现金流量及其构成讲述课程.pptx
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现金流量的构成与计算PPT课件
定义式：
NPV
NCF1 1 k
NCF2 (1 k )2
NCF3 (1 k )3
NCFn (1 k )n
C
n t 1
NCFt (1 k )t
C
NCFt : 第t年末的净现金流量；
k：贴现率（资本成本或企业必要报酬率）
n：项目寿命期 C : 项目初始投资额
回收期：A、B、C三个投资项目
A项目的投资回收期＝ 1＋（20000－11800）/13240＝1.61934 （年）
B项目的投资回收期＝ 2+(9000-1200-6000)/6000=2.3（年）
C项目的投资回收期＝ 12000/4600＝2.6087 （年）
32
结论
以投资回收期法来决策，选项目A
28
投资回收期
结论：
投资回收期越短的投资项目越好
优点：
①计算简单，便于理解；
可以计算折 现还本期
②考虑现金的快速回收，一定程度上考虑了风险状况；
29
缺点
①没有考虑货币时间价值； ②忽视投资回收之后的现金流量，（急功
近利）偏爱短线项目。
最本质的缺陷
30
例如：A、B、C三个投资项目的决策
期间 A项目
现金流量的构成与计算
项目从筹建到报废现金流入与流出的总称。 （一）现金流出 1，固定资产投资 2，垫支的营运资金投资 3，付现的营运成本=成本-折旧 （二）现金流入 1，销售收入 2，固定资产的残值净流入 3，营运资金投资的收回
1
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前言
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33
（一）未考虑货币时间价值的基本指标
2、平均报酬率 ARR
技术经济学之现金流量构成.pptx
工程建设其他费用
土地使用费
建设单位管理费
工 程 建
{ 与建设有关的费用
勘察设计费 研究试验费 工程监理费
设 其
工程保险费
他
投 资
{ 与未来经营有关的费用
3.增值形式：
借贷中的利息、生产经营中的利润、占用资源 的代价、投资的收益等等
4、资金时间价值的概念
资金的时间价值----资金在扩大再生产及其循环周转 中，随着时间变化而产生的资金增殖或经济效益。
注意点： ①资金增殖的两个基本条件是：
一是，货币作为资本或资金参加社会周转 二是，要经历一定的时间
②现实生活中，资金的时间价值表现在两个方面：
规费的计算公式：规费=计算基数X规费费率 规费的内容：（08新清单计价规范） 1、工程排污费 2、工程定额测定费 3、社会保障费：1）养老保险费；2）失业保险费；3）医疗保险 费。
4、住房公积金 5、危险作业意外伤害保险
企业管理费
▪ 是指建筑安装企业组织施工生产和经营 管理所需费用。
▪ 具体包括：管理人员工资、办公费、差 旅交通费、固定资产使用费、工具用具使 用费、劳动保险费、工会经费、职工教育 经费、财产保险费、财务费、税金、其他。
量箭线）
01
23
金
额 4 5 ……
n
t
金 额
③现金流量图的说明：
⑴横坐标代表时间，时间单位可根据需要取年、季、 月、周、日、时、分、秒等，且时间间隔相等。是 计息期，不是年度！
⑵各横坐标点上的纵向箭线是该计算周期期末的 现金流量值。箭线的长度，示意即可，不必按比 例绘制。
⑶时点：时间坐标的原点通常取在建设期开始的 时点，分析计算的起始时间一般都规定在时间坐 标的原点。
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
现金流量及其构成讲述
现金流量及其构成讲述1. 什么是现金流量？现金流量是企业经营活动中的主要财务概念，指的是企业在一定时间期间内，通过经营活动获得的现金收入以及支付的现金支出。
它是衡量企业经营活动结果的重要指标，直接反映了企业的经营状况和财务健康。
现金流量管理对企业的生存和发展至关重要。
2. 现金流量的重要性•帮助企业评估企业经营情况，及时发现经营风险；•为企业的投资决策提供依据，帮助企业合理配置资源；•是债权人、股东等利益相关方评估企业经营状况和风险承担能力的重要依据。
3. 现金流量的构成3.1 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业在日常经营中产生的现金流入流出情况。
主要包括：•销售商品、提供劳务收到的现金•购买商品、接受劳务支付的现金•经营活动产生的现金流入流出的净额3.2 投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业资产的增减情况。
主要包括：•收回投资所收到的现金•购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金•投资活动产生的现金流入流出的净额3.3 筹资活动现金流量筹资活动现金流量体现企业通过筹资活动获取资金的情况。
