第17讲_控制测试和内控审计(1)
内部控制及其控制测试
什么是内部控制
内部控制是组织采取的一系列措施，以确保达到业务目标并规避潜在风险。 它包括指导方针、流程、技术和监控机制。
内部控制的重要性
内部控制对企业至关重要，它可以保护企业财产、确保数据的准确性、促进 合规性，并提高业务效率和透明度。
内部控制框架
控制环境
包括领导才能、组织结构、人 员政策和价值观。
2 纠正性控制
3 检测性控制
防止问题的发生。
解决已经发生的问题。
发现已经发生的问题。
内部控制测试的目的
内部控制测试的目的是评估和验证内部控制的有效性，以确认它们是否能够 达到预期的目标。
内部控制测试的方法
1
问卷调查
通过向员工提问卷，收集他们对内部控制的看法和经验。
2
记录。
风险评估
识别和评估业务风险，以制定 相应的控制措施。
信息和沟通
确保信息的及时准确传递，并 鼓励员工进行沟通和举报。
内部控制的要素
控制环境
领导才能、组织结构、人员政策和价值观。
控制活动
设立和执行控制措施。
风险评估
业务风险的识别和评估。
信息和沟通
信息及时准确传递，员工沟通和举报。
内部控制的分类
1 预防性控制
3
采访
与企业内部的关键人员进行面谈，了解他们对内部控制的认识和实施情况。
内部控制测试的程序
1
策划
确定测试范围、目标和计划。
2
进行测试
执行预定的测试程序，收集相关数据和信息。
3
评估结果
分析和评估测试结果，确定控制有效性。
企业内部控制测试
企业内部控制测试何为内部控制审计？在上海辞书出版社出版的《大辞海》（经济卷）中对内部控制审计的描述是：审计人员通过对被审计单位的内部控制制度的了解、分析测试和评价，对其内部控制设计与执行的有效性作出鉴定。
不难看出内部控制体系设计与执行的有效性是内控审计的重点，内部控制审计将围绕着设计与执行两条线展开。
一、内部控制审计的依据****作为中国**行业的龙头企业，为满足外部监管机构的要求，完善法人治理结构，建立有效的制衡、监督机制，规范管理行为，规避风险，提高经营管理水平，确保各项工作规范、有序运行，建立起了内部控制体系。
为保障内部控制的长效机制，定期对内部控制进行测试，编制了《内部控制测试及评价指导手册》。
手册包括总册、测试分册和缺陷评价。
其中总册对内部控制测试的基本原则和技术要求作了统一规范，用于指导测试人员进行有效的测试；测试分册是各流程的测试模版，用于记录测试过程和测试结果；缺陷评价是对缺陷进行评价的工作底稿模板，用于记录缺陷评价的过程和结果。
二、内部控制审计的工作流程（一）测试工作方案、测试范围和内容每次测试前，审计机构应依据年度计划制定具体的测试方案，确定测试时间、测试对象、测试内容、样本抽取期间、测试人员、测试组织方式、底稿编制、测试关注事项等。
原则上所有分子公司均应纳入测试范围。
测试内容一般包括公司层面管理、合约与成本管理、采购管理、投资管理、资金管理、长期资产管理、收入与成本核算、财务关账与报告、人力资源管理、信息系统管理等流程。
本年度公司内控审计主要选取了其中的公司层面、财务关账与报告、合约与成本、收入与成本、人力资源管理、资金管理、物资与设备、长期资产管理共8个业务流程、48个测试点，围绕市场营销、商务合约管理、物资管理、财务管理、固定资产管理等重点领域，对公司内部运行和责任落实、制度制定和执行、授权审批控制和不相容职务分离等关键环节进行控制检查。
（二）测试类型、方法、样本选取1.测试类型主要有设计有效性测试和执行有效性测试。
第17讲_控制测试和内控审计(1)
第三部分：综合专题综合专题二·控制测试和内控审计目录I.专题设置目的II.专题知识点总结III.考题模式总结和典题精讲专题设置目的在历年考试的综合题中，与控制测试相关的分值约3~4分，考虑到近年度新增内部控制审计的篇章，可能以整合审计为背景进行考查，预计分值会提升至5~6分左右，这一环节是考生普遍认为的难点，具体体现在：（1）教材中介绍的业务循环和相关控制活动有限（仅限于销售与收款、采购与付款、生产与存货和货币资金），且仅以一般制造业企业为背景，而考试中，其余业务循环（如人力资源与工薪、投资与筹资）和任意行业均可能命题，要求考生能够举一反三；（2）控制测试和内控审计的考题，涉及第4章、第7章、第8章、第9至12章、第15章、第20章的内容，具有较强的综合性；（3）在灵活多变的题目情景中，考生还需要建立并灵活运用解题模型。
通过本专题，旨在帮助考生进行解题思路的训练，克服遇到综合题无从下手的困境。
2018年备考中，需要关注：（1）运用控制测试的基本理论，作出职业判断（例如穿行测试与控制测试的辨析、基本程序的运用、对以前年度审计证据的考虑等）；（2）结合审计实务，对控制缺陷进行识别，对注册会计师执行控制测试的程序和结果进行评价；（3）运用内部控制审计的理论，评价注册会计师设计和实施审计程序的恰当性，并出具内部控制审计报告。
专题知识点总结一、控制测试和内控审计的基础理论1、了解内部控制（穿行测试）和控制测试的辨析2、控制测试的基本程序（询问、观察、检查和重新执行）3、财务报表审计中应当实施控制测试的情形4、财务报表审计中考虑以前期间的审计证据5、对自动化控制的特殊考虑二、审计循环中的关键内部控制总结1、企业层面控制（控制环境相关的控制）（1）岗位说明书（制定/批准/发放/更新）；（2）员工聘用（计划/背景调查/面试/批准/签约）；（3）操守准则（制定/公布/培训/签署/保存）；（4）内部审计部门和审计委员会（构成/履职/监督/评价）。
