第十章 特殊领域审计
高级财务会计 第四版
银行存款等 [与发行股票相关的手续费佣金等] 资本公积
【例1-6】： 甲企业按面值增发 1800万元的普通股给 乙公司股东，取得乙 公司账面价值为2000 万元的净资产；甲公 司另支付发行股票有 关费用1万元。
[ A大于（B+C）的差额]
银行存款
有关负债 800
放弃资产实施的控股合并：
两类合并，合并方的合并对价都有可能是： 付出现金或非现金资产
发生或承担负债
发行权益性证券
高级财务会计课程组
17
4。两类合并的法律结果比较
合并后主体为一个法律主体
吸收合并 不形成母子公司 关系的企业合并
合并方取得净资产 新设合并 合并后主体仍为多个法律主体 形成母子公司关 系的企业合并
控股合并 合并方取得股权
二、一次投资实现企业合并的账务处理
三、分步投资实现企业合并的账务处理
四、信息披露
如何对同一控制下企业合并进行确认？ 主要知识点 如何在合并日对股东权益进行调整？ 如何理解合并费用的处理方法？
这里仅以对企业合并事项的确认与计量为讲解重点， 高级财务会计课程组 而关于合并日合并财务报表的问题请参见第二章。
6
教材及主要参考资料
教材：
刘永泽、傅荣．高级财务会计（第四版）[M]．大连：东北财 经大学出版社，2014.7．
主要参考资料： [1]财政部．企业会计准则2006[M]．北京：经济科学出版社， 2006． [2]财政部．企业会计准则——应用指南2006[M]. 北京：中国 财政经济出版社，2006． [3]财政部会计司编写组．企业会计准则讲解2010[M]. 北京： 人民出版社，2010．
32
发行债券实施的控股合并：
第十章1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题...
第十章1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？三、综合案例分析题[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。
验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。
借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
2.甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元.借记“其他应付款—建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。
3.甲公司汇来人民币10万元。
借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。
4.工程完工决算150万元。
借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。
5.完工固定资产转坐中方投资，借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。
6.合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。
借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。
要求:计算分析中方投资并提出验资意见.参考答案1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？教学要求：深化学员对于审计责任的认识和理解。
练习要求：学习审计人员的执业规范和审计人员的责任规定认定。
教学建议：收集和讲解安然事件的背景和影响，联系我国的证券市场情况。
可以作为实践环节。
练习建议：思考审计人员的责任2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？设计目的：使学生了解审计业务承接方面方面注意的问题。
练习要求：复习审计风险方面的知识。
AB答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。
会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。
审计理论与实务10特殊领域审计
• （五）审计报告格式被指定时的处理 • 如果委托人要求按照指定格式出具审计报告，注册会计师 应当考虑指定格式报告的实质要求及措辞。必要时，应当 修改指定格式报告的措辞，或另附一份报告。 • 如果委托人指定格式报告的实质要求及措辞与准则规定不 一致，注册会计师应当通过修改指定格式报告的措辞，以 使其符合准则的规定；或者另附一份按照准则要求编制的 审计报告。 • （六）所审计信息是基于某项合同条款的考虑 • 如果所审计的信息基于某项合同的条款，注册会计师应当 考虑管理层在编制信息时是否已对所依据的合同做出重要 解释。如果采用另一合理的解释将会对所编制财务信息产 生重大差异，则该项解释就是重要的。
• 六、对简要财务报表出具的审计报告 • （一）对简要财务报表出具审计报告的情形 • 只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见， 注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。 • 如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见， 则不应对简要财务报表出具审计报告。
第二节 验资
• 一、验资的含义 • 验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情 况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 • 二、验资的分类 • 验资分为设立验资和变更验资。 • （一）设立验资 • 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实 收情况进行的审验。需要注册会计师进行设立验资的情况主要包括： （1）被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性 全部出资和分次出资的首次出资。（2）公司新设合并、分立，新设 立的公司向公司登记机关申请设立登记。 • （二）变更验资 • 变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及 实收资本的变更情况进行的审验 。
