应用文-外汇业务核算概述
第五章外汇业务的核算
第五章 外汇业务的核算
本章主要内容
外汇业务概述 外汇买卖业务的核算 外汇存贷款业务的核算 外汇结算业务的核算
第一节 外汇业务概述
一、外汇与汇率 （一）外汇的概念 外汇是指以外币表示的可以用于国际清偿和国际结算的 支付手段。包括： 1.外国货币（纸币、铸币） 2.外币支付凭证（票据、银行存款凭证） 3.外币有价证券（政府债券、公司债券、股票） 4.其他外汇资金 外汇基本分类：现汇（转帐外汇：国际间非现金结算）和现 钞；
（二）汇率
• 汇率又称为汇价、外汇行市，是指两种货币的比价。 • 汇价可以分为：汇买价、钞买价、汇卖价（钞卖价） 、中间价。 • 汇率标价的方法： – 直接标价法：以一定单位的外国货币作为标准，折 算成一定数量的本国货币表示的汇率，如100美元 =625元人民币。 • 大多数国家采用这种标价方法（包括我国） – 间接标价法：以一定单位的本国货币为标准，折算 成一定数额外国货币表示的汇率，英国、美国采用 这种方法。
存放同业等
企业出口商品一批，商业银行的代理行代商业银行收款（收入 外汇），企业将外汇结汇给商业银行 借：存放同业（外汇） 贷：货币兑换（外汇） 借：货币兑换（人民币） 贷：活期存款（人民币）
卖出外汇
汇出汇款等 货币兑换
卖出外汇 卖出外汇 （外汇） （人民币）
活期存款等
某外贸公司向商业银行购买外汇支付进口货款
贷： 外汇短期贷款—长江公司户（-） 880万USD 应收利息—长江公司户（-） 39.6万USD
利息收入（+）
13.2万USD
中国银行上海市分行卢湾支行发生下列经济业务： （1）周林先生持1000欧元，来本行兑换人民币。 （2）根据有关规定兑换出给出国旅游的吴明先生1000英镑，收 取人民币。 （3）史密斯先生持美元现钞1500元，来本行兑换人民币。 （4）王林女士出国留学，根据有关规定来本行兑取5000美元现 钞，收取人民币。 （5）李瑛女士持1200欧元现钞，来行开立个人外汇定期存款美 元现钞户，定期1年。 （6）周大海先生要求从其“个人外汇活期存款”美元现钞户提 取价值1600美元的港币现钞。
外汇业务会计核算
外汇业务会计核算第一篇：外汇业务会计核算第十一章外汇业务外汇业务的有关概念/外汇资金清算的内容外汇,它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。
按照我国外汇管理条例的规定，外汇包括：外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等）、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据等），以及其他外汇资金。
ωωω外汇业务的主要内容商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。
目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务；外汇汇款业务；外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇借款业务；ω发行或代理发行股票以外的外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询和见证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
外汇买卖业务的核算外汇买卖概念外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的行为，即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为。
π外汇买卖的核算π 1.外币与人民币之间的兑换π1)买入外汇的核算π买入外汇业务包括买入外币现钞买入现汇两种情况，其账务处理的形式是相近的，只是使用的牌价不同，会计分录表示如下：π借：现金等（外币）π贷：外汇买卖钞买价或汇买价（外币）π借：外汇买卖（人民币）π贷：现金等（人民币）π【例9—1】客户张扬持港钞1000元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=¥106.00，办妥兑换手续，作分录如下：π借：现金HKD10 00 π贷：外汇买卖钞买价106.00% HKD10 00 π借：外汇买卖¥1060 π贷：现金¥1060 π 2)卖出外汇的核算π卖出外汇业务包括卖出外汇现钞和卖出现汇两种情况，其账务处理形式是相同的，这是由于银行的钞卖价与汇卖价是相同的π【例9—2】外汇银行按规定兑换给本行开户单位江南公司所需现钞USD2 500，收到人民币转账支票一张。
7外汇业务核算与管理
（二）外汇存款支取的核算 （3）从活期存款账户转存定期存款：
借：吸收存款——单位活期外汇存款 外币 贷：吸收存款——单位定期外汇存款 外币
（4）以原币汇往国外或国内异地：
借：吸收存款——单位外汇存款 贷：汇出汇款 外币 外币
例：某公司要求从其美元现汇存款账户支取 10 000 美元
现钞，所以银行卖出美元现钞，买入美元现汇。该银行 当天美元汇买价1：7.78,钞卖价1：7.80。银行审核无误 后，办妥有关手续。 借：吸收存款——单位外汇存款—某公司现汇户 USD10 025.71 贷：外汇买卖——汇买价 USD10 025.71 借：外汇买卖 ——汇买价 ￥78 000.00 贷：外汇买卖 ——钞卖价 ￥78 000.00 借：外汇买卖——钞卖价 USD10 000.00 贷：库存现金——美元户 USD10 000.00
BC
二、卖出外汇【例7-2】 借：库存现金 本币 贷：外汇买卖—钞（汇）卖价 本币 借：外汇买卖—钞（汇）卖价 外币 贷：库存现金 外币
例2-1：某客户需汇出港币20000元，港币卖出价1：1.10，
该客户交现金22000元。 借：库存现金 ￥22000 贷：外汇买卖——汇卖价 ￥22000 借：外汇买卖——汇卖价 HKD20000 贷：汇出汇款 HKD20000
贷：吸收存款——单位外汇存款——XX现汇户 外币2
二、外汇贷款业务的核算
