政府投资建设项目跟踪审计意见单
政府投资建设项目全过程跟踪审计
时 引 进人 才 ， 提 高审 计业 务 技能 和审 计水 平 才能 适应 新 形 势 的发 展 。要 不 断 总 结 工作 中的 难点 ， 谋划 好 长远 来 解 决 现 实 中的 问题 ， 在 日常 的工 作 中要有
真实性作出基本的判断 ， 针对交付 的准确性应当作出实地 了解 ； 其次要检查 结算项 目是否都已经验收合格， 施工 日期是否与合同要求吻合 ， 项 目资料 ， 项 目进 度 ， 项 目票 据应 该 一一 对 应 ； 针对 预 算 的 执行 情 况 需 结合 资 料 对 投 资项 目， 建 设 方案 ， 建 设 内容 ， 建设 标 准 是 否超 出原计 划 等 问 题作 出判 断 ； 按 照会 计制 度 的要 求对 项 目投 资 以及 账务 作 出基 本分 析 ， 对 项 目其 他 支 出费 用 的合 理性作出分析 ， 进一步确认项 目可移交使用的资产 ， 审查交付使用资产明细 清单 ， 是否 同会计清单一致 ； 针对项 目预算以及项 目投资完成情况 ， 对于资金 的超 预 算 的金额 要 分析 原 因 ， 根据 最 终 的投 资 以及项 目完成 情 况 对项 目的效
一
身 的工 作水 平 。 为 了能 够 更好 的 为资 金安 全把 关 ， 提 高 审计 工作 的效 率 ， 在 工
金 是否 已经扣 除 ， 坚 决 杜绝 多付 虚付 问题 。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
作态度上要加大整顿力度。 在日常工作中， 必须要严格要求 自己， 做到按时上 下班， 做到外出需请假 ， 无故不脱岗。长期的做好在 岗干部职工的经常化管 理， 把 转 作风 长期 抓 下去 才 能为做 好 审计 工作 打下 一 个 良好 的基 础 。 目前 ， 在新 形 势 下社 会经 济快 速 发展 ， 各 种 新情 况 新 问题 不 断 凸现 ， 因为 政 府 建设 项 目投 资 大 ， 时间长， 牵 扯 部 门多 ， 各 种违 规 问 题 也更 加 隐 蔽 ， 审计
政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策
政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策1. 引言1.1 政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策政府投资项目跟踪审计是政府对资金使用情况进行监督和评估的重要手段，可以揭示项目实施过程中存在的问题和风险，保障资源使用的合理性和效益性。
在实际操作过程中，政府投资项目跟踪审计也面临着诸多问题和挑战。
其中最主要的问题包括审计程序不规范、数据不完整、审计人员素质不高、审计技术不过关等方面的不足。
这些问题直接影响了审计工作的质量和效果，甚至可能导致审计结果的不准确和不可靠。
为了解决这些问题，我们需要采取一系列有针对性的对策措施，包括加强监督和评估机制、提高审计人员素质和技能等方面的改进。
通过这些努力，可以有效提升政府投资项目跟踪审计的水平和效果，为政府决策提供有力的依据，保障社会资金的安全和有效使用。
是当前需要重视和解决的问题，只有不断完善和改进审计工作，才能更好地发挥审计在管理和监督中的作用。
2. 正文2.1 政府投资项目跟踪审计的重要性政府投资项目跟踪审计的重要性在于确保政府资金使用的合法性和效益性。
政府投资项目通常涉及巨额资金，如果没有有效的审计跟踪机制，容易导致资金浪费和挪用。
政府投资项目是为了实现经济社会发展的目标，审计可以帮助监督项目实施过程中是否符合规定标准和效果是否达到预期。
政府投资项目的审计还可以发现潜在的风险和问题，及时采取措施加以解决，确保项目顺利推进。
政府资金是纳税人的钱，审计可以帮助确保资金使用的透明度和公正性，增强政府的信誉和合法性。
政府投资项目跟踪审计的重要性不言而喻，只有建立有效的审计机制和加强监督，才能确保政府资金使用的合理性和效益性。
2.2 政府投资项目中存在的审计问题1. 资金管理不规范：政府投资项目往往涉及大量资金，如果资金管理不规范，容易导致资金浪费、挪用等问题。
审计人员需要关注项目资金来源、使用情况以及资金流向，确保资金使用合规、透明。
2. 项目进度控制不力：政府投资项目往往时间长、涉及多方，项目进度控制不力会导致项目延期，甚至失败。
政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策
政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策随着经济的发展，政府投资项目的数量和规模逐渐增加，这些项目直接关系到国家的经济发展和人民的福祉。
政府投资项目跟踪审计变得尤为重要。
跟踪审计是评估政府投资项目是否按照规定的程序和标准进行的一种审计方式，它能够发现问题并提出改进意见，保障政府投资项目的合规性和效益。
在实际操作中，政府投资项目跟踪审计存在一系列问题，为了提高审计的效果，需要采取一些对策来解决这些问题。
一、存在的问题1. 审计覆盖面狭窄政府投资项目数量庞大，覆盖的领域广泛，但是跟踪审计的资源和人力有限，导致很多地区和项目无法得到足够的关注和监管，容易出现问题而被忽视。
2. 审计过程不透明在政府投资项目跟踪审计过程中，由于信息不对称、审计程序不透明等问题，容易引发贪污腐败等违法行为，影响审计的效果和公信力。