• 四、对财务报表组成部分出具的审计报告 • （一）承接业务的要求 • 注册会计师可能应委托人的要求对财务报表的一个或多个 组成部分发表审计意见。这种类型的业务可以作为一项独 立的业务予以承接，也可以连同财务报表审计一起承接。 • 财务报表的组成部分相对于整套财务报表而言，可能是指： • 1．单个财务报表。 • 2．财务报表特定项目。 • 3．特定账户。 • 4．特定账户的特定内容。
轻松过关一勘误
错误位置：第33页第三章注册会计师法律责任题型：多项选择题试题序号：2 勘误时间：2010-04-26原文：2.B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，如果其遭受的损失是由不实报告引起的则应当与发行人、上市公司等被审计单位承担连带赔偿责任更正：2.B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，如果其遭受的损失是由不实报告引起的则应当承担侵权赔偿责任错误位置：第34页第三章注册会计师法律责任题型：多项选择题试题序号：1 勘误时间：2010-05-28原文：1.【解析】……选项D不正确，虽然注册会计师不能对财务报表绝对保证，注册会计师未能查出重大错报甚至是未能查出串通舞弊，不一定承担法律责任，但肯定是过失。
更正：1.【解析】……选项D不正确，如果注册会计师只遵守了审计准则，而没有保持应有的职业谨慎，就有过失。
错误位置：第47页第四章注册会计师执业准则题型：多项选择题试题序号：4 勘误时间：2010-06-02原文：4.……B.当某事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函……更正：4.……B.当某事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函……错误位置：第63页第五章职业道德基本原则和概念框架题型：单项选择题试题序号：2 勘误时间：2010-06-24原文：2.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有关注的陈述恰当的是（）。
……更正：2.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有关注的陈述不恰当的是（）。
……错误位置：第67页第五章职业道德基本原则和概念框架题型：多项选择题试题序号：12 勘误时间：2010-04-21原文：12.【答案】BCD【解析】……更正：12.【答案】ABCD解析删除错误位置：第85页第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求题型：单项选择题试题序号：2 勘误时间：2010-04-27原文：2.【答案】C……，因此，选项C正确。
《审计Auditing》PPT课件
审计目标--审计工作的纲领 审计计划--实现审计目标的专业手段 审计证据--形成审计结论的依据 审计工作底稿--承载这些的内容的载体。
精选PPT
5
4.审计测试流程--相辅相成，理论广实践强
• 审计测试流程包括：
• 风险评估--自成体系，思路、方法、理论、应用
(5)纠错；
(6)建立联系：建立各部分知识之间的联系，用审计师的
思路看问题。通过联想和精思选PP考T 去理解记忆。
15
第一章 概论 构架
• 审计的定义和特征 • 审计的产生和发展 • 审计的职能和作用 • 审计的分类 • 注册会计师审计与其他审计的关系 • 注册会计师管理
精选PPT
16
审计的定义和特征
中国注册会计师审计的起源与发展
中国注册会计师审计的起源
1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规— —《会计师暂行章程》；
批准著名会计学家谢霖(lin)先生为中国的第一位注册会 计师；
谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所——正则会计 师事务所。
– 至1947年，全国已拥有注册会计师2 619人， – 新中国建立后，推行高度集中的计划经济模式，所有
精选PPT
27
3. 1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复 苏的是财政部发布的（ ）。
权与经营权高度合一，注册会计师便悄然退出了经济 舞台。
精选PPT
25
中国注册会计师审计的发展
– 1980年12月14日财政部规定外资企业财务报表要由注册 会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了 法律依据。
– 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新 中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会 计师事务所。
第十章-存货与生产循环审计PPT课件
20
2、存货监盘计划
（1）制定存货监盘计划的基本要求 注册会计师在评价被审计单位存货盘点
生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生 产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手 续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进 一步加工。
（2）影响的认定
与营业成本的“发生”认定有关，即“料、工、 费”的发生
6
4、核算产品成本
（1）控制活动 生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、
计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部 门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和 控制生产过程中存货的实物流转； 会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部 门对生产过程中的成本进行核算和控制。 （2）影响的认定 与营业成本“发生”认定有关
