2019年-个税培训--扣缴义务人加纳税人版
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2019年最新个人所得税政策员工培训课件
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算 扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用 （5000每月）-累计专项扣除（五险一金）-累计专项附加扣除（6大类） -累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在 本单位的任职受雇月份数计算。
纳税义务
法定扣缴义务人， 是指向个人支付所 得的单位和个人。
纳税义务人
员工个人
扣缴义务人
企业
VS
纳税人对所提交信息的真实性、准确 性、完整性负责。专项附加扣除信息 发生变化的，纳税人应当及时向扣缴 义务人或者税务机关提供相关信息 在发放工资办理全员全额扣缴申 报时，将员工相关专项附加扣除 项目的可扣除金额填写至扣缴报 告表。
个税基数变化
原个税税率
起征点3500（年4.2万）每月基本减除
级数 1 2 3 4 5 6 7 月含税级距 （元） 不超过1500 1500-4500 4500-9000 9000-35000 35000-55000 55000-80000 超过80000 税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 速算扣除数 （元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505 级数 1 2 3 4 5 6 7 月含税级距 （元） 不超过3000 3000-12000 12000-25000 25000-35000 35000-55000 55000-80000 超过80000
纳税义务
以家庭为单位纳税筹划
在考虑专项附加扣除申报时，应以 家庭为单位考虑纳税筹划，避免同 一附加扣除项重复使用
兄弟姐妹
02个税专项附加扣除政策
个人所得税扣缴义务人培训(修改版)
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准： • 直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，每月扣除1200元； • 市辖区户籍人口超过100万的城市，每月扣除1000元； • 市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，每月扣除800元。
主要工作 • 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级 市（地区、州、盟）全部行政区域范围 城市 • 无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市
起止时间 • 开始时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末
17
如何办理扣除
要点
工资薪金的办理＆其他综合所得的办理
符合专项附加扣除范围的工薪族纳税人，自符合条件开始，可以向支
1
有工资薪金所得纳税人
付工资、薪金所得的扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴
义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位可享受的累计扣除额办理扣
扣缴义务人办理工资薪金所得预 扣预缴税款时，应当根据纳税人报 送的专项附加扣除有关信息为纳税 人办理。 纳税人填报专项附加扣除有关信 息内容完整的，扣缴义务人应当接 收；内容不完整的，扣缴义务人应 当及时告知纳税人补正或重新填报。 纳税人未补正或重新填报的，暂 不享受相关专项附加扣除，待其补 正或重新填报后，再予办理。
有效身份证件：华侨为护照和华侨身份证明；港澳居民为来往内地通
行证或港澳居民居住证；台湾居民为来往大陆通行证或台湾居民居住 证；外籍个人为永久居留证、工作许可证、护照。 2 更新节点 纳税人相关基础信息内容发生变化并告知扣缴义务人的，扣缴义务人 应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。
目录
1 2
3 4 5 6
2019个人所得税专项附加扣除正政策及信息采集培训
个人所得税专项附加扣除政策及信息采集操作培训计划财务部PLANNING&FINANCE DEPARTMENT目录CONTENTS前言六项专项附加扣除专项附加扣除信息采集132前言计划财务部 个税改革进程新个税法五大亮点2018.8.31中华人民共和国主席令第九号《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过。
2018.9.7税总函〔2018〕484号确保2018年10月1日至2018年12月31日工资、薪金所得先行执行每月5000元的减除费用标准并适用新税率表。
2018.12.21国税总2018年第60号国家税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》，自2019年1月1日起施行。
