渐上升。
例如，2019年我国税收收入占GDP的比例达到约34%。
这一数据表明我国的宏观税负水平相对较高。
2.2 主要税种对比我国的税收主要包括增值税、个人所得税、企业所得税等。
在这些主要税种中，增值税占比最高。
增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税种，其高额的征收比例直接影响到企业生产经营的成本和利润。
因此，增值税对企业的宏观税负有重要影响。
2.3 区域税负差异虽然我国税收收入占比较高，但是在不同地区之间存在明显的税负差异。
一方面，发达地区的税负相对较高，而一些欠发达地区的税负则相对较低。
这种差异的存在可能会导致地区之间的经济发展不平衡。
2.4 家庭税负宏观税负水平除了考虑企业的税负外，还需要考虑家庭的税负问题。
在我国，个人所得税是家庭税负的重要组成部分。
然而，由于个人所得税起征点的设置和适用税率的差异，导致不同层次的家庭在税负上存在差异。
3. 国际税负比较与国际上一些发达国家相比，我国的宏观税负水平相对较低。
例如，德国、法国、瑞典等国家的税收收入占GDP的比例普遍在40%以上。
此外，在这些国家，个人所得税的税率也相对较高，为经济发展提供了较高的财政支持。
然而，要注意的是，与其他发展中国家相比，我国的宏观税负水平相对较高。
加拿大、巴西等国家的税收收入占GDP的比例通常在30%左右。
这一差异主要源于国家的税务制度、经济结构和财政需求的不同。
4. 影响宏观税负的因素宏观税负水平受多种因素的影响，主要包括以下几点：4.1 经济发展水平一个国家的经济发展水平直接影响到税收收入的规模和构成。
我国现行收入准则的国际比较
了更好地促进会计准 则的国际协
收 入 准 则 应 涉 及 的范 围
二
主要取 决于
二
溢价或债券
门 ／ r J
于2 0 06 号
一
调 规 范 企 业 收入 的确 认 计 量 与
，
、
个因素 ：
一
是 收 入 的定 义
，
，
是 与其 他
，
初始 账 面 价值 与到期 日之 间其他 差 额 的摊
披 露 提 高会 计 信 息 质 量 财 政 部
以转 让 的 现 金 或 现 我 国 的收入 准 则没
长 沙 民 政 职 业 技 术 学院
：
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。
◆
中图 分 类 号
文 献 标识 码
有 考虑 这 但在
(
四
一
种情况
。
，
体 现 在 非 货 币 性 资产
交换 准 则 中 包 括 长 期 股 权 投 资 形 成 的 任何 收 入
内容 摘 要
。
两 者 对 收 入 都进 行 了 三 种 分 类 ： 商 品 销售
的 收 入 ) 和 长 期 股 权 投 资取 得 的 股 利 收 入 ( 仅 指 采 用 成 本 法 核 算 的投 资 所 产 生 的 股 利 ) 另外
也 就是
认里
，
IA S l 8
指 出 利 息 收 入 应 考虑资产 的
，
准则与 国 际收
。
入
准 则之 间 的 差 异
比较
说 使 用 费收 入 包 括 了 长 期 股 权投 资 下 采 用
实 际 收 益 率 在 时 间 比例 的基 础 上 确 认 内的 未 来 现 金 流 入 量 进 行折 现 使这
政府间财政转移支付制度的国际比较与借鉴
政府间财政转移支付制度的国际比较与借鉴政府间财政转移支付制度，是以各级政府之间所存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为主要目标而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。
这一制度已成为大多数国家财政体制的重要组成部分，影响着一国财政体制的公平性和运行效率。
我国正处于市场化改革的转轨时期，现行的财政转移支付制度具有明显的过渡性和非规范性。
立足国情，借鉴国外规范转移支付制度的经验，完善我国政府间转移支付制度，对于构建社会主义市场经济条件下的公共财政框架具有积极的意义。
一、政府间财政转移支付制度的国际比较（一）国外政府间财政转移支付制度介绍1.美国美国是一个典型的联邦制国家，由联邦、州和地方（县、市、镇、学区、特区等）三级政府组成。
美国实行完全分税型预算管理体制。
中央财政收入占全国财政收入的比重较高，联邦向州和地方政府的拨款占联邦财政总支出的比重在20%左右。