30
（6）存货监盘结束时的工作
在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：
①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围 的存货是否均已盘点。
②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号 码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表 单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行 核对。
注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取 的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记 录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘 点结果。
32
4、对存货监盘特殊情况的处理
1）在存货盘点现场实施存货监盘不可行时 的处理
（1）由存货性质和存放地点等因素造成在 存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册 会计师应当实施替代审计程序（如检查盘 点日后出售、盘点日之前取得或购买的特 定存货的文件记录）。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
第二十八章 特殊领域审计
第二十八章特殊审计领域第八编其他相关业务本编主要包括除财务报表审计之外的审计业务、审阅业务、其他鉴证业务，内容涉及对按照特殊目的编制基础的财务报表审计的特殊考虑、对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑、对简要财务报表出具报告的业务、验资、内部控制审计、财务报表审阅、预测性财务信息审核。
根据考试大纲的要求，除验资、内部控制审计属于第三个能力等级外，其他均为第二个能力等级。
内部控制审计业务作为注册会计师除财务报表审计业务外的，另一重要审计业务，各种题型均可涉及，本编的其他内容考试题型多以客观题形式，但也可以出简答题。
第二十八章特殊审计领域本章属于比较重要的内容。
介绍的是除财务报表审计业务以外的其他审计业务，也是注册会计师的法定业务。
在今年的考试中既要把握客观题，也要注意简答题，特别应注意内部控制审计业务（今年新增内容）与企业内部控制实务结合的综合题。
考生应重点关注：1.理解对按照特殊目的编制基础的财务报表审计的特殊考虑；2.理解对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑；3.理解对简要财务报表出具报告的业务；4.掌握审验程序和验资报告；5.掌握内部控制审计业务。
第一节对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑一、特殊目的财务报表的定义特殊目的财务报表，是指按照特殊目的编制基础编制的财务报表。
特殊目的编制基础，是指用以满足财务报表特定使用者财务信息需求的财务报告编制基础。
二、注册会计师的目标注册会计师的目标是，恰当处理相关的特殊考虑：（1）业务的承接；（2）业务的计划和执行；（3）对财务报表形成审计意见并出具审计报告。
三、业务承接时的考虑注册会计师应当按照准则的规定，确定管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础的可接受性。
注册会计师应当了解下列方面：（1）财务报表的编制目的；（2）财务报表预期使用者；（3）管理层为确定财务报告编制基础在具体情况下的可接受性所采取的措施。
注意：对于特殊目的财务报表，预期使用者对财务信息的需求是确定编制财务报表采用的财务报告编制基础的可接受性的关键因素。
特殊行业审计的挑战与解决方案
特殊行业审计的挑战与解决方案特殊行业审计是指对那些在特定行业内从事业务的企业进行的审计活动。
这些行业拥有自己独特的特点和规模，因此在进行审计时面临着各种各样的挑战。
本文将探讨特殊行业审计所面临的挑战，并提出相应的解决方案。
一、特殊行业审计的挑战特殊行业审计相较于一般企业审计而言，存在以下几个方面的挑战：1. 法律法规的变化：特殊行业往往受到行业相关法律法规的约束，这些法规常常会发生变化，要求企业进行相应的调整。
审计师需要密切关注这些变化，并确保企业的财务报表符合最新的法律法规要求。
2. 行业专有术语和标准：特殊行业往往有自己专有的术语和标准，审计师需要熟悉并理解这些术语和标准，以便更好地进行审计工作。
这对于没有相关行业经验的审计师来说可能是一项挑战。
3. 复杂的会计处理：特殊行业的会计处理往往比较复杂，包括复杂的资产负债表、现金流量表以及综合收入表等。
审计师需要充分理解特殊行业的会计处理过程，并确保其准确性和合规性。
4. 高风险和不确定性：特殊行业通常伴随着高风险和不确定性。
例如金融行业的信贷风险、医药行业的研发风险等。
审计师需要针对这些高风险和不确定性因素加强审计程序的设计，以便准确评估企业的财务状况。
5. 数据的可靠性和可获得性：特殊行业的数据往往更加复杂，包括大量的非财务数据和难以获取的信息来源。
审计师需要确保这些数据的可靠性，同时确保能够获得足够的相关信息来支持审计工作的进行。
二、特殊行业审计的解决方案针对特殊行业审计所面临的挑战，我们可以采取以下一些解决方案：1. 持续学习与培训：审计师需要不断学习和培训，了解相关行业的最新动态和法规要求。
持续的学习可以使审计师更加熟悉特殊行业的审计要求，提高审计质量。
2. 与行业专家合作：特殊行业审计可以寻求行业专家的合作。
行业专家对于行业的特点和规模有着深入的了解，可以为审计工作提供有价值的洞察和建议。
3. 加强内部控制：特殊行业的复杂性要求企业加强内部控制，以确保财务报表的准确性和合规性。
特殊项目审计报告哪些内容
特殊项目审计报告哪些内容引言特殊项目审计报告对于特定领域或项目的审计结果进行总结和分析，以便对相关问题进行评估和解决。