个税改革进程首次增加附加扣除项目子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息赡养老人住房租金首次实行综合征税工资薪金劳务报酬稿酬特许权使用费居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
现行税法判定居民/非居民的标准为是否在中国境内居住满1年，此次个税改革重新明确了税收居民和非居民：●居民个人：在中国境内有住所/无住所但一个纳税年度在中国境内居住≥183天●非居民个人：在中国境内无住所又不居住/无住所且一个纳税年度在中国境内居住<183天因此，作为居民，我们可以按年度计算个税，这意味着，年收入在6万元以下的人，都可以不用缴纳个税。
个税起征点提高到5000元/月此次提高起征点，将较低收入人群也纳入了免征范围，降低了较低消费人群的个税负担。
优化调整税率结构扩大较低档税率级距相比提高起征额，扩大较低档税率级距的减税力度对于中等收入人群来说更大。
我国现行的是从3%到45%的7级超额累进税率，新个税法对此做出了修改。
2019-2019年个人所得税培训讲义上传-文档资料
第三、税率设Hale Waihona Puke 上： 累进税率与比例税率并存
在工资薪金的税率设计上我国采用的是九 级超额累进的方法，税率档次太多，计算比 较复杂，税率档次太多，边际税率过大，可 以适当减少税率的档次，减少边际税率，对 于高收入者设计较高的税率和适应的档次。
税率
工资薪金 累进税率 生产经营所得 5级超额累进税率 7级超额累进税率
个人所得税是世界上最复杂的税种之一， 特别是现代个人所得税制，对相关征管条件 和配套措施都有很高要求，其中包括储蓄实 名制、个人财产登记、个人收入申报及交叉 稽核、信用卡制度以及大量数据计算机处理 等。如个人金融资产、房地产以及汽车等重 要消费品也实行实名登记制度 自个人所得税制在1980年建立，30年来鲜 有重大变革。
《个人所得税 法》及相关法 规讲解
个人所得税基础知识
工资薪金所得个人所得税讲解
全年一次性奖金个人所得税讲解
企业年金征收个税政策讲解
其他税目
一、个人所得税法相关基础知识
我国个人所得税特点： 第一：目前，我国个人所得税实行分类 （项）税制。 纳税义务人兼有11个项目中所列的 两项或者两项以上所得的，按项分别计 算纳税。这里的“项”是指属于11个项 目中的某一个项目。
11个税目
征税项目
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得 稿酬所得
具体内容
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴 包括个人兼职所得 作品以图书、报刊形式出版、发表
生产 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 经营 所得 承包、承租经营所得 特许权使用费所得 资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得 财产租赁所得 其他 偶然所得 所得 其他所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所 得。不扣除任何费用 提供担保获得的报酬等 包括将自己的作品原件、复印件拍卖 国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税；
个税年度汇算：扣缴义务人集中申报操作指南
通过⾃然⼈电⼦税务局web端进⾏授权已实名注册个⼈所得税APP的企业法⼈、财务负责⼈可访问⾃然⼈办税服务平台（⽹址：https:///），登录后，点击右上⾓个⼈信息管理。
点击左侧办税授权管理。
点击企业办税权限，选择需要授权的企业，点击右侧查看详情。
（注：本服务适⽤于法定代表⼈（负责⼈）、财务负责⼈或拥有管理权限的⼈员，赋予指定⼈员办税权限。
）点击新增授权⼈员。
填写需要新增的授权⼈员的信息后，点击确定。
注意：（1）权限类型办税权限：拥有该权限的⼈员可在⾃然⼈税收管理系统扣缴客户端添加企业纳税⼈识别号后进⾏办税操作；管理权限：拥有该权限的⼈员不仅可在⾃然⼈税收管理系统扣缴客户端添加企业纳税⼈识别号后进⾏办税操作，还可给其他⼈员分配权限。
（2）授权期限类型定期：选择定期后，需要填写授权期限起和授权期限⽌，该授权⼈员只能在有效期内操作；长期：选择长期后，只需要填写授权期限起即可，若后期该授权⼈员离职了可以解除授权。
02通过“个⼈所得税”APP进⾏授权企业法⼈、财务负责⼈通过⼿机登录⾃⼰的个⼈所得税APP软件后，点击个⼈中⼼中的企业办税权限。
选择需要授权的企业，若有较多企业的可以上划加载更多企业。
（注：本服务适⽤于法定代表⼈（负责⼈）、财务负责⼈或拥有管理权限的⼈员，赋予指定⼈员办税权限。
）点击新增授权⼈员，填写需要新增的授权⼈员的信息后，点击确定。
第⼆步：4⽉30⽇前与需要扣缴单位集中办理的纳税⼈进⾏书⾯确认***书⾯确认表表样如下：注意事项：1.集中办理年度汇算不⽀持逾期办理。
扣缴义务⼈为纳税⼈办理汇算，应在6⽉30⽇前代为填报相关表单以及办理后续的补退税等相关事项。
2.扣缴义务⼈集中办理综合所得汇算清缴的前提是纳税⼈尚未办理年度申报，纳税⼈已⾃⾏申报的，扣缴单位不得再进⾏申报或者更正、作废申报。
3.纳税⼈如果已要求扣缴义务⼈为其集中办理综合所得年度汇算，同样也可以⾃⾏申报或者作废扣缴义务⼈集中申报记录后重新申报。
个人所得税全员申报培训教材
（一）网税用户名、密码注册说明 ❖ 首先到地税办税大厅领取企业的注册码