转移支付的形式主要有一般性转移支付（无条件拨款）和特殊性转移支付（专项补助），其中绝大部分是专项拨款，即联邦政府规定资金的用途。
转移支付主要用于公共服务和基础设施建设。
与一些国家的均等化体制不同，美国联邦转移支付的主要目标是保证各地实际达到一定质量和水准的公共服务，而不仅仅保证各地达到一定的财政收入。
通过专项补助可以有效实现联邦政府的意图。
美国几乎所有的转移支付都是通过立法的形式确定下来，联邦政府在计算具体拨款额度时，按照国会通过的法案所确定的公式，参照州和地方的人均收入、城市人口规模、税收征收状况等因素进行计算确定。
美国联邦政府专项拨款的一个典型例子是教育拨款，其最大的一个教育拨款计划（Title One Program）用于低收入的学区为学习成绩不佳的学生提供教学帮助，使低收入家庭的孩子不因其家庭贫穷而降低学业成绩。
全美大约三分之二的小学得到此项拨款。
2.日本日本是一个单一制国家，地方政府由两级构成：都道府县和市町村。
财力高度集中于中央。
我国财政转移支付制度现状及国际比较
我国财政转移支付制度现状及国际比较当前，我国财政转移支付制度存在以下几个主要特点：首先，制度有健全性和稳定性。
我国的财政转移支付制度是基于宪法和法律法规制定的，具备法律约束力。
并且通过建立特殊转移支付基金，确保转移支付资金及时足额到位，保证制度的稳定性和可持续性。
其次，制度有分类和分层次性。
我国财政转移支付制度分为一般性转移支付和专项转移支付两种方式。
一般性转移支付是为了保障地方政府正常运转，而专项转移支付则是为了支持中央政府确定的重点领域和项目。
再次，制度有倾斜和调控性。
我国财政转移支付制度在资金分配上采取了倾斜政策，即向经济相对落后、财政收入相对较低的地方倾斜。
同时，转移支付也具有调控性，通过减少或增加转移支付金额，调整地区间的财力差距，促进区域间的均衡发展。
最后，制度有监督和评估机制。
我国财政转移支付制度建立了监督和评估机制，通过政府部门和有关机构对转移支付经费的使用情况进行监督和评估，确保资金使用的合规性和效益性。
与国际比较而言一是转移支付对象的范围不同。
在我国，转移支付对象主要是地方政府和相关部门，用于支持地方经济社会发展。
而在一些国际上，转移支付对象可能包括个人或特定群体，用于社会保障或扶贫救助等目的。
二是转移支付金额和比例的差异。
我国财政转移支付金额相对较大，占到国家财政支出的一定比例，以保障地方政府的正常运转和发展需求。
而在一些国际上，财政转移支付金额相对较少，更多的是通过物资和项目援助等方式。
三是转移支付制度的设计和管理方式的不同。
我国的财政转移支付制度建立了相应的法律法规，通过专门的转移支付基金进行资金拨付和管理。
而在一些国际上，财政转移支付制度可能更加灵活，通过政府部门直接拨付或管理转移支付资金。
综上所述，我国的财政转移支付制度在健全性、稳定性、分类、分层次性、倾斜性、调控性以及监督和评估机制方面有自己的特点。
与国际比较而言，我国的财政转移支付制度在转移支付对象范围、支付金额和比例、制度设计和管理方式等方面存在一些差异。
摘自国家财政部网站：我国财政收入规模及国际比较
我国财政收入规模的国际比较来源：时间：2010-4-13 点击：131 评论：0一个国家财政收入占GDP比重的高低，受多种因素影响，但最根本的是取决于经济发展水平和政府职能范围的大小。
一般经济发展水平越高，社会创造的剩余产品越多，可供政府运用的社会资源也就越多；政府职能越大，政府承担的社会事务越多，社会要求政府提供的公共产品和服务也就越多。
这样，经济发展水平越高、政府职能越大的国家，财政收入占GDP比重相应要高一些。
因此，并没有一个统一公认的标准。
从可统筹安排财力角度看，通常讲的财政收入占GDP比重是指一般预算收入（包括税收收入和纳入一般预算管理的非税收入）占GDP的比重。
2003-2007年，我国政府一般预算收入从21715亿元增长到51322亿元，占GDP比重从16%上升到20%。
其中，税收收入从20017亿元增长到45622亿元，占GDP比重从14.7%上升到17.7%。
除了一般预算收入以外，我国政府以行政权力和国有资产所有者身份集中的社会资源还包括政府性基金收入、财政专户管理资金收入、社会保险基金收入和土地出让收入等四个部分。