3. 审计结果处理不到位审计机构对政府投资项目的审计结果处理不及时、不到位，导致审计结果的建议没有得到有效落实，反而浪费了大量的资源和时间。
4. 缺乏技术手段支持政府投资项目跟踪审计的技术手段相对滞后，难以应对复杂的审计数据和信息，审计效果大打折扣。
二、对策建议1. 完善审计资源配置政府应当加大对审计机构的资源和人力的支持，提高审计机构的审计能力和覆盖面，保证所有地区和项目都能得到足够的关注和监管。
政府投资项目跟踪审计过程应当更加严格规范，对审计程序和审计数据进行公开透明，倡导社会公众参与审计监督，增加审计的公信力和合法性。
3. 加强审计结果的落实政府投资项目跟踪审计机构应当加强对审计结果的跟踪和监督，建立健全的审计结果处理机制，确保审计结果的建议能够得到快速而有效的落实，提高审计的实效性。
政府应当引进先进的技术手段，如大数据、人工智能等，支持政府投资项目跟踪审计的工作。
通过技术手段，可以实现对复杂的审计数据和信息的分析和处理，提高审计的效率和准确性。
政府投资项目跟踪审计操作规程
政府投资项目跟踪审计操作规程为规范审计人员对政府投资项目的跟踪审计行为，完善实施过程、提高工作效率、保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十二条“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”，以及《审计机关国家建设项目审计准则》、《滨州市政府投资建设项目审计办法》等有关规定，制定本操作规程。
第一章总则第一条本规程所称政府投资项目跟踪审计，是指审计机关对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算验收阶段进行的全过程审计监督。
其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进被审计单位加强和改善管理；全面、真实地掌握投资和建设过程中的具体情况，作出客观公正、实事求是的审计结论和评价；在监督的同时，体现服务功能，及时向政府及有关部门反馈审计信息。
促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、推动反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。
第二条本部门对列入年度审计计划的政府投资项目实施跟踪审计时，应按照本操作规程的规定执行。
省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。
第三条政府投资项目是指以本市财政性资金和国有资产投资或者融资为主的基本建设项目、城市基础设施建设项目和技术改造项目。
第四条实施政府投资项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。
同时，依据法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位（以下简称建设项目相关单位）与政府投资项目有关的财政收支进行审计监督。
审计机关对建设项目相关单位的有关财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。
第五条政府投资项目跟踪审计应以国家有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。
被审计单位或上级主管部门制定的制度、规章、决定及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。
政府投资建设项目跟踪审计
浅议政府投资建设项目跟踪审计【摘要】政府投资建设项目跟踪审计是审计机关在新时期的一项重要任务，“财政资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里”。
运用跟踪审计方法对政府投资建设项目进行全过程造价控制，及时对各阶段进行事前、事中和事后审计，使建设项目实施得以规范、有序、有效的运行，保障建设资金合理使用，提高建设项目投资效益。
【关键词】政府投资；建设项目；跟踪审计政府投资建设项目是指利用政府投资实施建设的项目，包括利用预算内投资、纳入财政管理的各类专项建设基金、政府融资和国债、国际金融组织和外国政府贷款等政府性资金建设的项目。
政府投资建设项目跟踪审计是指审计机关按照关口前移、超前防范的原则，对政府投资和以政府投资为主的建设项目自项目立项至竣工验收，包括项目前期准备、建设实施、竣工决算等方面进行事前、事中、事后全过程监督。
及时发现和纠正项目建设中存在的问题，提出审计意见和建议，促进建设项目规范、有序、有效运行，保障建设资金合理使用，提高建设项目投资效益。
政府投资建设项目跟踪审计最早在1989年审计署和原国家计委联合下发的《关于对停缓建项目进行跟踪审计的联合通知》中提出。
2001年，审计署《审计机关国家建设项目审计准则》进一步指出，“对财政性资金投入较大或关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计”。
2008年12月，温家宝总理要求全国审计机关“加强对公共投资项目的跟踪审计，特别是对有财政资金投入的建设项目，做到及时跟进、全程监督。
”一、传统审计的弊端《中华人民共和国审计法》颁布后建设工程审计正式实施，而且整个审计重点放在了对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计介入。
