车船税相关学习资料
第六章 车船税
第六章车船税一、单项选择题1、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨低速货车8辆。
该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。
该企业当年应缴纳车船税（）元。
A、3700B、3460C、3550D、28002、某交通运输企业2012年初拥有20辆整备质量为5吨载重汽车，10辆整备质量为4吨的挂车，2.5吨载货汽车8辆，中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。
该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车的税额是420元/年。
该企业当年应缴纳车船税（）元。
A、7400B、7500C、6160D、70003、某运输公司2012年初拥有并使用以下车辆和船舶：整备质量5.7吨的载货卡车10辆；整备质量为5.5吨的挂车5辆；净吨位1600吨的船舶3艘，5000马力的拖船1艘。
当地政府规定，载货汽车的税额为60元/吨，载客汽车的税额是420元/年，净吨位201吨至2000吨的船舶，每吨4元，净吨位2001吨至10000吨的船舶，每吨5元。
该公司当年应纳车船税为（）元。
A、29875B、29575C、29150D、289704、某航运公司2012年4月26日购置机动船舶3艘，每艘净吨位1200吨，购置养殖船2艘，净吨位2 000吨，拖船1艘，发动机功率为1600马力，所购船舶均在5月15日取得登记证书。
所在省车船税计税标准为净吨位201吨以上2 000吨以下的，每吨4元。
2012年该公司应缴纳车船税（）元。
A、10667B、11732C、26667D、160005、有关车船税的计税依据，下列表述正确的有（）。
A、车辆整备质量尾数在0.5吨以下者免征车船税B、拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的70%计算车船税C、《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数据为准D、净吨位不超过1吨的船舶，不缴纳车船税6、下列车船，应征收车船税的是（）。
金华市车船税学习培训资料
金华市车船税学习培训资料金华市地点税务局二○○九年十二月目录一、车船税新政策业务解读…………………………………1.车船税历史沿革2.新车船税的要紧变化3.车船税的纳税人4.车船税的征税范畴5.我省车船税的税额标准6.各税目计税依据的来源7.各税目计税依据尾数处理方法8.车辆自重如何确定9.车船税的减免规定10.各类车船的划分11.代收代缴单位如何把握减免税12.车船税的纳税义务发生时刻和纳税期限13.车船税的运算14.可按月运算的专门情形15.车船税的退税16.车船税的纳税地点17.跨区域购买“交强险”的是否缴纳车船税18.保险机构代收代缴中遇到问题如何处理19.机动车车船税的扣缴义务人20.纳税人应提供的资料21.开单22.扣缴义务人审核查验23.发票开具24.税款解缴25.保险机构软件测试要紧内容26.代扣代缴账簿设置和信息报送27.代收代缴手续费如何确定28.代收代缴义务人应承担的法律责任29.税务机关的责任30.对保险中介机构的治理二、中华人民共和国车船税暂行条例…………………………三、中华人民共和国车船税暂行条例实施细则………………四、国家税务总局中国保险监督治理委员会《关于做好车船税代收代缴工作的通知》…………………………………………五、财政部国家税务总局《关于贯彻落实车船税暂行条例工作有关问题的通知》…………………………………………………六、国家税务总局中国保险监督治理委员会《关于启用新版《保险业专用发票》有关问题的通知……………七、浙江省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国车船税暂行条例》的通知………………………………………………………八、浙江省地点税务局中国保险监督治理委员会浙江监管局《关于印发浙江省车船税代收代缴治理方法（试行）的通知》………九、国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知……………十、浙江省地点税务局中国保险监督治理委员会浙江监管局《关于进一步做好车船税代收代缴工作的通知》…………………………………………………………………车船税新政策业务解读一、车船税历史沿革•车船税是一个古老的税种,新中国成立后，前政务院颁布了《中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例》，1973年简化税制时将其并入工商税，仅对外资企业和外籍个人征收车船使用牌照税。
车船税相关知识学习课件
车船税相关知识学习课件1、车船税法出台时间：2012.1.1，属于财产税，前身是车船使用牌照税、车船使用税，凡是包含过去名称的文件均已失效。
2、纳税义务时间：新车纳税义务时间为取得车船所有权当月，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
即在车购税之后，车管所报牌之前，投保较强险时由保险代收或自行上门缴纳。
我省实施办法规定，12月新购车辆，若次年1月自行上门申报不加收滞纳金，也可若随保险投保，一次性收取13个月的税款。
以后年度按年申报，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日。
3、纳税地点：随交强险投保代收的，不限地点；纳税人自行上门申报的，在车辆登记地所在税务部门窗口，以设区市为属地。
挂车不投交强险，只能自行上门缴纳并打印完税证。
4、税额：各省自定，在税法规定的幅度范围内。
按排量、整备质量、辆为计税单位。
5、代收代缴义务人：车船税法规定保险公司为代收代缴义务人，手续费5%。
6、优惠：除了法定减免的，我省对公共交通车船、专用校车、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车者免征车船税。
投保人未持有税务机关开具的“车船税减免税证明”（公共交通车船、专用校车、受灾减免），保险公司不得给予纳税人享受车船税减免优惠。
农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车减免认定授权保险公司。
优惠到期《实施条例》第25条第二款，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
