2010德勤税务案例中文版

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2010年反避税工作解析-国税总局权威解释[1]

报告说明本报告主讲人为国家税务总局反避税处处长，讨论内容包括2010年反避税的工作安排、2010年预约定价的工作目标、未来反避税政策制定趋势和有关计划、2009年转让定价同期资料选案标准、税务总局重点关注的行业和企业，并解答了企业在相关内容上的疑难问题。

报告内容1、2010年反避税的工作安排2、2010年预约定价安排的工作目标3、未来反避税政策制定趋势和有关计划4、2009年转让定价同期资料选案标准5、目前税务总局重点关注的行业和企业6、互动问答总结第一部分 2010年反避税工作的安排背景：2009年税务总局反避税工作有了一个比较大的进步，全年共立案179户，结案167户，补税金额是20.9亿元，增长69%，是有史以来查补收入最多、增长最快的一年。

在2009年结案的户数和补的税款来计算的话，个案补税金额首次突破了千万元，平均个案补税金额是1252万元，该增长幅度还是比较大的。

2010反避税工作包括的六项内容：1、继续完善反避税的相关立法1）2008年出台的《企业所得税法》当中引入了特别纳税调整的条款，在《企业所得税法》和实施条例中，对特别纳税调整的相关内容都做了进一步的明确，比如原来的外商投资企业和外国企业所得税法的相关规定以及转让定价和预定定价的内容。

同时新的《企业所得税法》也是结合国际惯例，参照中国的具体实践，也是引入了成本分摊协议、资本优化、一般反避税条款、CFC法规（国际税收中反避税的一类法规，主要处理本国居民控制的外国公司的实体所取得并积累起来的所得。

假设股东在这些情况下，可以影响利润分配或汇回国的政策。

正常情况下，CFC法规只适用与外国公司，但有些国家把其扩展到外国常设机构和信托公司等。

另外在2008年以后的关联交易中，对于补征的税款也要加收利息，解决了以前反避税在中国是零风险甚至是负风险的状况。

2）、在准备修订的《个人所得税法》当中准备引入反避税的条款。

3）、在相关的营业税暂行条例修改过程当中，也准备加入反避税的条款。

德勤 2010 中国税务大会 - 间接税发展与筹划

经验与思考
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平衡企业的资金需求和间接税影响
事前筹划
优化税负
合规性
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声明
本次演讲的所有资料或解释(包括但不限于投影片)(以下统称为“材料”)仅供一般指引之用，并非旨在构成任何决策的基础，且不能被解释为德勤华永会计师事务所有限公司，（以下简称“德勤华永”）的建议、意见或推荐。此外，由于德勤华永在编制有关材料时受时间及适用的资料所限，可能并未知悉所有的事实或资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而德勤华永亦不会就材料的准确性、完整性或充分性进行任何陈述。使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。本材料为机密文件。除德勤华永所授权的人士外，任何其它人士未经德勤华永事先书面同意，不得以任何方式持有、使用或传播本材料。德勤华永不对任何人承担任何义务和责任（包括但不限于疏忽引起的责任）。德勤华永保留本材料的著作权及其它一切知识产权。
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企业的资金需求和解决途径
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企业的资金状况和需求
企业不同的资金状况
盈利企业－过多的利润留在中国盈利企业－过多的利润留在中国？所得税率25％股息预提所得税10％减免税期间结束集团转移定价政策亏损企业－中国利润不足？亏损企业－中国利润不足？设立初期产生亏损营运资金不足中国税务机关质疑转移定价
经验与思考
财税【2009】112－关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知

2010年最新税务筹划实务案例精选(土地增值税)(1)

2010年度最新税务筹划实务案例精选(土地增值税)提示：本资料所选案例来自于网络，仅供税务筹划爱好者学习参考，请勿用于任何商业用途，因使用用途不当引起的任何权益争议与本网站无关！目录一、房地产开发企业土地增值税筹划思路二、房地产企业土地增值税筹划误区三、实例分析降低土地增值税税负的两种方法四、土地增值税：环节越多税负越小五、土地使用权作价的税收筹划六、处置底商的税务筹划方案七、土地增值税清算在即详解开发商避税手段八、土地增值税的五种筹划技巧浅析九、房地产开发商筹划土地增值税案十、企业土地增值税的税收筹划十一、个人转让房地产土地增值税筹划十二、房地产企业土地增值税筹划四技巧十三、土地增值税常见筹划思路十四、土地增值税投资筹划风险分析十五、企业土地增值税的税收筹划十六、房地产企业土地增值税税收筹划一、房地产开发企业土地增值税筹划思路房地产开发企业以开发、建设、销售房地产为主营业务，土地增值税是其主要税负之一。

