管理会计实训之全面预算

一、具体课程实训任务

根据所给资料完成全面预算的编制，按季度编制资金预算表并能根据现金的收支预算数据进行资金的筹集或归还，按变动成本法编制预计利润表、编制预计资产负债表。

全面预算编制资料

某企业生产和销售某产品，200X年预计销售量和销售额如下图所示：

该企业每季度的销售收入50%于当季度以现金收讫，30%于下一季度以现金

收讫，20%在再下一季度。

年初应收账款余额为70000元中20000元是上一年第三季度形成的，其余

则是上一年第四季度形成的。

期初存货为200件，变动制造成本9600元；预计期末存货为220件，各季

度的期末存货为下一季度销售量的10%。

企业按变动成本法计算损益，期末存货成本按加权平均法计算。

各季度期末库存量按下一季度材料耗用量的20%计算。年初预计库存材料

840公斤，年末预计库存材料920公斤，采购单价为5元。

材料采购款40%于当季度以现金支付，60%于下一季度支付。

单位产品的生产工时为5小时、小时工资率为5元/小时。

全年变动制造费用120200元，全年固定制造费用160000元，其中折旧30000

元。

变动销售及管理费用5元/小时，全年固定销售及管理费用84000元。

除上述以外的其他现金收支预算如下图所示：

各季度末至少备有库存现金20000元，若现金不足则向银行借款，年利率

为10%；若收支相抵并归还借款后有现金盈余则用于短期投资，年投资回报

率为12%。

要求：

1、按季度编制资金预算表

2、按变动成本法编制预计损益表

3、编制预计资产负债表，年初数如图所示：

二、实训目的

通过本次实训使学生了解全面预算的意义，明确全面预算是依据企业决策方案的要求，对销售、生产、分配以及筹资等活动确定明确的目标，并表现为预计损益表、现金预算等一整套预计的财务报表及其附表，借以预计未来期间的财务状况和经营成果；通过本次实训使学生能够掌握全面预算的编制过程，独立进行全面预算的编制，进一步促进学生专业实践的形成。通过本次实训培养学生细致、谨慎的专业精神，尤其是在预计报表的编制方面，能够充分培养与检验学生的职业道德和职业精神。

三、实训要求

1、认真、诚实、独立完成实训任务，对所提交数据的真实性负责；

2、提交预算编制全过程的数据资料，包括销售预算表、资金收入预算表、生产预算表、直接材料预算表、直接人工预算、制造费用预算、期末存货预算、销售和管理费用预算、现金预算、预计报表；

3、采用A4纸打印，第一页为扉页（注明班级、姓名、学号），段落文字字体为“宋体·小四”，行间距1.5倍；表格不允许断层；凡排版不合格者不接受。

四、实训指导计划

1、第一步，指导学生根据预计销售量预测每个季度的销售额，并结合公司的收款政策预计并编制现金收入预算表；

2、第二步，指导学生结合当期的销售量与期初、期末库存量，确定当期的生产量，并编制生产预算表；

3、第三步，指导学生依据生产预算并结合企业的生产用料、期初库存、期末库存，确定当期的原材料的采购量，并结合企业的付款政策，预计并编制原材料现金支出预算；

4、第四步，指导学生依据生产预算编制并预计直接人工预算支出；

5、第五步，指导学生结合企业资料编制预计制造费用明细表、期间费用明细表，并能够依据费用的性质判断费用的付现情况；

6、第六步，指导学生编制现金支出预算表，并结合企业的实际情况进行资金的筹措或投资计划；

7、第七步，指导学生结合所有的预算资料编制预计资产负债表和利润表。