主要包括：•吸收投资者投资支付的现金•偿还债务支付的现金•筹资活动产生的现金流入流出的净额4. 现金流量表的编制现金流量表是反映企业一定期间内现金流入流出情况的财务报表。
编制现金流量表的目的是为了提供给企业内部管理者和外部利益相关者对企业现金流量情况的了解，并便于进行经营决策和评价。
现金流量表通常包括三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量，以及期初现金余额和期末现金余额。
5. 现金流量管理的重要性现金流量管理是企业财务管理的重要方面，对企业的健康发展起着至关重要的作用。
•有效的现金流量管理可以帮助企业防范风险，保障企业的持续健康经营；•良好的现金流管理可以提高企业的资金利用效率，降低融资成本；•优秀的现金流管理有助于企业稳定发展，提高企业的市场竞争力。
结语现金流量是企业财务管理中至关重要的概念，对企业的经营活动和财务状况有着重要的影响。
技术经济学课件(第2章_现金流量与构成
费等。
咨询调查费
在项目筹建期内，实 际发生的各项费用，除应
人员培训费
计入固定资产和无形资产 的均应计入开办费。
开办费 筹建人员工资
其他筹建费用：执照费、邮费、差旅费
汇兑损失
整理课件
16
（4）建设期利息与汇兑损益
如果建设投资所使用的资金中含有借款或涉 及外汇使用，则建设期的借款利息以及汇兑损益 应计入总投资。凡与购建固定资产或无形资产有 关的计入相应的购建资产的价值中，其余计入开 办形成递延资产原值的组成部分。
10 税后利润 6 净资本收益率
20.1 15.075 20.1 30.15
整理课件
30
二、成本费用
总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗
的货币表现。 活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值 的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。 物化劳动：由物资形态表现的劳动
工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为 现金流出。
企业行政管理部门为管 理和组织经营活动所发
生的各项费用
总成本（费用）= 生产成本＋财务费用＋管理费用＋销售费用
整理课件
32
2）按经济性质分为九类：
①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资 及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧ 修理费；⑨其他费用。
总成本（费用）＝ ①＋②＋…＋⑨ （二）经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经 常性实际支出。
建设投资是形成企业固定资产、无形资产和递 延资产的投资及预备费之和。
整理课件
10
（1）固定资产投资（包括固定资产购建费和 固定资产投资方向调节税，形成固定资产）
固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值 在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务， 在使用过程中保持原来的物质形态的资产；
现金流量分析课件(PPT 39张)
4.现金利息保障倍数 反映企业当期的现金净流量用于偿付利息的能力， 是对利息保障倍数指标的补充 现金利息保障倍数=（CFO+收到利息）/支付利息 5.现金即付比率 反映即期支付最短期（6个月以下）债务的能力 现金即付比率=（期末现金+现金等价物）/（流动 负债-预收款项-预提费用-6个月以上短期借款）
5.销售质量比率 也称销售收入获现率，反映企业在销售收入中实际 收到的现金情况
销售质量比率=来自销售的现金收入/销售收入
6.投资收益收现比率
投资收益收现比率=来自投资收益的现金流入/投资 收益
• 投资获现能力指标 1.总资产净现率 也称总资产现金回收率，现金资产报酬率，总资产 经营现金率等，反映企业全部投入资产获得经营 现金的能力，是投资现金报酬分析的主要指标。 总资产净现率=CFO/平均总资产 2.净资产净现率 也称资本金现金流量比率、现金股东权益报酬率， 反映企业所有者投入资本的现金回报能力
现金流量表
• 时期报表 • 收付实现制 • 反映：本期现金从何而来；本期现金用于何处； 本期现金余额变化
现金流入
1、销售商品提供劳务收 到的现金； 2、收到的税费返还； 3、收到的其他与经营活 动有关的现金；
现金流出
1、购买商品接受劳务支 付的现金；
经 营 活 动
2、支付给职工的工资及 现金；
3、支付的各项税费；