7、退税。
被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
重复征税也可退税。
保险代收还未解缴入库的，由保险直接退，已解缴入库的，可由保险或纳税人向税务机关申请退税。
按照《税款缴库退库工作规程》（国家税务总局令第31号，2014年9月1日起执行，以下简称《规程》）第二十二条规定：税务机关办理税款退库应当直接退还纳税人。
车船税征收标准及征收范围介绍
车船税征收标准及征收范围介绍车船税每年都要交吗?车船税每年都需要交。
车船税计算⽅法是按照⾃然年计算的，⽐如2018年1⽉1⽇购买的车辆那么到了2018年1⽉1⽇前⼀个⽉必须交第⼆年的车船税也就是说在2018年1⽉分必须交清车辆车船税。
下⽂将为⼤家详细介绍。
车船税交多少...想要了解更多关于车船税征收标准及征收范围介绍的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
车船税每年都要交吗?车船税每年都需要交。
车船税计算⽅法是按照⾃然年计算的，⽐如2018年1⽉1⽇购买的车辆那么到了2018年1⽉1⽇前⼀个⽉必须交第⼆年的车船税也就是说在2018年1⽉分必须交清车辆车船税。
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车船税交多少跟车辆排量有关，不同的车辆车船税会有所不同，不如⼀般私家车车船税⼀般为420元。
⽬前车船税都是由保险公司代缴，所以缴纳交强险就可以了。
车船税征收标准⼀、⼤型客车、中型客车、⼩型客车车船税征收标准1、1.0升(含)以下60元⾄360元;2、1.0升以上⾄1.6升(含)300元⾄540元;3、1.6升以上⾄2.0升(含)360元⾄660元;4、2.0升以上⾄2.5升(含)660元⾄1200元;5、2.5升以上⾄3.0升(含)1200元⾄2400元;6、3.0升以上⾄4.0升(含)2400元⾄3600元;7、4.0升以上3600元⾄5400元;⼆、船舶车船税征收标准1、净吨位⼩于或者等于200吨的，每吨3元;2、净吨位201吨⾄2000吨的，每吨4元;3、净吨位2001吨⾄10000吨的，每吨5元;4、净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。
车船税征收范围⼀、车辆：包括机动车和⾮机动车1、机动车指依靠燃油、电⼒等能源作为动⼒运⾏的车辆，如汽车、拖拉机、⽆轨电车等;2、⾮机动车指依靠⼈⼒、畜⼒运⾏的车辆，如三轮车、⾃⾏车、畜⼒驾驶车等。
⼆、船舶：包括机动船舶和⾮机动船舶1、机动船舶指依靠燃料等能源作为动⼒运⾏的船舶，如客轮、货船、⽓垫船等;2、⾮机动船舶指依靠⼈⼒或者其他⼒量运⾏的船舶，如⽊船、帆船、舢板等。
《税法与纳税实务(王玉娟 第二版)》试题库 学习任务1--7 增值税纳税实务---车船税纳税实务
学习任务一增值税纳税实务一、单选题1、（2018年初级会计资格考试）根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，正确的是（C ） OA.转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人B.提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人2、下列选项中，不属于生活服务的是（D ） oA.文化体育服务B.教育医疗服务C.餐饮住宿服务D.贷款服务3、根据增值税法律制度的规定，企业下列行为属于增值税兼营行为的是（C ）。
A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务B .照相馆在提供照相业务的同时销售相框C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料4、（根据2018年初级会计资格考试改）甲公司为增值税一般纳税人，2019年 7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销计算甲公司当月该笔业务增售价格，已知增值税税率为13%,成本利润率为10%o值税销项税额的下列算式中，正确的是（D）oA.100×50×13%=650 元B.100×50× （1-10%）×13% = 585 元C.100×50×10%× （1 + 13%） =565 元D.100×50× （1 + 10%）×13% = 715 元5、（2017年初级会计职称考试）根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（B）。
A.实行简易征税办法B.一律不使用增值税专用发票C.不允许抵扣增值税进项税额D,年应税销售额为500万元的纳税人划分为小规模纳税人 6、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（B）oA.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者B.年销售额为200 万元的从事货物批发的其他个人C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业 7、（2017年初级会计资格考试）不属于销售无形资产的是（B ）oA.转让专利权B.转让建筑永久使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权8、（2018年初级会计资格考试）下列各项中，应按照“销售服务一一生活服务” 税目计缴增值税的是（D）。
初会基础第52讲车辆购置税、车船税
超过 150 毫升的摩托车
征税范围 【提示】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机
等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车
辆
（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构
及其有关人员自用的车辆
免税规定
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆 （3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
【答案】D