土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。

土地增值税实行超额累进税率，增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征，最低税率为30%，最高税率为60%。

在房地产开发项目中，增值额小，计税额就小，适用的税率也低，土地增值税税负就轻。

因此，土地增值税筹划的基本思路是根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策，控制增值额，从而适用低税率或享受免税待遇。

一、开发方式的纳税筹划(一)、合作建房税法规定：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

根据税法规定，企业可充分利用优惠政策，实现双赢。

假如A房地产开发公司在某市繁华地段拥有一块土地，拟与B实业公司合作建造办公大楼，资金由B实业公司提供，建成后按比例分房。

对B实业公司来说，分得的办公楼不含土地增值税，会降低购置成本。

对A房地产开发公司而言，作为办公用房，不用缴纳土地增值税，可节约大量税负，降低房地产开发成本，增强其在市场上的竞争力。

2010年度税收政策解析与运用(企业所得税)

企业2010年税收法规解析与运用高级研讨会
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〔二〕母公司派人员到子公司为母公司工作时，应按本条第一款或第三款的规定判断母公司是否在子公司所在国构成常设机构。符合以下标准之一时，可判断这些人员为母公司工作： 1.母公司对上述人员的工作拥有指挥权，并承担风险和责任； 2.被派往子公司工作的人员的数量和标准由母公司决定； 3.上述人员的工资由母公司负担； 4.母公司因派人员到子公司从事活动而从子公司获取利润。此种情况下，母公司向子公司收取有关效劳费时，应按独立企业公平交易原那么，确认母子公司上述费用的合理性后，再对子公司上述费用予以列支。如果上述活动使母公司在子公司所在国构成常设机构，那么该子公司所在国可按本协定第七条的规定，对母公司向子公司收取的费用征收企业所得税。
❖ 根据上述原那么，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业〔除播映〕，娱乐业，效劳业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他效劳业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
企业2010年税收法规解析与运用高级研讨会
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美国某汽车制造企业在中国境内投资成立了一家中外合资汽车制造企业。税务机关在调查过程中发现境外母公司和这家境内合资企业之间存在两份协议：
❖ 未达起征点不需缴纳营业税
❖ 财税[2021]111号：四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的?中华人民共和国营业税暂行条例?〔国务院令第540号，以下简称条例〕规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。
1.从事本款规定的工程活动，仅以本款规定的时间标准判定是否构成常设机构；

2010年度最新税务筹划实务案例精选(个人所得税).

润博财税---致力于专业税务筹划资讯及服务提供！2010年度最新税务筹划实务案例精选（个人所得税）提示提示：：本资料所选案例来自于网络本资料所选案例来自于网络，，仅供税务筹划爱好者学习参考仅供税务筹划爱好者学习参考，，请勿用于任何商业用途，因使用用途不当引起的任何权益争议与本网站无关！润博财税2010年10月润博财税---致力于专业税务筹划资讯及服务提供！目录利用创业人不同身份选择创业方案的筹划案例公司高管工资所得筹划案例巧签劳务合同节省个税支出“提前退休提前退休””节税法一次性奖金计税办法每年只能用一次放弃利益筹划法为职工缴纳年金按月缴费税负低巧发年终奖实现企业员工双赢企业增加注册资本方式如何税收筹划销售提奖筹划不可忽视的销售提奖筹划不可忽视的““败笔败笔””金融企业员工工资薪金的税务筹划方案“工资薪金工资薪金””和“劳务报酬劳务报酬””的节税技巧向员工优惠售房企业如何缴税年终奖发放的窍门所在补偿收入的免税筹划为员工配车权属归企业更划算员工激励制度的税务筹划思路万亿万亿““套现套现””的税收筹划方法个人所得税合理避税方法月薪与一次性奖金的节税设计利用创业人不同身份选择创业方案的筹划案例王女士是河北省某企业的下岗职工，2007年下岗后在一家快餐公司担任会计。

其女儿2009年大学毕业后，母女二人商量，决定创办一家自己的快餐公司。

据王女士近三年快餐公司工作的经验，预计正常经营后，快餐公司年销售收入可以达到60万元，各项成本费用47万元，税金3.3万元（营业税、城建税、教育费附加），利润总额9.7万元。

