房地产税务知识
房地产税务知识考试
房地产税务知识考试您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 契税应当自纳税义务发生之日起（）日内申报。
[单选题] *A.5B.10(正确答案)C.15D.202. 房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目，增值税的预征率是（） [单选题] *A.3%(正确答案)B.5%C.6%D.9%3. 以下哪种情况的违约金需要开具发票 [单选题] *A.购货方违约合同未履行B.销售方违约合同未履行C.购货方违约合同已履行(正确答案)D.销售方违约合同已履行4. 以下哪种扣除凭证属于系统内发票 [单选题] *A.通用定额发票B.医疗发票C.汽车客票D.增值税电子专用发票(正确答案)5. 采用资产收购模式，收购方需要缴纳哪种税 [单选题] *A.契税(正确答案)B.企业所得税C.土地增值税D.增值税及附税6. 以下说法正确的是 [单选题] *A.预售阶段和交付阶段都开具602不征税发票B.预售阶段开具正式税率发票，交付阶段开具602不征税发票C.预售阶段开具602不征税发票，交付阶段开具正式税率发票(正确答案)D.预售阶段和交付阶段都开具正式税率发票7. 20年8月，A房地产公司开发两栋建面相同的办公楼，将一栋价值1090万元预售给M公司，另一栋自持，21年3月房产交付，允许扣除的土地价款218万，计算预售阶段增值税纳税金额（）万元、交付阶段增值税纳税金额（）万元 [单选题] *A.30、81B.30、51(正确答案)C.30、90D.30、608. 以下哪个不是土地增值税清算时开发成本类调整事项 [单选题] *A.公配是否移交B.营改增前甲供材C.车位是否参与清算D.据实列支or按5%计算扣除(正确答案)9. 以下关于留抵退税的要求说法错误的是 [单选题] *A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级；税信用等级为M级的纳税人不符合规定的申请退还增量留抵税额的条件。
房地产行业税收政策汇编
房地产行业税收政策汇编一、增值税政策1. 转让不动产的增值税政策根据国家税务总局发布的《关于对房地产销售等计征增值税若干问题的公告》，自2019年5月1日起，全国范围内房地产开发企业和个人转让房屋产权的，按照增值税法征收增值税。
根据转让不动产的性质，纳税人可能适用增值税一般计税方法或简易计税方法，其中：•一般计税方法：纳税人销售不动产时，按照销售额减除成本费用后的余额（即纯销售额）计征增值税。
增值税率为5%或3%。
•简易计税方法：纳税人销售不动产时，按照销售额的5%计征增值税，不减除成本费用。
2. 滞纳金的增值税政策如果纳税人未按期缴纳增值税，将被征收滞纳金。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第56条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，应当按照欠缴税款金额的每日千分之五或五分之一加收滞纳金。
滞纳金不得超过欠缴税款的百分之五十。
二、企业所得税政策1. 房地产企业所得税优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》第一百二十条的规定，房地产开发企业在以下情况下，可以享受企业所得税的优惠政策：•对新建的、改建的房屋实施租金减免或减收政策的房地产企业，可以按照每月实际减免或减收的租金额，从应纳税所得额中扣除；•对住房租金超过当地平均租金1.5倍且不高于当地平均租金3倍的住房，减按当年租金收入的60%计算应纳税所得额。
2. 异地销售房地产的企业所得税政策根据国家税务总局发布的《关于异地销售自有商品房企业所得税纳税问题的通知》，企业将自有商品房在本地销售以外的其他地区销售的，按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
在异地销售自有商品房的过程中，企业需要根据销售额、成本费用等情况计算所得额，并按照企业所得税法规定的税率缴纳企业所得税。