【解析】（1）机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额，甲公司的 10 艘机动船舶应缴纳车船税税额 =10×150×3；（2）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算，甲公司的 5 艘非机动驳船的车船税 应纳税额=5 艘×净吨位数×适用年基准税额×50%=5×80×3×50%。 （五）车船税税收优惠 1.免税车船（包括不限于）。 （1）捕捞、养殖渔船； （2）军队、武装警察部队专用的车船； （3）警用车船； （4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援船舶； （5）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船； （6）对使用新能源车船，免征车船税。 【提示 1】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税。 【提示 2】免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。 2.对节约能源车船，减半征收车船税。 【例题 1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。 A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船
（三）税目 车船税的税目分为 6 大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。 【提示 1】乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过 9 人的汽车。 【提示 2】商用车包括客车和货车：（1）客车为核定载客人数 9 人（含）以上的车辆（包括电车）；（2）货车包 括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等。 【提示 3】挂车，是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。 【提示 4】其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。 【提示 5】船舶包括机动船舶和游艇。 【例题 1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的是（ ）。 A.电动自行车 B.拖拉机 C.火车 D.摩托车
第十二章 车船税 《税法》课程PPT
做中学
某机械制造厂2017年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨； 挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整 备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360 元。计算该厂2016年度应纳车船税
分析
挂车按照货车税额的50%计算纳税 实际缴纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360
第十二章 车船税
一、车船税概述
概念
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征 收的一种税
作用
取得财政收入 引导车辆、船舶的生产和消费，促进节能减排，保护
环境
二、车船税纳税人、征税范围和税率
（一） 纳税人
扣缴义务人
车船税纳税人为《车船 税法》所规定的车辆与 船舶的所有人或管理人
所有人指拥有车船的单位 和个人
税
（2）按照规定缴纳船舶吨税的机动车船，自车船税法实施之日
收
起5年内免征车船税。
优
（3）机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日
惠
起5年内免征车船税。
（4）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内
单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税。
三、车船税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
免税的，可以减征或者免征车船税
（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交
通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和
低速载货汽车定期减征或免征车船税
三、车船税税收优惠及税额计算
（ 一
（1）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别
）
行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
税务师《税法二》章节训练营(第六章 车船税)
税务师《税法二》章节训练营第六章车船税车船税的概述多项选择题正确答案：ABCE答案解析：自2012年1月1日起施行《车船税法》，有别于原《车船税暂行条例》的内容有：（1）统一了各类企业的车船税制；（2）由财产与行为税改为财产税；（3）适当提高了税额标准；（4）调整了减免税范围；（5）与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。
多项选择题正确答案：BE答案解析：选项B,依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围；选项E，车船税采用定额幅度税率。
【点评】本题考查车船税。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
车船税的征税对象及范围、纳税人单项选择题正确答案：B答案解析：选项A，拖拉机不属于车船税的征税范围；选项C、D，免征车船税。
【点评】本题考查车船税税收优惠。
注意节能减半和免征车船税的情形。
对节能汽车，减半征收车船税；对新能源车船，免征车船税；免征车船税的新能源汽车包括：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
多项选择题正确答案：BDE答案解析：经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区的车船，不征收车船税。