与内控相关的审计工作（穿行测试、控制测试）
与内控相关的审计工作（穿行测试、控制测试）上一篇我们介绍了风险评估工作重要性，风险评估做完了，就是做进一步审计程序。
进一步审计程序包括了控制测试和实质性程序，两者的内容都不少，本次先对控制测试进行探讨。
在讲风险评估时，我们已经介绍了，风险评估活动是整个审计业务的基础，后面的工作都是与风险评估息息相关，控制测试也不例外。
谈到控制测试，就需要跟风险评估活动中的了解被审计单位的内部控制相联系，因为只有先了解被审计单位的内部控制情况，控制测试才有意义。
这里我们补充说明一下，了解被审计单位的内部控制和控制测试，这两个业务活动结合在一起，与内审单位的合规性检查、与第三方专门内控机构的内控诊断业务是很相像的，只是侧重点不同。
内审和外部内控机构做的会比较细，针对各个业务流程的内控点进行测试，看是否存在问题，而对事务所而言，内控只是审计活动中一部分，主要是了解与审计相关的控制活动，与审计无关的是不需要了解的。
有些人可能会说，我做年报审计都没有做过内控相关，这个的主要原因也是跟风险评估一样的，根据业务类型的不同而不同，风险较高的业务就会做的细，风险较低的业务一般就做的随意或者不做。
穿行测试和控制测试如何区分？穿行测试主要是了解被审计单位是否设计并执行了相关的内部控制；控制测试主要是测试内部控制运行的有效性。
笔者觉得这句话是与内控相关审计工作的精髓，我们通过下面一个例子将两者关系及审计思路进行说明：审计人员在对被审计单位采购与付款循环的内控进行了解，假设通过访谈相关人员和查询企业的内控手册得知，采购与付款的控制活动包括：1.需求部门提供请购申请，经需求部门、采购部门负责人、总经理审核后，同意采购—2.采购合同经采购负责人、总经理复核后签订---3.采购货物经质检部门验收后，由仓库部门办理入库—4.对方开票—5.出纳经财务经理及总经理复核后付款。
审计人员通过访谈相关人员和查询企业的内控手册，这个就是了解被审计单位的内控。
内部控制审计方法
内部控制审计方法
内部控制审计方法指的是对组织内部控制体系进行评估和审查的一种方法。
以下是常用的内部控制审计方法：
1. 风险评估：对组织内部控制可能存在的风险进行评估，确定风险的重要性和可能性，并确定控制措施的有效性。
2. 数据分析：通过对组织内部数据的分析，检查是否存在异常或不一致的情况，以发现潜在的内部控制问题。
3. 内部控制测试：对组织内部控制的具体控制活动进行测试，以验证其是否按照规定进行了执行，并且是否有效。
4. 文件审查：对组织内部控制的相关文件进行审查，包括政策文件、程序文件、许可文件等，以确定其有效性和合规性。
5. 内部控制问卷调查：通过向组织内部员工发送问卷调查，了解他们对内部控制的认识和评价，以发现内部控制存在的问题。
6. 独立复核：由独立的审计师对组织的内部控制进行复核，以验证内部控制的有效性和合规性。
7. 抽样检查：通过对组织内部控制的部分样本进行检查，推断整体内部控制的有效性。
8. 流程分析：对组织内部控制的具体流程进行分析，包括流程图绘制、流程分析、环节控制等，以确定内部控制的薄弱环节。
这些方法可以单独或结合使用，以评估和审查组织的内部控制，帮助组织发现和解决内部控制问题，提高内部控制的有效性和效率。
控制测试的审计方法
控制测试的审计方法嘿，咱今儿就来说说这控制测试的审计方法。
你说这控制测试啊，就像是给企业的内部控制体系做一次全面的“体检”。
想象一下，企业就像一个庞大的机器，而内部控制就是让这个机器能顺畅运转的各种零件和机制。
那我们审计人员呢，就是要去检查这些零件好不好使，机制顺不顺畅。
咱先说说观察法吧。
这就好比你站在一旁，眼睁睁地看着这个机器怎么运作，看看那些流程啊、人员的操作啊，有没有啥问题。
是不是很形象？要是看到有人操作不规范，或者某个环节好像有点卡顿，那可能就是有毛病啦。
然后是询问法。
这就像你跟机器的各个部分“聊天”，问问这个零件你感觉咋样啊，那个机制运行得顺不顺利呀。
通过和相关人员的交流，了解他们对内部控制的看法和实际执行情况。
还有检查法。
这就像是拿着放大镜去检查机器的各个细节，看看文件啦、记录啦，是不是都符合规定，有没有啥漏洞。
再来说说重新执行法。
这可就厉害了，相当于你自己亲自上手去操作一遍那些流程，感受一下到底有没有问题。
就像你亲自去开一下那辆车，才知道它好不好开。
这些审计方法各有各的用处，就像不同的工具，在不同的情况下能发挥出独特的作用。
比如说，观察法能让你直观地看到现场的情况，但有时候表面现象可能会掩盖一些深层次的问题。
询问法能让你得到很多信息，但人家说的是不是真话，还得打个问号呢。
检查法能发现一些书面上的问题，但实际操作中可能又会有不一样。
重新执行法最靠谱，但也最费时间和精力呀。
咱审计人员可得灵活运用这些方法，不能死板。
就像一个老中医，得通过望闻问切，综合判断病情。
咱也得通过各种方法的结合，找出企业内部控制的毛病来。
你想想，要是没有这些审计方法，那企业的内部控制不就乱套啦？那些潜在的风险不就像隐藏的炸弹，随时可能爆炸呀。
所以说呀，这控制测试的审计方法可太重要啦，是保障企业健康发展的重要手段呢。
咱可得好好研究，好好运用，让企业这台大机器能稳稳当当地运转下去。
这可不是开玩笑的事儿，咱得认真对待，对吧？你说呢！。
注会《审计》知识点：控制测试