（三）短期外汇贷款 2、贷款的还本付息 短期外汇贷款实行按季结息，即每季末月的20日计息 一次，在一个季度内按浮动利率的变动时期分段计息。浮 动利率分为1个月、3个月、6个月三档，在一个计息季度 内按浮动利率的变动时期实行分段计息，一经选定，第一 个浮动期间内，不管利率如何变化，均按照贷款日确定的 利率计息；下一个浮动期间内，则按照上一个浮动期满当
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
外汇业务的核算概述
币就越多，汇率值就越大；反之，本国货币越不值
钱，单位本币能换到的外币就越少，汇率值就越小。
在间接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币
的价值变化成正比例关系：本币升值，汇率上升；
本币贬值，汇率下降。
前英联邦国家多使用间接标价法，如英国、澳
大利亚、新西兰等。市场上采取间接标价法的汇率
主要有美元对英镑、澳元、新西兰元、欧元等。如：
以美元为中心报价，即采用美元报价法，如：美元兑日
元、美元兑港币、美元兑人民币等。如：
1USD=6.3888CNY；1EUR=6.7951CNY
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间接标价法，又称数量标价法。
是以外国货币来表示一定单位的本国货币的汇
率表示方法。一般是1个单位或100个单位的本币能
够折合多少外国货币。
本国货币越值钱，单位本币所能换到的外国货
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• （3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。
• 现钞：指各种外币钞票、铸币。
• 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入， 或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行 托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际 间非现金结算的，用以清偿国际间债权、 债务的外汇。
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3、意义：
• 可促进进出口贸易，加速资金周转。 • 有利于引进外资，支持出口创汇。 • 有利于吸引外汇存款，扩大外汇资金来源。 • 方便个人用汇，扩大国际经济文化交流。
第七章 外汇业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
概述 外汇存款业务的核算 外汇贷款业务的核算 国际结算业务的核算
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第一节 概述
一、外汇的概念
1、概念：外汇是指外币或用外国货币表示的 用于国际结算的各种支付手段和资产。包括：
外汇业务的核算概述(PDF 66页)
第六章外汇业务的核算第一节外汇业务的核算的概述第二节外汇买卖业务的核算第三节外汇存款业务的核算第四节国际结算业务的核算二、外汇业务核算的方式（一）外汇业务核算方式的种类外汇分账制和外汇统账制外汇分账制：原币记账法，指银行发生外汇业务时，对有人民币汇率的外国货币，直接以外币进行会计核算，每种外币各设一套账，年终时按决算日的外汇汇率将各种外币折成人民币，以人民币反映经营成果。
外汇统账制：银行发生外汇业务时，各种外国货币在会计核算时均按照一定的汇率，折合成本国货币进行记账。
（二）外汇分账制的主要内容1、以各种外币分别立帐2、设立“货币兑换”科目连接人民币3、年终并表，以人民币反映经营成果例：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为¥6290元。
这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录为：借：库存现金USD 1000贷：库存现金¥6290通过设置“货币兑换”科目，上述会计分录改变如下：借：库存现金USD 1000贷：货币兑换—钞买价USD 1000借：货币兑换—钞买价¥6290贷：库存现金¥6290三、外汇业务核算要求（一）执行外汇政策与规定，维护国家和银行的信誉和权益（二）严密核算手续，提高核算质量（三）准确提供外汇资金的信息资料（四）运用国际惯例，处理经济业务第二节外汇买卖业务的核算一、外汇买卖与汇率（一）外汇买卖的汇率及标价方法外汇买卖又称外汇兑换。
银行在办理外汇买卖时，通过“货币兑换”科目核算，使用特定的货币兑换科目传票和货币兑换科目分户账。
外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。
汇率有两种表示方法；1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务的核算一、概念解释外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。
1.外汇结算分类(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。
(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
2.外汇业务核算原则外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。
具体如下表所示。
二、业务要点1.汇款结算汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。
2.托收托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。
托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。
(1)光票托收。
指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。
出口人仅开具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。