• 四、现金流量净额结构分析 • 现金流量净额结构分析是对经营活动、投资活动、 筹资活动以及汇率变动影响的现金流量净额占全部 现金净流量的比重进行分析。通过分析，了解企业 的现金流量净额是如何形成与分布的，进而对经营 活动、投资活动、筹资活动的现金流入与其现金流 出进行比较，找出影响现金流量净额的因素，为改 进企业现金流量状况提供依据。 • 表6-2 P155
《现金流量表》课件
现金流量表的构成
01
经营活动现金流
反映企业通过销售商品、提供 劳务等经营活动所产生的现金
流量。
02
投资活动现金流
反映企业购买或处置固定资产 、无形资产等投资活动所产生
的现金流量。
03
筹资活动现金流
反映企业通过借款、偿还债务 、支付股息等筹资活动所产生
的现金流量。
现金流量表的编制方法
03
工作底稿法
现金偿债比率是指经营活动现金流量 净额与总负债的比率，用于衡量企业 长期偿债能力。该比率越高，说明企 业的长期偿债能力越强。
现金流量比率分析
现金流量比率是指经营活动现金流量 净额与流动负债的比率，用于衡量企 业短期偿债能力。该比率越高，说明 企业的短期偿债能力越强。
现金流量表的趋势分析
现金流量表趋势分析概述
权益结构分析
分析权益的构成和变动， 评估企业的股权融资能力 和股利分配政策。
融资成本分析
分析融资活动的现金流出 和流入，计算融资成本， 评估企业的融资效率和财 务费用控制能力。
05
现金流量表综合分析
现金流量表的比率分析
现金流量表比率分析概述
现金偿债比率分析
通过计算现金流量表中的比率指标， 如现金流量比率、现金偿债比率等， 对企业的偿债能力、经营效率和盈利 能力进行评估。
01
间接法
通过净利润调整经营活动现金 流来计算投资活动现金流。
直接从现金流量表中找出与投资 活动相关的现金流量。
02
直接法
投资活动现金流的分析
投资收益分析
分析投资收益的稳定性和持续性，判断 公司的投资策略和收益质量。
资产处置分析
分析资产处置的动机和影响，判断公司 是否通过处置资产来调节利润。
现金流量及其构成(PPT 48页)
30
二、成本费用
（1）固定资产折旧的计算
为保证国家正常的税收来源，防止企业多 提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法 和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资 产分为3大部分，22类，对各类固定资产折 旧年限规定了最高限和最低限。
折旧计算方法主要包括平均年限法、工作 量法、加速折旧法等,其中加速折旧法包括双 倍剩额递减法和年数总和法。
指销售商品过程中发生的费用，包括由企业承担的运输费、装卸 费、包装费、保险费差旅费、广告费以及专设销售机构的人员工 资及福利费、折旧费和其它费用
指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用， 包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、 办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术开放 费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用税、无形资产 摊销、开办费摊销、业务招待费及其它管理费用。
固定资 产
建设投资
无形资产投资
无形资 产
总
投
递延资产投资
递延资 产
资
建设期利息、汇兑损益
流动资金 投资
预备费用（基本预备费、涨价预备费）
流动资产产
15
一、投资
固定资产的有关概念及计算
固定资产原值：购建固定资产的实际支出，包括建设期利息。 折旧：固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步
转移到产品中去，称为固定资产折旧。 转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。
客户心理因素
使用时较安全 使用时有心理恐 惧，怕不安全
其他优缺点
燃气管道普及，安装方便 温度任意调整，水量不限 热水供应稳定，不受时间
限制 通风环境要好
用热水量不受限制 温度调整随意 如遇停电会影响正常使用
二、成本费用
（1）固定资产折旧的计算
为保证国家正常的税收来源，防止企业多 提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法 和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资 产分为3大部分，22类，对各类固定资产折 旧年限规定了最高限和最低限。
折旧计算方法主要包括平均年限法、工作 量法、加速折旧法等,其中加速折旧法包括双 倍剩额递减法和年数总和法。
指销售商品过程中发生的费用，包括由企业承担的运输费、装卸 费、包装费、保险费差旅费、广告费以及专设销售机构的人员工 资及福利费、折旧费和其它费用