本文将介绍特殊项目审计报告的内容，包括项目介绍、审计目的、审计范围、审计方法、审计结果、风险评估和建议等。
项目介绍在特殊项目审计报告中，首先需要对审计的特殊项目进行介绍。
项目介绍应包括项目的名称、开展背景、项目目标、相关业务流程和组织结构等信息。
项目介绍的目的是使读者对项目背景和环境有一个基本的了解，并为后续的审计分析做好准备。
审计目的在特殊项目审计报告中，明确审计目的十分重要。
审计目的可以根据不同项目的需求而定，例如评估项目的合规性、效率和风险管理情况等。
审计目的的明确有助于提高审计的针对性和有效性，为后续的审计工作提供指导。
审计范围特殊项目审计报告还应明确审计的范围。
审计范围可以包括项目的组织结构、业务流程、财务状况、资源利用情况等。
对于特殊项目，审计范围通常较为专注和具体，因此需要在报告中明确说明审计的范围，以准确传达审计的对象和内容。
审计方法在特殊项目审计报告中，需要详细介绍审计采用的方法和程序。
审计方法可以包括文件和记录的核查、现场调查、访谈等。
审计程序应根据项目的具体情况进行设计和实施。
对于特殊项目，可能需要采用一些特殊的审计方法和工具，例如模拟测试、数据挖掘等。
在报告中，应对每个审计方法进行详细的描述和说明，以保证审计的科学性和可靠性。
审计结果特殊项目审计报告的核心部分是审计结果的陈述。
审计结果应包括审计发现的主要问题、违规行为或异常情况等。
在陈述审计结果时，需要确保数据的准确性和可靠性，并提供充分的证据和支持。
审计结果的陈述应遵循客观、公正、明确和可读性的原则，以便读者正确理解和评估审计结果。
风险评估特殊项目审计报告中，风险评估是非常重要的一部分。
根据审计结果，对发现的问题和违规行为进行风险评估，以确定其对项目的影响程度和可能的后果。
风险评估应基于合理的方法和标准，如可能性和影响程度的评估，以提供有关风险的客观和准确的信息。
注册会计师-经济法-高频考点题-第十章企业国有资产法律制度
注册会计师-经济法-高频考点题-第十章企业国有资产法律制度[单选题]1.根据企业国有资产法律制度的规定，经政府授权对国有资产投资、运营公司履行出资人职责的机构是()。
A.国务院B.国有资产（江南博哥）监管机构C.地方人民政府D.商务部正确答案：B参考解析：政府授权国有资产监管机构依法对国有资产投资、运营公司履行出资人职责。
掌握“企业国有资产的概念和监督管理体制”知识点。
[单选题]5.根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业管理者的兼职有一定的限制，对此，下列说法错误的是()。
A.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职B.未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职C.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理D.未经股东会、股东大会同意，董事、高级管理人员不得兼任监事正确答案：D参考解析：董事、高级管理人员不得兼任监事，这是法定的。
掌握“国家出资企业管理者选择”知识点。
[单选题]6.根据《企业国有资产法》的规定，下列各项表述中，不符合企业改制有关规定的是()。
A.国有独资企业改制应当依照法定程序，由履行出资人职责的机构决定B.企业改制时，对经确认的拖欠职工工资、医疗费及企业欠缴社会保险费等，原则上应当一次性付清C.国有独资企业改制应当依照法定程序，由公司董事会、股东会决定D.改制为非国有企业的，要严格按照有关法律法规和政策处理好改制企业与职工的劳动关系正确答案：C参考解析：根据规定，国有独资企业改制应当依照法定程序，由履行出资人职责的机构决定。
因此选项C的表述不正确。
掌握“关系企业国有资产出资人权益的重大事项-企业改制”知识点。
[单选题]7.下列关于企业国有资产评估的表述中，不符合规定的是()。
A.金融上市公司可流通的股权转让，无需进行资产评估B.国家出资企业以非货币资产对外投资，应当对相关资产进行评估；国有独资企业下属的独资企业之间的资产置换，可以不评估C.资产评估机构的组织形式为合伙制或公司制D.企业国有资产的评估档案的保存期限不少于20年正确答案：D参考解析：选项D：企业国有资产的评估档案的保存期限不少于30年。
特殊教育审计方案
特殊教育审计方案1. 背景介绍特殊教育是指为具有各类身体、智力、情感、交往等特殊教育需求的学生，提供与其特殊需求相适应的个别化和综合化教育服务的一种教育形式。
特殊教育的实施对于学生的成长发展、社会融合具有重要意义。
然而，由于特殊教育的复杂性和特殊性，特殊教育资金使用的透明度、效率以及合规性一直是一个备受关注的问题。
因此，为了保障特殊教育经费的合理使用和教育质量的提高，进行特殊教育审计就显得非常重要。
2. 审计目标特殊教育审计的目标是评估特殊教育经费使用的合规性、效率和质量，以及评估特殊教育项目和服务的有效性和可持续性。
具体来说，特殊教育审计主要关注以下几个方面的内容：•特殊教育资金的使用情况•特殊教育项目和服务的实施情况•特殊教育学生的教育成果和社会融合情况•特殊教育管理体系和机构的运行情况3. 审计方法特殊教育审计采用综合性、系统性的方法进行，主要包括以下几个步骤：3.1 成立审计小组成立专门的特殊教育审计小组，由具备特殊教育专业背景和审计专业背景的人员组成。
审计小组应该具备对特殊教育政策和法规有一定了解，并了解特殊教育项目和服务的实施情况。
3.2 制定审计计划根据审计目标和实际情况，制定详细的审计计划。
审计计划应当包括审计内容、审计方法、审计时间安排等方面的内容，以确保审计工作的全面、有序进行。
3.3 收集相关资料和信息审计小组应当收集和整理与特殊教育相关的各类资料和信息，包括特殊教育项目和服务的立项申请、经费使用记录、学生档案、教师资格证明等。
同时，审计小组还可以通过实地访察、调查问卷等方式获取相关信息。
3.4 进行审计工作审计小组应当按照审计计划进行审计工作。
具体来说，包括对特殊教育资金使用情况进行核实和比对，对特殊教育项目和服务的实施情况进行评估，对特殊教育学生的教育成果进行跟踪和评估，对特殊教育管理体系和机构的运行情况进行评估等。
3.5 编写审计报告审计小组应当根据审计工作的结果，编写审计报告。
审计中的专项审计与特殊审计
审计中的专项审计与特殊审计一、引言在现代社会中，审计作为一种重要的监督手段，被广泛应用于各个领域。