光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。
(2)跟单托收。
指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。
跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。
①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。
付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。
②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的前提，这种托收方式只适用于远期汇票的托收，与付款交单相比，承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便，但增加了出口人的风险。
外汇业务核算概述
外汇业务核算概述一、外汇业务的范围及意义外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产根据我国《外汇管理条例》的规定我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务目前银行允许办理的外汇业务主要有外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务外汇业务作为银行业务的重要组成部分是国家开展对外政治、经济联系的重要手段银行通过外汇业务的开办有利于扩大国际交往促进国际贸易的发展有利于引进外资和先进的技术设备；有利于和国际银行业务接轨等；同时还可扩大银行的业务范围和客户面促进海外分支机构的建立适应各类客户的需要二、外汇业务核算的特点外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分有其自身的特点主要表现在（一）账务记载上实行外汇分账制银行经营外汇业务涉及到外币和本币之间的交易本、外币的货币单位既不相同货币价值又不一致因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外还要以外币为计量单位以核算和监督各种不同币种的外币收、支存的情况为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要就必须采用专门的核算方法即外汇分账制对外汇业务进行核算所谓外汇分账制又称原币记账法是指经营外汇业务的银行采用原币为计量单位对每种货币单位的收付各设置一套明细账和总账平时将所收到的外币按照不同原币分别填制凭证、记载账目、编制报表外汇分账制的内容主要有以下几点1.以各种原币分别设账即人民币和各种外币分账核算所谓分账是指各种外币都自成一套独立的账务系统平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证记载账簿编制报表国内银行间进行外汇划转也应填制原币报单记原币账如实反映各外币的数量和价值2.同一货币由于性质不同有记账外汇和现汇之分记账外汇是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇此种外汇不能兑换成其他货币也不能支付给第三国只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖在国际结算中广泛使用在国际上得到偿付并可以自由兑换成其他国家货币的外汇记账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的由于它们的性质不同必须严格区分分账核算3.年终并表以本币统一反映经营状况和成果年终决算时各种分账货币应分别编制各外币和人民币资产负债表各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币然后和原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表外汇分账制方法虽然复杂但可以具体地、真实地反映各种外汇资金的增减变化及余额便于外汇头寸调拨并能满足国家对外汇资金管理的要求（二）设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的依据复式记账原理为了保持账务的平衡凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币相互兑换时必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算在本币账和外币账上同时等值反映既使人民币账和有关外币账符合复式信贷原理实现各自的平衡又使货币资金活动和人民币资金运用情况有机地紧密联系起来在使用外汇买卖科目核算时应掌握以下几点内容1.“外汇买卖”科目的内容外汇买卖科目是资产负债共同类科目当买入外汇时银行借记有关科目（外币）贷记外汇买卖科目（外币）；相应付出人民币时借记外汇买卖科目（人民币）贷记有关科目（人民币）当卖出外汇时银行借记外汇买卖科目（外币）贷记有关科目（外币）；相应借记有关科目（人民币）贷记外汇买卖科目（人民币）在填制传票、编制分类、记载账务时外汇买卖科目下外汇和人民币均应完整地加以反映 2.外汇买卖科目传票的使用外汇买卖传票分为外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票两种这两种传票都是多联套写的其中主要的两联是外汇买卖外币传票和外汇买卖人民币传票这些传票的内容主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、人民币外汇牌价、款项和业务内容、日期等在结汇时银行使用外汇买卖贷方传票；售汇时银行使用外汇买卖借方传票在使用外汇买卖传票时应注意以下几个方面（1）外汇买卖传票的外币金额和人民币金额必须同时填制它反映了一笔外汇买卖业务的全貌（2）外汇买卖传票必须同时和双方有关科目转账不得只转一方（3）外汇买卖的外币联传票应和对应的外币传票自行平衡；外汇买卖的人民币联传票应和对应的人民币传票自行平衡（4）对同一货币、同一牌价、同一借贷方向、同一结汇单位的多笔业务可以汇总填制外汇买卖传票凭以记账3.