车船税的税目、税额单项选择题下列车船中，以“整备质量”作为车船税计税标准的是（）。
正确答案：B答案解析：客车和摩托车以辆为计税标准；船舶以净吨位为计税标准。
多项选择题正确答案：CD答案解析：《车船税法》将车船税由财产与行为税改为财产税；依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于征税范围；对符合规定标准的节能汽车，减半征收车船税。
车船税的减免税优惠多项选择题正确答案：AB答案解析：经批准临时入境的外国车船和港澳台的车船，不征车船税。
按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。
车船税习题
车船税习题《税政岗位实务》车船税练习题一、单选题1.跨省市使用的车船，纳税地点为（）。
A．车船的登记地B．车船的购买地C．车船的使用地D．车船的生产地2.根据车船税的相关规定，挂车的计税单位是（）。
A.每辆B.净吨位每吨C.整备质量每吨D.载货重量每吨3.根据车船税的相关规定，车辆的具体适用税额由（）依照规定的税额幅度和国务院的规定确定，报国务院备案。
A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市地方税务机关C.车管所D.国家税务总局4.车船税采用的税率形式是（）。
A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率5.某企业2012年拥有排量1.0升的乘用车3辆，货车4辆，每辆整备质量4.3吨。
当地乘用车车船税年税额100元/辆，货车车船税年税额20元/吨。
该企业当年应缴纳车船税（）元。
A.620B.644C.420D.6606.根据车船税法的有关规定，按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起（）内免征车船税。
A.2年B.3年C.5年D.10年7.某船舶公司2012年拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位3000吨；拖船2艘，每艘净吨位2100吨。
当地机动船舶的车船税计税标准为：净吨位2001～10000吨的，每吨5元。
该船舶公司2012年应缴纳车船税（）元。
A.10500B.40500C.51000D.705008.某企业2012年初拥有小轿车4辆；当年2月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。
通过公安机关的侦查，11月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。
已知当地小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2012年实际应缴纳的车船税为（）元。
A.1140B.1110C.1170D.10809.按照车船税法的规定，机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起（）内免征车船税。
A.2年B.3年C.5年D.10年10.车船税由（）负责征收。
A.地方税务机关B.国家税务机关C.保险公司D.车船管理部门二、多选题1.车船税按年申报缴纳，申报纳税期限为（）。
车船税的基本知识(PPT38张)
什么是车船税
概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或 管理人征收的一种税。 2011年颁布《车船税法》 特点：1、属于单项财产税； 2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。
征税对象、纳税人、税率
征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人：车船所有人或管理人
1949年印花税票
票样参见
征税范围（5类13税目）
应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设 工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技 术咨询，不贴税花
（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销， 共载金额260万元。但由于销货方违约，其 中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。
（2）向银行借款，签订借款合同一份，借 款金额50万元，利率8％。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无 息贷款60万元，并签订无息贷款合同。 （4）与某公司签订1份技术转让合同，金额 40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本 150万元，资本公积20万元。
产权转移书据：财产所有权、版权、商标 权、专利权、专用技术使用权、土地使用 权、商品房销售合同 营业账簿：会计账簿 权利、许可证照：房屋产权证、商标注册 证、专利证、土地使用证、工商营业执照 其他
纳税人
——在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人：立合同双方 立据人：立据双方（A股、B股目前为卖方） 立账簿人 领受人 使用人
第十二章 印花税
中国税制全新PPT 第十二章 车船税
（2）在—个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报 废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完 税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢 、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
（3）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税 人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