注会《审计》知识点：控制测试知识点：控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试采购与付款交易的控制测试1.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。
如果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的依赖。
2.考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。
在测试该循环中的大多数属性时，注册会计师通常选择相对较低的可容忍误差。
3.注册会计师在实施控制测试时，应抽取请购单、订购单和商品验收单，检查请购单、订购单是否得到适当审批，验收单是否有相关人员的签名，订购单和验收单是否按顺序编号。
4.对于编制付款凭单、确认与记录负债这两项主要业务活动，被审计单位的内部控制通常要求应付账款记账员将采购发票所载信息与验收单、订购单进行核对，核对相符应在发票上加盖“相符”印戳。
对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了“相符”印戳。
每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告。
注册会计师在实施控制测试时，应抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。
5.对于付款这项主要业务活动，有些被审计单位内部控制要求，由应付账款记账员负责编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。
（二）以风险为起点的控制测试参考教材表10－3“采购与付款交易的风险、控制和控制测试”的内容进行了解。
内部控制审计的要点及方法
内部控制审计的要点及方法一、企业内部控制审计概述内部控制审计指的是对企业内控制度的有效性与健全性进行测试与评价，以提升企业内控制度的健全程度。
随着我国企业经营规模的不断增长，国内外企业竞争力度的不断提升，我国企业也务必要对业务流程加以规范，严格防控内部风险。
具体来讲，应当构建完善的内控制度并利用内部控制审计来提供辅助效果。
因此，我国企业的内部控制审计正在逐步走上历史舞台。
二、软件企业内部控制审计的具体内容（一）内部控制环境审计审计工作面临的一个难题是内控环境难以直接被量化为若干指标，因此在审计软件企业内控环境时，首先需要明确审计范围，其次需要制定合理的审计标准。
企业内控环境是管理层对公司内控态度的一种体现，能够对基层员工的内控意识产生作用。
內控控制环境的具体内容应包含以下四点：一，经营理念和风格;二，人员选择和调配，人力资源政策;三，权责划分;四，监管层参与。
此外，许多企业也必须将企业文化纳入考量范围。
（二）业务循环审计企业的日常工作围绕着经营与生产两方面，而内部控制则应用在各个环节之中，涉及到风险防控、岗位设置以及资产管理等重要内容。
在达成企业战略目标的过程中，为了实现与之相对应的内部控制审计，需要采取综合性的办法，且需要保证审计工作的科学与有效，使最终的结论具有客观性和合理性。
接下来具体介绍四类业务循环审计。
与销售相关的收款业务循环审计。
在该业务循环中，审计人员需要完成如下内容：一，充分了解被审计单位在销售和收款循环方面的内控制度，例如货物保管与货物发送是否实现了分离。
待充分了解上述内容后，审计人员可以采取以下测试方法：一，对与之相关的文件资料进行抽调检查，并详细询问发货制度的相关细节，进而明确企业内控制度的执行进度与执行程度;二，调查企业销售款项是否均已回收;三，对销售合同的规范性与准确性进行检测;四，对会计明细账的具体条目进行审核，判断账目准确性。
上述内控测试需要以审计底稿的形式来进行实施。
审计程序中的内部控制设计与测试
审计程序中的内部控制设计与测试内部控制是指组织中为实现预期目标而建立的一系列政策、流程和控制措施。
在审计过程中，内部控制的设计和测试是审计师重要的职责之一。
本文将深入探讨审计程序中的内部控制设计与测试的重要性以及相应的策略和方法。
一、内部控制设计的重要性内部控制设计是确保企业财务报表的准确性和可靠性的重要环节。
良好的内部控制设计可以帮助企业有效管理风险，防止欺诈和错误的发生，提高组织运作的效率和效益。
审计师在设计内部控制时需要考虑以下几个方面：1. 风险评估：审计师需要了解企业的业务、运营环境、关键风险和存在的弱点，以便设计出合适的内部控制措施。
2. 控制目标：审计师需要确保内部控制的设计与企业的控制目标相一致。
控制目标包括财务报表的准确性、财产的保护、法律合规性等。
3. 内部控制框架：审计师通常以COSO框架或COBIT框架为基础设计企业的内部控制，以确保内部控制的全面性和一致性。
二、内部控制测试的策略和方法内部控制测试是审计程序中的重要环节，用于评估企业的内部控制设计是否有效，并发现存在的问题和不足。
以下是一些常用的内部控制测试策略和方法：1. 存在性测试：通过观察、查询和抽样等方法，验证内部控制制度是否在实际操作中存在。
2. 频度测试：审计师可以进行周期性的测试来验证内部控制的执行频率和稳定性。
3. 确权测试：审计师可以通过验证授权文件、确认签名和批准程序等方法，确认内部控制是否正确执行。
4. 抽样测试：审计师通常会采用随机抽样的方法，选取一部分数据进行测试，以评估内部控制的有效性。