外汇买卖科目账簿的设置外汇买卖科目设置总账和分户账两类账簿外汇买卖科目分户账是一种特定格式的账簿它把人民币和外币金额记在一张账页上账簿格式由买入、卖出、结余三栏组成买入、卖出栏内又各由外币、牌价和人民币三栏组成买入栏外币为贷方人民币为借方；卖出栏外币为借方人民币为贷方结余栏则设借或贷外币借或贷人民币两栏买入外币（贷方）×牌价＝人民币借方卖出外币（借方）×牌价＝人民币贷方如果买入外币大于卖出外币数则外币结余以买入外币（贷）项数减去卖出外币（借）项数余额为贷方外币结余数人民币则将买入外币人民币借方数减去卖出外币人民币贷方数余额为人民币借方结余数结余额以外币和人民币同时反映由于外汇买卖传票是套写传票外币联和人民币联内容相同所以记账时可以凭外币外汇买卖科目传票记账根据目前银行业务经营的需要外汇买卖科目一般设三个分户账即（1）额度户该账产核算企业、单位持有的外汇额度经办行以1993年12月31日的外汇牌价为企业单位配汇进行外汇买卖时使用；（2）结售汇户该账产核算汇率并轨后经办行为企业、单位办理结售汇业务进行外汇买卖时使用；（3）调剂户该账户核算经办行在汇率并轨后所持有的外汇资金超过或低于上级行或外汇局规定的限额向总行或全国外汇交易市场或外汇交易分中心卖出或买入外汇时使用外汇买卖科目总账用一般总账格式按各市种分别设置营业终了时根据各个货币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额境记然后根据上日余额加减本日发生额分别计算出本日余额记入余额栏。
第08章 外汇业务的核算
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三、单位外汇存款的核算 各单位在银行办理存款时，必须开立外汇存款账户 （一）活期外汇存款存入的核算 1．外币现钞存入现汇户。 借：库存现金 外币 贷：货币兑换——套汇户 （钞买价） 外币 人民币 人民币
• 借：货币兑换——××币种套汇户（钞买价） • 贷：货币兑换——××币种套汇户（汇卖价）
第五节 国际结算业务的核算
一、出口信用证结算业务的核算 二、出口托收结算业务的核算 三、进口信用证结算业务的核算 四、进口代收结算业务的核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第一节外汇业务概述 外汇业务概述 第一节 外汇业务概述
第二节 第二节货币兑换业务的核算 货币兑换业务的核算 货币兑换业务的核算
第八章 外汇业务的核算
哈尔滨金融学院会计系
金融会计教研室
第八章
外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述
一、外汇业务的主要内容 二、外汇业务核算的特点 第二节 货币兑换业务的核算 一、货币兑换业务设置的会计科目 二、货币兑换业务的会计核算 第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款的种类
二、个人外汇存款业务的核算 三、单位外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 一、外汇贷款的种类 二、短期外汇贷款业务的核算
二、短期外汇贷款业务的核算 （一）发放贷款的核算 1．直接转入借款单位的外汇存款账户 外汇存款开户单位，银行应将外汇贷款直接转入其外汇存 款账户。会计分录为： • 借：贷款——短期外汇贷款——××单位户 外币 • 贷：存放港澳及国外同业（或其他科目） 外币 • • • •
• 2．直接以贷款货币以外的其他外币付汇时，则要通过套 汇处理。会计分录为： • 借：贷款——短期外汇贷款——××单位户 外币 • 贷：货币兑换 外币 • 借：货币兑换 外币 • 贷：货币兑换 外币 • 借：货币兑换 外币 • 贷：存放港澳及国外同业（或其他科目） 外币
金融企业会计 外汇业务核算
第六章外汇业务核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。
本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。
二、外汇业务的主要内容三、外汇业务的核算原理1.记账本位币的确定外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。
2.外汇交易的内容及分类外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。
货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。
3.外币折算的会计处理外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。
银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。
对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。
四、外汇业务记账方法外汇分账制和外汇统账制。
（一）外汇分账制。
外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。
1.外汇分账制的内容在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。
外汇业务核算概述
第一节外汇业务概述
一、外汇的概念及其分类 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。 包括外国货币。纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄
凭等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。
国际货币基金组织创设的一 种用于会员国之间结算国际 收支逆差的储备资产
也称货币兑换，是指外汇指定银行在日常 业务中，由于使用货币种类不同，需要把 一种货币兑换成另一种货币，这样按一定 汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务 ，称为外汇买卖。