指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用， 包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、 办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术开放 费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用税、无形资产 摊销、开办费摊销、业务招待费及其它管理费用。
固定资 产
建设投资
无形资产投资
无形资 产
总
投
递延资产投资
递延资 产
资
建设期利息、汇兑损益
流动资金 投资
预备费用（基本预备费、涨价预备费）
流动资产产
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一、投资
固定资产的有关概念及计算
固定资产原值：购建固定资产的实际支出，包括建设期利息。 折旧：固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步
转移到产品中去，称为固定资产折旧。 转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。
客户心理因素
使用时较安全 使用时有心理恐 惧，怕不安全
其他优缺点
燃气管道普及，安装方便 温度任意调整，水量不限 热水供应稳定，不受时间
限制 通风环境要好
用热水量不受限制 温度调整随意 如遇停电会影响正常使用
现金流量构成PPT课件
32
税金
❖ （5）特殊目的税类 ❖ 指国家为达到某种特定目的而设立的各种税。 ❖ 主要有：固定资产投资方向调节税，城市维护建设税等。
33
现金流量构成小结
❖ 1.现金流量 ❖ 2.投资
投资构成 固定资产和流动资金 ❖ 3.费用和成本 费用构成 成本分类 折旧及方法 ❖ 4.销售收入 ❖ 5.利润 ❖ 6.税金 税金种类
6
2.1现金流量的构成 ❖固定资产计价方式
原值
重置值
净值
残值
7
固定资产计价方式
❖（1）固定资产原值
❖ 在会计核算中，购建固定资产的实际支出（包 括建设借款利息、外币借款汇兑差额及固定资 产投资方向调节税）即为固定资产原值。
❖ 无形资产原值 ❖ 获得无形资产的实际支出即为无形资产的原始
价值。在筹建期内实际发生的各项费用，除应 计入固定资产和无形资产价值者外，均应计入 开办费、视为递延资产。
第2章 现金流量构成与资金等值计算（1）
1
2.1现金流量的构成
现金流 量构成
现金流量 投资及构成 费用和成本 收入和利润
税金及分类
现金流量：资金的流入与流出称为现金流量
2
2.1现金流量的构成
❖ 1.现金流量的概念 ❖ （1）现金流量：各时间点上实际发生的资金的流入
或流出称为现金流量。 ❖ （2）资金的流入称为现金流入。 ❖ （3）资金的流出称为现金流出。 ❖ （4）流入与流出的代数和称为净现金流量。
34
Thank You!
35
个人观点供参考，欢迎讨论！
❖ 年折旧额 =单位工作量折旧额×年实际完成的工作量
21
（3）年数和折旧法
❖ 年折旧率=（折旧年限—固定资产已使用年数）/[折 旧年限×（折旧年限+1）÷2] ×100%
税金
❖ （5）特殊目的税类 ❖ 指国家为达到某种特定目的而设立的各种税。 ❖ 主要有：固定资产投资方向调节税，城市维护建设税等。
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现金流量构成小结
❖ 1.现金流量 ❖ 2.投资
投资构成 固定资产和流动资金 ❖ 3.费用和成本 费用构成 成本分类 折旧及方法 ❖ 4.销售收入 ❖ 5.利润 ❖ 6.税金 税金种类
6
2.1现金流量的构成 ❖固定资产计价方式
原值
重置值
净值
残值
7
固定资产计价方式
❖（1）固定资产原值
❖ 在会计核算中，购建固定资产的实际支出（包 括建设借款利息、外币借款汇兑差额及固定资 产投资方向调节税）即为固定资产原值。
❖ 无形资产原值 ❖ 获得无形资产的实际支出即为无形资产的原始
价值。在筹建期内实际发生的各项费用，除应 计入固定资产和无形资产价值者外，均应计入 开办费、视为递延资产。
第2章 现金流量构成与资金等值计算（1）
1
2.1现金流量的构成
现金流 量构成
现金流量 投资及构成 费用和成本 收入和利润
税金及分类
现金流量：资金的流入与流出称为现金流量
2
2.1现金流量的构成
❖ 1.现金流量的概念 ❖ （1）现金流量：各时间点上实际发生的资金的流入
或流出称为现金流量。 ❖ （2）资金的流入称为现金流入。 ❖ （3）资金的流出称为现金流出。 ❖ （4）流入与流出的代数和称为净现金流量。
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Thank You!