5. 文档测试：审计师可以对企业的内部控制文件进行审查，以了解内部控制制度的完整性和一致性。
三、内部控制设计与测试的挑战在实际的审计过程中，审计师可能会面临一些挑战，影响内部控制设计与测试的效果。
以下是一些常见的挑战：1. 人为因素：员工的不诚信或疏忽可能会影响内部控制的执行效果，从而影响审计师对内部控制的评估。
内控审计的方法及要点
内控审计的方法及要点内控审计是公司或组织内部对其内部控制体系进行评估和测试的一种方法。
内部控制是指管理层为实现组织目标而设计、实施和维护的一系列政策、程序和措施。
内控审计的方法和要点如下：1. 审计目标确定：在进行内控审计之前，需要明确审计的目标。
审计目标应该与组织的目标相一致，例如确保财务报表的准确性、保护资产安全和防止欺诈等。
2. 内控评价：首先要对组织的内部控制体系进行评价。
这包括理解和文档化组织的内控制度，包括内部控制政策、流程和程序。
评价过程中，应该重点关注关键的内控点，即对达到组织目标至关重要的控制要素。
3. 内控测试：根据内控评估的结果，确定需要测试的内部控制点。
测试可以是通过文件审查、观察和沟通等方式进行。
测试应该严格按照内部控制政策和程序的要求进行，以确定控制是否有效地运行。
4. 发现问题和建议改进：在测试过程中，如果发现内部控制存在问题或不足之处，应该及时记录并提出改进建议。
建议应该具体明确，并提供有效的解决方案。
同时，还应该考虑改进的成本效益，以便管理层决策。
5. 编制审计报告：内控审计报告应该包括审计的范围、方法、结果和建议等信息。
报告应该以清晰简洁的语言编写，以便管理层和相关利益相关者理解和采取应对措施。
6. 跟踪审计结果：跟踪审计结果是确保内控持续有效的重要环节。
管理层应该及时采取行动来解决审计中发现的问题，并建立有效的监督和反馈机制。
综上所述，内控审计的方法和要点需要确定审计目标、评价内部控制、测试内部控制、发现问题和建议改进、编制审计报告以及跟踪审计结果。
内控审计的目的是为了帮助组织识别和解决内部控制问题，提高组织的运营效率和风险管理水平。
内控审计是企业管理层对其内部控制制度进行评估、测试和持续监督的过程。
它在企业运营中起着至关重要的作用，可以帮助企业管理层识别和解决内部控制问题，减少风险，并提高企业的运行效率和竞争力。
以下是内控审计的一些相关内容。
一、审计范围和目标的确定进行内控审计之前，首先需要明确审计的范围和目标。
内部控制审计
内部控制审计概述内部控制审计是指通过对组织的内部控制体系进行评估和审查，以确保其有效运行和达到预期的目标。
内部控制审计主要关注组织的风险管理、内部控制和合规性，以提供对组织运营的保障。
本文将介绍内部控制审计的基本原理、流程和价值，以及一些常见的内部控制审计方法和技术。
基本原理内部控制审计的基本原理是通过评估和审查组织的内部控制体系，以确定其是否能够有效地识别、评估和管理风险，并确保组织达到其预期的目标。
内部控制审计的基本原理包括以下几个方面：1.风险识别和评估：内部控制审计首先需要对组织的风险进行识别和评估，包括内部和外部的风险因素。
这有助于确定哪些领域需要重点关注，并制定相应的控制措施。
2.控制设计和实施：内部控制审计需要评估组织的内部控制设计和实施情况，包括控制活动的制定、组织流程的设计、权限和责任的划分等。
这有助于确定控制措施是否能够有效地防范风险。
3.运营监督和改进：内部控制审计需要监督组织的运营情况，包括对控制措施的执行情况进行评估，并提出改进意见。
这有助于确保组织的内部控制系统能够持续地适应变化的环境。
流程和方法内部控制审计的流程和方法可以根据组织的具体情况进行调整，但一般包括以下几个基本步骤：1.规划阶段：内部控制审计需要确定审计的范围、目标和计划，并制定相应的审计计划。
这需要对组织的业务和风险情况进行充分了解。
2.评估阶段：内部控制审计需要对组织的内部控制体系进行评估，包括控制措施的设计和实施情况，风险的识别和评估情况等。
这一阶段需要收集和分析相关的信息和数据。
3.检查阶段：内部控制审计需要对组织的控制措施进行实地检查，并与相关人员进行沟通和访谈。
这有助于验证控制措施的有效性和执行情况。
4.报告阶段：内部控制审计需要编写审计报告，总结审计的结果和发现，并提出改进建议。
报告应该清晰、准确地反映审计的实际情况，并明确具体的改进事项。
常用的内部控制审计方法和技术包括数据分析、流程图绘制、问卷调查和抽样检查等。
了解内部控制与控制测试的联系与区别
1、企业内部控制失效
1、控制政策和程序与认定不相关
评价 2、难以对内部控制的有效性作出评价
2、控制政策和程序无效
3、注册会计师不拟进行符合性测试
3、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风
会计师则不应评价其控制风险处于高水平
4、双重目的测试
这时候的控制风险初步评价是针对每个重要的账户余额或 交易种类，在认定层上进行的。
是对是否应进一步审计被审计单位会计报表进行评价
出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风
别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。
险评价为高水平：
1、设计是否合理
1-2、连续审计中，上次审计后发生变化的部分向有关人员 询问
2、执行是否有效