然而，审计并不是一种泛指的概念，它还包括了专项审计和特殊审计。
本文将探讨审计中的专项审计与特殊审计的概念、特点以及在实践中的应用。
二、专项审计的概念与特点专项审计是指在特定的范围和目标上进行的审计工作。
它通过对特定问题或领域进行深入研究，旨在评估与该问题或领域相关的合规性、风险和效率。
专项审计需要审计师有深厚的专业知识和技术，以保证审计工作的准确性和有效性。
专项审计具有以下特点：1. 高度专业化：专项审计要求审计师具备对特定领域或问题的专业知识和技能，以便更好地理解和评估审计对象。
2. 独立性与客观性：在专项审计中，审计师需要保持独立性和客观性，不受其他利益相关方的干扰，以确保审计结果的准确性和客观性。
3. 重点关注：专项审计更加关注特定的问题或领域，通过对关键指标和数据的审查，提供相关决策者所需的有关信息。
三、专项审计的应用案例1. 财务专项审计：财务专项审计是对企业财务报表进行的审计工作。
通过对财务报表的审查，审计师可以评估企业的财务状况、经营业绩以及财务制度的合规性。
2. 信息系统专项审计：信息系统专项审计关注企业信息系统的安全性、完整性和可靠性。
通过对系统架构、数据备份流程和访问权限的审查，审计师可以发现潜在的风险和问题，并提供改进建议。
3. 风险管理专项审计：风险管理专项审计旨在评估企业风险管理制度的有效性和合规性。
审计师通过审查企业的风险管理政策、流程和实施情况，为企业提供风险管理方面的建议和意见。
四、特殊审计的概念与特点特殊审计是指在特殊情况下进行的审计工作。
它在一般审计的基础上，根据特定的需求和要求，对特殊对象进行审计。
特殊审计主要用于应对特殊的经济、法律、行政或社会情况，以提供相关决策者所需的有关信息。
特殊审计具有以下特点：1. 灵活性：特殊审计需要根据具体情况和要求进行调整和变动，以满足相关决策者的需求。
审计理论与实务课程教学大纲
《审计理论与实务》课程教学大纲一、课程性质《审计理论与实务》是会计专业硕士的专业必修课，是在学习了相关经济理论和会计类课程之后开设的课程。
二、教学目的本课程定位于会计专业硕士，通过课程的教学，使学生掌握审计领域较高层次的、侧重提升管理潜力的相关理论知识、能够掌握审计实际操作技能，并把这些知识和技能通过实习运用到实际工作的分析问题、解决问题中去。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配五、课程考核及成绩评定课程考核：闭卷考试，与教学计划一致；成绩评定：平时成绩占30%，期末考试成绩占70%。
平时成绩实行百分制，其中课上考勤占30%，依据考勤记录；作业占30%，依据交作业情况；课上讨论占40%，依据课上讨论记录。
期末考试成绩实行百分制，闭卷笔答，其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右。
60分为及格。
六、推荐教材和教学参考书七、教学具体内容和要求第一篇审计理论篇第一章审计环境一、基本要求明确对审计产生影响的环境因素及影响机理。
二、授课方法讲授、研讨。
三、教学内容（一）宏观环境对审计需求的影响1.政治环境的发展对审计需求的影响2.经济环境的发展对审计需求的影响3.社会环境的发展对审计需求的影响4.技术环境的发展对审计需求的影响5.审计需求理论的国际研究成果（二）行业环境对审计供给的影响1.审计的基本属性2.审计职业发展的行业环境分析（三）审计理论研究对审计发展的影响1.审计理论研究的发展2.审计理论结构研究四、重点难点行业环境对审计供给的影响，行业趋势分析。
五、思考与讨论审计环境与审计质量的关系如何？怎样通过改善审计环境提高审计质量？第二章审计目标一、基本要求理解审计目标的动态性及其制定的依据。
信息科技风险管理指引
信息科技风险管理指引商业银行信息科技风险管理指引第一章总则第一条为加强商业银行信息科技风险管理，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国外资银行管理条例》，以及国家信息安全相关要求和有关法律法规，制定本指引。
第二条本指引适用于在中华人民共和国境内依法设立的法人商业银行。
政策性银行、农村合作银行、城市信用社、农村信用社、村镇银行、贷款公司、金融资产管理公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司等其他银行业金融机构参照执行。
第三条本指引所称信息科技是指计算机、通信、微电子和软件工程等现代信息技术，在商业银行业务交易处理、经营管理和内部控制等方面的应用，并包括进行信息科技治理，建立完整的管理组织架构，制订完善的管理制度和流程。
第四条本指引所称信息科技风险，是指信息科技在商业银行运用过程中，由于自然因素、人为因素、技术漏洞和管理缺陷产生的操作、法律和声誉等风险。
第五条信息科技风险管理的目标是通过建立有效的机制，实现对商业银行信息科技风险的识别、计量、监测和控制，促进商业银行安全、持续、稳健运行，推动业务创新，提高信息技术使用水平，增强核心竞争力和可持续发展能力。
第二章信息科技治理第六条商业银行法定代表人是本机构信息科技风险管理的第一责任人，负责组织本指引的贯彻落实。
第七条商业银行的董事会应履行以下信息科技管理职责：（一）遵守并贯彻执行国家有关信息科技管理的法律、法规和技术标准，落实中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）相关监管要求。
（二）审查批准信息科技战略，确保其与银行的总体业务战略和重大策略相一致。
评估信息科技及其风险管理工作的总体效果和效率。
（三）掌握主要的信息科技风险，确定可接受的风险级别，确保相关风险能够被识别、计量、监测和控制。
（四）规范职业道德行为和廉洁标准，增强内部文化建设，提高全体人员对信息科技风险管理重要性的认识。
注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》第10章风险应对
第十章风险应对第一节风险应对概述《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》要求注册会计师在审计过程中贯彻风险导向审计的理念，围绕重大错报风险的识别、评估和应对，计划和实施审计工作。
