物流企业利润及利润分配的核算
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2．负债的计税基础
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来 期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的 金额。
三、暂时性差异的类型
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计 税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目， 按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础 与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
所得税会计的主要目的之一是为了确定当期利 润表中的所得税费用，所得税费用的确认和计量取 决于递延所得税和当期应交所得税的确认和计量。 计算确定了递延所得税和当期应交所得税之后，利 润表中应予确认的所得税费用可按以下公式计算：
所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税负债－
递延所得税资产
五、所得税会计的账务处理
采用资产负债表债务法核算时，需要设置“递 延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。
“递延所得税资产”科目，核算企业由于可抵 扣暂时性差异产生的对所得税的影响金额。该科目 的借方登记本期发生的递延所得税资产；贷方登记 本期递延所得税资产的减少；期末余额在借方，表 示递延所得税资产，列示在资产负债表的资产方。
1．账户设置
企业应设置“本年利润”科目核算企业本年 度实现的净利润。
2．结转本年利润的方法
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账 结法两种。
3
第二节 所得税
所得税会计的主要目的之一是为了确定当期 应交所得税以及利润表中的所得税费用。按现行 会计准则规定，我国所得税会计采用了资产负债 表债务法。
一、所得税会计的一般程序
1．应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或 清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税 金额的暂时性差异。
2．可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或 清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵 扣金额的暂时性差异。
四、所得税会计的确认与计量
1．递延所得税资产和负债的确认
“递延所得税负债”科目，核算企业由于应纳 税暂时性差异产生的对所得税的影响金额。该科目 的贷方登记本期发生的递延所得税负债；借方登记 本期递延所得税负债的减少；期末余额在贷方，表 示递延所得税债务，列示在资产负债表的负债方。
来自百度文库三节
1．提取法定盈余公积金 2．提取任意盈余公积金 3．分配向投资者 二、利润分配的核算 1．利润分配的核算
物流企业利润及利润分配的核算
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
知识目标 掌握利润的构成内容； 掌握利润的核算； 掌握利润分配的核算。 技能目标 灵活运用所学知识，对案例进行分析； 具备运用理论知识进行利润核算的基本技能。
第一节 利润核算
一、利润概述
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利 润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润 的利得和损失等。
递延所得税资产是由于企业存在可抵扣暂时 性差异时，会计上将其确认为资产。
递延所得税负债是由于企业存在应纳税暂时 性差异时，会计上将其确认为负债。
2．递延所得税资产和负债的计量
递延所得税资产和递延所得税负债的计量， 应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿 负债方式的所得税影响。
3．所得税费用的确认和计量
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下， 企业一般应于资产负债表日进行所得税的核算。 核算一般应遵循以下程序。
二、计税基础
1．资产的计税基础
资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过 程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应 税经济利益中抵扣的金额}即某一项资产在未来期间 计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。
销售费用－管理费用－财务费用－资产减值 损失＋公允价值变动收益＋投资收益
（2）营业外收支净额。营业外收支净额是指与 企业生产经营活动没有直接关系的营业外收入减去 营业外支出后的余额。
2．净利润
净利润是企业当期利润总额减去所得税以后的 余额，即企业的税后利润。用公式表示为：
净利润＝利润总额－所得税费用
营业外支出是指企业发生的与本企业生产经营 无直接关系的各项支出，主要包括以下内容： （1）非流动资产处置损失； （2）非货币性资产交换损失； （3）债务重组损失； （4）捐赠支出； （5）非常损失； （6）盘亏损失； （7）罚款支出。
2．营业外支出的核算
企业应设置“营业外支出”科目，本科目应当 按照营业外支出的具体项目设置明细科目。企业发 生营业外支出时，借记本科目，贷记有关科目。期 末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记 “本年利润” 科目，贷记“营业外支出”科目。结 转后，本科目应无余额。
企业应设置“利润分配”账户，核算企业利润 的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或亏损)后的积 存余额。“利润分配”账户，属于所有者权益类， 是“本年利润”的调整账户。
1．利润总额构成
净利润是企业当期利润总额减去所得税以后的 余额，即企业的税后利润。
净利润＝利润总额－所得税费用 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
（1）营业利润。营业利润是企业利润的主要来 源，也是利润总额的重要组成部分。用公式表示如 下： 营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－
2．营业外收入的核算
企业应设置“营业外收入”科目，本科目应 当按照营业外收入的具体项目设置明细账。企业 发生营业外收入，应借记有关科目，贷记本科目； 期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借 记 “营业外收入”科目，贷记“本年利润”科 目。结转后，本科目应无余额。
（二）营业外支出
1．营业外支出核算的内容
二、 营业外收入和营业外支出的核算 （一）营业外收入
1．营业外收入核算的内容