三、个人所得税政策1. 房地产的个人所得税政策个人通过转让房屋产权获得的所得适用于个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人转让不动产的所得，按照以下比例计算应纳税额：•转让时间不满5年的，按照20%的比例计算应纳税额；•转让时间超过5年的，减按20%比例递减计算应纳税额，到满5年时免征个人所得税。
论房地产开发环节常见的十大税务问题
【 关键词】 税收成本 ； 税收筹划 ； 企 业所得税 ； 土地增值税
房地产开发周期较长， 主要包括立项环节、 规划设计环节 、 融资环 节、 土地取得环节 、 拆迁安置环节、 工程建设环节 、 预售环节 、 销售环 节、 出租环节 ， 项目清算环节。各环节涉及的税种主要有企业所得税 、 土地增值税、 营业税、 土地使用税、 印花税 、 契税、 房产税。由于项目的 计合同中。 没有载 明其在中国境外提供设计劳务价款 的， 或者不能提 供准确证 明文件 的，不能正确划分其在中国境内或境外进行的设计 劳务的，都应 与其在中国境内提供的设计 劳务所取得 的业务收入合 并计算征收企业所得税和营业税。
论房地产 开发环节 常见 的十大税务 问题
湖 南涉外经济学院 屈 航
【 要】 摘 房地产 开发过程 中涉及 的税种及税务问题较 多， 同的安排所产生的税收成本差异也较大。由于税 收成本影响 企业运 营成 不
本， 以管理层非常有必要熟悉房地产开发各环节常涉及 的税务 问题 ， 所 以帮助企业抓住税收筹划机会 ， 降低企业税 负。
整体增值率来进行土地增值税清算。若整体增值率低于个别房地产 的增值率 ， 那么企业的土地增值税 的实际税负可能会有所降低。 所以笔者建议 ， 企业在立项时 ， 就应提早考虑项 目的实际情况和 相关影响， 选择一个较优的方案来立项。 这样企业就可以合理降低土 地增值税的税负， 为企业带来一定的经济利益。 这是一个很好的税收
公司代扣缴一些额外的税负。 境外设计公司提供设计服务时， 可能会不涉及境内服务 ， 也可能
所以笔者建议 ，为避免关联方过高的利息支出和利息收入在税 负方面的不利影响。企业可考虑按同期金融机构同类贷款利率来安 排集团内资金借贷。 若企业是无偿使用关联方的贷款 ，企业作 为借入方没有相应 的
房地产业及相关税种税收政策培训资料
房地产业及相关税种税收政策培训资料房地产业作为国民经济的重要支柱产业，涉及众多税种和复杂的税收政策。
了解和掌握这些税收政策对于房地产企业的合规经营、税务筹划以及购房者的合理决策都具有重要意义。
接下来，让我们一起深入了解一下房地产业及相关税种的税收政策。
一、房地产业涉及的主要税种（一）增值税在房地产销售环节，如果是一般纳税人，其增值税税率为 9%。
小规模纳税人征收率为 5%。
需要注意的是，对于房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
（二）企业所得税房地产企业的企业所得税按照应纳税所得额乘以适用税率计算。
应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
在房地产开发过程中，企业可能会存在预售收入，需要按照预计利润率计算预计利润，并预缴企业所得税。
（三）土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%；增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%；增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。
（四）契税在土地、房屋权属转移时，承受的单位和个人为契税的纳税人。
契税的税率为 3%至 5%的幅度税率，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。
（五）房产税房产税依照房产原值一次减除 10%至 30%后的余值计算缴纳。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
（六）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
房地产税务知识