《中国注册会计师审计准则第1211——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规范了注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。
《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规范注册会计师针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。
《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规定，注册会计师应对重大错报风险，应当针遵循以下规定：（1）注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，包括向审计项目组强调在获取审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家，向审计项目组提供更多的督导等；（2）注册会计师应当针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括测试控制的执行有效性以及实施实质性程序；（3）注册会计师应当评价风险评估的结果是否适当，并确定是否已经获取充分、适当的审计证据；（4）注册会计师应当将实施关键的程序形成审计工作记录。
因此，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
审计风险评估
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
法律环境及监管环境了解的内容：
（1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）；例：营改增 （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括
3.被审计单位对会计政策的选择和运用
❖ 重要项目的会计政策和行业惯例 ❖ 重大和异常交易的会计处理方法 ❖ 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生
的影响 ❖ 会计政策的变更 ❖ 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。 ❖ 列报和披露
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（二）了解被审计单位的内部控制
❖ 内部控制的含义和要素 ❖ 内部控制的固有局限性 ❖ 对内部控制了解的内容 ❖ 对内部控制了解的深度
COSO
❖ 本教材采用了COSO1992年发布的《内部控制——整体框架》 ❖ COSO（The Committee of Sponsoring Organizaiions of the
外汇管制）； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
其他外部因素了解的内容： ❖ 宏观经济的景气度： ❖ 利率和资金供求状况； ❖ 通货膨胀水平及币值变动； ❖ 国际经济环境和汇率变动。
了解的重点和程度 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他 外部因素了解的范围和程度，会因被审计单位所处行业、 规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。
特殊教育学习审计报告
特殊教育学习审计报告特殊教育作为教育体系中的重要组成部分，旨在满足那些有特殊需求的学生的学习和发展。
为了评估特殊教育的效果和质量，我们进行了本次审计。
一、审计背景随着社会对教育公平和个性化教育的关注度不断提高，特殊教育的重要性日益凸显。
特殊教育的目标是为了让每一个有特殊需求的学生都能够获得适合他们的教育，充分发挥其潜力，提高生活质量，更好地融入社会。
然而，特殊教育在实施过程中面临着诸多挑战，如资源不足、师资队伍建设、教学方法的有效性等。
因此，有必要对特殊教育的学习情况进行全面审计，以发现问题，提出改进措施，促进特殊教育的健康发展。
二、审计范围和方法本次审计涵盖了_____地区的多所特殊教育学校，包括公立和私立学校。
审计的时间段为_____至_____。
我们采用了多种审计方法，包括：1、文档审查：对学校的教学计划、课程设置、学生档案、教师教案等相关文件进行仔细审查。
2、实地观察：深入课堂，观察教学过程、师生互动以及教学设施的使用情况。
3、问卷调查：向教师、学生和家长发放问卷，了解他们对特殊教育的满意度和需求。
4、访谈：与学校管理人员、教师、学生和家长进行面对面的访谈，获取更深入的信息。
三、审计结果1、资源配置（1）教学设施部分学校的教学设施存在老化和不足的情况。
例如，一些康复训练设备损坏后未能及时维修或更新，影响了学生的康复训练效果。
部分教室的环境布置未能充分考虑特殊学生的需求，缺乏无障碍设施和特殊辅助工具。
（2）师资力量师资队伍存在数量不足和专业结构不合理的问题。
某些学校缺乏专业的康复治疗师和心理咨询师，导致一些学生无法得到及时有效的康复和心理支持。
教师的培训机会有限，难以跟上特殊教育领域的最新发展和教学方法。
2、课程设置与教学方法（1）课程设置课程设置在一定程度上未能充分满足学生的个性化需求。
部分课程内容与学生的实际生活和未来就业联系不够紧密，缺乏实用性和针对性。
（2）教学方法教学方法的多样性和创新性不足。
简述自然资源资产特殊性审计
简述自然资源资产特殊性审计自然资源是人们赖以生存的重要物质基础，对经济社会发展意义重大。
虽然当前我国城镇化建设进一步加快，经济发展势头迅猛，人们生活水平得到提升，但资源浪费、能源过度消耗的问题也非常突出，考虑到经济社会发展与生态文明建设，化解生态环境问题已经刻不容缓。
2022年全国两会指出，自然资源领域是“十四五”时期科技创新的主战场，必须要深入推动该领域的变革，大力开展生态文明建设。
自然资源资产特殊性审计，是我国自然环境风险管控的重要防线，能够推动资源的合理分配与高效利用，化解经济发展与生态环境之间存在的矛盾。
为了充分展现自然资源资产特殊性审计的作用，审计机关应当深化内部改革，建立健全管理机制，保证审计信息的真实准确，同时与各级机关保持联系，确保数据实时传输，同时做好信息公示。