❖ 登陆/,选择网税龙版 ❖ 选择新用户注册.（个人需要查询的也同样操作）
❖ 选择企业用户注册(含双定户)平时企业申报用 ❖ （如是职工需查个人的则是个人用户注册）
❖ 根据自己企业情况和领取的注册码填写以下数据，对带*号的数据为 必填,填写完整后点击确定。（注意：12366密码必须为8位以上，用 户真实姓名为申报人员的真实姓名，并需要记住用户名和密码）
❖ 为深入贯一彻落、实个国家人税务所总局得关税于加全强个员人全所得额税管申理的报工管作思理路，的夯实政高策收入依者个据人所得税征管
基础，督促扣缴义务人实行全员全额扣缴申报个人所得税，国家税务总局先后在《个人所得税法》 第八条、《个人所得税法实施条例》第三十七条、《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额 扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发[2005]205号），明确“扣缴义务人应当按照国家规定 办理全员全额扣缴申报。”“扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支 付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人都应当向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基 本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其它相关涉税信息。”
❖ 浙地税函〔2010〕267号 《关于做好个人所得税纳税信息网上查询打印系统推广应用有关问题的通知》
二、如何主张开具个人完税证明
❖ 纳税人可详查自己每月的工资发放、代扣个人所得税情况，如有需要可以凭查询资 料到税务机关开具有法律效应的完税凭证，在购房、出国时用作资信证明及重大疾病 时申请基金救助低收入证明。
（试行）》 5、浙地税函〔2010〕267号 《关于做好个人所得税纳税信息网上查询打
印系统推广应用有关问题的通知》
2019年新个税专项扣除培训(扣缴单位版)
采取累积预扣的方式是使预扣的税款最大趋同于年终的汇算清缴税款，最大限度的减少退补税的情况发生，从而减轻征纳双方的纳税成本。
计算公式
优 点
预扣预缴 ——扣缴单位应当为纳税人办理的事项
3
按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信息
预扣预缴的工资薪金所得，除纳税人另有要求，应当于年度终了后一个月以内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
税务机关的服务
5
1
税务机关将提供的服务
5
互联网+
大数据
云计算
客户端
网页端
手机端
信息化建设
办税渠道
核心任务：
克服时间紧、任务重的困难，创造条件、想方设法提供更多、更优的服务，更好地提升扣缴单位和纳税人的办税体验。
1
*
谢 谢
7.国务院规定的其他情形
4
年度汇算清缴 ——哪些个人取得综合所得需要办理自行申报？
1.取得综合所得需要办理汇算清缴
(1)在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元
(2)取得劳务报酬所得，稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元
专项附加扣除相关证明资料，由纳税人留存备查。
纳税人应当对本人填写并确认过的专项附加扣除信息负责。
税务机关将尽量简化办税手续，尽可能少的采集相关必要信息，减少资料报送。
以子女教育例
子女和配偶的姓名 身份证件号码 学籍号 教育阶段 选择扣除比例
无须另行报送资料， 视最终征求意见情 况确定
3
专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法 ——我如果没有及时将扣除信息提供给单位怎么办？
计算公式
优 点
预扣预缴 ——扣缴单位应当为纳税人办理的事项
3
按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信息
预扣预缴的工资薪金所得，除纳税人另有要求，应当于年度终了后一个月以内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
税务机关的服务
5
1
税务机关将提供的服务
5
互联网+
大数据
云计算
客户端
网页端
手机端
信息化建设
办税渠道
核心任务：
克服时间紧、任务重的困难，创造条件、想方设法提供更多、更优的服务，更好地提升扣缴单位和纳税人的办税体验。
1
*
谢 谢
7.国务院规定的其他情形
4
年度汇算清缴 ——哪些个人取得综合所得需要办理自行申报？
1.取得综合所得需要办理汇算清缴
(1)在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元
(2)取得劳务报酬所得，稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元
专项附加扣除相关证明资料，由纳税人留存备查。
纳税人应当对本人填写并确认过的专项附加扣除信息负责。
税务机关将尽量简化办税手续，尽可能少的采集相关必要信息，减少资料报送。
以子女教育例
子女和配偶的姓名 身份证件号码 学籍号 教育阶段 选择扣除比例
无须另行报送资料， 视最终征求意见情 况确定
3