按照外汇的使用范围,外汇买卖划分为：
结汇:结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给 外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等 值的本币的行为。
是由欧洲货币体 系成员国的货币 构成的综合货币 单位
是指除上述项目以 外的可用作国际清 偿的支付手段和资 产，如黄金、旅行 支票等。
（二）外汇的分类 1.按照外汇的形态，可分为现钞和现汇。 现钞是指各种外币钞票、铸币等。 现汇又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以 清偿国际间债权债务的外汇。 2.按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有 关的从属费用外汇，是外汇收入的重要来源。 非贸易外汇是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。
三、外汇业务的内容和特点
（一）外汇业务的内容 外汇业务就是具有相关资格的银行和其他金融机构 所从事的与外汇交易及其结算相关的业务。 根据《银行外汇业务管理规定》，银行的外汇业务 范围包括：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇 借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券； 外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或代理买 卖股票以外的有价证券；自营或代客外币买卖；外 汇兑换；外汇担保；贸易、非贸易外汇结算；资信 调查、咨询、鉴证业务；国家外汇管理局批准的其 他外汇业务。
06.外汇业务的核算
第六章外汇业务的核算第一节外汇业务核算概述一、外汇和汇率（一）外汇1．外汇的概念外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段。
其具体内容有：外国货币，包括纸币和铸币；外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位（欧元现已经取代欧洲货币单位）；其他外汇资产；2．外汇的基本特征（1）是以外币计值的金融资产（2）普遍承认和接受。
（3）具有充分的可兑换性。
3．外汇的分类（1）根据外汇的来源或用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇。
（2）根据对货币兑换是否施加限制，分为自由外汇和记账外汇（3）根据外汇交易的交割期限，可分为即期外汇和远期外汇（二）汇率1．概念：一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价。
2．汇率的标价方法汇率的标价方法有两种：一是直接标价法，一是间接标价法。
美元标价法—标准标价法3．汇率的种类汇率从不同的角度划分，有不同的种类。
（1）基本汇率和套算汇率。
基本汇率，是一国货币对其关键货币的汇率。
关键货币需要具备三个基本条件：①本国收支中使用最多的货币；②外汇储备中比重最大的货币；③充分的可兑换性。
套算汇率又称交叉汇率或介率，是指两种货币通过第三种货币为中介，而间接套算出来的汇率。
（2）从外汇买卖的角度有买入汇率、卖出汇率和中间汇率。
二、外汇会计的对象和任务（一）外汇会计的对象外汇银行的资金来源和资金运用（二）外汇会计的任务1、核算2、服务监督3、财务管理4、会计检查、辅导、分析三、外汇业务核算的方法（一）外汇分账制—原币记账法外币和本币分账核算（二）外汇统账制—本位币记账法（三）外汇买卖的账务组织1．设置“外汇买卖”科目银行买汇，借记有关科目（外币），贷记本科目（外币），再借记本科目（人民币），贷记有关科目（人民币）；卖汇则相反，外币有借方余额，说明外汇买入大于卖出科目性质：资产负债共同类科目2．外汇买卖科目传票借方传票（一式三联）贷方传票（一式三联）套汇传票（一式五联）3. 分户账以一种货币设置一个分户账4. 总账四、外汇业务的种类（一）外汇兑换业务（二）外汇存款业务（三）外汇贷款业务（四）国际结算业务（五）外汇同业拆借业务（六）外汇担保业务（七）发行或代理发行股票以外的外币有价证券（八）买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券（九）自营及代客户外汇买卖业务（十）外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款业务（十一）资信调查、咨询业务（十二）外汇管理局批准的其他外汇业务第二节外汇买卖的核算一、外汇买卖1、含义—以一定汇率买入或卖出一种外币2、作用—结清债权债务、防范风险、套期保值、投机交易二、外汇买卖价格1、现钞买入价2、现钞卖出价3、现汇买入价4、现汇卖出价5、中间价三、外汇买卖的核算（一）银行买汇的核算借XX科目外币贷外汇买卖外币借外汇买卖人民币贷XX科目人民币例1：某客户持美元现钞USD500来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是820.00，其会计分录是：借：现金USD500贷：外汇买卖—汇买价USD500借：外汇买卖—汇买价￥4100贷：现金￥4100例2：某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款HKD1000000，当日港币汇买价是105.20，其会计分录为：借：汇入汇款HKD1000000贷：外汇买卖——汇买价HKD10000000借：外汇买卖——汇买价￥1052000贷：活期存款—某进出口企业￥1052000（二）银行卖汇的核算借XX科目人民币贷外汇买卖人民币借外汇买卖外币贷XX科目外币购入USD1000美元，汇往美国某公司。
外汇业务的核算概述
外汇业务的核算概述1. 引言外汇业务是指银行或其他金融机构与客户之间进行外币兑换、外币现钞和外汇汇款等一系列交易的活动。