按照包括上述五个部分收入的大口径计算，2003-2007年，我国政府财政收入从32605亿元增长到77608亿元，占GDP比重从24%上升到约30%。
根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。
其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。
通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。
1991-2008年OECD国家政府税收和非税收入占GDP比重（%）数据来源：OECD Economic Outlook(2008年11月)，2008年数据为OECD 预测数。
我国财政收入的结构分析及国际比较
财政收入
120000 100000
80000
60000 财政收入 40000 20000 0
500000
450000 400000
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000 0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 GDP 财政收入 税收收入
我国财政收入的结构分析及国际比较
改革开放以来财政收入概况 2011年财政收入与税收收入情况 我国财政收入的国际比较
1980年以来的30年是中国经济高速增长的30年，在经济总量不 断扩大的同时，财政收入总量也随之扩大。财政收入1980年仅 为1159.93亿元，；1999年就突破了10000亿元，达到11444.08亿 元；2009年上升到68518.30亿元，是1978年的60.5倍；其中财政 收入年均增长17.28%，高于我国国内生产总值增长率16.0%。可 以看出，我国财政收入增长额从1980-1994年较为缓慢，一是国 内生产总值基础较小；二是财政收入增长率较低，除少数几年 财政收入增长率在20%以上，其余各年都在20%一下。19942009年财政收入增长额度呈现出明显的放大，尤其是1998年以 来，在明确了建立公共财政框架的目标之后，随着财政税收管 理能力的加强和经济的持续快速增长，使得我国财政收入保持 了一个较快的增长，与上年相比，财政收入1998年增长了32.4%， 2008年增长了20.0%，2009年增长了19.6%。从总量上看，我国 财政实力得到了大幅度的增强。
9854
8777 10030 12464 14732
46.6
40.3 20.1 25.4 29.6
财政支出规模的国际比较及其对我国的启示
［ 关键词］财政支 出； 算 内资金 ； 算外资金 预 预 ［ 中图分类号 ］Ｆ １ ．５ ８０４
财 政 支 出规 模 的 衡 量
［ 文献标识码 ］Ｂ
［ 文章编 号 ］１０ —２８ ｛００ ０ Ｏ １ 一ｏ ０２ ８０ ２ １ ）２一 １ １ ３ 政支 出率都普遍 呈上升趋势 ， 只是有些时期 上升快 ， 有些
时 期 上 升 慢 。２２ ．０世 纪 ８ 代 中 期 以前 财 政 支 出 率 上 Ｏ年 升 得 较 快 。３ 经 济 发 达 国 家普 遍 比发 展 中 国家 的 财 政 支 ． 出率 高 。 表 ２ 中 央 政 府 的支 出 总 额 占 Ｇ Ｐ的 比率 Ｄ
单位 ： ％
１７ ， ９ ２正 １８ 正 ９５
法 国
１ ５
日本
ｌ １
瑞典
６
英 国
１ ０
美 国
８
引起 了对 商业法律 币 契 约 的需 要 ， 要求 建立 司 法组 织 “ 并
执行 法 律 ， 因此 需 要 更 多 的 资 源 用 于 提 供 治 安 和 法 律 的
１２ ９９ ｌ６ ９Ｏ １８ ９ ５
１ ９ ３ ５ ５ ２
二 、 界 各 国 财 政 支 出规 模 趋 势 及 理 论 观 点 世 （ ） 政 支 出规 模 增 长 趋 势 一 财
发 展 中 国家 低 收 入 国家 中等 收入 国 家 工业 化 国 家
ｌ． ８７ ２ ２ ． １７ ２ ． ２２
２ ． ６４ Ｏ８ ． ２ ． ７５ ２ ． ８６
胀 的原 因， 形成的理论观点有 ： 瓦格纳 法则、 皮科克和怀斯 曼的替代一 规模效应理论 、 马斯格 雷夫与 罗斯托 的 经 济发展 阶段论 、 鲍莫 尔的非均衡增 长模型、 官僚行 为增长论。我 国财政 支 出规 模 需从 小 口径 财政 支 出和 大
