项目账务处理办法

项目账务处理办法

中国恩菲工程技术有限公司

项LI账务处理办法

笫一条为了规范中国恩菲工程技术有限公司，以下简称公司，项口会计核算〜真实、完整地提供会计信息，依据《中国冶金科工集团公司会计制度》〜特制定本办法。

笫二条项U会计核算是项U财务管理的基础〜项U会讣核算必须执行公司统一的程序方法和标准的报表格式。

第三条本办法适用于公司工程项口，含BOT项山和研发项U的账务处理。

第四条项LI财务编号

公司以项II,可以含多个合同，为主体作为财务管理的最小单位。在财务账套中建立项U档案时〜项U的财务编号应与项U管理部发布的工程项U代号保持一致性和唯一性。

当项LI管理部发布的同一工程项LI代号下出现两个以上主合同时〜

共用一个项H财务代号〜并据此进行原则上〜在财务帐套中多个合同仍要

统一的项LI财务核算〜但财务经理需另行建立以合同为主体的合同台账以示区分。

NC系统中涉及会计科L1设路、客户及供应商档案设路、部门档案设路、项LI财务编号档案设賂的权限〜分配山不同的财务人员执行。

第五条工程项目，含BOT项目，的合同包括服务类合同,E、TC、TS,、设备供货类合同,P,和建造合同,EC、C,。在进行工程项LI,含BOT项口，账务处理时〜应依据其合同性质不同〜采用相应的记账方法和程序。

第六条服务类合同,E、TC、TS,记账方法和程序

服务类合同应依据《中国冶金科工集团公司会计制度》的规定进行会计确认、

计量和相关信息的披露〜财务经理应根据合同节点确定项LI累计完丄进度〜同时还要对比项LI管理部提供的项LI完工口分比进度〜核对无误后填写普华永道会讣师事务所的服

务合同表格〜表格的审核公式正确后结转项LI收入和成本。

，一,预收设计费、咨询费时：

借:银行存款/现金/应收票据

贷:预收账款

，二，按节点结转设计、咨询、服务类收入时：

借:预收账款/应收账款

贷:主营业务收入一一设计收入

1

——四技收入，三,设计、咨询、服务类付款时：

借:预付账款

贷:银行存款/现金/应收票据等，四，结转设计、咨询、服务类成本时：借:主营业务成本一一设计成本

——四技成本

贷:预付账款/应付账款等

笫七条设备供货类合同,P,记账方法和程序，一,预收设备供货款时：借:银行存款/现金/应收票据

贷:预收账款一一设备

,二，国内销售〜按增值税发票开具时点结转收入时：

借:预收账款/应收账款

贷:主营业务收入一国内销售一销售，已开具增值税专用发票

时，

或主营业务收入一国内销售一进度销售,未开具增值税专用发

票时,

应交税费一一应交增值税一一销项税，三，设备采购付款时：

借:预付账款一一设备

贷:银行存款

借:库存商品

应交税费一一应交增值税一一进项税

贷:银行存款/现金/预付账款/应付账款，四，结转成本时：借:主营业务成本一一国内销售

贷:库存商品

第八条国外销售涉及增值税出口退税的记账程序和方法

，一,预收设备供货款时：

借:银行存款/现金/应收票据

贷:预收账款一一设备

，二,收到国内采购设备,或材料，的增值税进项税发票时：借:库存商品

2

应交税费一一应交增值税一一进项税

贷:银行存款/现金/预付账款/应付账款

，三，出口报关销售时：

借:预收账款/应收账款一一设备

贷:主营业务收入一一国外销售

同时结转出口商品成本：

借:主营业务成本一一国外销售

贷:库存商品

,四，申报出口退税时：

借:其他应收款一一出口退税，按规定可退回的税款，

贷:应交税费一一应交增值税一一出口退税

借:主营业务成本一一国外销售，计入进项税的金额与退税额

之差，

贷:应交税费一一应交增值税一一进项税额转出

，五,收到增值税出口退税款时：

借:银行存款

贷:其他应收款一一出口退税

，六，已出口但不能办理出口退税时:，视同内销，

借:现金/银行存款/应收账款/预收账款

贷:主营业务收入一一国外销售

应交税费一一应交增值税一一销项税

第九条建造合同,EC、C,记账方法和程序

建造合同,EC、C,依据《企业会计准则第15号一一建造合同》、《中国冶金科工集团公司会计制度》的规定进行会计确认、计量和相关信息的披露。涉及建造合同收入和成本的〜均先通过应收账款和应付账款等往来科LI反应交易的全貌。

财务经理应根据累讣实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定项LI累讣完工进度〜同时还要对比项L1管理部提供的项L1完工口分比进度〜核对无误后填写普华永道会计师事务所的建造合同表格〜表格的审核公式正确后结转项LI成本和收入。

,一,收到业主支付的工程预付款时：

借:银行存款

贷:预收账款

，二，登记实际发生的合同成本时：

借:工程施工一一合同成本

贷:应付账款

借:应付账款

贷:原材料、应付职工薪酬等，三,登记已结算的合同价款时: 借:应收账款，金额按完工进度确认，

贷:工程结算

同时〜冲回项II开始时收到的丄程预付款：

借:预收账款

贷:应收账款

,四，登记实际收到的合同价款时：

借:银行存款

贷:应收账款

，五，确认计量当年的收入和费用〜并登记入账时：

借:工程施工一一合同毛利

主营业务成本

贷:主营业务收入

，六，将未完成工程将发生的预计损失确认为当期费用时：借:资产减值损失

贷:存货跌价准备

，七，项LI全部完工时的账务处理

借:存货跌价准备

贷:主营业务成本

借:工程结算

贷:工程施工一一合同成本