根据国家关于大学生创业和下岗职工创业的有关政策，现在她们创办一家什么形式的企业更有利（为便于比较，以下各方案中假设支付的工资水平是一样且正常合理的）？一、以母亲名义创业，还是以女儿名义创业？1.以母亲名义创业、女儿为母亲打工。

为了鼓励下岗职工创业，我国出台了一系列针对下岗职工创业的税收优惠政策。

《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）规定，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

德勤 2010 中国税务大会 -转让定价发展

2010 中国税务大会
转让定价
2010年1月
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主要內容
• 中国预约定价安排和转让定价调查的新趋势 • 中国税务当局对交易净利润法应用的最新观点 • 无形资所有限公司版权所有保留一切权利
中国预约定价安排和转让定价调查的新趋势
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转让定价调查－统计数据*
立案数结案数应纳税所得调整额补税额
2006 257 177 58.8亿 6.8亿
*注：非正式数据来源，仅供参考。
2007 192 174 90亿 10亿
2008 174 152 157亿 12亿
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被调查企业需要了解什么？
• 了解调查所处阶段，并采用相应策略； • 审慎管理资料提交
– 在任何实质性资料提交之前应进行透彻的转让定价分析 – 建立统一联络窗口，以确保各子公司资料提交的一致性；
• 扎实的技术分析是圆满解决调查的基石 • 有效的沟通/谈判策略是与税务当局建立理性谈判共识的关键 • 不可低估反避税官员的能力 • 坚持，不轻易放弃
中国税务当局对交易净利润法应用的最新观点
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交易净利润法的应用－税务机关的最新观点
• 四分位法的使用：
‒ 各年度均应处于四分位范围内； ‒ 整体而言应不低于中位值； ‒ 问题：独立企业是否也会各年度均在四分位范围内？是否可考虑对企业采用多
• 应付而未付的技术类特许权使用费
‒ 国家税务总局：企业应就其出口相关的交易支付特许权使用费（通常在交易中作为有限风险的制造商）,并应保持一定的利润；

德勤税务精英挑战赛案例分析参考解析

德勤税务精英挑战赛案例分析参考解析Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】2009 德勤税务精英挑战赛案例分析参考解析关于机构、场所/常设机构的风险分析这一风险的前提，是 B 公司和 Z 公司被视为中国的非居民企业。

风险成因：康茂在境内的雇员，如果作为 Z 公司或 B 公司的董事代表 Z 公司或 B 公司在境内签订合同（比如 Z 公司对 B 公司的投资事项，或 B 公司与 A 公司的投资协议和其它调整公司和股东之间关系的文件），或者代表 Z 公司或 B 公司在中国境内从事生产经营活动，就可能被判定为 Z 公司/或B 公司的营业代理人，从而使 Z 公司或 B 公司被认为在中国有机构、场所。

关于机构、场所的分析法规依据：《实施条例》第五条规定，“非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

”现有法规中缺乏对这种风险具体判断的依据。

一方面，“生产经营活动”一词没有定义，不清楚纯投资行为是否成为生产经营；另一方面，是否独立代理人可以不算作可构成机构场所的营业代理人，也不清晰。

（国税函[2009]47 号说明，QFII 在国内得到的收入，可以按照在中国境内没有机构、场所征税。

QFII 投资于境内上市企业，与B 公司在境内投资，有一定可比性；QFII 在国内的托管人等，商法上应该归类为独立代理人。

）构成机构、场所的后果（国内法）如果 Z 公司 B 公司被认定为在国内有机构、场所，就应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得按净所得缴纳企业所得税。

如果出现这种情况，对康茂和星凯最重要的影响是，如果直接出让 A 公司的股权，B 公司获取的资本利得（肯定是来源于境内的所得）可能需要按25%的税率缴税，而不是按 10％的税率缴预提税。

四大审计失败案例

四大四起中国上市公司审计失败案例点评申草(上海国家会计学院，201702)四大中国2005年流年不利，继普华永道中天被财政部勒令整改外，德勤华永又被审计署通报批评，笔者整理了四大中国近年来的四起上市公司审计失败案例，并作了点评，发现四大整改态度借得学习。