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个人观点供参考，欢迎讨论！
❖ 年折旧额 =单位工作量折旧额×年实际完成的工作量
21
（3）年数和折旧法
❖ 年折旧率=（折旧年限—固定资产已使用年数）/[折 旧年限×（折旧年限+1）÷2] ×100%
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涵义：主要用于建造与购置固定资产和无形资产的投资，
称为～ 。
建设投资的构成
建设投资的构成（基本常识）
建设投资
设备购置费 设备及工器具投资
工器具及生产家具购置费 直接费 间接费 建筑安装工程投资 利润 税金
土地费用 工程项目其他费用 与项目建设有关的费用
与未来企业生产经营有关的费用 基本预备费 预备费 涨价预备费 建设期贷款利息---------------------计算 固定资产投资方向调节税
现金流量：就是指一项特定的经济系统在一定时期内（年、 半年、季 等）发生的资金流出或流入。 流入系统的称现金流入（CI）； 流出系统的称现金流出（CO）。 同一时点上现金流入与流出 之差称 净现金流量（CI－ CO）。
经济系统：一个工程项目、一个企业、一个地区、一个国家 TO
一、现金流量基本知识
确定现金流量应注意的问题
时计为现金流入 思考：流动资金的运动和建设投资的运动有何区别TO
二、建设项目的现金流量
建设项目生产经营期成本费用 ➢ 概念：为取得收入而付出的代价。
二、建设项目的现金流量
流动资金（针对生产性项目）
➢ 涵义：指为维持一定规模生产所占用的全部周转资金，具体 指企业购置劳动对象、支付工资及其他生产周转Байду номын сангаас用所垫付
的资金。
➢ 流动资金＝流动资产－流动负债 ➢ 流动资金运动特点
• 在投产前预先垫付--------发生时计为现金流出 • 在生产经营过程中周转使用 • 形态多样（货币和物质形态） • 寿命期结束退出生产和流通，以货币资金形式收回--------发生
现金流量表 -----表示现金流量的工具之二
二、建设项目的现金流量
建设投资 流动资金 建设项目生产经营期成本费用 TO 营业收入 TO 营业税金及附加 利润
二、建设项目的现金流量
建设投资
问题： 投资？投资的构成？ 投资指投资主体为了实现赢利或避免风险，通过各种途径投 放资金的活动。或指以一定的资源（如资金、人力、技术、 信息等）投入某项计划或工程，以获取所期望的报酬。投资 是人类的一种有目的的经济行为。 投资同时还可以表示为一种资金名称，比如，对工程建设项 目来说，总投资包括建设投资和流动资金两大部分。
固定资产投资
二、建设项目的现金流量
建设投资（续）
➢ 建设期借款利息 • 涵义 ：指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息 ，未偿还的利息将计入本金计算利息。 • 计算 计算公式：各年应计利息(It)=（年初借款本息累计(Pt)+ 本年借款支用额(At)∕2）×年利率 注意：① 中点值法TO；②复利计算
固定资产投资方向调节税
固定资产TO
无形资产 递延资产
二、建设项目的现金流量
建设投资（续）
建设投资形成的成果 n 固定资产：使用期限较长（1年以上），单位价值在规定标
准以上，在生产过程中为多个周期服务，且能保持原有物质 形态的资产，如房屋、机器设备等-----固定资产原值（包括 工程费用、建设期借款利息、汇兑损益、固定资产投资方向 调节税、耕地占用税等）----折旧TO n 无形资产：不具有实物形态，但能为企业长期提供某些特权 或利益的资产，如专利权、商标权、土地使用权等----无形 资产原值----摊销 n 递延资产：不能计入当期损益，应在以后分期摊销的费用， 如生产职工培训费、开办费----递延资产原值----摊销TO
※ 本章难点
经营成本、沉入成本、机会成本的概念
一、现金流量基本知识
现金流量的涵义 确定现金流量应注意的问题 现金流量图 现金流量表
一、现金流量基本知识
现金流量的涵义
物质形态：经济主体 工具、设备、材料、能源、动力 产品或劳务 货币形态：经济主体 投入资金、花费成本 活的销售（营业）收入
（6）熟悉经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、沉入成本的概念；
※ 本章重点
（1）工程项目投资的概念及构成
