工业企业出售的土地涉及哪些税收问题

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精心整理工业企业出售的土地涉及哪些税收问题?

问:我公司是工业企业,以前购入土地准备修建厂房。现在我公司平基后准备出售,请问涉及哪些税收问题?

答:一、营业税

号)

的更名手续,其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税:

1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目,按“销售不动产”税目征收营业税。

在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目。

因此,若企业转让的平基土地为在建项目,转让时也应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”缴纳营业税。

财税[2003]16号文规定,单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地

性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;(三)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;(四)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

因此,若企业能取得购入土地使用权时的合法凭证,可按转让土地使用权的全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额计算缴纳营业税,税率为5%.

相应地,企业还应按规定缴纳城建税、教育费附加。

二、土地增值税

企业转让土地,取得收入,根据《土地增值税暂行条例》第二条规定:“转让国

~60%.

三、印花税

《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号)第三条规定,对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

根据上述规定,企业签订的土地使用权转让合同属于“产权转移书据”税目的印花税应税凭证。

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