房地产税务知识卖方纳税=营业税及附加1+土地增值税2+印花税3+企业所得税4买房纳税=契税5+印花税一、获取土地阶段：契税、印花税、耕地占用税、城镇土地使用税●契税：Deed Tax（1）定义：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。
（2）特点：属于财产转移税；由财产承受人缴纳。
（3）征税对象：（A）国有土地使用权的出让，由承受方交。
是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
（B）土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。
是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（C）房屋买卖：即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。
以下几种特殊情况，视同买卖房屋：1．以房产抵债或实物交换房屋，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。
2．以房产作投资或股权转让，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。
3．买房拆料或翻建新房，应照章纳税。
（D）房屋赠与赠与方不纳土地增值税，但承受方应纳契税。
（E）房屋交换在契税的计算中，注意过户与否是一个关键点。
（F）承受国有土地使用权支付的土地出让金。
对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。
不得因减免土地出让金而减免契税。
（4）计算方法：应纳税额= 计税依据6× 税率（3% ～5%，各地政府确定）●印花税：Stamp Duty（1）定义：以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
1营业税及附加=收入*5.5%）2土地增值税=（收入-建安费*1.2-销售/管理费用-营业税及附加）*（30%-60%）3印花税=合同记载金额*0.05%4企业所得税=（收入-建安费*1.2-销售/管理费用-营业税及附加-土地增值税）*（25%）5契税=土地实际价值*（3%-5%）6计税依据：不动产的价格，此阶段应参考其土地实际价值。
房地产税务流程
房地产税务流程房地产税是指针对房地产领域的税收政策，是国家利用税收手段调节经济发展，促进房地产健康发展的重要组成部分。
在房地产经济中，税务是一个相当重要的环节，其中的税务流程更是至关重要。
房地产税务流程包括以下几个方面的内容：一、购房税务流程购房税务流程是指，购房者在购买房产时需要完成的税务手续。
首先，购房者需要在购房时缴纳契税。
契税是房屋买卖所涉及到的所有合同中必须交纳的税费，其征收标准是按照房屋的交易价格以及相关政策规定的税率计算。
当购房者完成契税的缴纳后，就需要向税务部门申请不动产权证书，领取房屋权属证明，这也是购房者取得房屋属性权的证明。
二、房产税税务流程房产税是指公民个人、企事业单位拥有的不动产物业，按照相关标准计算而征收的一种地方税额。
房产税由国家税务总局征收，具备法定代表人、财务负责人、税务专管员等角色的企业负责税务报表的填报、纳税申报、税金缴纳、税务稽查、违法处罚等全过程。
房产税会根据房产所在地、房产性质、房产面积、房产的估值等种种因素决定。
企业如果自愿申报房产税，需要提供房屋的使用年限、建筑面积、房屋目的、估价报告等相关的资料。
在这个流程中，需要提醒的是，纳税人需要通过报税系统或者其他纳税工具提交相关申报材料。
三、房屋出租税务流程在房屋出租的过程中，除了房产税之外，还需要关注房屋出租相关的税费。
根据国家的税法规定，房产租赁的收入需要按照税收政策规定缴纳相关的个人所得税。
在这个流程中，出租人需要向税务部门申请善意纳税申报，支付租赁所得税，同时需要向出租方提供租赁合同、租赁收入明细等相关材料。
出租人和房源中介通常需要在完成房屋出租业务后，及时将相关的纳税信息报备给税务部门。
四、房屋抵押税务流程房屋抵押流程中，税务须知的流程是抵押合同签订后，需要向税务部门报备抵押登记申请，同时需要缴纳抵押税。