（2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系
（3）经营成本、固定成本和变动成本、沉入成本、机会成本的概念
（4）销售税金及附加的内容、含义及计算
（5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序
工程经济学
第二章现金流量及其构成
第二章 现金流量及其构成
※主要内容： 现金流量基本知识
建设项目的现金流量
※ 本章要求
（1）熟悉现金流量的概念；
（2）熟悉工程项目投资概念及构成；
（3）熟悉成本费用的概念及构成；
（4）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；
（5）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；
一、现金流量基本知识
现金流量图-----表示现金流量的工具之一
➢ 含义：表示某一特定经济系统现金流入、流出与其发生 时点对应关系的数轴图形，称为～。
5万元
1万元
0
1
2
3
4
5
30万元
2万元
➢ 绘图规则 • 横轴与时间序列 • 箭头方向与长短 小结：现金流量图三要素-----资金数额、方向、 发生时点
• 例题 见书39页
二、建设项目的现金流量
建设投资（续）
建设投资形成的成果
设备购置费
设备及工器具投资
工器具及生产家具购置费
直接费
间接费
建筑安装工程投资
利润
税金
建设投资
土地费用
工程项目其他费用 与项目建设有关的费用
与未来企业生产经营有关的费用
基本预备费
预备费
涨价预备费
建设期贷款利息---------------------计算
➢ 应有明确的发生时点 ➢ 必须实际发生（资金的所有权发生真实转移）
固定资产投资？销售收入？折旧？应收账款？应付账款 ？ 固定资产投资、销售收入是；折旧、应收账款、应付账款 不是 思考：全年销售收入2000元，其中收入现款1600元，赊销 400元，问在会计中销售收入计为多少？在工程经济分析 中销售收入计为多少？ ➢ 因分析的角度不同会有不同的结果 税收？ 从企业角度是现金流出；从国家角度则不是
一、现金流量基本知识
现金流量图----表示现金流量的工具之一 （续）
➢ 期间发生现金流量的简化处理方法 年末习惯法：假设现金发生在每期的期末（如销售 收入、经营成本等） 年初习惯法：假设现金发生在每期的期初（如投资 ） 均匀分布法：假设现金发生在每期的期中 （特别说 明）TO
一、现金流量基本知识
称为～ 。
建设投资的构成
建设投资的构成（基本常识）
建设投资
设备购置费 设备及工器具投资
工器具及生产家具购置费 直接费 间接费 建筑安装工程投资 利润 税金
土地费用 工程项目其他费用 与项目建设有关的费用
与未来企业生产经营有关的费用 基本预备费 预备费 涨价预备费 建设期贷款利息---------------------计算 固定资产投资方向调节税
现金流量：就是指一项特定的经济系统在一定时期内（年、 半年、季 等）发生的资金流出或流入。 流入系统的称现金流入（CI）； 流出系统的称现金流出（CO）。 同一时点上现金流入与流出 之差称 净现金流量（CI－ CO）。
经济系统：一个工程项目、一个企业、一个地区、一个国家 TO
一、现金流量基本知识
确定现金流量应注意的问题
时计为现金流入 思考：流动资金的运动和建设投资的运动有何区别TO
二、建设项目的现金流量
建设项目生产经营期成本费用 ➢ 概念：为取得收入而付出的代价。
二、建设项目的现金流量
流动资金（针对生产性项目）
➢ 涵义：指为维持一定规模生产所占用的全部周转资金，具体 指企业购置劳动对象、支付工资及其他生产周转Байду номын сангаас用所垫付
的资金。
➢ 流动资金＝流动资产－流动负债 ➢ 流动资金运动特点
• 在投产前预先垫付--------发生时计为现金流出 • 在生产经营过程中周转使用 • 形态多样（货币和物质形态） • 寿命期结束退出生产和流通，以货币资金形式收回--------发生
现金流量表 -----表示现金流量的工具之二
二、建设项目的现金流量
建设投资 流动资金 建设项目生产经营期成本费用 TO 营业收入 TO 营业税金及附加 利润
二、建设项目的现金流量
建设投资
问题： 投资？投资的构成？ 投资指投资主体为了实现赢利或避免风险，通过各种途径投 放资金的活动。或指以一定的资源（如资金、人力、技术、 信息等）投入某项计划或工程，以获取所期望的报酬。投资 是人类的一种有目的的经济行为。 投资同时还可以表示为一种资金名称，比如，对工程建设项 目来说，总投资包括建设投资和流动资金两大部分。