（4）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由 保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完 税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳 车辆车船税。
《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定 载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登 记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
依法不需要办理登记、依法应当登记而未办理登记 或者不能提供车船登记证书、行驶证的，以车船出厂合格 证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为 准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管 税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参 照同类车船核定（国务院令第611号）。
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税 。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税（国 家税务总局公告2013年第42号）。
二、纳税人
在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车 船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人 ，为车船税的纳税人，应当依照《车船税法》缴纳车船税 （主席令第43号）。
自2013年9月1日起，车船税的具体处理按以下规定 执行（国家税务总局公告2013年第42号）：
（1）专用作业车的认定。对于在设计和技术特性上用于特殊 工作，并装置有专用设备或器具的汽车，应认定为专用作业车，如汽 车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫 路车等。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属 于专用作业车。
CPA税法学习笔记——11.车购税+车船税+印花税
1/ 2 11.车购税+车船税+印花税（5%）⏹车辆购置税◆纳税义务人、征税范围（一）纳税义务人包括：进口、（二）征税范围汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车◆税率与计税依据（一）税率：统一比例税率10%从价定率、价外征收（二）计税依据1.购买自用应税车辆A=（含增税价格+价外费用）÷（1+增值税率或征收率）2.进口自用应税车辆（自己进口）A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）3.其他自用应税车辆纳税人自产自用、受赠、获奖、其他方式取得自用应税车辆的计税价格，主官税务机关参照国税总局规定的最低计税价格核定。
（自产自用不用同类销售价格）4.其他特殊情况（1）免税条件消失：初次办理纳税申报的计税价，每满1年扣减10%后计税（2）申报价格低于同类车型最低计税价，且无正当理由：使用最低计税价格计税（3）已税车辆底盘更换：同类新车最低计税价70%计税（4）非贸易渠道进口车：同类新车最低计税价（5）国税总局未核定最低计税价：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定。
（6）特殊车辆（进口旧车、因不可抗力受损车辆、库存超过3年车辆、行使8万公里以上的实验车辆）：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定◆应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆（国产、别人进口）含：随购车支付的工具件、零部件价款、车辆装饰费、优质费，开具代收方票据代为收款项；（统一用车辆17%税率）不含：控购费、增值税、开具委托单位票据代为收取的款项（二）进口自用应税车辆A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）S=A×10%（三）其他自用应税车辆S=最低计税价格×10%（四）特殊情况自用应税车辆1.未按规定交税被检查出：按现行政策交税，不能提供有效计税依据的，按被查地同类车辆最低计税价格交税；落籍地提供发票及价外费高于最低计税价，落籍地补差。
车船税是什么
车船税是什么
车船税是指对所有在中国境内使用和停放的机动车辆
（包括汽车、摩托车、电动自行车等）和船舶征收的一项税费。
车船税是我国税收体系中的一项重要税种，旨在调控车辆和船舶的数量、规模和结构，同时为国家提供财政收入。
车船税的征收标准主要包括车船类型、座位数或其他吨
位指标、使用性质等。
对于个人所有的非营运小型汽车，按照车辆吨位或座位数分档收费。
航行内河的船舶则按照船舶吨位征收车船税，而海船则依据载重吨来计算。
车船税的具体征收方式是通过车辆和船舶的登记、年检
等环节进行征收。
在登记、年检时，税务部门会对车辆和船舶的资料进行检查和核对，然后向车主或船主征收相应的税费。
在征收过程中，需出示相应的证明文件和税务部门指定的税务缴纳方式进行缴费。
凡在特定期限内未办理年检或未缴纳车船税的车辆和船舶，将会受到处罚。
车船税的税收用途主要包括用于国防建设、公共基础设
施建设和交通运输发展。
通过征收车船税，国家可以收集到一定的财政收入，用于支持相关领域的发展和运作。
此外，车船税也扮演着一定的调控作用，可通过税率、税种等政策手段，对车辆和船舶的数量、种类等进行调节，以实现交通运输管控和资源优化配置的目标。
总的来说，车船税作为我国税收体系中的一项重要税种，既能够为国家提供财政收入，又能够调节车辆和船舶的数量和
结构，对于促进交通运输事业的发展和优化资源配置具有重要意义。
车船税XXXX36页PPT
❖第一节 基本原理 ❖第二节 纳税义务人征收范围 ❖第三节 税目与税率 ❖第四节 应纳税额的计算 ❖第五节 税收优惠 ❖第六节 征收管理
第一节 车船税基本原理
车船税:是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的 所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂 行条例应缴纳的一种税。