外汇业务的核算是指对这些交易进行准确记录、计算和汇总的过程，以便于提供正确的财务信息和监控业务风险。
本文将从外汇交易的分类、核算的基本原则和方法以及外汇业务核算的流程等方面进行详细阐述，以达到对外汇业务核算的概述目的。
2. 外汇交易分类外汇交易根据结算方式和时间分为现金交易和远期交易。
现金交易是指即期外汇交易，交易成交后双方即时进行支付和交割。
远期交易是指双方约定在未来的某个日期按照约定的汇率进行兑换，交割时间通常为3个月、6个月或12个月。
3. 外汇业务核算的基本原则外汇业务核算的基本原则主要包括以下几个方面：•真实性原则：核算凭证和账务记录必须真实、准确地反映实际交易和事件的经济实质。
•完整性原则：核算凭证和账务记录应该完整无遗漏地反映交易和事件的全部内容。
•时效性原则：核算凭证和账务记录应及时制作和处理，不得拖延。
•一致性原则：核算凭证和账务记录应与其他相关文件、报表和记录保持一致。
•合规性原则：核算凭证和账务记录应符合相关法律法规、会计准则和业务规定的要求。
4. 外汇业务核算的方法外汇业务核算的方法主要包括以下几种：4.1. 外币记账法外币记账法是指将外币交易按照约定的汇率进行折算并以外币记账的方法进行核算。
该方法适用于现金交易和一些简单的远期交易。
4.2. 销售和采购法销售和采购法是指将外汇交易按照本币和外币之间的汇率进行折算，并以本币或外币记账的方法进行核算。
该方法适用于较复杂的远期交易和其他特殊交易。
4.3. 综合计算法综合计算法是指将外汇交易按照约定的汇率进行折算，并以多种货币记账的方法进行核算。
该方法适用于多币种交易和跨境业务。
5. 外汇业务核算的流程外汇业务核算的流程包括以下几个环节：•交易确认和凭证制作：确认外汇交易的成交情况和金额，制作外汇交易凭证。
•凭证审核和登账：对外汇交易凭证进行审核，并将凭证内容录入会计系统进行登账处理。
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务是金融机构在跨境贸易和资本流动中提供的一项重要服务。
它涉及到外汇买卖、外汇兑换和外汇支付等方面。
对于金融机构来说，准确核算外汇业务的收入和支出，是保证业务运营和风险控制的基础。
本文将就外汇业务的核算进行详细探讨。
一、外汇买卖核算外汇买卖是指金融机构通过买卖外汇来参与跨境结算和汇率风险管理。
在进行外汇买卖时，金融机构需要准确记录买入和卖出外汇的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要通过交易系统或者电子交易平台进行外汇买卖。
在交易系统中，金融机构需要填写买卖外汇的金额、货币对、交易方向和汇率等信息。
一旦交易成交，系统会自动生成一份交易确认单，确认买入或卖出的外汇金额和汇率等细节。
其次，金融机构需要将交易确认单和相关的外汇买卖凭证进行登记和归档。
这些凭证包括交易确认单、结算凭证、外汇买卖合同和交易票据等。
通过将这些凭证进行整理和归档，金融机构可以方便地查询和复核外汇买卖的信息，确保核算的准确性。
最后，金融机构需要将外汇买卖的成本和收入进行核算。
成本包括外汇买入的金额和手续费等，收入包括外汇卖出的金额和手续费等。
金融机构需要按照国际会计准则和相关的法律法规，将外汇买卖的成本和收入进行准确的核算和确认。
二、外汇兑换核算外汇兑换是指金融机构为客户提供货币兑换服务，将一种货币兑换成另一种货币。
在进行外汇兑换时，金融机构需要准确记录兑换的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要向客户提供外汇兑换的报价。
报价需要明确兑换的货币种类、兑换金额和汇率等。
金融机构需要将报价和兑换请求进行记录和归档，以便查询和复核。
其次，对于外汇兑换的每一笔交易，金融机构需要填写相关的兑换凭证。
凭证中需要包括兑换的金额、货币种类、汇率和手续费等信息。
金融机构需要将这些凭证进行登记和保存，作为核算外汇兑换的依据。
最后，金融机构需要将外汇兑换的成本和收入进行核算。
成本包括购汇的金额和手续费等，收入包括结汇的金额和手续费等。
外汇业务核算概述[五篇范文]
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外汇业务核算概述[五篇范文]第一篇：外汇业务核算概述精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------外汇业务核算概述一、外汇业务的范围及意义外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产根据我国《外汇管理条例》的规定我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务目前银行允许办理的外汇业务主要有外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务外汇业务作为银行业务的重要组成部分是国家开展对外政治、经济联系的重要手段银行通过外汇业务的开办有利于扩大国际交往促进国际贸易的发展有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时还可扩大银行的业务范围和客户面促进海外分支机构的建立适应各类客户的需要二、外汇业务核算的特点外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分有其自身的特点主要表现在（一）账务记载上实行外汇分账制银行经营外汇业务涉及到外币与--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------本币之间的交易本、外币的货币单位既不相同货币价值又不一致因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外还要以外币为计量单位以核算和监督各种不同币种的外币收、支存的情况为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要就必须采用专门的核算方法即外汇分账制对外汇业务进行核算所谓外汇分账制又称原币记账法是指经营外汇业务的银行采用原币为计量单位对每种货币单位的收付各设置一套明细账和总账平时将所收到的外币按照不同原币分别填制凭证、记载账目、编制报表外汇分账制的内容主要有以下几点1.