2-1、询问管理当局和其他人员得知错、漏报是否在当年得 到改正；对内部控制获得足够的了解
2-1、控制是怎样应用的
目的 2-2、查阅相关内部控制文件，对内部控制获得足够的了 解，以便充分计划审计工作
2-2、是否在年度中一贯应用
3-1、充分计划审计工作；
2-3、由谁来应用
3-2、了解内控程序的设计和实际运用与否
4、控制是否已经得到执行
5、确认和观察有关的控制政策和程序
1、合理利用以往的审计经验
1、检查交易和事项的凭证
2、询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件； 2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况
程序 3、检查内部控制生成的文件和记录；
3、重新执行相关内部控制程序
4、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
审计中的内部控制测试
审计中的内部控制测试一、引言内部控制是指组织在实现业务目标时，通过建立一系列控制措施来确保财务报告的可靠性、遵循法规规定、预防和检测欺诈行为以及保护资产安全。
在审计中，对内部控制的评价和测试是确保财务报告真实性和可靠性的重要环节。
本文将探讨审计中的内部控制测试的方法及其意义。
二、内部控制测试的目的内部控制测试的目的是评估和验证组织内部控制制度在设计和操作上的有效性。
通过测试，审计师能够了解内部控制的强弱点，为下一步提供有针对性的审计程序和建议，确保财务报表的准确性和可靠性。
三、内部控制测试的方法1.文档检查：审计师通过检查公司的内部控制文件，如流程图、制度文件等，了解内部控制的设计和实施情况。
文档检查可以帮助审计师了解内部控制的完整性和适用性。
2.观察法：审计师通过直接观察组织内部控制的运行情况来评估其有效性。
例如，观察员工执行操作流程、操作记录等，以判断内部控制是否得到落实。
3.访谈法：审计师与公司管理层和内部控制执行人员进行访谈，了解内部控制的交流和执行情况。
通过访谈可以获得更直观的信息，更好地理解内部控制的实施情况。
4.抽样测试：审计师通过选择代表性样本进行测试，验证内部控制的有效性。
抽样测试可以提高测试效率，减少测试工作量，并在一定程度上提供可靠的结论。
四、内部控制测试的重点内部控制测试需要关注以下几个方面：1.风险评估：审计师需要根据业务流程和相关风险因素，确定测试的重点。
例如，对于现金管理流程，审计师可以关注现金收付的授权和记录过程。
2.重要性和敏感性：审计师应关注对财务报表有重大影响的关键控制点。
例如，对于销售收入的确认流程，审计师应重点测试销售合同和发票的正确性。
3.异常情况：审计师需要注意异常情况的测试，以发现潜在的欺诈行为或错误处理。
例如，对于库存管理流程，审计师可以测试盘点结果的准确性以及报废品处理的合规性。
五、内部控制测试的意义内部控制测试在审计中具有重要的意义：1.提高审计效益：通过内部控制测试，审计师能够更好地了解组织内部控制的状况，从而在后续的审计程序中提供有针对性的检查，提高审计效率和准确性。
审计工作中的关键内部控制测试
审计工作中的关键内部控制测试内部控制是指组织内部建立的一套体系，旨在确保业务和财务活动的准确性、合规性和可靠性。
在审计工作中，对企业的内部控制系统进行有效的测试是至关重要的，因为这有助于审计师评估内部控制的有效性，并据此确定是否存在可能影响企业财务报表的风险。
本文将探讨审计工作中关键内部控制测试的重要性以及如何进行这些测试。
I. 关键内部控制测试的重要性关键内部控制测试对于审计工作至关重要，主要有以下几个方面的重要性：1. 评估内部控制的有效性：通过测试关键内部控制，审计师可以确认企业是否建立了有效的内部控制体系。
这些测试可以帮助审计师了解内部控制的设计和运行情况，并评估其对财务报表的可靠性和准确性的影响。
2. 识别潜在的风险和错误：通过对关键内部控制的测试，审计师可以识别潜在的风险和错误。
这些测试可以揭示出控制缺陷或不足，有助于审计师确定存在的潜在风险，并提供改进建议，以便企业能够及时修正和改进其内部控制体系。
3. 提高审计工作的效率和准确性：针对关键内部控制的测试可帮助审计师集中精力于对可能存在重大差错或欺诈性行为的财务报表进行更深入的审计。
除此之外，通过审计师对关键内部控制的测试，审计工作可以更高效地进行，减少对非关键内部控制的过多审计工作，提高工作效率。
II. 关键内部控制测试的方法为了测试关键内部控制的有效性，审计师可以采用以下方法：1. 文件审阅法：审计师可以通过查阅企业的内部控制文件，包括政策、程序手册和流程图等，来评估内部控制的设计和运行情况。
通过与实际操作进行比对，审计师可以确认控制措施是否落实，并是否符合内部控制政策和要求。
2. 问卷调查法：审计师可以设计问卷并向企业员工发放，以了解员工对内部控制的理解和遵循程度。
通过对员工的回答进行分析，审计师可以确定内部控制存在的问题和风险。
3. 活动观察法：审计师可以直接观察企业的业务活动和流程，并与员工进行沟通，以确认内部控制的落实情况。
《内部控制审计》课件
详细描述
总结词
生产环节内部控制审计的核心内容
详细描述
生产环节内部控制审计的核心内容是审查生产计划、生产流程、生产安全等方面的内部控制制度建设和执行情况。通过审计可以发现生产环节存在的风险和问题，提出改进建议，提高生产效率和产品质量。