车船税的作用：
1、为地方政府筹集财政资金； 2、有利于车船的管理与合理配置；
（2）扣缴义务人代扣代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 （3）依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人
主管税务机关所在地
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月 31日
当年已税车辆变更所有权或管理权的，税额不退不补；当年未税车辆变更 所有权或管理权的，现车船所有人或管理人缴纳该年度的车船税
❖ 5.条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。
❖ 6.对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、 三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务 机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得 总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量 的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。
【例题·单选题】
❖ 某渔业公司2011年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动 驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨， 机动运输船10艘，每艘净吨位7吨，机动船舶净吨位小于等于 200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税
（ ）元。 ❖ A.285 B.315 C.345 D.600
❖ 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
车船税练习题(打印版)
车船税练习题（打印版）一、单选题（每题2分，共20分）1. 车船税的征收对象是：A. 车辆B. 船舶C. 车辆和船舶D. 车辆、船舶和航空器2. 车船税的征收标准是：A. 按车辆的排量B. 按船舶的吨位C. 按车辆的排量和船舶的吨位D. 按车辆和船舶的总价值3. 车船税的征收方式是：A. 一次性征收B. 按年征收C. 按季度征收D. 按月征收4. 车船税的纳税义务人是：A. 车辆和船舶的所有者B. 车辆和船舶的使用者C. 车辆和船舶的制造商D. 车辆和船舶的维修商5. 车船税的纳税期限是：A. 每年1月1日至1月31日B. 每年7月1日至7月31日C. 每年10月1日至10月31日D. 每年12月1日至12月31日6. 以下哪项不是车船税的免税项目：A. 军用车辆B. 警用车辆C. 救护车D. 私人轿车7. 车船税的税率是如何确定的：A. 由国家税务总局统一规定B. 由各省、自治区、直辖市人民政府规定C. 由纳税人自行决定D. 由税务机关根据实际情况确定8. 车船税的征收管理机关是：A. 国家税务总局B. 地方税务局C. 车辆和船舶的管理部门D. 车辆和船舶的制造商9. 车船税的纳税申报方式是：A. 现场申报B. 网上申报C. 邮寄申报D. 电话申报10. 车船税的纳税凭证是：A. 纳税通知书B. 纳税申报表C. 纳税凭证D. 纳税记录卡二、多选题（每题3分，共15分）1. 以下哪些情况下，车辆和船舶需要缴纳车船税：A. 车辆和船舶用于商业运营B. 车辆和船舶用于个人使用C. 车辆和船舶用于非营利性组织D. 车辆和船舶用于政府机关2. 车船税的征收标准通常包括哪些因素：A. 车辆的排量B. 船舶的吨位C. 车辆和船舶的使用年限D. 车辆和船舶的购置价格3. 以下哪些情况下，车辆和船舶可以享受车船税的减免：A. 车辆和船舶用于公共福利事业B. 车辆和船舶用于教育事业C. 车辆和船舶用于科研活动D. 车辆和船舶用于环境保护4. 车船税的征收管理机关有哪些职责：A. 制定车船税的征收标准B. 审核车船税的纳税申报C. 征收车船税D. 监督车船税的缴纳情况5. 车船税的纳税申报需要提供哪些资料：A. 车辆和船舶的所有权证明B. 车辆和船舶的使用情况说明C. 车辆和船舶的购置发票D. 车辆和船舶的维修记录三、判断题（每题1分，共10分）1. 车船税的征收对象仅限于车辆和船舶。
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第六条 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务 人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
第七条 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需 要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
一、车船税的定义
中华人民共和国车船税法 第一条 在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船 舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车 船税。 第二条 车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额 表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。 船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确 定。 第三条 下列车船免征车船税： （一）捕捞、养殖渔船； （二）军队、武装警察部队专用的车船；
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一、车船税的定义
中华人民共和国车船税法 中华人民共和国主席令 第四十三号
《中华人民共和国车船税法》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常 务委员会第十九次会议于２０１１年２月２５日通过，现予公布，自２０１２年１月 １日起施行。