以各种原币分别设账即人民币与各种外币分账核算所谓分账是指各种外币都自成一套独立的账务系统平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证记载账簿编制报表国内银行间进行外汇划转也应填制原币报单记原币账如实反映各外币的数量和价值2.同一货币由于性质不同有记账外汇和现汇之分记账外汇是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇此种外汇不能兑换成其他货币也不能支付给第三国只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖在国际结算中广泛使用在国际上得到偿付并可以自由兑换成其他国家货币的外汇记账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的由于它们的性质不同必须严格区--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------ 分分账核算3.年终并表以本币统一反映经营状况和成果年终决算时各种分账货币应分别编制各外币和人民币资产负债表各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币然后与原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表外汇分账制方法虽然复杂但可以具体地、真实地反映各种外汇资金的增减变化及余额便于外汇头寸调拨并能满足国家对外汇资金管理的要求（二）设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的依据复式记账原理为了保持账务的平衡凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币相互兑换时必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算在本币账和外币账上同时等值反映既使人民币账和有关外币账符合复式信贷原理实现各自的平衡又使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来在使用外汇买卖科目核算时应掌握以下几点内容1.“外汇买卖”科目的内容外汇买卖科目是资产负债共同类科目当买入外汇时银行借记有关科目（外币）贷记外汇买卖科目（外币）；相应付出人民币时借记外汇买卖科目（人民币）贷记有关科目（人民币）当卖出外汇时银行借记外汇买卖科目（外币）贷记有关科目（外币）；相应借记有关科目（人民币）贷记外汇买卖科目（人民币）在填制传票、编制分类、记载账务时外汇买卖科目下外汇和--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------人民币均应完整地加以反映2.外汇买卖科目传票的使用外汇买卖传票分为外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票两种这两种传票都是多联套写的其中主要的两联是外汇买卖外币传票和外汇买卖人民币传票这些传票的内容主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、人民币外汇牌价、款项和业务内容、日期等在结汇时银行使用外汇买卖贷方传票；售汇时银行使用外汇买卖借方传票在使用外汇买卖传票时应注意以下几个方面（1）外汇买卖传票的外币金额和人民币金额必须同时填制它反映了一笔外汇买卖业务的全貌（2）外汇买卖传票必须同时与双方有关科目转账不得只转一方（3）外汇买卖的外币联传票应与对应的外币传票自行平衡；外汇买卖的人民币联传票应与对应的人民币传票自行平衡（4）对同一货币、同一牌价、同一借贷方向、同一结汇单位的多笔业务可以汇总填制外汇买卖传票凭以记账3.外汇买卖科目账簿的设置外汇买卖科目设置总账和分户账两类账簿外汇买卖科目分户账是一种特定格式的账簿它把人民币和外币金额记在一张账页上账簿格式由买入、卖出、结余三栏组成买入、卖出栏内又各由外币、牌价和人民币三栏组成买入栏外币为贷方人民币为借方；卖出栏外币为借方人民币为贷方结余栏则设借或贷外币借或贷人民币两栏买入外币（贷方）×牌价＝人民币借方卖出外币（借方）×牌价＝人民币贷方如果--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------买入外币大于卖出外币数则外币结余以买入外币（贷）项数减去卖出外币（借）项数余额为贷方外币结余数人民币则将买入外币人民币借方数减去卖出外币人民币贷方数余额为人民币借方结余数结余额以外币与人民币同时反映由于外汇买卖传票是套写传票外币联与人民币联内容相同所以记账时可以凭外币外汇买卖科目传票记账根据目前银行业务经营的需要外汇买卖科目一般设三个分户账即（1）额度户该账产核算企业、单位持有的外汇额度经办行以1993年12月31日的外汇牌价为企业单位配汇进行外汇买卖时使用；（2）结售汇户该账产核算汇率并轨后经办行为企业、单位办理结售汇业务进行外汇买卖时使用；（3）调剂户该账户核算经办行在汇率并轨后所持有的外汇资金超过或低于上级行或外汇局规定的限额向总行或全国外汇交易市场或外汇交易分中心卖出或买入外汇时使用外汇买卖科目总账用一般总账格式按各市种分别设置营业终了时根据各个货币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额境记然后根据上日余额加减本日发生额分别计算出本日余额记入余额栏--------------------------精品文档-------第二篇：外汇业务的核算肯定有错误的地方,发现的同学可以更正后再发上来练习题（以下各题资料数据均为假设；请自行设置人民币汇率）：1．设外汇指定银行总行在纽约美洲银行开立存放国外同业美元账户，北京分行为开立分户账银行。
第八章外汇业务的核算
贷：货币兑换（汇买价）
（外币）
借：货币兑换（汇买价） 贷：货币兑换（钞卖价）
借：货币兑换（钞卖价） 贷：库存现金
（人民币） （人民币）
（外币） （外币）