但随着大数据时代的到来，数据体量爆炸式增长，类型也更加多样，传统审计的弊端逐渐凸显。
为了更好地满足工作需求，智能财务体系应运而生，这是人工智能、大数据技术和财务的有机结合，在管理模式上进行了创新，审计流程得以优化，数据利用率大大提高。
智能财务体系具有智能决策、预测、分析等功能，满足了自然资源资产特殊性审计的需求，在管理、思维、审计方式等各方面都进行了创新。
一、智能财务应用于自然资源资产特殊性审计的可行性智能财务是一种新型的、先进的财务管理工具，是基于传统管理模式的创新与变革，以现代化技术、财务专家作为支撑，可以看作是人机混合的智能化系统，能够处理各种复杂、繁琐的财务问题，同时具备强大的数据收集、整理、分析与储存功能。
财务体系的发展历程，大致可以分为财务电算化、财务信息化和财务智能化这三个阶段，其中财务电算化以审计信息处理为主，财务智能化则是注重审计知识与结果的运用。
就目前来看，我国在智能财务体系方面的研究仍然处于起步阶段，缺乏必要的理论知识基础，实践经验也不够丰富。
但是对自然资源资产特殊性审计进行研究后可以发现，其与智能财务体系的融合有一定的内在联系，可进行探讨。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（一）设立验资
设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。需要注 册会计师进行设立验资的情况主要包括：
被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资。
公司新设合并、分立，新设立的公司向公司登记机关申请设立登记。 （二）变更验资 变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的 审验 。
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
8
总体要求
4. 范围段。范围段应当说明执行特殊目的审计业务依据的审计准则和注册会计师已实施的工
作。对注册会计师已实施工作的说明应当包括： 中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财
务信息是否不存在重大错报获取合理保证。
第二节 验资
24
验资报告 （二）拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形
注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：
第二节 验资
25
思考与讨论题 1. 简述特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求。
2. 简述特殊目的审计业务出具的审计报告应当包括的要素。
3. 试述特殊目的审计业务的主要类型。 4. X 会计师事务所接受ABC 有限责任公司董事会的委托，派遣注册会计师Y 和Z 对该公司按照与 W 公司签订的专利技术合作协议编制的2018 年度利润分配明细表进行了审计，并出具了特殊目的 业务的审计报告（见下页幻灯片）。请根据审计准则的要求，讨论上述审计报告中存在的不当之处。
（三）重要性概念的应用
注册会计师应当从对财务报表组成部分出具审计报告的角度考虑重要性概念。 与对整套财务报表进行审计相比，所确定的重要性水平相对较低。这意味着，与对整套财务报 表出具报告时对该组成部分的审计相比，注册会计师通常要实施更广泛的审计程序，收集更多 的审计证据。 （四）出具审计报告的特殊考虑
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
15
对合同的遵守情况出具的审计报告 （一）合同遵守情况的业务类型 常见的合同遵守情况包括：
贷款合同遵守情况
（二）承接合同遵守情况审计业务的要求
专利技术转让协议遵守情况
只有当合同遵守情况的总体方面与会计和财务事项相关，且在注册会计师专业胜任能力范围内时， 注册会计师才能承接该项业务。如果该项业务的某些方面超越注册会计师的专业胜任能力，注册 会计师应当考虑利用专家的工作。 （三）出具审计报告的特殊考虑 对引言段的特殊考虑。注册会计师应当在审计报告的引言段中指明已经对合同所涉及的财务与 会计事项的遵守情况进行了审计。 对审计意见段的特殊考虑。审计意见应当说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款。
（二）验资程序
注册会计师应当关注出资者的出资金额、出资时间、出资方式、出资比例等内容是否符合法律法 规以及协议、章程的规定。
第二节 验资
23
验资报告 （一）验资报告要素 验资报告应当包括下列要素： 标题； 收件人； 范围段； 意见段； 说明段； 附件； 注册会计师的签名和盖章； 会计师事务所的名称、地址及盖章； 报告日期。
如果接受委托，结合特殊目的审计对内部控制有效性发表意见，注册会计师应当省略上述“但
目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
9
总体要求
5. 审计意见段。审计意见段应当清楚地说明对财务信息发表的审计意见。 6. 注册会计师的签名和盖章。审计报告应当由注册会计师签名并盖章。
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
10
总体要求 （五）审计报告格式被指定时的处理 如果委托人要求按照指定格式出具审计报告，注册会计师应当考虑指定格式报告的实质要求及 措辞。必要时，应当修改指定格式报告的措辞，或另附一份报告。 如果委托人指定格式报告的实质要求及措辞与准则规定不一致，注册会计师应当通过修改指定 格式报告的措辞，以使其符合准则的规定；或者另附一份按照准则要求编制的审计报告。 （六）所审计信息是基于某项合同条款的考虑 如果所审计的信息基于某项合同的条款，注册会计师应当考虑管理层在编制信息时是否已对所 依据的合同做出重要解释。如果采用另一合理的解释将会对所编制财务信息产生重大差异，则 该项解释就是重要的。
审计理论 与实务
教学目的和要求
通 过 本 章 的 学习
了解特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求，以及总体要求； 熟悉对特殊基础编制的财务报表、财务报表组成部分、合同的遵守情况、简 要财务报表出具的审计报告； 掌握验资报告的基本编制方法和基本内容。
