会计经验：企业维简费税务处理实例分析

企业维简费税务处理实例分析

企业维简费税务处理实例分析

 《国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》(国家

税务总局2013年第67号)规定：自2013年1月1日起，企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计

入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。

 例如，A公司执行企业会计准则，2013年按销售收入的2%计提维简费1032581.56元，从税后利润中列支;当年实际发生安全技能培训支出210470元; 2013年3月，购入用于安全生产方面的固定资产2140326元，当月投入使用。

假如购入的该类固定资产残值率为5%，会计计提折旧年限为6年，税法为10年，2013年公司实现利润总额为300万元，所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整因素，那么A公司2013年该如何申报缴纳所得税?

 A公司2013年计提的维简费支出，是按会计准则从税后利润中计提，不影响

当期损益，不涉及所得税，所以，企业当年计提的维简费不作纳税调整。会计计提时，借记成本费用科目，贷记专项储备科目。同时，A公司当年实际发生了维简费，企业应计入管理费用，税法也允许税前扣除，因此，也不作纳税调整;但