不当之处，请多指正：黄山旅游(600054/900942)：普华永道(2005年，财政部发现)2005年4月20日，该公司发布《关于重大会计差错更正说明及其影响的公告》称：一、会计差错更正的原因及说明1、根据《财政部关于对黄山旅游发展股份有限公司会计信息质量调查结果及处理决定的通知》(财监［2005］13号),本公司2002年度至2004年度的会计信息存在以下会计差错：2002年,本公司为避免计提无形资产减值准备对利润的影响,委托黄山旅游集团有限公司从银行贷款3700万元并汇入黄山市万厦房地产开发有限公司和黄山市远卓投资管理公司帐户,由两公司购买本公司拥有的黄山市体育馆及股份大道广告经营权,本公司又将收到的转让款归还黄山旅游集团有限公司,从而构成不当资产交易。

2002年本公司投入4400万元用于证券投资,截至2004年3月全部股票处置后,实际亏损18,522,716.76元。

本公司2002年、2003年未如实核算和反映该证券投资及损益情况。

2、根据《关于黄山风景区索道价格的批复》(黄价字［2000］第114号)及其相关说明,本公司下属索道票价从2000年起涨价,2002年度至2004年度黄山旅游集团有限公司与本公司对此索道涨价收益归属权的理解存在歧义,故本公司一直将该涨价收入暂列为“其他应付款”。

现经与黄山旅游集团有限公司商议,明确此涨价收益权应归属于本公司。

二、会计差错更正及其影响会计差错的内容及金额如下：序号会计差错内容会计差错的更正金额12002年未计广告权损失-37,000,00022002年多计生活服务费5,400,00032002年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00042002年未计股票投资损失-20,726,07352002年少计索道票收入19,765,47362002年少计所得税费用-6,533,1422002年度影响净利润的合计数-35,093,74212003年多计生活服务费5,400,00022003年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00032003年少计股票投资收益231,41542003年少计索道票收入10,108,6952003年度影响净利润的合计数19,740,110本公司2004年度对上述会计差错进行了更正,并作为重大会计差错,追溯调整了2002年度及2003年度的会计报表。

税务师法律案例分析(3篇)

第1篇一、案情简介某企业（以下简称“A企业”）成立于2005年，主要从事某产品的生产与销售。

自成立以来，A企业因经营不善，一直处于亏损状态。

为了改善财务状况，企业负责人李某决定采取偷税漏税的手段，以增加企业的利润。

根据税务师调查，A企业自2010年起至2015年，采取以下手段进行偷税漏税：1. 虚列成本：A企业在2010年至2015年间，通过虚列生产成本、管理费用、销售费用等方式，虚增支出，减少应纳税所得额。

2. 虚开增值税发票：A企业通过虚假交易，开具大量增值税专用发票，用于抵扣进项税额，从而减少应纳税额。

3. 漏报收入：A企业隐瞒部分销售收入，不进行申报，从而减少应纳税所得额。

4. 擅自改变会计核算方法：A企业擅自改变会计核算方法，将部分应计入成本的费用计入收入，以达到偷税漏税的目的。

二、法律依据根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

”根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四十条规定：“纳税人有下列行为之一的，依照本法第四十二条的规定追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款：（一）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（二）伪造、擅自制造增值税专用发票或者其他发票的；（三）非法购买增值税专用发票或者其他发票的；（四）非法出售增值税专用发票或者其他发票的。

”三、案例分析1. 虚列成本A企业通过虚列成本，减少应纳税所得额。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，A企业的行为属于偷税。

案例：德勤公司的历史与业务范围

德勤公司的历史与业务范围案例分析目的通过阅读案例材料，了解德勤公司如何发展为国际“四大”会计公司，了解德勤公司的业务范围，进而思考会计师事务所如何才能壮大，掌握事务所的业务范围。

案例资料一、德勤公司简介德勤（Deloitte）泛指根据瑞士法律组成的社团性质的组织，德勤全球（Deloitte Touche Tohmatsu）、其成员所/公司，以及它们的附属机构和关联机构，致力于在审计、税务、企业管理咨询和财务咨询等领域为企业提供专业服务。

由于法律规定及其他原因，某些成员所/公司不会再所有四个专业领域提供服务。

作为一家根据瑞士法律组成的社团性质的组织，德勤全球或其任何一个成员所/公司对其他任何成员所/公司的行为、疏忽和遗漏不承担任何法律责任。

以“Deloitte”、“Deloitte & Touche”、“Deloitte Touche Tohmatsu”、“德勤”或其他相关名称运营的每一个成员所/公司均为独立的法律实体。