第十章 特殊领域审计
2
教学重点与难点
第二节 验资
26
思考与讨论题
第二节 验资
27
对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告
（二）出具审计报告的特殊考虑 1．对引言段的特殊考虑。对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的引
言段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对编制基础做出
的说明。 2．对审计意见段的特殊考虑。对按照特殊基础编制的财务报表，审计意见应当说明财务报表
审计报告的使用规定。
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
16
对简要财务报表出具的审计报告 对简要财务报表出具审计报告的情形： 只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财 务报表出具审计报告。
如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见，则不应对简要财务报表 出具审计报告。
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
11
对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 （一）特殊基础的主要类型 特殊基础是指除企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础。
特殊基础通常包括下列基础：
1．计税基础。 2．收付实现制基础。
3．监管机构的报告要求。
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
12
财务报表的组成部分相对于整套财务报表而言，可能是指： 1．单个财务报表。
2．财务报表特定项目。
3．特定账户。 4．特定账户的特定内容。
第一节 对特殊目对财务报表组成部分出具的审计报告 （二）确定审计范围应当考虑的因素 在确定财务报表组成部分的审计范围时，注册会计师应当考虑与所审计的财务报表组成部分相 互关联，且可能对其具有重大影响的其他财务报表项目。 在对财务报表的组成部分出具报告时，注册会计师不仅要考虑所审计的财务报表组成部分，也 要考虑与其相关的其他财务信息。
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
7
总体要求 （四）审计报告的要素 除对简要财务报表出具的审计报告外，对其他特殊目的审计业务出具的审计报告应当包括下列 要素： 1. 标题。通常用“审计报告”。 2. 收件人
3. 引言段。引言段应当说明下列内容：
（1）所审计的财务信息。应当详细说明所审计财务信息的编制基础和所包括的全部内容。 （2）被审计单位管理层的责任和注册会计师的责任。
是否在所有重大方面按照指定的特殊基础编制。
（三）对财务报表标题或附注的考虑
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
13
对财务报表组成部分出具的审计报告
（一）承接业务的要求 注册会计师可能应委托人的要求对财务报表的一个或多个组成部分发表审计意见。这种类型
的业务可以作为一项独立的业务予以承接，也可以连同财务报表审计一起承接。
第二节 验资
21
验资步骤
注册会计师执行验资业务过程中，不论被审验单位规模大小，也不管其为何种经济性质，均应 制定和执行合乎实际需要的验资步骤。
接受验资委托
实地验资
提交验资报告
第二节 验资
22
验资目标和验资程序
（一）验资目标 验资是一项十分重要而又严肃的工作，注册会计师应恪守独立、客观、公正的原则，必须以高度 的责任感，认真负责、实事求是地出具每一份验资报告，并对其提出的验资报告内容的真实性、 合法性负责。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务信息金额和披露的证据。在进行风险评估时， 注册会计师考虑与财务信息编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对
内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会
计估计的合理性，以及评价财务信息的总体列报。 注册会计师相信，已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。
第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告
17
第十章 特殊领域审计
01 对特殊目的的审计业务出具审计报告 02 验资
验资的含义
验资是指
注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册 资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。
第二节 验资
19
验资的分类 验资分为设立验资和变更验资。
第二节 验资
20
验资的依据 注册会计师应当在国家法律、行政法规、企业会计准则的规定和有关部门的批准证书、企业的协
议、合同、章程、董事会文件为依据来验证企业的资产、负债和投入资本等项目，并据以确定企
业所有者权益额的真实性、合法性。对于国家法律、行政法规、企业会计准则以及协议、合同、 章程没有规定的项目，可以按照项目的性质和习惯的会计分类方法予以验证。运用验证依据时， 应注意其时效性和适用地域。
重点、难点：对特殊目的的审计业务审计报告的条件、
验资报告的基本编制方法和基本内容。
第十章 特殊领域审计
3
导入案例启示
第十章 特殊领域审计
4
第十章 特殊领域审计
01 对特殊目的的审计业务出具审计报告 02 验资
特殊目的审计业务的含义
特殊目的审计业务是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审计并出具审计报告的业务： 按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表。