实践证明，这种方式虽然在结算时节约了大量的建设资金，但存在一定局限性。
一是时机滞后。
事后审计是在工程竣工后开始进行，审计实施时，不合理的决策已实施且无法纠正；许多施工过程已无法看到，隐蔽工程更难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场取证；查出损失浪费，可资金已无法挽回，审计发现问题无法补救。
政府投资跟踪审计项目基本情况统计表
初步设计 批准文件 文号及日
期
概算批准文 号及日期
项目基本情况统计表
招投标情况
填报时间： 年 月 日
合同情况
招标方式
中标单位及中标通知书 文号日期
招标控制价
中标价
设计合同 监理合同编
编号及签 号及签订日订日期期ຫໍສະໝຸດ 施工合同分包工程合同
编号及签订 日期
合同类别 项目名称
编号及 签订日 期
备注
附件2
项目名称：
政府投资跟踪审计项目基本情
投资立项情况
设计（勘察）情况
序号
分项工程名称
被审计单 实施审 位 联 计单位 协审
系人 （协审 合同号 电话 机构）
通知书 文号及
时间
审计组长 （电话）
主审 （电话）
审计组成
员 立项批复文 可行性研究报告
号及日期
审批日期
投资估 算批复
日期
招标确定的 设计（勘 察）单位
政府投资工程跟踪审计的措施和方法
政府投资工程跟踪审计的措施和方法宋文婷摘㊀要:政府工程ꎬ其实也就是将政府作为主导的工程ꎮ其主要的特点就是建设难度较大ꎬ建设过程中对资金的需求也较高ꎬ同时其与百姓的实际生活也有着紧密的联系ꎬ这样一些特点也在无形中增大了工程在建设过程中存在的潜在风险ꎮ如果审计工作在其中某一个环节中出现了问题ꎬ就有可能会导致整个工程的质量降低ꎬ甚至还有可能会出现无法按期完成工程的状况ꎮ关键词:政府投资ꎻ工程跟踪ꎻ审计㊀㊀伴随着我国政府在基础设施和民生工程方面的投资不断增加ꎬ我国政府投资的工程项目数量也开始变得越来越多ꎬ在这样一种情况下ꎬ公共投资对经济发展的推动作用显得越来越显著ꎬ同时投资审计工作也会发展得越来越好ꎬ面临的工作任务也会越来越重ꎮ跟踪审计的方式ꎬ还可以在一定程度上加强控制我国政府的投资ꎬ及时规避一些政府投资工程在建设过程中可能会出现的违法行为ꎬ使得整个建设项目能够更加规范地进行下去ꎬ提升政府在投资工程项目时的经济效益和社会效益ꎮ对于一些重大的投资项目而言ꎬ及时地进行跟踪审计ꎬ审计机关在此过程中的提前介入ꎬ可能会由原先单纯的事后监督转变为事前或者事中审计ꎬ由于受到不同实际状况的影响ꎬ很多地方在进行跟踪审计工作开展的时候会对建设项目全程跟踪ꎬ而有的地方则会选择一些重点项目来进行重点跟踪ꎮ一㊁跟踪审计的概述如今ꎬ伴随着社会的不断发展ꎬ我国的政府工程也逐渐兴起ꎮ同时ꎬ各个地区为了充分保证工程质量ꎬ也加强了对跟踪审计的认知ꎮ一般情况下ꎬ跟踪审计有着以下的特点: (一)时效性较强政府工程是一种将政府作为主导部分的建设项目ꎬ其中投资较大ꎬ难度较高ꎬ施工时间也较长ꎬ在实际的建设过程中常常都会面临各种各样的问题ꎮ而时效性同时也是跟踪审计工作开展过程中最为显著的特点之一ꎬ跟踪审计在其工作过程中可以在最短的时间内发现隐藏于工程建设过程中的问题ꎬ然后进行一边审计一边整改ꎬ对于遇到的问题也能够对其进行及时的纠正ꎬ从而克服传统的审计过程中存在的问题ꎮ(二)预防作用较为突出预防ꎬ主要指的就是在政府工程还没有发现问题的时候就对一些可能存在的风险进行研究ꎬ同时尽力降低风险ꎮ而跟踪审计其实与其他的审计存在的最显著的区别就是预防效果较为显著ꎬ审计机关可以在进行跟踪审计的时候尽量的突出跟踪的优势ꎬ尽量做到问题的防范ꎬ这样还能够在一定程度上突出跟踪审计的预防效果ꎮ(三)针对性较强对于跟踪审计而言ꎬ存在的最为显著的一个特点就是跟踪审计的针对性较强ꎬ在跟踪审计的过程中可以借助较为专业的目光去对待施工项目ꎬ同时还需要尽量地找准重点工程ꎬ对工程中可能存在的一些问题进行跟踪和审计ꎬ同时还需要时刻关注市场和经济状况的变化ꎬ根据市场的变化设计出审计工作的重点ꎬ针对工作提出一些可行性较强的建议ꎮ二㊁政府重大工程投资跟踪审计的措施(一)加强招标投标制度执行的审计监督由于目前我国政府工程投资量较为庞大ꎬ同时其工程也非常的复杂ꎬ所涉及的部门和单位也很多ꎮ所以ꎬ政府重大工程建设过程中一定要加强对建设项目投标制度执行审计ꎮ在进行跟踪审计的过程中还需要积极的组织相关人员进行勘察㊁设计㊁施工㊁监理以及主要设备材料采购所需的招标材料进行复核ꎬ及时审查是否存在转包㊁违规分包㊁围标或者是暗箱操作等相关问题ꎮ检查项目是否能够按照相关法律的规定来进行招标与投标ꎬ同时还需要考虑招标的方式是否适当ꎬ在应该进行公开招标时是否按照规定进行了公开招标ꎬ另外还需要对招标的合法性和招标的信息是否能够在相关部门规定的网站上公开发布ꎬ评标委员会的专家是否具备评标资格ꎬ人数是否符合法律规定ꎬ是否出具评标报告ꎻ整个评标过程是否公开㊁公平㊁公正ꎮ在这一过程中ꎬ就需要相关审计人员加强对重大工程文件的审计和监督ꎬ与此同时还需要足够重视对招投标文件的审计ꎬ为政府的投资和审计工作打下坚实的基础ꎬ提升政府重大工程投资和跟踪审计的整体质量ꎮ(二)加强工程施工阶段的跟踪审计对于政府的重大工程开展而言ꎬ施工就是最为重要的时期ꎬ在这一环节中不仅需要足够重视整个工程的质量和安全性ꎬ还需要把工作重心放在施工环节ꎬ同时还要做好施工阶段的跟踪和审计ꎮ当政府重大工程进入施工阶段之后ꎬ所涉及的施工环节非常多ꎬ同时会涉及的施工材料和类型也非常的丰富ꎬ除此之外ꎬ再加上整个工程施工技术较为复杂ꎬ导致很多工程在施工的过程中会出现由于监督不善而出现工程成本增大的状况ꎮ所有ꎬ审计人员一定要加强对政府重大工程施工阶段的跟踪和审计ꎮ这一过程中的跟踪和审计一般都是对项目的工期㊁投资以及工程质量进行检查ꎬ同时还需要对其合理性进行及时评价ꎮ首先在进行工期审核的时候ꎬ要明确工程进度是否与预先设定的要求相符合ꎬ对照施工网络图ꎬ在没有出现工期延误或者是在赶工期的状况时ꎬ只要想查明原因ꎬ就需要及时查看索赔是否与国家相关规定符合ꎮ除此之外ꎬ就是政府工程查看工程建设资金是否按照计划及时足额ꎬ检查其管理使用是否与相关规定相符ꎬ检查财务的核算是否准确ꎬ是不是存在挪用工程款的问题ꎬ还需要及时检查工程预付款和进度款是不是都按照施工合同的规㊀㊀㊀(下转第１６页)自身创新能力的提升是其目前急需解决的问题ꎮ３.