二、德勤公司的发展历史德勤全称Deloitte Touche Tohmatsu，由三家公司合并后开始正式启用。

1．Deloitte部分创始人：威廉·韦尔奇·德洛伊特（William Welch Deloitte）1845年，年仅25岁的德洛伊特在伦敦佩星和尔街（Basinghall Street）破产法庭对面设立了他的办公室。

当时英国颁布了三个公司法案，奠定了现代公司结构的基础。

1848年，大西部铁路聘请德洛伊特为该行业第一位独立注册会计师，德洛伊特从此出名。

此后德洛伊特在为大北部铁路审计时，发现了大北部铁路的重大舞弊，他为铁路行业会计设计出了一个能够保护投资者不受资金滥用行为侵害的系统，成为了该行业的元老级人物。

作为新成立的特许注册会计师协会主席，德洛伊特于1888年建立了Deloitte的总部，1893年在美国成立了分公司，1978年纽约的Deloitte Dever Griffiths和Haskins & Sells两家合并组成Deloitte Haskins & Sells公司。

税务法律顾问案例(3篇)

第1篇一、案例背景某企业（以下简称“甲公司”）成立于2005年，主要从事房地产开发业务。

近年来，甲公司在经营过程中，由于对税收法律法规理解不深，导致在税务申报过程中出现了一些问题。

为解决这些问题，甲公司聘请了某律师事务所的税务法律顾问（以下简称“顾问”）为其提供专业服务。

二、案例分析1. 案例一：甲公司土地增值税清算问题甲公司在申报土地增值税时，由于对相关法律法规的理解不准确，导致申报金额与实际应纳税额存在较大差异。

顾问在接到甲公司的委托后，对以下问题进行了分析和处理：（1）分析甲公司申报土地增值税的相关资料，了解项目背景、收入、成本、费用等。

（2）查阅相关法律法规，对比甲公司申报情况，找出差异原因。

（3）针对差异原因，提出以下建议：①调整收入：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定，土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入。

甲公司应按照实际收入进行申报，避免收入申报不准确。

②调整成本、费用：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第三条规定，土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减去相关成本、费用。

甲公司应核实成本、费用，确保申报的准确性。

③调整税金及附加：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第四条规定，土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减去相关成本、费用、税金及附加。

甲公司应核实税金及附加，确保申报的准确性。

（4）协助甲公司进行土地增值税清算，确保申报准确。

2. 案例二：甲公司企业所得税汇算清缴问题甲公司在企业所得税汇算清缴过程中，由于对税前扣除项目的理解不深，导致税前扣除金额过高，影响企业所得税缴纳。

顾问在接到甲公司的委托后，对以下问题进行了分析和处理：（1）分析甲公司企业所得税汇算清缴的相关资料，了解项目背景、收入、成本、费用等。

（2）查阅相关法律法规，对比甲公司税前扣除项目，找出不符合规定的项目。

（3）针对不符合规定的项目，提出以下建议：①核实税前扣除项目：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

德勤管理人案例

德勤管理人案例德勤为各行各业的上市及非上市公司提供审计、税务、企业管理咨询及财务咨询服务，成员网络遍及全球逾150个国家，拥有共约200万名员工。

为了充分发挥绩效管理真正的价值和作用，德勤尝试重塑其绩效管理系统。

1.德勤绩效管理的问题在德勤最近的公众调查中，58％的高管认为，他们目前的绩效管理方式既无法激发员工积极性，也无法提高员工的业绩。

那么，德勤的绩效管理究竟出了什么问题？（1）耗时巨大每年年初，德勤员工都会定个人目标。

项目结束后，主管会根据目标完成情况给员工打分。

这些评估被纳入年终考评，在冗长的“共识会议”上，顾问组会将员工与同侪相比，讨论他们一年来的表现。

虽然根据内部反馈，德勤员工认同这种方式的稳定性。

然而，在统计德勤花在绩效管理上的时间后发现，德勤每年有200万工时用于绩效管理，而其中花费最多的就是设计评分标准、填表和开会。

（2）评分误差误差只能减少，而不可能完全消除，绩效评分也是如此。

因为打分者的个人偏好和思维习惯、评分宽严度不一样，所以，即使员工的表现差异并不大，但分数差异却会很大。

为了减少评分误差，目前大多数企业采取的办法都是不断增加评分人、增加考核指标，但同时不可避免的是，这使得绩效管理更加费时费力。

（3）关注过去很多企业的绩效管理是这样做的：每年年初，员工拟定年度个人目标，每月或者每个项目结束后，主管根据目标的完成情况进行一次考评，这些评分最终纳入员工的年终考评中，然后进入一年一度的绩效面谈中。