抵押税是指抵押人为了取得抵押贷款，从抵押贷款发放行处的税务部门向其缴纳的一种费用。
在抵押税的缴纳过程中，有些机构还要求申请人提供相关的抵押证明、申请材料、抵押合同专用章等资料。
房地产开发企业的税种及税率
房地产开发企业的税种及税率简介房地产开发企业是指从事房地产开发和销售的企业。
在中国，房地产行业是一个重要的支柱产业，对于国民经济的发展起到了至关重要的作用。
然而，作为一个特殊行业，房地产开发企业需要承担不同的税种和税率，这对于企业运营和财务管理有着重要的影响。
本文将介绍房地产开发企业所涉及的税种及其税率，以帮助企业了解税务政策，合理规划财务，降低税务风险。
1. 增值税增值税是房地产开发企业最核心的税种之一，也是最常见的税种。
根据国家税务局的规定，房地产开发企业应当按照销售额的17%交纳增值税。
具体的计税方法是：•销售额 = 售房价款 - 销售服务费需要注意的是，对于一些特定的房地产项目，如公租房、廉租房等，可以享受部分或全部的增值税减免政策，具体情况需要根据国家税务局的规定来确定。
2. 消费税房地产开发企业在销售过程中，可能会涉及到一些特殊商品的销售，如高档家具、豪华装修材料等。
对于这些商品，房地产开发企业需要依法交纳相应的消费税。
消费税的税率根据不同的商品有所不同，具体的税率标准请参考国家税务局的相关规定。
3. 城市维护建设税房地产开发企业在取得房地产开发收入时，需要交纳一定比例的城市维护建设税。
具体的税率根据不同的城市有所不同，通常在5%至12%之间。
需要注意的是，一些地方政府为了吸引外来投资，可能会对房地产开发企业给予税收优惠政策，具体情况请咨询当地税务部门。
4. 房产税房产税是对房地产所有者征收的一种财产税。
房地产开发企业在取得房地产项目的所有权后，需要按照一定的比例交纳房产税。
具体的税率和征收标准根据当地政府的规定有所不同，请咨询当地税务部门了解具体情况。
5. 土地增值税土地增值税是指在房地产开发企业将土地进行转让时，需要缴纳的一种税种。
土地增值税的税率根据不同的地区有所不同，通常在30%至60%之间。
具体的税率和征收标准请咨询当地税务部门。
6. 企业所得税房地产开发企业在经营过程中，所获得的收入需要按照一定的比例交纳企业所得税。
房地产评估师的税务评估知识
房地产评估师的税务评估知识房地产评估师在进行房产估值时，除了考虑市场价值、土地价值等因素外，还应了解和应用税务评估知识。
税务评估是房地产评估工作中的一个重要方面，对于房地产交易和税务申报具有重要的指导作用。
本文将介绍房地产评估师需要了解和应用的税务评估知识。
一、税务评估的概念和意义税务评估是指对房地产进行评估，以确定其在税务上的价值。
在税务评估中，房地产评估师需要根据税务法规定的评估依据和方法，对房地产进行估值，以确定房地产的纳税基础，从而计算出应缴纳的各项税款。
税务评估的准确性和公正性对于纳税人和税务机关都具有重要意义。
二、税务评估的主要内容税务评估的主要内容包括以下几个方面：1. 房地产评估方法的选择：在进行税务评估时，房地产评估师需要根据具体情况选择合适的评估方法。
常见的评估方法包括市场比较法、收益法和成本法等。
评估师需要根据不同的情况，选择合适的评估方法进行估值。
2. 房产税评估：房产税是房地产交易中常见的一种税种。
房产税的计算依据是房产评估值，因此房地产评估师需要准确确定房地产的评估值，以便计算纳税人应缴纳的房产税。
3. 资产增值税评估：在房地产交易中，如果卖方在一定时间内拥有房产并进行了增值，根据税法规定，应缴纳资产增值税。
房地产评估师需要根据相关规定，对房产的增值额进行评估，以确定需要缴纳的资产增值税。
4. 土地增值税评估：土地增值税是指因土地使用权转让或者土地使用权出售等行为所产生的增值，根据相关规定，需要缴纳土地增值税。
房地产评估师在进行土地评估时，需要准确评估土地的增值额，以确定需要缴纳的土地增值税。
三、税务评估的注意事项在进行税务评估时，房地产评估师需要注意以下几个方面：1. 正确掌握税务法规：房地产评估师需要熟悉和掌握相关的税务法规，了解评估依据、评估方法和计算规则等内容，以确保评估结果的准确性和合法性。
2. 按照法规要求进行评估：房地产评估师需要按照税务法规要求进行评估，确保估值过程的合规性。
房地产税务知识