支取外币与存入外币币种不同时，也要通过套汇处 理，分录略。
（2）支取原币汇往境外或国内异地。分录为：
借：吸收存款——活期外汇存款（××户）（外币）
贷：××科目
（外币）
汇费一般收取人民币，也可收等值外币。收取手续
费时：
借：库存现金（吸收存款）
（人民币）
贷：手续费及佣金收入
（人民币）
其它应付款——代收邮电费
（人民币）
（3）支取外汇存款兑取为人民币现金时，银
行的分录为：
借：吸收存款——活期外汇存款（××户）（外币）
贷：货币兑换（汇买价）
（外币）
借：货币兑换（汇买价） 贷：库存现金
个人外汇存款有现钞户和现汇户两种。
核算外汇存款的会计科目
“吸收存款”，负债类科目。 明细科目：
活期外汇存款 定期外汇存款 活期储蓄外汇存款 定期储蓄外汇存款 如：“吸收存款——定期外汇存款（×× 户）”
二、单位外汇存款的核算
（一）单位活期外汇存款的核算 1．存入外汇
（1）单位以外币现钞存入现汇户
（人民币） （人民币）
3．单位活期外汇存款利息的核算
（1）资产负债表日，银行对单位活期外汇存款计提利息。
借：利息支出
（外币）
贷：应付利息——××户
（外币）
（2）单位活期外汇存款可以按年结息，结息日为12月20
日；也可以按季结息，结息日为每季末月20日。结计的利息
于次日办理转账。结息的分录为：
借：应付利息——××户
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外汇业务核算概述
'外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。
根据我国《外汇
条例》的规定，我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产。
外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。
目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
外汇业务作为银行业务的重要组成部分，是国家开展对外
、
的重要手段。
银行通过外汇业务的开办，有利于扩大国际交往，促进国际贸易的
：有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时，还可扩大银行的业务范围和客户面，促进海外分支机构的建立，适应各类客户的需要。
外汇业务核算作为银行
的一个组成部分，有其自身的特点。
主要表现在：
（一）账务记载上实行外汇分账制
银行经营外汇业务涉及到外币与本币之间的交易。
本、外币的货币单位既不相同，货币价值又不一致。
因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外，还要以外币为计量单位，以核算和监督各种不同币种的外币收、支，存的情况。
为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要，就必须采用专门的核算方法，即外汇分账制对外汇业务进行核算。
所谓外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表。
外汇分账制的内容主要有以下几点：
1.以各种原币分别设账，即人民币与各种外币分账核算。
所谓分账，是指各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表，国内银行间进行外汇划转，也应填制原币报单，记原币账，如实反映各外币的数量和价值。
2.同一货币由于性质不同，有记账外汇和现汇之分。
记账外汇，是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇。
此种外汇不能兑换成其他货币，也不能支付给第三国，只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款。
现汇，是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付，并可以自由兑换成其他国家货币的外汇。
记账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的。
由于它们的性质不同，必须严格区分，分账核算。
3.年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。
年终决算时，各种分账货币，应分别编制各外币和人民币资产负债表。
各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币，然后与原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表。
外汇分账制方法虽然复杂，但可以具体地、真实地反映各种外汇资金的增减变化及余额，便于外汇头寸调拨，并能满足国家对外汇资金管理的要求。
（二）设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目
“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的。
依据复式记账原理，
为了保持账务的平衡，凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币相互兑换时，必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。
在使用外汇买卖科目核算时应掌握以下几点内容：
1.“外汇买卖”科目的内容。
外汇买卖科目是资产负债共同类科目。
当买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记外汇买卖科目（外币）；相应付出人民币时，借记外汇买卖科目（人民币），贷记有关科目（人民币）。
当卖出外汇时，银行借记外汇买卖科目（外币），贷记有关科目（外币）；相应借记有关科目（人民币），贷记外汇买卖科目（人民币）。
在填制传票、编制分类、记载账务时，外汇买卖科目下外汇和人民币均应完整地加以反映。
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