但这种频度，已经远远不适应现在这个快速变化的时代了。

相比这种年终打分，更有价值的是给员工做出实时评价，但因为评分的复杂度，使得如果企业想在传统绩效管理下做出实时评价，这几乎是一个不可能完成的工作。

2.德勤绩效管理革命明确了目前绩效管理体系存在的问题，德勤开始进行绩效管理革命，重新设计着眼于员工未来发展的闭环绩效管理系统。

（1）明确绩效管理的目标德勤的新绩效管理系统有三大目标：第一，肯定员工的绩效表现，并可以通过不同奖金来实现。

20100305案例

如何合理避个税据某银行理财师介绍，税收筹划并不等同于偷税、漏税，而是利用税法没有明令禁止的东西，或与现有税收优惠政策相结合，达到尽可能少交税的目的。

回避“临界点”可巧节税“我多拿了一块钱，怎么竟然要多交两百多块的税？”少数员工在拿年终奖时，发现一个奇怪的现象，虽然从数目上看是自己拿得多，可交完税后拿到手的，竟然比奖金总额低于自己的人还要少。

如员工小李月工资为2000元，年终奖为6001元，其同事小张年终奖为6000元，按以上算法，小李应缴税款为575.1元，而小张只需要缴纳300元的税，小李实际拿到手的，比小张还要少274.1元。

这就需要在发放前计算一下纳税“临界点”。

如当年年终奖为6000元时适用税率为5%，应缴纳个人所得税300元，税后收入为5700元：若年终奖变为6200元时，适用税率为10%，应缴个人所得税为6200×10%-25=595，税后收入5605元。

也就是说年终奖多200元，而税后收入却少了95元，多缴纳295元的个税。

可见，若年终奖在6000元至6305.56元之间，税后收入却小于5700元，只有超过了6305.56元，税后收入才能超过5700元。

对此，税务专家提醒企业，个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。

在年终奖适用工薪所得税率时，每个级差都是一个“节点”，而在每个“节点”附近都会有一个“多发不如少发”的区间范围。

税务专家表示，企业在给员工发放年终奖前，要事先做好筹划，避免出现“多发却少拿”以及不同年终奖税后收入却一样等现象，不仅没起到“奖优”的作用，反而造成企业所得税税负增大。

他建议可通过先确定实发税后奖金，然后根据公式“倒推”，将其还原成含税收入后再发放年终奖。

“年薪制”高管尤其要合理筹划税务专家提醒，对于高收入人群，合理节税尤为重要。

如一些采取年薪制的企业高管，适用税率较高。

可通过降低年终奖，将部分奖金并入当月工资，来降低年终奖的适用税率。

8.德勤AC案例

一、（1）一个化妆品公司原有的防晒产品上市七年在份额下降情况下打算推出新的防晒霜，但是副作用可能会对市场有些影响。

给了新老产品及领头羊产品对比的CUT以及一些老产品的市场信息表格。

（2）page1。

整个公司（做药品和护肤品）的大体情况，职员数目，产品种类及市场份额和利润什么的，最后一段是对题目的说明，好像大概扫过去就行了，信息量不大。

page2。

第二页三个产品的效用，有一种成分的含量（这个我有点看没太懂），副作用等。

Page3。

第三页是他们成熟产品的六年的一些具体情况：广告费用，成本，价格之类，单项的有些东西还是不太懂！Page4。

研发部写给销售团队的一封信，转发给manager，提到四点，A．这个新产品副作用的控制组的恢复效果比group的高很多B．这个有点忘了，好像是说大部分人都没啥严重反应，一个人除外。

（细节的词没记清）C．少数的投资者认为副作用通过改进应该可以控制在最小并消除D．尽早投放还是缓投的战略性影响之类第一页：一个叫什么Health什么的公司，擅长做skin-care的产品，虽然占的比重不大，但是利润不错，其中以一个叫supertan的助晒霜卖的最好。