中华人民共和国主席 胡锦涛 ２０１１年２月２５日
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一、车船税的定义
（三）警用车船；
（华代表机构及其 有关人员的车船。
第四条 对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾 害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。 具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
车船税征收历史： 车船税不是新开征的税种，在我国已经征收多年。新中国成立后，1951年原 政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船使用牌照税； 1986年国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，开征车船使用税，但 对外商投资企业、外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税；2006年12月，国务院 制定了《中华人民共和国车船税暂行条例》(以下简称暂行条例)，对包括外资企业和 外籍个人在内的各类纳税人统一征收车船税。2011年2月25日，第十一届全国人大常 委会第十九次会议通过车船税法，自2012年1月1 车船税立法是为适应形势变化的要求，以科学发展观为指导，对暂行条例进 行改革完善并提升税收法律级次，以引导车辆、船舶的生产和消费，体现国家在促进 节能
车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关 交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后办理相关手 续。
第十一条 车船税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规 定执行。
第十二条 国务院根据本法制定实施条例。
第十三条 本法自2012年1月1日起施行。2006年12月29日国务院公布的《中华人民共 和国车船税暂行条例》同时废止。
车船税相关学习资料
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2020/3/26
一、车船税的定义
车船税是依照法律规定、对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计 税单位和年税额标准计算征收的一种税。
2011年2月25日，全国人民代表大会常务委员会通过《中华人民共和国车船 税法》（以下简称车船税法）。2011年12月5日，国务院颁布《中华人民共和国车船 税法实施条例》（以下简称实施条例）。车船税法及其实施条例自2012年1月1日起施 行。为做好贯彻落实工作，方便广大纳税人了解和掌握新税法的有关内容，特编写本 宣传提纲。
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一、车船税的定义
第八条 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
第九条 车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规 定。
第十条 公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税 扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船 税的征收管理。
税目：乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]1.6升以上至2.0升（含）的 计 税单位：每辆 年基准税额：360元至660元 备注：核定载客人数9人（含）以下
税目：乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]2.0升以上至2.5升（含）的 计 税单位：每辆年基准税额：660元至1200元 备注：核定载客人数9人（含）以下
税目：乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]2.5升以上至3.0升（含）的 计 税单位：每辆年基准税额：1200元至2400元 备注：核定载客人数9人（含）以下
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一、车船税的定义
税目：乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]3.0升以上至4.0升（含） 的 计税单位：每辆年基准税额：2400元至3600元 备注：核定载客人数9人（含）以下 税目：乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]4.0升以上的 计税单位：每辆 年基 准税额：3600元至5400元备注：核定载客人数9人（含）以下 税目：商用车客车 计税单位：每辆 年基准税额：480元至1440元 备注：核定载客人数 9人以上，包括电车 税目：商用车货车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元备注：包括半 挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 税目：挂车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：按照货车税额的50%计算 备注：（ 空）
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一、车船税的定义
中华人民共和国车船税法附“车船税税目税额表”
税目：乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]1.0升（含）以下的 计税单位： 每辆 年基准税额：60元至360元备注：核定载客人数9人（含）以下
税目：乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]1.0升以上至1.6升（含）的 计 税单位：每辆 年基准税额：300元至540元备注：核定载客人数9人（含）以下