我国现行收入准则的国际比较-2019年精选文档
我国现行收入准则的国际比较为了更好地促进会计准则的国际协调 , 规范企业收入的确认、计量与披露 ,提高会计信息质量 ,财政部于 2006年 2月颁布了《企业会计准则第14号一收入》（以下简称《准则》）,新颁布的《准则》与《国际会计准则第18号一收入》（以下简称IAS18）已基本趋同 , 但是我国的收入准则仍具有明显的中国特色。
新《准则》与IAS18收入准则的国际比较（一）两者对收入的定义我国《准则》与 IAS18 的定义基本相同 , 即都是企业在日常经营活动中形成的 , 导致所有者权益增加的经济利益的总流入 , 不包括投资者出资所导致的权益的增加。
两者对收入都进行了三种分类 : 商品销售收入、提供劳务的收入和让渡资产使用权形成的收入。
但是 , 在让渡资产使用权形成的收入中 ,IAS18 指出其包括他人使用企业资产而产生的利息、使用费和股利 , 其中的股利指股东根据其所拥有的资本份额而分得的利润 , 即采用成本法核算的由投资产生的股利 , 包括除采用权益法核算以外的投资所取得的全部股利。
而我国《准则》对此方面的定义与总定义有些含糊, 总定义规定收入不包括长期股权投资形成的收入 , 而长期股权投资形成的收入可分为两部分 : 成本法下形成的收入和权益法下形成的收入 , 也就是说可以理解成收入不包括长期股权投资形成的任何收入 , 但在解释让渡资产使用权形成的使用费收入部分规定股权投资的现金股利属于使用费收入的一部分 , 根据被投资单位宣告的现金股利分配方案和持股比例确定 , 也就是说使用费收入包括了长期股权投资下采用成本法核算所取得的现金股利 , 二者定义不统一。
（二）两者对适用范围的规定收入准则应涉及的范围 ,主要取决于二个因素 : 一是收入的定义,二是与其他准则的分工 ,即虽然符合收入定义 , 但在其他准则或正在拟订中的其他准则中涉及。
而在收入的定义上 ,IAS18 与我国准则是一致的 , 范围也应该大致相同 ,但是由于我国准则与其他准则的分工 ,实际上我国准则的范围比 IAS18 要狭窄。
目前我国财政收入规模及结构分析
目前我国财政收入规模及结构分析摘要：改革开放至今，我国的经济取得了突飞猛进的发展，与经济发展相适应，我国的财政收入不断增加，财政收入规模不断扩大。
本文第一部分依据近年来我国财政收入的相关数据，分析我国目前财政收入的总量，及其占GDP的比重，再结合我国目前的经济发展状况分析财政收入增长的原因，并且提出了合理调节财政收入规模的几点政策思路。
第二部分分析目前我国财政收入的结构，主要从收入形式方面进行分析。
基于税收是财政收入的主要形式，重点分析了税收部分，对几个主要税种的收入增长情况及增长原因进行了分析，体现各税种对财政收入增长的贡献程度，由此反映除财政收入的结构情况。
关键字：财政收入规模、财政收入结构、税收结构财政收入可以理解为是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的国民总收入；财政收入又可以理解为是一个分配过程，这一过程是财政运行的第一个阶段或第一个环节，在其中形成特定的分配关系或利益关系。
1财政对一个国家的政府来说是不可缺少的，只有占有了一定规模的财政收入，政府才能实现其职能。
一、财政收入规模分析表一改革开放以来我国财政收入总额及各年增长速度1摘自陈共《财政学》（第六版）2改革开放以来，我国的财政收入总量以较快的速度逐年增长，到目前已经具有了比较大的规模。
2007、2008、2009年财政收入总量分别为52321.78亿元、61330.35亿元、68518.30亿元,2010年更是突破8万亿，达到83080亿元的水平；四年的增长速度依次为32.4%、19.5%、11.7%、21.3%。
从中可以看出，目前我国的财政收入总量已经达到了较高的水平，并且保持了较高的增长速度持续增加。
财政收入规模大小、财政收入增长速度快慢，是由经济、政治、社会以及历史文化传统等多种因素综合决定的，但是从根本上说，首先还是受经济条件的制约和影响，这些经济条件包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配体制和价格水平，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。