专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法 ——我如果没有及时将扣除信息提供给单位怎么办？
2019年新个税法ppt课件
▪ 个人接受本科及以下学历（学位）继 续教育，符合本办法规定扣除条件的， 可以选择由其父母扣除，也可以选择 由本人扣除。
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
个人所得税扣缴义务人培训20190110
目录
1
扣缴我义们务要人做与什纳么税人
2
全员全额扣缴申报
3
基我础们信要息做什采么集
4
专项我附们加要扣做除什的么办理5源自我扣们缴要申做什报么1
采集节点
2 更新节点
基础信息采集
扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当依照有关规定要求纳税人提供纳税人识别号
并填报纳税人基础信息。 纳税人识别号：纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号； 纳税人没有中国公民身份号码的。 纳税人首次办理涉税事项时，应当在首次发生纳税义务时，出示有效身份证件并按规定报 送有关基础信息，由税务机关赋予其纳税人识别号。
除经营所得外，其他各类所得均需要做全员全额扣缴申报，包括： 1.工资、薪金所得；2.劳务报酬所得； 3.稿酬所得；4.特许权使用费所得; 5.财产租赁所得；6.财产转让所得； 7.利息、股息、红利所得；8.偶然所得。
特殊情况 • 因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间(可以扣）
• 施教机构按照规定组织实施的寒暑假等假期(可以扣）
专项附加扣除—子女教育
问题答疑
1.未满三岁的子女已经上幼儿园，是否可以扣除？ 答：不可以。判断的标准不是是否入园，而是年龄。 2.在境外或民办学校接受教育，是否可以扣？ 答：可以扣，不论是在境内或是境外接受教育；不论是接受的是公办教 育还是民办教育，都可以按照规定扣除。 3.在孩子不同教育阶段的寒暑假期间能否扣除？因病休学期间能否继续 扣除？ 答：寒暑假期间可以继续扣除。休学期间只要学籍保留就可以扣除。 4、请问如果2019年5月孩子才满三岁 那是5月时在提交信息吗？还是 年初时就提交信息？
纳税人相关基础信息内容发生变化并告知扣缴义务人的，扣缴义务人应当于次月扣缴申报
2019新个税专项扣除培训
4 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
4 专项附加扣除信息采集-住房贷款利息支出
住房贷款利息支出必填项
1、贷款住房具体所在地 2、产权证、产权证号、未取得产权证填写房屋买卖 合同等 3、贷款人是否是本人 4、贷款类型（公积金贷款或商业贷款） 5、贷款合同号、贷款期数、首次还款日等等
大病
医疗
享受 标准
条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出，医保报销 后的个人自付部分。
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其 配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择 由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女 发生的医药费用支出,按本办法第十一条规定分别计 算扣除额。
6 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
2019新个税专项扣除 培训
1 子女教育
专 项
2 继续教育
扣
3 赡养老人
除
4 住房贷款利息
目 录
5 住房租金
6 大病医疗
登陆方式
各地税务机 关的门户网
站
电子税务局 网站
“个人 所得 税”APP
自然人税收 管理系统扣 缴客户端
1 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
享受 标准
条件 方式
月利息还款 额不足1000 元按实抵减
5 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房 租金
享受 标准 条件 方式
直辖市四个分别为：北 京、天津、上海、重庆
个税培训辅导课件(扣缴义务人加纳税人版)
31
税款计算-居民个人-预扣预缴-劳务报酬所得等
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除 费用后的余额为收入额；稿酬所得的收 入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
级数
1 2 3 4 5 6 7
应纳税所得额
不超过 3000 元的 超过 3000 元至 12000 元的部分 超过 12000 元至 25000 元的部分 超过 25000 元至 35000 元的部分 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 80000 元的部分
税率
3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数
0 210 1410 2660 4410 7160 15160
劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得的扣缴方法