企业在同时进行内部研发㊁技术购买以及研发外包时ꎬ三者能够给企业流程的创新带来积极显著的影响ꎮ也就是说ꎬ通过对这三种战略的创新组合ꎬ能够促进企业再次结合各种知识要素ꎬ这一阶段不仅会对企业员工及其组织流程造成影响ꎬ并且还会对与企业利益相关的各外部方造成影响ꎬ进而促进企业对资源的扩展ꎬ及其利用效率的提升ꎬ并实现对流程的创新ꎮ同时ꎬ企业通过提升自身的吸收能力ꎬ以及对资源的利用效率后ꎬ能够为企业带来效果更加显著的创新战略ꎬ并且能够更好的组合各种创新战略ꎮ通过这一结论能够使企业内外部战略正在创新阶段的关联得到深入的认识ꎬ因此ꎬ我国企业需要对单一的战略进行创新ꎬ根据自身的有限资源ꎬ采用动态提升的形式ꎬ来对有限的资源进行合理的创新配置ꎬ并为企业发展提供合适的创新战略组合ꎮ站在宏观的角度上来ꎬ首先ꎬ文章通过对内部研发㊁研发外包以及技术购买三者之间的关系ꎬ及其给绩效创新带来的影响ꎬ能够使国家政府对创新政策的制订ꎬ具有可行性以及合理性ꎬ使创新型国家的实现能够得到加快ꎮ目前ꎬ我国的创新指数在世界各国排１８的位置ꎬ为创新型战略在我国的实施提供了基础ꎬ体现出了合理的政策能够极大的促进企业创新和国家创新ꎮ在政策对企业做出的鼓励中提到ꎬ企业不仅需要采用合作的形式ꎬ通过对研发外包和技术购买等方式的应用ꎬ来对目前的领先技术进行充分的利用ꎬ并且还需要在内部通过研发ꎬ来促进企业资源及其利用效率的不断提升ꎬ对内外部的创新战略进行有效的整合ꎬ以此来促进各种资源知识在全世界的良好沟通和协调ꎬ进而促进国家创新基础的提升ꎮ此外ꎬ也能够使全球创新链的构建获得关键的理论指导ꎮ随着全球协作的不断推进ꎬ部分国家依然对与全球化运作不相符的方式进行了提倡ꎬ这不仅导致创新速度得到了减缓ꎬ并且对资源在全球的配置造成了影响ꎮ事实上ꎬ企业采用自身的技术ꎬ通过对自身竞争优势的重点发展ꎬ对外部战略的充分创新和协同融合ꎬ能够为全球产业链提供更加优化的分工布局ꎬ进而促进治理工作和联动发展在全球的实现ꎮ三㊁结束语企业通过创新能够持续保持自身的核心竞争力ꎬ良好的技术创新能力ꎬ能够促进制造企业的可持续发展ꎮ我国制造业在全球的产值比重较大ꎬ并且已经取代了美国制造业在世界上的第一位置ꎬ然而ꎬ我国能否实现由制造大国向制造强国的转变ꎬ关系着我国发展是否具有可持续性ꎮ参考文献:[１]毕克新ꎬ孙德花ꎬ李柏洲.基于系统动力学的制造业企业产品创新与工艺创新互动关系仿真研究[Ｊ].科学学与科学技术管理ꎬ２００８(１２):７５－８０.[２]王建平ꎬ吴晓云.制造企业知识搜寻对渐进式和突破式创新的作用机制[Ｊ].经济管理ꎬ２０１７(１２):５８－７２. [３]赵剑波ꎬ吕铁.中国企业如何从 逆向并购 到 逆向吸收 以工程机械制造业跨国并购为例的研究[Ｊ].经济管理ꎬ２０１６(７):３５－４７.作者简介:唐佳峰ꎬ西南交通大学ꎮ(上接第１４页)定来进行拨付的ꎮ及时检查投资的控制状况ꎬ检查是否存在不合理的增减项目和重复投资的状况ꎮ另外还需要加强对隐蔽工程建设审计检查ꎬ这样不仅可以在很大程度上控制政府重大工程成本ꎬ同时还可以避免在后期竣工之后出现一些难以取证的成本投入和纠纷ꎮ隐蔽工程作为现阶段政府重大工程投资跟踪审计中的重点环节ꎬ在整个审计过程中也应该积极的明确跟踪审计的相关要求ꎮ比如:政府重大工程在施工过程中所涉及的开挖㊁回填㊁结构变更和石方爆破等隐蔽的工程相关签证资料进行完善的检查ꎬ同时还要求要附带相应的图片资料和影像资料ꎬ极大的保证了隐蔽工程施工过程中的真实性ꎮ还需要对施工设计的变更进行重点性审查ꎬ借助大量的审查和实践就可以发现ꎬ很多的工程在施工过程中都会受到实际施工条件的影响ꎬ常常会出现施工设计变化的状况ꎬ因此在进行施工设计变更审计时一定要保证变更理由的合理性ꎬ变更资料的齐全ꎮ三㊁结束语综上所述ꎬ跟踪审计实际上也就是针对政府工程的施工提供的一种较为全面的审计方式ꎬ跟踪审计在日常的工作进行中ꎬ着重强调了实时跟踪和动态跟踪ꎬ其在实际工作过程中可以更好地掌握政府建设的动态特征ꎬ同时还能够及时做好服务和审计工作ꎬ有效降低了政府工作中一些由不必要的投资造成的浪费ꎬ如果能够及时地发现施工过程中的问题ꎬ就可以在一定程度上提升整个工程的质量ꎬ使得整个政府工程能够更加顺利地完成ꎮ参考文献:[１]华赟.对 机关＋中介 模式下工程造价跟踪审计质量的思考[Ｊ].安徽建筑ꎬ２０１８ꎬ２４(５):３８３－３８４.[２]王硕ꎬ李可用ꎬ刘坤.审计跟进公共工程投资的现实思考[Ｊ].建筑与预算ꎬ２０１７(１１):１４－１６.[３]杨晓东ꎬ周嘉.审计之剑护卫经济社会发展[Ｎ].自贡日报ꎬ２０１７－０３－１７(Ａ０３).[４]石磊.政府投资建设项目全过程跟踪审计研究[Ｊ].山西建筑ꎬ２０１６ꎬ４２(３４):２２０－２２１.[５]栾润波ꎬ陈东东.谈政府投资工程跟踪审计的措施和方法[Ｊ].山西建筑ꎬ２０１６ꎬ４２(１６):２４３－２４４.[６]曹小林.政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策[Ｊ].商业会计ꎬ２０１６(５):５３－５５.作者简介:宋文婷ꎬ南京中信工程造价有限公司ꎮ。