房地产税务知识房地产税务是指与房地产相关的税收政策和规定。
在很多国家，房地产政策和税收是为了促进经济发展、管理土地资源、控制市场波动等目的而制定的。
本文将介绍与房地产税务相关的一些基本概念、税种和计算方法，以帮助读者更好地了解和应对房地产税务问题。
一、房地产税务概述房地产税务是指由政府对房地产活动征收的相关税收。
这些税收主要包括房产税、土地使用税、契税和增值税等。
不同国家和地区的税制会有所不同，但大体上可以归纳和分类为上述几种税种。
二、房产税房产税是对拥有房产的个人或企业征收的一种税收。
该税收的计算基数通常是按照房产的市值进行核定的，具体税率和计算公式会根据地方政府的政策而有所不同。
房产税的主要目的是通过税收手段来管理和调控房地产市场，并且作为地方政府财政的重要收入来源。
三、土地使用税土地使用税是对土地的使用权征收的一种税收。
在很多国家和地区，土地所有权归国家或政府所有，个人或企业通过支付土地使用税来获得土地的使用权。
土地使用税的税率通常是按照土地估价和用途而定的，并且会根据地区的不同而有所差异。
土地使用税的征收旨在管理土地资源、调控土地市场，以及为地方政府提供财政收入。
四、契税契税是指在房地产买卖、转让、赠与等行为中征收的一种税收。
契税的税率通常是按照交易金额或者房产评估值的一定比例来确定的。
契税的征收主要是为了管理土地市场，控制投机，维护房地产市场的稳定发展。
五、增值税增值税是对商品销售和服务提供过程中的增值部分征收的一种税收。
在房地产行业中，增值税通常是在房地产开发、销售、出租等环节中征收的。
增值税的税率通常是按照销售额或者成交价的一定比例确定的。
增值税的征收旨在调节房地产市场的供求关系，控制市场价格，同时也是国家财政收入的重要来源。
六、其他税费除了房产税、土地使用税、契税和增值税之外，房地产交易还会涉及到其他一些税费，如印花税、城市维护建设税等。
这些税费的征收标准和计算方法会根据不同地区和国家的政策而有所不同，需要具体和详细了解相关法规和规定。
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法房地产行业是一个涉及多个税种的行业，其中涉及的主要税种包括土地增值税、企业所得税、契税、居民个人所得税、增值税等。
以下是对这些税种及其计算缴纳方法的详细解释。
1.土地增值税:土地增值税是指在土地变现时，增值部分需要纳税的税款。
计算方法一般为出让价款减去土地成本、土地收购税和相关费用后的销售额，再按税率要求计算缴纳税款。
2.企业所得税:企业所得税是指企业利润的一部分需要纳税的税种。
计算方法为企业年度利润减去允许扣除的项目后的应纳所得额，再按适用税率计算缴纳税款。
3.契税:契税是指在买卖不动产时，按照买方支付的房屋交易价格的一定比例来计算缴纳的税款。
具体的税率根据不同的省份和城市而有所不同。
4.居民个人所得税:居民个人所得税是指个人在获取各种收入时需要缴纳的税款。
房地产行业相关的个人所得税主要涉及出售不动产的差额收入和出租不动产的租金收入。
计算方法为差额收入（或租金收入）减去相关抵扣项后的应纳税额，再按适用税率计算缴纳税款。
5.增值税:增值税是指在销售商品、提供劳务时，按照销售额的一定比例计算缴纳的税款。
对于房地产企业来说，增值税主要涉及房地产开发中的销售额。
计算方法为销售额减去销售成本后的增值额，再按适用税率计算缴纳税款。
在房地产企业的税务管理中，需要提前认真规划，合理安排税款的计算和缴纳。
同时，房地产企业还需要严格遵守税收法律法规，及时、正确地申报纳税，并按规定缴纳税款。
对于不同的税种，还需要掌握相关政策和法规的变化，确保税务工作的合规性。
此外，房地产企业还可以通过合理的税务筹划和优化税务结构，降低企业税负，提高经营效益。
这包括合理利用相关税收优惠政策、合理安排资金流动以减少税费支出、合理设置企业的投资和融资结构等等。
总之，房地产企业涉及的税种众多，对于企业来说，合规缴纳税款，遵守税收法律法规是重要的责任和义务。
加强税务管理，提升税收合规性，是房地产企业可持续发展的重要保障之一。
所得税与房地产交易税务规定
所得税与房地产交易税务规定随着房地产市场的不断发展和交易的增多，了解房地产交易税务规定对于购房者和开发商来说变得非常重要。