它都出道7年了。

现在公司想在它的基础上出个新的叫supertan premium的助晒霜，但它有些副作用。

请问：它要不要快点投发到市场上去哩？？？第二页：supertan，supertan premium，和market leader的数据比较：比如香味哪个好，每瓶价格，助晒时间长短等等等等。

（列表）第三页：已有的supertan在过去6年内花在广告啊，促销啊什么上的费用是多少（列表）第四页：研发部门给市场部的一个信，说研发部门对这个新产品supertan premium的side effect的看法：1.它发现副作用的案例比较多2.但是例子中都不是什么大副作用，而且都恢复的很快3.少数的投资者认为副作用通过改进应该可以控制在最小并消除 4.不早点投发到市场的话，这个新产品的优势就没那么多了。

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2010德勤税务精英挑战赛分组比赛二零一零年八月二十八日分组比赛规则32010德勤税务精英挑战赛分组比赛规则总则1. 参加过以前年度德勤税务精英挑战赛的学生不得再次参赛。

2. 参赛队员须携带本人有效学生证进入赛场。

3. 只有参赛队员可进入指定的比赛房间。

参赛队员在比赛期间除不得擅离房间外，亦不得以任何形式联络房间外的任何人。

4. 任何队伍违反以下规则，均有被取消参赛资格的可能性。

5. 评审委员会对各项规则及裁定享有最终解释权及决定权。

6. 主办方保留修改参赛规则的权利。

如规则修改，将适用于所有参赛队伍。

7. 个案分析环节占分组比赛总分的55%，竞答环节则占分组比赛总分的45%。

8. 全国比赛共有11个参赛名额，其中中国大陆地区共占八个名额。

每个比赛组分数最高的两支队伍，即共六支队伍，连同余下其他大陆队伍中分数最高的两支可进入全国决赛。

港、澳小组分数最高的两支队伍，以及台湾小组分数最高的队伍亦将进入全国决赛。

个案分析比赛1. 比赛进行期间，各参赛队员只可使用以下由主办方提供的参考资料（各一套）:《中华人民共和国涉外税收法律法规汇编》《税收法规汇编2002/03 – 2010/04》除上述资料外，各参赛队不得携带任何自备的其它资料至比赛场地。

2. 主办方将向每支参赛队提供四套竞赛试题。

3. 参赛队员需在限时内于指定的房间内，讨论个案及撰写书面报告。

主办方将为每支参赛队伍提供两部便携式电脑、两个移动存储U盘、两台计算器、文具和纸张若干用于文书处理工作。

4. 书面报告的指定语言为中文，简体或繁体均可。

5. 书面报告内应注明学校名称。

46. 书面报告如果是电子版，撰写的格式必须为Word文檔，并储存于主办方提供的U 盘内。

参赛队伍亦可选择在主办方提供的纸张上手写书面报告。

除以上的格式外，任何格式均不被接纳。

7. 书面报告的篇幅限于十页A4纸以内，附录不计算在内（所有电子版报告字体大小需设定为14号字体，并且不隔行书写）。

8. 书面报告内引用的法律、法规及规章必须注明标题或文号。

9. 在参赛队员讨论及撰写书面报告期间，一律禁止使用互联网及其它电子通讯工具。

进入比赛房间的参赛队员必须关掉所有移动电话及其它电子通讯工具。

10. 每个比赛房间内将会有一名主办方的工作人员进行现场监督。

工作人员将于比赛结束前三十分钟提醒参赛队员比赛时限。

11. 各参赛队须在指定时间内呈交报告予指定工作人员，延迟递交的报告将不被接纳。

竞赛试题、参考资料和电脑器材等也应一并呈交。

业务范围涵盖科技、制造、贸易、金融四大行业。

2005年，集团应业务发展的需要，在北京中关村新科技产业开发试验区投资成立了一家软件生产企业——北京大兴嘉祥软件公司（以下简称―软件公司‖），设计、生产计算机软件，该公司为增值税一般纳税人。

软件公司在成立之初即被认定为高新技术企业（高新技术企业证书有效期为2年），并依据•北京市新技术产业开发试验区暂行条例‣（国函[1988]74号）取得了主管税务机关―三免三减半‖的税收优惠批复，减半期按15%的税率减半征收。

2007年高新技术企业证书到期，软件公司经相关部门审核，仍被认定为高新技术企业，并取得有效期为2年的高新技术企业证书（有效期为2007年5月31日到2009年4月30日）。