目前我国财政收入规模及结构分析
目前我国财政收入规模及结构分析摘要：改革开放至今，我国的经济取得了突飞猛进的发展，与经济发展相适应，我国的财政收入不断增加，财政收入规模不断扩大。
本文第一部分依据近年来我国财政收入的相关数据，分析我国目前财政收入的总量，及其占GDP的比重，再结合我国目前的经济发展状况分析财政收入增长的原因，并且提出了合理调节财政收入规模的几点政策思路。
第二部分分析目前我国财政收入的结构，主要从收入形式方面进行分析。
基于税收是财政收入的主要形式，重点分析了税收部分，对几个主要税种的收入增长情况及增长原因进行了分析，体现各税种对财政收入增长的贡献程度，由此反映除财政收入的结构情况。
关键字：财政收入规模、财政收入结构、税收结构财政收入可以理解为是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的国民总收入；财政收入又可以理解为是一个分配过程，这一过程是财政运行的第一个阶段或第一个环节，在其中形成特定的分配关系或利益关系。
1财政对一个国家的政府来说是不可缺少的，只有占有了一定规模的财政收入，政府才能实现其职能。
一、财政收入规模分析表一改革开放以来我国财政收入总额及各年增长速度1摘自陈共《财政学》（第六版）2改革开放以来，我国的财政收入总量以较快的速度逐年增长，到目前已经具有了比较大的规模。
2007、2008、2009年财政收入总量分别为52321.78亿元、61330.35亿元、68518.30亿元,2010年更是突破8万亿，达到83080亿元的水平；四年的增长速度依次为32.4%、19.5%、11.7%、21.3%。
从中可以看出，目前我国的财政收入总量已经达到了较高的水平，并且保持了较高的增长速度持续增加。
财政收入规模大小、财政收入增长速度快慢，是由经济、政治、社会以及历史文化传统等多种因素综合决定的，但是从根本上说，首先还是受经济条件的制约和影响，这些经济条件包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配体制和价格水平，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。
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我国财政收入规模的国际比较
一个国家财政收入占GDP比重的高低，受多种因素影响，但最根本的是取决于经济发展水平和政府职能范围的大小。
一般经济发展水平越高，社会创造的剩余产品越多，可供政府运用的社会资源也就越多；政府职能越大，政府承担的社会事务越多，社会要求政府提供的公共产品和服务也就越多。
这样，经济发展水平越高、政府职能越大的国家，财政收入占GDP比重相应要高一些。
因此，并没有一个统一公认的标准。
从可统筹安排财力角度看，通常讲的财政收入占GDP比重是指一般预算收入（包括税收收入和纳入一般预算管理的非税收入）占GDP的比重。
2003~2007年，我国政府一般预算收入从21715亿元增长到51322亿元，占GDP比重从16%上升到20%。
其中，税收收入从20017亿元增长到45622亿元，占GDP 比重从14.7%上升到17.7%。
除了一般预算收入以外，我国政府以行政权力和国有资产所有者身份集中的社会资源还包括政府性基金收入、财政专户管理资金收入、社会保险基金收入和土地出让收入等四个部分。
按照包括上述五个部分收入的大口径计算，
2003~2007年，我国政府财政收入从32605亿元增长到77608亿元，占GDP 比重从24%上升到约30%。
2008年这一比重约为30%。
根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。
其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。
通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平（见表3.3和表3.4）。
针对上述情况，根据正税清费的原则，通过进一步推进税费改革、规范财政收入秩序、优化财政收入结构，充分发挥税收筹集财政收入的主渠道作用，以增强政府的统筹协调和宏观调控能力，提高财政对政府履行公共服务职能的保障水平。