施贵宝企业内部控制制度案例分析

2．准确反映企业财务状况
内部控制制度能够提高会计记录的真实 性、正确性和可靠性，保证会计核算的质 量，为决策者提供有用的信息。企业管理 当局、投资和债权人等利害关系人，其决 策所需信息主要来源于会计信息、。完善 的内部控制措施能够保证企业会计活动， 3.保理证企财政业活策在规动其章运和和转各法过规项程被中管遵，理守必活须自动觉都遵在循国严家格相的关法相律互和法 规监。同督时和，制完善约的下内进控制行度，可以以使有企效业避根据免自和身纠经营正管各理目 标种所制差定错的和各项舞规弊章行制度为得的以产遵守生。，从而向有关信 息使用者反映企业真实的财务状况。
二、 内部控制的基本原则
• 中美上海施贵宝制药有限公司在设立内部 控制制度时，遵循了以下基本原则：
• 1．适当的职责分离 • 这里的职责分离是指遵循不相容职务
相分离的原则，实现合理的组织分工。所 谓不相容职务，是指那些如果由一个人担 任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其错弊 行为的职务，不相容职务分离就是要求把 不相容职务由不同的人担任，在这种制度 下，一名或一组雇员的工作必须与其他雇 员的工作相一致或与其他雇员的工作相联 系，以资互相监督。中美上海施贵宝制药 有限公司的内部控制制度正是通过对授权、
• 2．合理的授权制度 • 授权制度指企业在处理经济业务时，
经过授权批准进行控制，即规定每一类经 济业务的审批程序，以便按程序办理审批， 避免越级审批和违规审批的情况发生。这 项控制的目的在干对各类经济业务在其发 生时就加以控制，使企业各级人员按所批 准的权限办事，并强化信息反馈，实施事 前、事中、事后控制。 • 3．适当的信息记录 • 适当的信息记录是企业内部控制的重 要方面，它既是其他控制有效性的保证， 又是企业保持高效率经营和高质量信息的
•
（2）信用和退货控制。中美上海施贵宝制药有限公司根据自身实际经营
状况、市场竞争的激烈程度与客户信誉情况等制定信用标准，并按规定向客
户授予一定的信用额度。此外，该公司还严格控制销售质量，以减少退货损
失。
•
（3）开票与发货。开票与发货职务相分离。开票以有关单据为依据，如
客户的购货定单、发货通知单等。发货通知单编号以保证所有发出货物均开
• 4．可靠的资产安全 • 指对实物资产的直接保护，其主要内
容有：限制接近、定期盘点、记录保护、 财产保险、财产记录监控，控制目的在于 保证财产物资的安全，检查资产的使用是 否经济有效，有无损失浪费、盲目投资的 问题。 • 5．健全的内部审计 • 内部审计既是内部控制的一个组成部 分，又是内部控制的一种特殊形式。一言 以蔽之，内部审计是在组织内部对各种经 济活动、管理制度是否合规、合理及有效 所进行的独立评价，以确定既定的政策和 程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资
施宝贵公司内部控制制度
——管理学案例研究
案例背景
百时美施贵宝在中国有三个法人单位，即： 百时美施贵宝（中国）投资有限公司、中 美上海施贵宝制药有限公司和百时美施贵 宝（上海）贸易有限公司。
1982年，建立中美上海施贵宝制药有限公 司（SASS），1985年正式开业, 生产销售医 药产品。
于1982年10月14日成立，并于1985年10月 正式投产，是中国第一家中美合资的制药 企业。公司注册资本从成立时的200万，累
• 内部控制是企业为保证财产的完整，会计信息的 正确和可靠，经营目标的实现，防止弊端，避免 失误，提高效率和效益，而对其内部各职能部门 和人员业务活动、管理活动所采取的一系列相互 联系、相互制约的规划、控制、调节和考核工作。 内部控制制度即是关于企业内部控制设计、规划 的规章制度和组织经营管理手段、程序、方法的 总称，也是现代企业加强经济管理、提高经营效 率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效 工具和手段。
4．提高管理效率
内部控制制度要求组织内部各个职能部门的工 作能相互协调和制约。通过业务处理的授权，使 组织内各职能部门明确工作范围和职权、职责， 使各个职能部门能各司其职、各尽其职。业务发 生以后，各管理部门根据自己的职责范围及时做 出处理，减少不必要的请示和报告的环节，也可 避免相互推接的情况。当业务出现不正常的迹象 时，根据控制的要求及时处理，可大大提高经营 管理效率。
三、 内部控制流程设计
• 基于以上原则，中美上海施贵宝制药有限公司设计的内部控制制度涵盖四个 业务循环。
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1．收入循环
•Fra Baidu bibliotek
（1）定单处理。中美上海施贵宝制药有限公司在发展新客户时，采取了
非常严格的考核制度，如要求新客户证照齐全，同时，还需要进行其他全面
的考察。此外，定单必须顺序编号，如有缺号，必须查明原因。
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（2）存货保管责任与实物安全控制。中美上
海施贵宝制药有限公司建立了严格的存贷保管制
度，以保证实物财产的安全。同时，对存货规定
施贵宝公司内部控制制度
• 一、 内部控制制度的目标 • 二、 内部控制的基本原则 • 三、 内部控制流程设计 • 内部控制的方法 • 内部控制的局限性
一、 内部控制制度的目标
百时美施贵宝制定内部控制制度旨在帮助管 理当局实现以下目标：
1．保护资产的安全 完善的内部控制措施，可以对财产物
资各流通环节实施有效的控制，以便事前 防止差错和弊端的产生，事后查明案情和 过失人，提高资产的使用效率，制止损失 浪费、防止不法行为。
为什么选择施贵宝公司作为案例 分析对象？
• 百时美施贵宝有限公司是一家在全球范围 内具有很高知名度的跨国公司。在内部管 理层面上，该公司建立了完善而严密的内 部控制制度，以保证会计信息的可信度和 生产经营活动的正常秩序。百时美施贵宝 有限公司的内部控制制度，因此成为西方 内控研究的优秀案例。
内部控制是什么？
单。发票和发货单需经有关主管部门和人员审批。
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（4）应收账款管理。定期检查应收账款明细账余额并进行账龄分析。定
期与客户对账，及时催收回笼资金。确保收到的款项按时入账，并按事件顺
序销账。
• 2．生产循环
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（1）生产循环职责分离。生产计划的编制与
复核、审批相分离；产成品的验收与产品制造相
分离；存货的审批、发放、保管与记账相分离等。