然而，由于软件公司成立之初，业务量较少，因此2005年至2007年均处于亏损状态，2005年会计亏损18万元、2006年会计亏损58万元、2007年会计亏损77万元。

2008年，软件公司为扭转亏损的局面，设计开发了一款单机版游戏（无任何后续的更新等技术服务），该游戏广受游戏爱好者的欢迎。

2008年虽然遭遇全球金融危机的影响，但软件公司仍实现会计盈利160万元，2009年实现会计盈利200万元，2010年预计可实现会计盈利300万元（假设软件公司2005—2010年不存在任何企业所得税的纳税调整事项）。

1 “传统的销售渠道”，是指将软件压制在光盘等物理介质里进行销售。

另一方面，集团下属另一家子公司北京大兴机电设备有限公司（以下简称―设备公司‖）主要进行大中型机电设备的生产销售（生产期为11个月）。

2010年，该设备公司与客户签订了一笔设备销售合同，合同总价款2亿元人民币（包含17%的增值税）。

合同中约定买方付款方式如下：1. 预付款买方应在合同生效日后的十四（14）日内，在买方收到卖方开具的相当于应付款项付款通知（公司自制）后，通过电汇向卖方支付合同总价百分之十（10％）的预付款，即总计人民币2,000万元（大写贰仟万元整）。

2. 进度款买方应在收到该公司开具的相当于应付款项付款通知后且在设备交付日的二十八（28）日前，通过电汇向卖方支付金额为合同总价百分之五十四（54％）的进度款，即人民币1.08亿元（大写：人民币壹亿零捌佰万元整）。

3. 交货付款合同总价百分之三十（30％）的款项，即人民币6,000万元（大写：人民币陆仟万元整），应分次由买方在收到©2010 Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 8下列单据之后，在卖方交付合同设备（货到现场）后七（7）日内通过电汇向卖方支付：A. 卖方出具的金额相当于应付款项的付款通知；B. 所交付合同设备的质量和数量证书；C. 双方共同签署的开箱检验证明。

在合同设备实际交付之后七（7）日内，卖方应向买方开具金额为该设备总价的增值税发票正本一（1）份。

4. 预验收或视同预验收付款合同总价的百分之六（6％），即人民币1,200万元（大写：人民币壹仟贰佰万元整），应在卖方向买方提交下列单据之后，根据每台设备价格的百分之六（6％）按比例在每台设备的预验收或视同预验收证书签署之后七（7）日内由买方支付给卖方：A. 卖方出具的付款通知，标明应付款项；B. 由买方和卖方代表针对该台设备共同签署的预验收证书；或由卖方代表针对该台设备签署的视同预验收证书。

针对此问题，软件公司的财务人员咨询了多家税务专业服务机构，咨询后的结果使软件公司的财务人员更加不知应如何操作。

因为财务人员得到如下四种不同的答复：✓ 按15%的税率减半即7.5%缴纳；✓ 按22%的税率减半即11%缴纳；✓ 按25%的税率减半即12.5%缴纳；✓ 按25%的税率缴纳。

请您帮助分析一下为何会出现上述四种不同的回复，就每种回复给出相关的法规依据，并简要论述。

综合您的分析，请给出软件公司2010年应适用的税率。

（30%）3. 对于2010年通过网上下载方式销售单机版游戏的新业务，软件公司并不清楚应如何缴纳流转税。

为了保证公司新业务适用税种的正确性，财务人员对此咨询了几家税务专业服务机构，其得到以下两种不同的答复：1) 缴纳增值税；2) 缴纳营业税。

请您帮助分析一下为何会出现两种不同的答复，每一答复的理由是什么，并分析两种答复下的税负。

另外，请给出您认为最合适的建议。

此外，请您帮助公司给出您认为最合适的建议。

同时，提出实际操作中需要注意的事项。

（30%）案例分析题解析©2010 Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 122010德勤税务精英挑战赛案例分析参考解析（分组比赛）软件公司有否必要在2008年重新申请高新技术企业的分析法规依据：•关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣（国科发火[2008] 362号）二、2007年底前国家高新技术产业开发区（包括北京市新技术产业开发试验区）内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按•认定办法‣和•工作指引‣重新认定合格后方可依照•企业所得税法‣及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。

•国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知‣（国税函[2009]203号）二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符合本通知第一条规定条件的高新技术企业，根据•高新技术企业认定管理办法‣以及•科学技术部财政部国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣（国科发火…2008‟362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。

四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。

手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。