其中，所得税和房地产交易税是两个重要的方面，本文将详细探讨这两个税务规定。
一、所得税税务规定所得税是指个人、企业或组织通过各种渠道所得需要向国家缴纳的税金。
在房地产交易中，卖方要缴纳的所得税主要包括增值税和个人所得税两部分。
1. 增值税根据国家规定，从2019年开始，购房者购买新建商品房需要缴纳增值税。
增值税税率根据房屋的具体情况而定，一般为5%或者11%。
如果购房者为首次购房并符合一定条件，可以享受首套房减免政策，减免税率为3%。
2. 个人所得税卖方在房地产交易中获得的所得需要缴纳个人所得税。
个人所得税根据卖方在房产交易中的利润金额确定，税率为20%。
不同地区可能有所不同的具体规定，因此在进行房地产交易时，卖方需要咨询当地税务部门了解具体的个人所得税税率和规定。
二、房地产交易税务规定除了所得税之外，房地产交易还涉及到其他类型的税务规定，主要包括契税、土地增值税和印花税。
1. 契税契税是指在房地产买卖过程中，购房者需要向国家缴纳的税金。
契税税率根据房屋的具体情况而定，一般为1%至3%之间。
不同地区对契税税率有所不同，购房者在进行房地产交易时需要咨询当地税务部门了解具体的契税税率和规定。
2. 土地增值税土地增值税是指在土地转让过程中，卖方需要缴纳的税金。
土地增值税税率根据土地的使用年限和增值幅度确定，一般为30%至60%之间。
在进行土地转让时，卖方需要咨询当地税务部门了解具体的土地增值税税率和规定。
3. 印花税房地产交易中的印花税是指购房者需要支付的一种税费。
印花税税率根据房屋的具体交易金额确定，一般为0.1%至0.5%之间。
不同地区对印花税税率有所不同，购房者在进行房地产交易时需要咨询当地税务部门了解具体的印花税税率和规定。
综上所述，房地产交易涉及的税务规定主要包括所得税、契税、土地增值税和印花税。
房地产税收知识
房地产税收知识房地产税收一直是社会经济中的重要议题之一。
在各国经济发展中，房地产税收政策起到了重要的调节作用。
本文将介绍房地产税收的基本概念、分类、计算方法及其对经济的影响。
一、房地产税收的基本概念房地产税收是指针对房地产所有权及其相关权益所征收的各种税费。
房地产税收是国家财政收入的重要来源之一，也是调节房地产市场的重要手段之一。
二、房地产税收的分类房地产税收可以根据征收主体、征收对象和征收方式等不同方式进行分类。
根据征收主体的不同，房地产税收可以分为国家税和地方税。
根据征收对象的不同，房地产税收可以分为土地增值税、房产税和契税等。
根据征收方式的不同，房地产税收可以分为按面积计征、按价值计征和按销售额计征等。
三、房地产税收的计算方法1. 土地增值税计算方法土地增值税是指由于土地增值所产生的一种税费。
土地增值税的计算方法一般是根据土地转让的差价来确定的。
即土地转让价格减去土地取得价格，再乘以土地增长率和土地增值税税率。
2. 房产税计算方法房产税是指对房屋及其附属设施所征收的税费。
房产税的计算方法一般是根据房屋的评估价值和税率来确定的。
评估价值一般是由相关部门评估确定的，税率则根据不同地区和房屋性质的不同而有所不同。
3. 契税计算方法契税是指对不动产转让合同所征收的一种税费。
契税的计算方法一般是根据不动产转让价格和税率来确定的。
不动产转让价格是指买卖双方在合同中约定的购买价格，税率则根据不同地区和不动产性质的不同而有所不同。
四、房地产税收对经济的影响房地产税收对经济具有重要的影响。
首先，房地产税收可以提供国家财政收入，支持国家基础设施建设和社会事业发展。
其次，房地产税收可以调节房地产市场，限制房价上涨，防止房地产泡沫的出现。
同时，房地产税收还可以促进土地资源的有效利用，推动城市规划和土地利用的科学化。
在国际经验中，各国对房地产税收的政策制定都十分重视。
一些国家采取差别化的税率政策，通过降低首套房贷款利率、提高房产交易税、加大对投机性购房的限制等手段，来实现调控房地产市场的目的。
房地产税务流程
房地产税务流程在房地产领域，税务流程是一个复杂但至关重要的环节。
了解和掌握房地产税务流程，对于房地产开发商、投资者、购房者以及相关从业者来说都具有重要意义。
一、房地产开发环节的税务流程1、土地获取阶段在获取土地时，开发商需要缴纳契税。
契税的税率通常为3% 5%，具体税率根据当地政策而定。