营业外收入是指物流企业发生的与生产经营无 直接关系的各项收入，主要包括下列内容: （1）非流动资产处置利得； （2）非货币性资产交换利得； （3）债务重组利得； （4）政府补助； （5）盘盈利得； （6）捐赠利得； （7）罚款收入。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来 期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的 金额。
三、暂时性差异的类型
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计 税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目， 按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础 与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
所得税会计的主要目的之一是为了确定当期利 润表中的所得税费用，所得税费用的确认和计量取 决于递延所得税和当期应交所得税的确认和计量。 计算确定了递延所得税和当期应交所得税之后，利 润表中应予确认的所得税费用可按以下公式计算：
所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税负债－
递延所得税资产
五、所得税会计的账务处理
采用资产负债表债务法核算时，需要设置“递 延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。
“递延所得税资产”科目，核算企业由于可抵 扣暂时性差异产生的对所得税的影响金额。该科目 的借方登记本期发生的递延所得税资产；贷方登记 本期递延所得税资产的减少；期末余额在借方，表 示递延所得税资产，列示在资产负债表的资产方。
1．账户设置
企业应设置“本年利润”科目核算企业本年 度实现的净利润。
2．结转本年利润的方法
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账 结法两种。
3
第二节 所得税
所得税会计的主要目的之一是为了确定当期 应交所得税以及利润表中的所得税费用。按现行 会计准则规定，我国所得税会计采用了资产负债 表债务法。
一、所得税会计的一般程序
1．应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或 清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税 金额的暂时性差异。
2．可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或 清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵 扣金额的暂时性差异。
四、所得税会计的确认与计量
1．递延所得税资产和负债的确认
“递延所得税负债”科目，核算企业由于应纳 税暂时性差异产生的对所得税的影响金额。该科目 的贷方登记本期发生的递延所得税负债；借方登记 本期递延所得税负债的减少；期末余额在贷方，表 示递延所得税债务，列示在资产负债表的负债方。
来自百度文库三节
1．提取法定盈余公积金 2．提取任意盈余公积金 3．分配向投资者 二、利润分配的核算 1．利润分配的核算
物流企业利润及利润分配的核算
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
知识目标 掌握利润的构成内容； 掌握利润的核算； 掌握利润分配的核算。 技能目标 灵活运用所学知识，对案例进行分析； 具备运用理论知识进行利润核算的基本技能。
第一节 利润核算
一、利润概述
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利 润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润 的利得和损失等。
递延所得税资产是由于企业存在可抵扣暂时 性差异时，会计上将其确认为资产。
递延所得税负债是由于企业存在应纳税暂时 性差异时，会计上将其确认为负债。
2．递延所得税资产和负债的计量
递延所得税资产和递延所得税负债的计量， 应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿 负债方式的所得税影响。
3．所得税费用的确认和计量
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下， 企业一般应于资产负债表日进行所得税的核算。 核算一般应遵循以下程序。
二、计税基础
1．资产的计税基础
资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过 程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应 税经济利益中抵扣的金额}即某一项资产在未来期间 计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。
销售费用－管理费用－财务费用－资产减值 损失＋公允价值变动收益＋投资收益
（2）营业外收支净额。营业外收支净额是指与 企业生产经营活动没有直接关系的营业外收入减去 营业外支出后的余额。
2．净利润
净利润是企业当期利润总额减去所得税以后的 余额，即企业的税后利润。用公式表示为：
净利润＝利润总额－所得税费用
营业外支出是指企业发生的与本企业生产经营 无直接关系的各项支出，主要包括以下内容： （1）非流动资产处置损失； （2）非货币性资产交换损失； （3）债务重组损失； （4）捐赠支出； （5）非常损失； （6）盘亏损失； （7）罚款支出。
2．营业外支出的核算
企业应设置“营业外支出”科目，本科目应当 按照营业外支出的具体项目设置明细科目。企业发 生营业外支出时，借记本科目，贷记有关科目。期 末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记 “本年利润” 科目，贷记“营业外支出”科目。结 转后，本科目应无余额。
企业应设置“利润分配”账户，核算企业利润 的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或亏损)后的积 存余额。“利润分配”账户，属于所有者权益类， 是“本年利润”的调整账户。
1．利润总额构成
净利润是企业当期利润总额减去所得税以后的 余额，即企业的税后利润。
净利润＝利润总额－所得税费用 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
（1）营业利润。营业利润是企业利润的主要来 源，也是利润总额的重要组成部分。用公式表示如 下： 营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－
2．营业外收入的核算
企业应设置“营业外收入”科目，本科目应 当按照营业外收入的具体项目设置明细账。企业 发生营业外收入，应借记有关科目，贷记本科目； 期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借 记 “营业外收入”科目，贷记“本年利润”科 目。结转后，本科目应无余额。
（二）营业外支出
1．营业外支出核算的内容
二、 营业外收入和营业外支出的核算 （一）营业外收入
1．营业外收入核算的内容
营业外收入是指物流企业发生的与生产经营无 直接关系的各项收入，主要包括下列内容: （1）非流动资产处置利得； （2）非货币性资产交换利得； （3）债务重组利得； （4）政府补助； （5）盘盈利得； （6）捐赠利得； （7）罚款收入。