政府投资建设项目跟踪审计如何实施
明确 审计 在政府 投资建设项 目中扮演 点” 建设项目 “ 。 关键 点”， 通常表现为这样 计 的角度来实施审 在跟 踪审计 中没有 找 位 ，
１ 前期决策 ； 、 ２ 勘察设计； 、 ３ 招 处于什么位置， 发挥什么作用是 几个环节： 、 准 自身 的位 置。 如有 的审计机关 在跟踪 审 什么角色 ，
其 是委托中介机构跟踪 审计 中表现尤为明
４ 宁波经济 Ｉ ０ ２０ ８ Ｉ １ ５ ２
跟 踪审计 的特点是 一种 动态审计 ， 也
ＮＮ Ｂ Ｃ Ｎ Ｍ ｌＧ ＯＥ Ｏ Ｏ Ｙ
社
会
２ １． ０２Ｏ ５
事后审计模式。 其次， 应把 握各 个 “ 关键 点”审计 的 计模式则属于静态的、
的审计跟 踪模式 ， 简单 理解为分 阶段 审计 作业一 审计报 告 （ 审计 决定 ） 的模 式 ， 后 分期 审计报告会直接 影响到被审单位的后
一
所 跟踪审计在进行相应的 环 节必 须在 前 一环 节完 成 的情 况下才 期建设 情况 。 以，
必须更 加重视审计质 量 跟踪模式属于动态的跟踪审讯 是事前、 事 能进 行。而跟踪 审计程 序 可设 定为 ； 审计 程序创新 的同时，
目标 能 否 实 现 。
有的审计机关在 跟踪审计 中， 接参与投 是建设项 目在建设 过程中的关键 控制点， 直 设会产生重大 影响 ， 或是 会对工程造价产
审计 机关 对政 府 投资 建设 项 目实 施 资项 目管理 和经济活动的相关 决策 ， 或者 这些关键控制点或是对建设项 目的后续建
５ 设 计、 工的重大变 更； 、 、 施 ６ 各主体工程 部位验收 ； 、 料与设备的采购 ； 、 ７材 ８ 工程 价款结算 ； 、 工验收等。 ９竣 但不同的建设项 目，“ 审计关键点” 会有所侧重或不同。
政府项目投资中的问题及建议
项⽬审计凸现七⼤问题 近年来，随着经济建设的快速发展，各级政府公益性和基础性项⽬的建设规模越来越⼤，从根本上改善了城市的基础设施、投资环境，提⾼了城市的综合实⼒，促进了各地国民经济的全⾯发展和社会进步。
但是，我们通过对⼀些政府投资的项⽬审计发现，在⼯程热⽕朝天的背后，部分政府投资项⽬由于决策、管理、机制等⽅⾯存在不⾜，项⽬建设中也出现了不容忽视问题，主要表现在以下⼏个⽅⾯： ⼀、项⽬前期⼯作缺乏深度。
建设项⽬前期⼯作是从建设项⽬酝酿决定到开⼯建设以前进⾏的各项⼯作，是建设程序中⼀个⾮常重要的阶段。
根据我国现⾏的基本建设程序，基本建设前期⼯作主要包括：提出项⽬建议书、编制可⾏性研究报告、进⾏设计和编制⼯程概预算，以及按照管理权限提请有关单位审批等。
但是在实际⼯作中，许多政府投资项⽬没有进⾏深⼊细致的前期准备⼯作，造成项⽬决策⾛了过场、流于形式，⽴项批复建设内容与实际应建设内容出⼊较⼤，甚⾄有些项⽬已经竣⼯，前期建设⼿续尚未完成，投资概算对造价的控制失去意义；有的更是拍脑袋，盲⽬上马，造成⼤量的“政绩⼯程”和“⾯⼦⼯程”的出现。
⼆、项⽬组织管理薄弱。
⼯程建设管理具有很强的专业性，⼯程建设中需要进⾏质量控制的环节很多、要求很⾼。
现在很多政府⼯程项⽬的管理，都要“先搭台，后唱戏”，⼤都是从政府有关部门抽调⼈员，临时组建“⼯程项⽬指挥部”进⾏管理。
⽽临时组建的项⽬班⼦，⼈员素质参差不齐，⼀些班⼦的负责⼈多由单位或地区的⾏政领导担任，在项⽬决策、概预算审查和施⼯管理⽅⾯都缺乏⾜够的经验。
在实践中，如有些项⽬缺乏科学决策，随意变更设计内容，致使投资的项⽬达不到预期的效果；勘察设计部门、监理部门、施⼯单位和建设业主恶意串标，虚报⼯程量、⾼套定额骗取国家资⾦；施⼯单位偷⼯减料，⼯程建设质量低劣；有些建设单位在⼯程项⽬组织管理和现场施⼯管理上被施⼯单位牵着⿐⼦⾛，对超计划投资部分未按规定程序重新进⾏报批，⽽是先斩后奏，造成既定事实，再要求增加投资；管理不善造成损失浪费、⽆效投资以及建成后运⾏效益低下等⼀些违反⼯程建设程序和客观规律的问题时有发⽣。
政府投资建设项目全过程跟踪审计的内容
领 的无 序状 态 。在 企业 中，由于 部 门 多 ， 了对低 值 易耗 品 进 行统 一 管 理， 为 要设 立 专 门的低 值 易耗 品库 ，并且 设 立专 职 的管 理人 员，对低 值 易耗 品 的 使用 进行 统一 管 理。各 部 门对低 值易
耗 品 的 使 用 应 由专 人 负 责 ， 低 值 易 从 耗 品 库 领 用 ， 其 发 放 、 理 也 应 由 专 到 管
低 值易耗 品 的使用 费 用 。
（ 作者 单 位 ： 浙江 树 人大 学管理 学 院 ）
责 任编辑 钟 音
（ 在使 用 中， 四） 对低 值 易耗 品进
行 严 格 、 效 的 管 理 有
１建 立 低 值易 耗 品专 人 领 用 、 ． 专
பைடு நூலகம்
雹
Ｃｏ ｍｍ ｅｃａ Ａｃ ｏ ｎｉｇ２ ０ ６・ 半 月 刊 ｒｉｌ ｃ ｕ ｔ ０ ６・ 上 ｎ
了 制 止 对 部 分 低 值 易 耗 品 的 滥 领 滥 用， 对于 劳保 类 、 具类 低 值易 耗 品实 工
行还 旧领新 制 度 。
４ ．对一 些 无 法进 行 核 算 的低 值
易 耗 品 ， 办 公 用 品 ， 可 以 采 取 承 包 如 则
订购 成本＋ 存 成本＋ 储 购进 成本 。
２ ．对 可 以 在 较 长 时 间 内 使 用 的
低 值易 耗 品费用 的方 法进 行管 理 。根