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内部控制审计的案例分析
VS
采购环节内部控制审计的重要性
详细描述
采购环节是公司运营的重要环节，通过内部控制审计可以确保采购活动的合规性、效率和效果，降低采购风险，保障公司资产的安全和完整。
总结词
销售环节内部控制审计的关键点
销售环节内部控制审计的关键在于审查销售政策的制定和执行情况，以及销售活动的合规性和风险控制。通过审计可以发现销售环节存在的问题，提出改进建议，提高销售效率和效果。
风险评估是内部控制的重要组成部分，包括风险识别、评估和应对等方面的控制。
内部监督是内部控制有效性的保障，包括内部审计、内部检查和内部考核等方面的控制。
建立健全的内部监督机制，有助于及时发现和纠正内部控制存在的问题和缺陷，提高内部控制的效果和效率。
内部监督的控制措施通常包括制定内部审计章程、建立内部检查制度、实施内部考核计划等。
对内部审计的定义、职责、工作程序和质量控制等进行了规范。
要点一
要点二
《企业内部控制审计指引》
针对企业内部控制审计的具体操作进行了详细指导。
内部控制审计的方法
询问法是指审计人员通过询问被审计单位有关人员，获取有关信息，并对其合理性和真实性进行核查的一种审计方法。
询问法可以采取个别询问或集体询问的方式，通常在审计的初步调查阶段使用较多。
内部控制审计的要点
03
控制环境的好坏直接影响到内部控制的贯彻执行，以及企业经营目标和整体战略的实现。
内部控制审计方法
内部控制审计方法内部控制审计是指内部审计员对企业内部控制制度的有效性、合规性和运行状况进行全面评估和审计的过程。
它是企业管理的重要环节，对于保护企业资产、防范经营风险、提高管理效能具有重要作用。
以下是几种常见的内部控制审计方法。
首先，风险评估和控制矩阵方法。
内部控制审计的第一步是对企业进行风险评估，确定可能存在的风险和潜在的影响。
审计员可以通过收集和分析信息，评估风险的可能性和影响程度，并编制风险矩阵。
接下来，审计员需要对企业的内部控制制度进行审查，确定已有的控制措施是否能够有效控制风险。
审计员可以使用控制矩阵来对控制措施进行评估，确定其强度和适用性，从而为制定改进措施提供依据。
其次，流程审计方法。
流程审计是对企业业务流程的审计，旨在评估控制措施的有效性和合规性。
审计员可以选择一个具有代表性的业务流程进行审计，通过收集和分析相关数据和信息，评估内部控制制度在该流程中的运行情况。
具体的审计程序包括：了解流程的基本情况和相关政策、规定；审查流程的文件、记录和数据；进行实地观察和访谈；进行流程测试和抽样检查等。
通过流程审计，审计员可以确定流程中存在的问题和风险，并提出相应的改进建议。
再次，信息系统审计方法。
随着信息技术的快速发展，企业的信息系统已经成为企业运营和管理的关键支撑。
信息系统审计是对企业信息系统的安全性、完整性和可靠性进行评估和审计的过程。
审计员可以通过对信息系统的硬件、软件、网络和数据库等进行审查，评估信息系统的运行状况和控制措施的有效性。
具体的审计程序包括：审查系统的安全设置；评估备份和恢复策略；检查系统日志和审计跟踪记录；对系统进行黑盒测试等。
通过信息系统审计，审计员可以帮助企业发现信息系统的安全漏洞和风险，并提出相应的改进意见。
最后，持续审计方法。
持续审计是指在一定周期内对企业内部控制的有效性和运行状况进行持续监测和审计的方法。
审计员可以制定审计计划，根据风险评估结果和业务重要性确定审计的频次和重点。
企业内部控制审计和审计测试相关内容
企业内部控制审计和审计测试相关内容企业内部控制审计是一种重要的管理工具，可以帮助企业确保其内部控制体系的有效性和合规性。
审计测试是内部控制审计的核心环节，通过对企业各项内部控制活动的测试，评估其有效性和可靠性。
本文将探讨企业内部控制审计和审计测试的相关内容。
一、企业内部控制审计的定义和作用：企业内部控制审计是一种独立的评价活动，旨在评估企业内部控制体系的设计和运行是否符合规范要求，并提供改进建议。
它可以帮助企业识别和解决内部控制存在的问题，提高企业运营的效率和风险管理能力。
一个有效的内部控制体系可以防止欺诈和错误，并保护企业的资产。
二、审计测试的概念和目的：审计测试是企业内部控制审计中的核心环节，通过对企业内部控制活动的测试，评估其有效性和可靠性。
审计测试的目的是检验企业内部控制的完整性和可操作性，发现潜在的风险和问题，并提供改进意见。
审计测试可以帮助企业评估其内部控制体系的设计和运行是否合规，以及是否能够防止重大错误和欺诈。
三、审计测试的方法和步骤：1. 设计测试程序：审计师需要根据企业内部控制的具体情况，设计相应的测试程序。
测试程序应该针对风险较高的内部控制活动进行，以确保测试的有效性和全面性。
2. 收集证据：审计师需要收集相关的证据，以评估企业内部控制活动的有效性。
证据可以是文件、记录、报表等形式，通过对这些证据的分析，审计师可以判断内部控制活动是否符合规定要求。
3. 进行测试：审计师根据设计的测试程序，对企业内部控制活动进行测试。
测试可以通过观察、访谈、询问等方式进行，目的是发现内部控制存在的问题和薄弱环节。
4. 评估测试结果：审计师需要对测试结果进行评估和分析，判断内部控制活动的有效性和可靠性。
评估结果可以用于识别风险和改进内部控制体系。
5. 提出改进建议：根据测试结果，审计师可以提出相应的改进建议，帮助企业改进内部控制体系，加强风险管理和合规性。