居民个人
年度中间（预缴）：基本平移现行代扣代缴方法
非居民个人
年度中间（扣缴）：直接按月或按次，以收入 额为应纳税所得额，直接代扣代缴
23
扣缴申报管理 ——累计预扣法优点
1
补退税人数最少，大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人无需办 理汇算清缴。
2
补退税金额最小，财政资金压力较小。
3
与现行企业所得税预扣预缴方法基本一致，扣缴义务人更容易接受。
24
税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得
工资、薪金所得税款计算方法
如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年 度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算 清缴，税款多退少补。
个人所得税扣缴义务人培训
•
起止时间
为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当 月，扣除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 — 住房租金
谁能扣？
•在主要工作城市没有自有住房而发生住房租赁支出的纳税人
• 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级 市（地区、州、盟）全部行政区域范围 • 无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市 按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准： • 直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市， • 市辖区户籍人口超过100万的城市 • 市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市 • 为租赁合同约定支付租金的当月至租赁行为终止的当月
工资薪金的办理
补充 扣除 一个纳税年度内，纳 税人在预扣预缴税款 环节未享受或未足额 享受专项附加扣除的， 可以在当年内向支付 工资、薪金所得的扣 缴义务人申请补充扣 除。扣缴义务人应当 及时接收并办理。
信息 更新
信息 确认 纳税人次年需要由扣缴 义务人继续办理专项附 加扣除的，应当于每年 12月份对次年享受专项 附加扣除的内容进行确 认，并报送扣缴义务人。 纳税人未及时确认的， 次年1月起暂停扣除，待 纳税人确认后再行办理 专项附加扣除。
2
全员全额扣缴申报的范围
目录
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3 4 5 6
我们要做什么 扣缴义务人
全员全额扣缴申报
我们要做什么 基础信息采集 我们要做什么 专项附加扣除的办理
扣缴申报 我们要做什么
其他事项
基础信息采集
要点
采集节点＆更新节点
扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当依照有关规定要求纳税人 提供纳税人识别号并填报纳税人基础信息。 纳税人识别号：纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码 为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，应当在首次发生 纳税义务时，出示有效身份证件并按规定报送有关基础信息，由税务 机关赋予其纳税人识别号。 有效身份证件：华侨为护照和华侨身份证明；港澳居民为来往内地通 行证或港澳居民居住证；台湾居民为来往大陆通行证或台湾居民居住 证；外籍个人为永久居留证、工作许可证、护照。
起止时间
为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当 月，扣除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 — 住房租金
谁能扣？
•在主要工作城市没有自有住房而发生住房租赁支出的纳税人
• 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级 市（地区、州、盟）全部行政区域范围 • 无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市 按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准： • 直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市， • 市辖区户籍人口超过100万的城市 • 市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市 • 为租赁合同约定支付租金的当月至租赁行为终止的当月
工资薪金的办理
补充 扣除 一个纳税年度内，纳 税人在预扣预缴税款 环节未享受或未足额 享受专项附加扣除的， 可以在当年内向支付 工资、薪金所得的扣 缴义务人申请补充扣 除。扣缴义务人应当 及时接收并办理。
信息 更新