２ ．建 立 低 值易 耗 品 消 耗 使 用 台 账。 建立 低值 易耗 品 的消耗 使用 台账， 掌握 低 值易 耗 品 的使用 情 况，并 且对
其使 用情 况进 行 分析 。 次， 立 低值 其 建 易 耗 品 的 消 耗 使 用 台 账 ，可 以 检 查 使 用 中不合 理 的现象， 免重 复领用 。 避 台 账 的 建立 应 按 照 使 用 人员 所 在 部 门， 逐 月 核算 各 部 门各 单位 使 用 情 况 ， 找
政府投资建设项目管理中存在的问题及建议
39管理政府投资建设项目管理中存在的问题及建议◇ 张玉红近年来，随着社会经济的快速发展，各地城市基础设施建设的步伐不断加快，政府投资的建设工程项目不断增多，规模不断扩大,笔者以永城市为例，通过对永城市2014年、2015年、2016年3年政府投资建设工程项目的竣工决算和跟踪审计，发现部分政府投资建设工程项目在管理方面存在一些不容忽视的问题，并进行了归纳分析总结，提出加强监督管理的建议。
一、项目管理存在的主要问题 （一）项目可行性论证不充分，造成无端资源浪费《财政部关于加强基础设施建设资金管理与监督的通知》（财基字〔1999〕50号）第一款规定：“各地区、各部门要以高度的责任感和严谨的科学程序选好建设项目，认真做好建设项目的可行性研究等前期工作，确保投资效益，防止建设资金损失、浪费。
”经审计发现，部分建设项目由于可行性研究论证不充分，对民情社情了解不够深，致使已建成的项目闲置，财政资金损失浪费，未能充分发挥应有的投资效益。
（二） 项目建设手续不完备，造成“马拉松”工程有的建设项目未立项或者先开工后立项，有的建设项目未经上级单位审批擅自在地方立项，甚至有的项目在尚未取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证等审批的情况下盲目开工，建设过程中由于洛阳市西工区审计局举办“传承家风、弘扬美德”道德讲堂为积极培育和践行社会主义核心价值观,弘扬中华传统美德,洛阳市西工区审计局举办了以“传承家风、弘扬美德”为主题的道德讲堂。
通过唱歌曲、看短片、讲故事、诵经典、谈感悟、送吉祥六个环节,引导广大干部职工认真践行社会主义核心价值观,培育知荣辱、讲正气、爱奉献、促和谐的良好家风。
歌曲《四德歌》生动形象地诠释了孝德、诚德、爱德、仁德，让人倍感温暖，并为之追求；短片《家风的力量》，激发了大家内心向上向善的正能量；身边道德模范单新梅同志用朴实的语言讲述了自己的家风故事，感染了在场的每个人。
聆听道德故事,接受道德洗礼。
自西工区审计局 “道德讲堂”开讲以来,已经相继举办了以爱岗敬业、孝老敬亲、诚实守信等为主题的一系列活动,“道德讲堂”已经成为引导广大干部职工投身道德实践,提升道德修养,提高文明素质的有效载体。
政府投资建设项目审计档案管理办法
政府投资建设项目审计档案管理办法第一条为进一步规范政府投资建设项目审计档案（以下简称“投资审计档案”）管理，维护投资审计档案的完整与安全，保证投资审计档案的质量，发挥投资审计档案的作用，根据中华人民共和国审计署、国家档案局《审计机关审计档案管理规定》和《安徽省档案管理办法》的规定，结合本省实际，制定本办法。
第二条本办法所指政府投资审计项目为审计机关对外正式出具审计结果的政府投资审计项目。
本办法所称审计文件材料，是指审计机关和审计人员对政府投资建设项目进行清单控制价审计、跟踪审计、价款结算审计和工程竣工决算审计中直接形成的有价值的各种文字、图表等纸质和电子数据资料。
第三条投资审计档案归档工作实行审计组长负责制。
审计组长确定立卷责任人，并和审计组成员对全部审计文件材料按立卷方法和规则进行归类整理和编目，经业务部门负责人审核、档案人员检查后，按照有关规定进行编目和装订，由审计业务部门向本机关档案机构或者专职（兼职）档案人员办理移交手续。
第四条投资审计档案立卷应当符合归档要求。
遵循文件材料形成规律和特点，保持文件之间有机联系，便于利用。
做到案卷封面整洁、书写规范，卷内文件排列有序、组装严密。
第五条投资审计档案的归档采用按项目立卷、按单元排列的方法。
审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。
一个审计项目可依据材料的多少立一个卷或多个卷，多卷项目在分卷时应当尽量防止割断卷内文件材料的联系性，不得把不同项目的文件材料合并为一个卷。
第六条投资审计档案卷内文件材料按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列。
（一）第一单元结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。
1．审计报告及审批单、送达回证。
2．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和办公会会议记录、纪要。
3. 审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书。
4．审计报告（审议稿）。
5．审理机构审理意见书。
加强和规范政府投资建设项目审计监督的意见(最新)
加强和规范政府投资建设项目审计监督的意见为了加强对政府投资建设项目的审计监督，规范投资行为，提高资金使用效益，促进科学决策，根据《中华人民共和国审计法》、《国务院关于加强审计工作的意见》、《政府投资项目审计规定》和《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》等有关规定，结合我县实际情况，提出如下审计监督意见：一、根据上级审计机关的项目计划、县人民政府安排或者建设单位申请，县审计局依法对政府投资建设项目进行竣工决算审计，并对重点建设项目的前期准备、建设实施、竣工验收的全过程进行跟踪审计及专项审计调查等。