四、审计测试的挑战和解决方法：1. 数据可靠性：审计测试需要依赖企业提供的数据和信息，但这些数据可能存在错误和欺诈的风险。
【推荐】解析内部控制和控制测试对比
解析内部控制和控制测试对比了解内部控制与控制测试是审计考试中常考的知识点。
我们通常将二者混淆。
那么了解内部控制与控制测试到底都是为了做什么?二者又有什么区别和联系?一、了解内部控制了解内部控制，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
其中，评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，而控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：1、询问被审计单位人员;2、观察特定控制的运用;3、检查文件和报告;4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
了解内部控制，必须对被审计单位的业务活动的流程非常清晰，并且知道每个环节都有哪些内部控制用于能够防止或发现并纠正重大错报。
比如了解被审计单位销售交易的内部控制，必须明确几大重要环节的内部控制，例如：(1)信用管理部门是否设立在销售部门下。
如果信用管理部门设立在销售部门下，销售部门往往为了追求销售业绩，不管是否以巨额坏账损失为代价。
这会导致应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。
(2)仓库是否根据经过赊销审批的销售单发货。
如果仓库收到的销售单并没有经过赊销审批，表明内部控制被凌驾，从而导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)销售发票后是否附有发运凭证。
发运凭证代表实物流转，如果连发运凭证都没有就开销售发票，注册会计师可以合理预期你的销售交易是虚构的。
在此并不一一叙述，但需要明确的一点是：在了解内部控制时，只是评价内部控制设计的是否合理，并且是否在运行，至于运行的有效性是控制测试的事情，了解内部控制并不关心这个问题。
比如了解赊销审批的内部控制，只是看设计的如何，以及销售单上是否有签字授权，至于是谁签的字以及是否符合审批制度是控制测试的事情。
了解内部控制之后要对内部控制进行评价，以决定是否执行控制测试。
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第三部分：综合专题
综合专题二·控制测试和内控审计
目录
I.专题设置目的
II.专题知识点总结
III.考题模式总结和典题精讲
专题设置目的
在历年考试的综合题中，与控制测试相关的分值约3~4分，考虑到近年度新增内部控制审计的篇章，可能以整合审计为背景进行考查，预计分值会提升至5~6分左右，这一环节是考生普遍认为的难点，具体体现在：
（1）教材中介绍的业务循环和相关控制活动有限（仅限于销售与收款、采购与付款、生产与存货和货币资金），且仅以一般制造业企业为背景，而考试中，其余业务循环（如人力资源与工薪、投资与筹资）和任意行业均可能命题，要求考生能够举一反三；
（2）控制测试和内控审计的考题，涉及第4章、第7章、第8章、第9至12章、第15章、第20章的内容，具有较强的综合性；
（3）在灵活多变的题目情景中，考生还需要建立并灵活运用解题模型。
通过本专题，旨在帮助考生进行解题思路的训练，克服遇到综合题无从下手的困境。
2018年备考中，需要关注：
（1）运用控制测试的基本理论，作出职业判断（例如穿行测试与控制测试的辨析、基本程序的运用、对以前年度审计证据的考虑等）；
（2）结合审计实务，对控制缺陷进行识别，对注册会计师执行控制测试的程序和结果进行评价；
（3）运用内部控制审计的理论，评价注册会计师设计和实施审计程序的恰当性，并出具内部控制审计报告。
专题知识点总结
一、控制测试和内控审计的基础理论
1、了解内部控制（穿行测试）和控制测试的辨析
2、控制测试的基本程序（询问、观察、检查和重新执行）
3、财务报表审计中应当实施控制测试的情形
4、财务报表审计中考虑以前期间的审计证据
5、对自动化控制的特殊考虑
二、审计循环中的关键内部控制总结
1、企业层面控制（控制环境相关的控制）
（1）岗位说明书（制定/批准/发放/更新）；
（2）员工聘用（计划/背景调查/面试/批准/签约）；
（3）操守准则（制定/公布/培训/签署/保存）；
（4）内部审计部门和审计委员会（构成/履职/监督/评价）。
2、销售与收款循环
（1）赊销审批（信用管理部门/职责分离/赊销额度）；（2）商品发运和客户签收（审核/收入确认的条件）；
（3）定价主文档（更新/审批/录入/核对）；
（4）凭证核对（出库单/发运单/签收单/发票）；
（5）账龄分析模块（分析报告/例外事项/批准）。
3、采购与付款循环
（1）供应商清单（新增/更新/录入/批准）；
（2）验收（职责分离/检查）；
（3）批准付款（发票核对/例外报告/职责分离）。
4、生产与存货循环
（1）产品成本计算（工时/单位人工成本/领料单）；
（2）盘点（盘点/复盘/差异调节）；
（3）库龄分析模块（分析报告/计提跌价/审核批准）。
5、货币资金
（1）出纳（职责分离）；
（2）印章管理（职责分离）；
（3）账户管理（开立/注销/审批）；
（4）支付（审批/办理/集体决策）。