固定资产投资
二、建设项目的现金流量
建设投资（续）
➢ 建设期借款利息 • 涵义 ：指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息 ，未偿还的利息将计入本金计算利息。 • 计算 计算公式：各年应计利息(It)=（年初借款本息累计(Pt)+ 本年借款支用额(At)∕2）×年利率 注意：① 中点值法TO；②复利计算
固定资产投资方向调节税
固定资产TO
无形资产 递延资产
二、建设项目的现金流量
建设投资（续）
建设投资形成的成果 n 固定资产：使用期限较长（1年以上），单位价值在规定标
准以上，在生产过程中为多个周期服务，且能保持原有物质 形态的资产，如房屋、机器设备等-----固定资产原值（包括 工程费用、建设期借款利息、汇兑损益、固定资产投资方向 调节税、耕地占用税等）----折旧TO n 无形资产：不具有实物形态，但能为企业长期提供某些特权 或利益的资产，如专利权、商标权、土地使用权等----无形 资产原值----摊销 n 递延资产：不能计入当期损益，应在以后分期摊销的费用， 如生产职工培训费、开办费----递延资产原值----摊销TO
※ 本章难点
经营成本、沉入成本、机会成本的概念
一、现金流量基本知识
现金流量的涵义 确定现金流量应注意的问题 现金流量图 现金流量表
一、现金流量基本知识
现金流量的涵义
物质形态：经济主体 工具、设备、材料、能源、动力 产品或劳务 货币形态：经济主体 投入资金、花费成本 活的销售（营业）收入
（6）熟悉经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、沉入成本的概念；
※ 本章重点
（1）工程项目投资的概念及构成
（2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系
（3）经营成本、固定成本和变动成本、沉入成本、机会成本的概念
（4）销售税金及附加的内容、含义及计算
（5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序
工程经济学
第二章现金流量及其构成
第二章 现金流量及其构成
※主要内容： 现金流量基本知识
建设项目的现金流量
※ 本章要求
（1）熟悉现金流量的概念；
（2）熟悉工程项目投资概念及构成；
（3）熟悉成本费用的概念及构成；
（4）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；
（5）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；
一、现金流量基本知识
现金流量图-----表示现金流量的工具之一
➢ 含义：表示某一特定经济系统现金流入、流出与其发生 时点对应关系的数轴图形，称为～。
5万元
1万元
0
1
2
3
4
5
30万元
2万元
➢ 绘图规则 • 横轴与时间序列 • 箭头方向与长短 小结：现金流量图三要素-----资金数额、方向、 发生时点
• 例题 见书39页
二、建设项目的现金流量
建设投资（续）
建设投资形成的成果
设备购置费
设备及工器具投资
工器具及生产家具购置费
直接费
间接费
建筑安装工程投资
利润
税金
建设投资
土地费用
工程项目其他费用 与项目建设有关的费用
与未来企业生产经营有关的费用
基本预备费
预备费
涨价预备费
建设期贷款利息---------------------计算
➢ 应有明确的发生时点 ➢ 必须实际发生（资金的所有权发生真实转移）
固定资产投资？销售收入？折旧？应收账款？应付账款 ？ 固定资产投资、销售收入是；折旧、应收账款、应付账款 不是 思考：全年销售收入2000元，其中收入现款1600元，赊销 400元，问在会计中销售收入计为多少？在工程经济分析 中销售收入计为多少？ ➢ 因分析的角度不同会有不同的结果 税收？ 从企业角度是现金流出；从国家角度则不是
一、现金流量基本知识
现金流量图----表示现金流量的工具之一 （续）
➢ 期间发生现金流量的简化处理方法 年末习惯法：假设现金发生在每期的期末（如销售 收入、经营成本等） 年初习惯法：假设现金发生在每期的期初（如投资 ） 均匀分布法：假设现金发生在每期的期中 （特别说 明）TO
一、现金流量基本知识