建设单位从建设项目立项开始，就应当及时告知县审计局。
县审计局根据实际情况或经县人民政府直接安排，进行跟踪审计、专项审计调查或决算审计。
二、本意见所称政府投资建设项目是指政府、国有企业投资的建设项目和以政府投资或者国有企业投资为主的建设项目。
包括：（一）以财政资金、政府设立的专项资金、政府统一借贷的资金、国债资金、政府专项补助资金等为主要资金来源的项目，或者以政府及其部门为投资主体的项目；（二）政府在土地、市政配套、融资等方面依法给予优惠政策的公共公益性项目；（三）以本条第（一）、第（二）项所列的筹资和建设方式以外的形式进行投资、建设，产权归国家所有的重点基础设施和社会公共工程项目；（四）国家的事业组织、国有企业和国有企业投资为主的重点建设项目和重点技术改造项目；（五）接受、使用社会捐赠，并委托政府部门实施管理的社会公益性项目；（六）多元投资主体项目中，政府投资占主导地位的建设项目；（七）上级机关交办的其他建设项目。
三、政府投资建设项目的建设单位（包括项目业主和代理业主）、勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、供货等单位在建设过程中使用项目资金情况，均应接受审计监督。
四、政府投资建设项目审计的内容主要包括：（一）经营活动的内部控制制度的建立和执行情况；（二）建设程序、建设资金的筹集、资金到位、论证与规划费用、征地拆迁、概算审批、预算审批、招标投标和工程承包、发包等情况；（三）建设成本、费用的支付，设备、材料的采购、管理，债权、债务的发生和存在，税费交纳，结余资金的形成、分配等情况；（四）工程价款结算、支付，实际完成投资额以及工程造价的控制情况；（五）预算或者概算调整，财产的交付使用，完工工程、未完工工程和预留资金、会计报表、竣工决算报表等情况；（六）涉及环保、消防、土地等方面的资金使用和效益情况；（七）与政府投资项目或者以政府投资为主的建设项目直接有关的勘察、设计、建设、施工和监理、采购、供货等单位相关的财务收支情况；（八）建设工期、工程造价、投资回收期、贷款偿还能力等投资效益情况；（九）与政府投资建设项目有关合同的订立、履行、变更和终止所涉及资金的情况；（十）以前年度审计发现问题的整改情况；（十一）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。
关于政府投资项目跟踪审计
期 长 、 围广 、 变 因素 多 ， 何 范 可 如 把 握 审 计 重 点 则 是 做 好 跟 踪 审
计 的 关 键 。 认 为要 做 好 政 府投 我
件 ， 个 准 确 、 理 的 概 算 不 仅 一 合 可 以保 证 建 设 项 目的 正 常 实 施
定 资产 的入 账 价 值 。
三 规 避 跟 踪 审 计 风 险 。 全 过
的 审 计 事 项 或 确 定 的 重 点 建 设 内容进 行 审 计 ， 并及 时提 出 审 计
意见和建议 ， 进被 审计单位 纠 促
正 存 在 的 问 题 ， 进 、 善 建 设 改 完
求 审计 机 关 能 事 前 介 入 ， 程 跟 全
决 算 审 计 。 目竣 工 决 算 包括 从 项 筹 划 到 竣 工 投 产 全 过 程 的 所 有
实 际 费 用 ， 般 由竣 工 财 务 决 算 一 说 明 书 、竣 工 财 务 决 算报 表 、 工 程 竣 工 图 和 工 程 造 价 对 比 分 析 四 个部 分 组 成 。 过 对 竣 工 决 算 通 的真 实性 和 合 法 性 进 行 审 计 ， 确 定 建 设 项 目的 真 实造 价 ， 定 固 确
投 资 项 目 跟 踪 审
一 蓝 应 耀
跟 踪 审 计 是 指 把 项 目建 设
全 过 程 划 分 成 若 干 阶 段 或 确 定
的 数 量 越 来 越 多 、规 模 越 来 越
大 ， 成 为 领 导 关 心 、 姓 关 注 已 百
格 的 一 致 性 。 招 标 文 件 和 合 同 与 进 行 细 致 对 照 。六 是 要 做 好 竣 工
政府投资项目跟踪审计工程变更造价核价单
5、地下室设备预留门洞：砌、砼堵、挂网、粉刷：500元/只。
建设（管理）单位：
现场代表：
项目负责人：
年月日
跟踪审计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ位：
专业造价员：
项目负责人：
年月日
政府投资项目跟踪审计工程变更造价核价单工程造价跟踪审计工程造价审计工程造价审计流程工程造价审计事务所造价审计工程造价审计收费标准工程造价咨询与审计工程造价审计实施方案工程造价审计报告
政府投资项目跟踪审计工程变更造价核价单
编号：造价-001
工程名称
雨花台区检察院办公楼迁址重建工程
项目单位
雨花台区危旧房改造开发公司
施工单位
南京国忠建筑工程有限公司
核价内容
关于管道口、洞口堵洞进行核价。
附件
1、消防箱洞：砌、砼堵、挂网、粉刷：500元/只；
2、消防管洞200管径：砼堵、挂网、粉刷：150元/只；
3、通风管洞大于1000*800：砌、砼堵、挂网、粉刷：1500元/只；小于1000*800砼堵、挂网、粉刷：1200元/只；
国家建设项目跟踪审计操作规程(修订