信息 确认 纳税人次年需要由扣缴 义务人继续办理专项附 加扣除的，应当于每年 12月份对次年享受专项 附加扣除的内容进行确 认，并报送扣缴义务人。 纳税人未及时确认的， 次年1月起暂停扣除，待 纳税人确认后再行办理 专项附加扣除。
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全员全额扣缴申报的范围
目录
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我们要做什么 扣缴义务人
全员全额扣缴申报
我们要做什么 基础信息采集 我们要做什么 专项附加扣除的办理
扣缴申报 我们要做什么
其他事项
基础信息采集
要点
采集节点＆更新节点
扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当依照有关规定要求纳税人 提供纳税人识别号并填报纳税人基础信息。 纳税人识别号：纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码 为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，应当在首次发生 纳税义务时，出示有效身份证件并按规定报送有关基础信息，由税务 机关赋予其纳税人识别号。 有效身份证件：华侨为护照和华侨身份证明；港澳居民为来往内地通 行证或港澳居民居住证；台湾居民为来往大陆通行证或台湾居民居住 证；外籍个人为永久居留证、工作许可证、护照。
2019年个人所得税专项附加扣除培训课件
技巧二
及时关注政策变化和税务部门通知
描述
政策可能会有调整和更新，税务部门会发布相关 通知和指引。
建议
定期查阅税务部门官方网站和社交媒体平台，确保及时 获取最新信息。
05 个人所得税专项 附加扣除政策未 来展望与建议
政策发展预测与趋势分析
政策调整与完善
随着社会经济的发展和个人收入 水平的提高，个人所得税专项附 加扣除政策将不断调整和完善， 以更好地保障居民的税收权益。
注意事项与风险提示
• 在进行个人所得税缴纳时，需要关注缴纳时间和缴纳方式 ，避免产生不必要的麻烦。
注意事项与风险提示
风险提示 如果提供虚假信息或隐瞒真实情况，将会被税务部门依法处理。
如果未按照规定时间进行申报或缴纳个人所得税，将会产生滞纳金和罚款等后果。
个人所得税专项
04 附加扣除政策案 例分析与实践操
结论
企业需确保住房补贴符合政策要求 ，并保留相关凭证以备查验。
个人案例分析
案例一
某高收入个人通过专项附加扣除降低税负
01
结论
个人需全面了解政策内容，合理申报 专项附加扣除，实现税收优化。
03分析Βιβλιοθήκη 政策对低收入个人设定了免税标准，符合条 件者可享受免税待遇。
05
02
分析
高收入个人可享受多项专项附加扣除，如房 贷、子女教育、赡养老人等，通过合理规划 可有效降低税负。
在一个纳税年度内，纳 税人本人或其配偶发生 的与基本医保相关的医 药费用支出。
纳税人本人或其配偶单 独或共同使用商业银行 或住房公积金个人住房 贷款为本人或其配偶购 买中国境内住房，发生 的首套住房贷款利息支 出。
纳税人本人及配偶在主 要工作城市没有自住房 而发生的住房租金支出 。
2019年1月1日最新个税扣缴管理办法
适用税率
45% 35% 30%
25% 20% 10% 3% 0%
累计预扣法
扣缴义务人在一个纳税年度内，以纳税 人在本单位截至当前月份累计工资薪金 所得收入额减除纳税人申报的累计免税 收入、累计基本减除费用、累计专项扣 除、累计专项附加扣除和依法确定的其 他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税 所得额，适用工资薪金所得预扣预缴税 率表，计算累计应预扣预缴税额，再减 除累计已预扣预缴税额，其余额作为本 期应预扣预缴税额。
2021/6/21
6
工资薪金所得的扣缴
居民个人 非居民个人
累计预扣法预扣预缴税款 直接按月或按次代扣代缴税款
2021/6/21
7
居民纳税人工资薪金所得预扣预缴税款方法 ——累计预扣法
960K 660K 420K 300K 144K
36K
累计预缴应纳税所得额
0
1月
2月
3月
````````
12月
2021/6/21
（预扣率）
方法
累计收入额-累计免税收
入-累计基本扣除-累计专 与综合所得年税 累计预扣法（类似
项扣除-累计专项附加扣 率表一致
于企业所得税）
除-累计其他扣除
劳务报酬 每次收入不足4000元的， 减800元费用；每次收入
特许权使用 费
高于4000元的，减20%费 用为收入额
20%-40%
预扣率与现行加成 征收一致
理汇算清缴。
2
补退税金额最小，财政资金压力较小。
3
与现行企业所得税预扣预缴方法基本一致，扣缴义务人更容易接受。
2021/6/21
10
举例说明：
某人工资薪金所得月收入20000元，个人负担三险一金4400元，每月专项附 加扣除3000元，扣缴义务人在2019年1月、2月支付工资薪金时，应预扣个人 所得税多少钱？
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赡养老人
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末
29
专项附加扣除的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
02
专项附加扣除的办理途径
预扣预缴
子女教育、赡养老人、住房贷款利息、 住房租金、继续教育