三、控制测试的解题思路和模型
考题模式总结和典题精讲
考题模式一：控制测试的程序和结果评价
综合题【改编自历年真题】
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司部分原材料系向农户采购，2000元及以上的付款应当通过银行转账，低于2000元可以采用现金形式支付，但应取得农户签字的收据。
审计项目组在实施控制测试时，发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔，以现金支付。
财务经理解释该农户无银行卡。
审计项目组检查了收据签字，对控制测试结果满意。
（2）甲公司财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档，审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。
（3）甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。
供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。
审计项目组认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。
（4）甲公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。
审计项目组拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。
（5）甲公司超过赊销额度的赊销由销售总监和财务经理审批。
自2016年11月1日起，改为由销售总监和财务总监审批。
审计项目组测试了2016年1月至10月的该项控制，并于2017年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。
A注册会计师认为控制在2016年度运行有效。
（6）甲公司现金销售通过收银机集中收款，并自动生成销售小票和每日现金销售汇总表。
财务人员将每日现金销售汇总表金额和收到的现金核对一致。
除财务部经理批准外，出纳应在当日将收到的现金存入指定银行。
审计项目组发现，有3张银行现金缴款单回单的日期比每日现金销售汇总表的日期晚一天。
财务人员解释，由于当日核对工作结束较晚，银行已结束营业，经财务部经理批准，出纳将现金存入公司保险柜，并于次日存入银行。
审计项目组检查了财务部经理签字批准的记录，未发现异常，认为该控制运行有效。
要求：
针对上述事项（1）至（6），逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。
如果不恰当，简要说明理由。
[答案]
（1）不恰当。
将采购交易进行拆分，规避银行转账的内部控制，控制未得到有效执行。
（2）不恰当。
只检查财务经理的签字不足够，应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。
注释：
[1]审计项目组留意到采购部经理的应聘审批表经由人力资源部经理和采购部总监共同批准，缺少人力资源部总监的签字。
人力资源部经理解释称，在该员工招聘期间，人力资源部总监休年假，将审批授权予人力资源部经理代为执行。
审计项目组通过询问人力资源部总监验证了这一解释，控制测试结果满意。
[2]除执行该项内部控制的内部审计部门专员发生人员变更以外，该控制较上一年度未发生重大变化，审计项目组评估认为新任人员具备执行该控制的经验和技能，拟利用20×5年内部控制测试有效性的审计证据，20×6年不再执行控制测试。
[3]审计项目组以销售收入明细账为起点选取记账凭证，检查是否经会计人员和财务经理签字确认，未发现偏差，控制测试结果满意。
[4]审计项目组抽取外包服务商档案，发现某档案内未附有外包服务商工商营业执照。
评标人员解释称，评标时已现场查验原件，忘记索要复印件。
审计项目组通过国家企业信用信息公示系统查询，该外包服务商的工商信息真实有效，控制测试结果满意。
[5]甲公司内部审计部门对该控制进行测试的结果表明该控制运行有效，审计项目组评价了内部审计人员的客观性、专业胜任能力、应有的职业关注和沟通的充分性，认为利用内部审计人员的工作足以实现审计目的，不再另行测试。
要求：
针对上述第1项至第5项，逐项指出审计项目组的做法是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
[答案]
（1）存在不当之处。
仅通过询问不能获取充分、适当的审计证据，缺少人力总监签字应当视为一项控制偏差。
（2）存在不当之处。
该控制为反舞弊控制，属于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，本期审计应当进行控制测试。
/在执行内部控制审计时，注册会计师不得采用“每三年至少对控制测试一次”的方法，而应当在每一年度审计中测试内部控制。
（3）存在不当之处。
仅检查签字不足以得到控制运行有效的结论，注册会计师还需要检查执行人员是否进行核对，或重新执行审批程序。
（4）存在不当之处。
评标人员未按照内部控制制度取得工商营业执照复印件，未将其留存归档，应当视为一项控制偏差。
（5）存在不当之处。
注册会计师还应对内部审计人员的特定工作进行评价。