常州市审计局关于印发国家建设项目跟踪审计操作规程（修订）为规范审计人员对国家建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、完善实施过程、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《常州市国家建设项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。
第一章总则第一条本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关对国家建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段进行的全过程审计监督。
其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、提高资金使用效益以及反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。
第二条省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。
第三条国家建设项目包括：（一）全部使用财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金的；（二）财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十以下但政府实质上拥有项目建设或者运营控制权的。
第四条实施国家建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。
同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、咨询等单位（以下简称建设项目相关单位）取得建设项目资金的真实、合法情况，进行审计或者调查。
第五条国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。
被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。
关于进一步完善政府投资建设项目审计工作的实施意见(最新)
关于进一步完善政府投资建设项目审计工作的实施意见（最新）为认真贯彻落实《XX省人民政府办公厅转发〈审计厅关于进一步完善政府投资建设项目审计工作的意见〉的通知》（XX办发〔XX〕72号，以下简称《意见》）精神，进一步完善全市政府投资建设项目审计工作，提升政府投资领域治理能力和水平，结合我市实际，现提出如下实施意见。
一、深化思想认识为更好贯彻落实《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》（审投发〔XX〕30号）、《XX省人民代表大会常务委员会关于修改〈XX省政府投资建设项目审计条例〉的决定》，审计厅出台《意见》，着力完善政府投资建设项目审计工作，对坚持依法审计，明晰各部门在政府投资建设项目中的管理和监督职责，构建全方位政府投资建设领域监管体系，具有十分重大的意义。
新时期党和国家赋予审计工作新定位、新职能和新使命，审计工作已进入以促进完善国家治理和治理能力现代化为目标的新阶段，投资审计作为审计工作的重要组成部分，在促进提升政府投资建设效益、保障建设领域重大政策措施落实、促进权力规范运行和推进反腐倡廉建设等方面发挥着重要作用。
新形势要求投资审计必须改变传统模式，推进转型发展，聚焦促进主管部门履职尽责、加大违法违纪问题揭示力度、提升政府投资绩效、推动健全完善机制制度方面，更好地发挥审计监督作用。
各级各部门要认真落实审计署和省政府办公厅关于投资审计监督的系列部署，持续深化审计体制改革，不断完善和规范投资审计工作。
二、坚持依法审计，规范审计行为各级各部门要认真落实省人大常委会关于促进审计机关依法独立行使审计监督权、规范审计职责范围、合法转化运用审计成果的要求，健全完善依法审计机制制度。
（一）厘清审计监督与工程管理职责。
各级政府要支持审计机关依法独立行使审计监督职权，坚决纠正安排审计机关直接参与工程项目建设管理、代替建设单位承担工程结算审核等管理活动，指令审计机关对所有或一定金额以上的政府投资项目必须进行审计，并将审计结果作为办理项目竣工验收和竣工决算的前置条件等混淆审计监督与建设管理职责界限的做法。
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政府投资建设项目跟踪审计意见单
丹审投跟〔〕号
主送单位：
抄送单位：
政府投资建设项目跟踪审计信息表一
一、项目基本情况
建设单位：
审计人员：复核：日期：年月日
附件3
政府投资建设项目跟踪审计信息表二
二、工程项目承、发包情况表
建设单位：
审计人员：复核：日期：年月日说明：本表按项目所含单位工程明细填列
3
附件4
政府投资建设项目跟踪审计信息表三
三、承包单位资质及取费情况
建设单位：
审计人员：复核：日期：年月日
附件5
政府投资建设项目跟踪审计信息表四
四、甲方自行采购设备、材料情况
建设单位：
审计人员：复核：日期：年月日
5
附件6
政府投资项目基建程序执行情况表
项目名称：
审计人员：复核：日期：年月日
6
建设项目招投标情况表
审计人员：复核：日期：年月日
建设项目管理制度建立执行情况表
审计人员：复核：填表日期：年月日说明：1．好—制度得到全面有效的落实，示发现明显失控；
2．中—制度基本得到落实，发现有失控现象；
3．差—制度未能得到有效落实，失控现象较为普遍；
4．根据项目实际情况在相应栏目中打“√”。
政府投资建设项目跟踪审计工作台帐
审计人员：复核：填表日期：年月日。