汇算清缴
①大病医疗； ②不愿意将专项附加扣除信息报送给 任职受雇单位的； ③没有工资、薪金所得，但有劳务报 酬、稿酬、特许权使用费所得的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣 除的其他情形。
本人或者配偶，单独或者共同使用商 业银行或住房公积金个人住房贷款， 为本人或配偶购买中国境内住房，而 发生的首套住房贷款利息支出。
？首套住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策，可 查阅贷款合同（协议），或者向办理 贷款的银行、住房公积金中心进行咨 询。
专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 时间
个人所得税改革新政培训
2018年12月22日
目录/Contents
01 02 03 04
纳税人识别号
综合所得计税规则 六项专项附加扣除 预扣预缴申报
Part 01
纳税人识 别号
3
个人所得税法第九条
纳税人
扣缴义务人
所得人
支付所得的单
位或者个人
4
纳税人识别号
纳税人有中国公民身份号码的，以中国 公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没 有中国公民身份号码的，由税务机关赋予 其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时， 纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。
综合所得应纳税额计算 基本减 除费用 专项附 加扣除
收 入 额
专项扣 除
其他扣 除
应纳税 所得额
7级超额累进税率
9
综合所得应纳税额计算（收入额计算）
工资、薪金所得
• 按收入全额作为收入额
劳务报酬所得
特许权使用费所得 稿酬所得
• 按扣除20%的费用作为收入额
• 按扣除20%的费用作为收入额 • 扣除20%的费用 • 再减按70%计入
享受 条件
标准 方式 在一个纳税年度内，与基本医保相关的 医药费用，扣除医保报销后个人负担 （是指医保目录范围内的自付部分）累 计超过15000元的部分，在80000元限 额内据实扣除。
医保目录范围内的医药费用支出， 医保报销后的个人自付部分。 纳税人发生的医药费用支出可以选 择由本人或者其配偶扣除；未成年 子女发生的医药费用支出可以选择 由其父母一方扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生 的医药费用支出，按规定分别计算 扣除额。
全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-
2500*12=167600
全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600 应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640
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Part 03
六项专项 附加扣除
14
专项附加扣除 住房 贷款 利息 或者 住房 租金
学历：全日制学历教育入学当月至结束当月 学历（学位）继续教育：入学当月至结束当月，不超48个月
技能人员、专业技术人员职业资格继续教育：取得证书当年 医疗服务费用实际支出的当年
专 项 附 加 扣 除
继续教育 大病医疗
住房贷款利息 合同约定开始还款当月至归还或终止的当月，不超240个月 住房租金
租赁合同（协议）约定支付租金当月至终止当月
专项附加扣除政策的条件和标准
住房 租金
起止 时间
备查 资料
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期 开始的当月——租赁期结束的当月； 提前终止合同（协议）的，以实际租 赁行为终止的月份为准。
住房租赁合同或协议等
专项附加扣除政策的条件和标准
赡养 老人
享受 条件
标准 方式
纳税人为独生子女：每月2000元 纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊 约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
子女 教育
继续 教育
大病 医疗
赡养 老人
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
15
专项附加扣除政策的条件和标准
子女 教育
享受 条件
标准 方式
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣 除条件的子女，每个子女均可享受扣除。
（1）子女年满3周岁以上至小学前， 不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中 阶段教育（普通高中、中等职业教育、 技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研 究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和 在境外接受教育。
备查 资料
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
贷款合同约定开始还款的当月——贷 款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。
专项附加扣除政策的条件和标准
住房 租金
享受 条件
标准 方式
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过 100万人（含）的城市：每月800元。
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电子模版注意事项
（五）为提升模板导入以及问题排查效率，需要 让员工在填写后进行规范的文件命名，如：单位 名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单
位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板
的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。
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填写电子模板——首页
电子表格模板
填写电子模板——首页填写范例
综合所得税率表
个人所得税税率表一（综合所得适用）
级数
1 2 3 4 5 6 7
全年应纳税所得额
不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 超过144000元至300000元的部分 超过300000元至420000元的部分 超过420000元至660000元的部分 超过660000元至960000元的部分 超过960000元的部分
4
纸质表格 电子模板 远程办税端—APP端 远程办税端—WEB端
个人所得税 扣缴客户端
纸质表格
获取途径
办税服务厅、扣缴义务人、官网 下载打印
纳税 人
扣缴义 务人
扣缴客户端 如实录入
税务 机关
纸质表格留存备查
电子模版
获取途径
1. 单位发放：扣缴客户端【专项附加 扣除信息采集】-选择任一专项附加扣 除项目-【导入】-【模板下载】 2. 网站下载
填写电子模板——子女教育
专项附加扣除政策的条件和标准
大病 医疗
起止 时间
备查 资料
患者医药服务收费及医保报销相关票 据原件或复印件 或者医疗保障部门出具的医药费用清 单等
为医疗保障信息系统记录的医药 费用实际支出的当年 备注：新税法实施首年发生的大 病医疗支出，要在2020年才能办 理。
专项附加扣除的起止时间
子女教育
学前：年满3周岁当月至小学入学前
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扣缴客户端功能入口
采集专项附加扣除信息 ——“办理2019年及以后的业务版面”，通过 【专项附扣除信息采集】菜单，选择导入或手工 添加方式采集。 ——如果当前为“办理2018年及以前的业务版 面”，则可通过系统上方的【业务切换】按钮进 行切换。
32
专项附加扣除的操作方法
获取
1
填写
2
提交
3
计算 扣缴
在主要工作城市租房，且同时符合以 下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没 有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内， 没有享受住房贷款利息专项附加扣除 政策。也就是说，住房贷款利息与住 房租金两项扣除政策只能享受其中一 项，不能同时享受。
？谁来扣：
如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
纳税 人
扣缴义 务人
导入扣缴客 户端
税务 机关
将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查
电子模版注意事项
（一）不要修改、删除和调整电子模板的字段及 字段格式； （二）建议用excel填写电子模板； （三）填写电子模板时请仔细阅读相关的说明和 提示； （四）不够行，可以插入一行，或者复制一行， 在最后一行后粘贴增加行次填写。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父 母一方全额扣除，也可以父母分别扣除 500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变 更。
专项附加扣除政策的条件和标准
子女 教育
起止 时间
备查 资料
境内接受教育：不需要特别留存资料；
学前教育：子女年满3周岁的当月至小 学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、 高中教育、高等教育的入学当月—— 教育结束当月 特别提示：因病或其他非主观原因休 学但学籍继续保留的期间，以及施教 机构按规定组织实施的寒暑假等假期， 可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
继父母 生父母 婚生 子女 养父母
子 女
非婚生 子女 继子女 养子女 父母之外 未成年子女 监护人
父 母
专项附加扣除政策的条件和标准
继续 教育
享受 条件
标准 方式
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科 以下学历继续教育，可以由父母选择按照 子女教育扣除，也可以由子女本人选择按 照继续教育扣除。