此外，如果土地是以出让方式取得的，还可能需要缴纳土地出让金及相关税费。
2、规划设计与施工阶段在这个阶段，可能涉及到印花税。
例如，建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同等都需要按照规定缴纳印花税。
3、预售阶段当房地产项目开始预售时，开发商需要预缴增值税、土地增值税和企业所得税。
增值税：按照预收款的一定比例预缴，一般为 3%。
土地增值税：根据当地规定的预征率预缴。
企业所得税：按照预计利润率计算应纳税所得额预缴。
二、房地产交易环节的税务流程1、买方税务对于购房者来说，主要涉及的税种是契税。
契税的税率根据购房面积和购房套数有所不同。
一般来说，首套房且面积在90 平方米以下的，契税税率为 1%；面积在 90 平方米以上的，税率为 15%。
二套房面积在 90 平方米以下的，契税税率为 1%；面积在 90 平方米以上的，税率为 2%。
如果是购买第三套及以上住房，契税税率通常为 3%。
2、卖方税务（1）增值税如果房屋持有时间未满 2 年出售，需要全额缴纳增值税；满 2 年的，则免征增值税。
（2）个人所得税如果出售的是满五年且是家庭唯一住房，可以免征个人所得税。
否则，需要按照规定缴纳个人所得税，通常有两种计算方式：一是按照房屋交易差价的 20%计算；二是按照房屋交易总额的 1% 2%计算。
（3）土地增值税对于非普通住宅或者商业房产的出售，可能需要缴纳土地增值税。
三、房地产持有环节的税务流程1、房产税目前，房产税在部分城市试点征收。
对于拥有多套房产或者超大面积的房产，可能需要按照规定缴纳房产税。
2、城镇土地使用税使用城镇土地的单位和个人，需要按照土地面积和规定的税额标准缴纳城镇土地使用税。
房地产税务培训课件ppt
REPO收范围
房产税的征收范围包括城市、县城、 建制镇和工矿区的经营性房屋，不包 括农村房屋。
税率
根据房屋用途和所在地不同，税率有 所差异，一般在0.8%至1.2%之间。
土地使用税的征收范围和税率
征收范围
土地使用税的征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的土地，不包括农村 土地。
房产税
土地使用税
对房屋所有人征收的一种税，根据房屋的 评估价值和一定税率计算，征收对象为城 市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
对土地使用者征收的一种税，根据土地的 面积和一定税率计算，征收对象为城市、 县城、建制镇和工矿区的土地。
土地增值税
企业所得税
对土地使用权转让所得征收的一种税，根 据土地使用权转让增值额和一定税率计算 ，征收对象为土地使用权转让行为。
01
02
03
契税
根据房屋面积、成交价格 等因素确定契税的税率和 计税根据。
个人所得税
卖方出售自有住房后需缴 纳个人所得税，税率为交 易价格的1%或核定征收 。
土地增值税
对土地使用权转让增值部 分征收土地增值税，税率 根据增值额的不同而有所 差异。
房地产转让的税务处理
转让收入
确认房地产转让收入，按 照合同约定价格或评估价 格确定。
详细描述
该公司重视税务信息化建设，通过建立完善的税务信息 系统，提高了税务管理的效率和准确性，减少了人为错 误和舞弊风险。
某个人房产交易的税务处理案例
总结词
个人所得税筹划
详细描述
在个人房产交易中，通过公道安排交易时机和方式，可以降低个人所得税负担。 例如，利用好“满五唯一”等税收优惠政策，公道计划出售房产所得资金的用途 等。
了解税务风险来源
房地产投资中的税务筹划
房地产投资中的税务筹划在房地产投资过程中，税务筹划是一个重要且不可忽视的环节。
合理的税务筹划可以减少税负，提高投资回报率，同时遵守税法合规，避免税务风险。
本文将从几个方面探讨房地产投资中的税务筹划。
一、房地产投资税务政策概述房地产投资涉及的税务政策主要包括土地增值税、所得税、契税、印花税等。
理解各项税种的纳税义务和优惠政策对进行有效的税务筹划至关重要。
1. 土地增值税：在房地产的买卖或转让过程中，会涉及土地增值税的纳税。
根据国家税务政策，购房满两年以上的住房，可以免征土地增值税。
了解相关的免税规定，可以在房地产的买卖环节进行筹划，以减少税费支出。
2. 所得税：房地产租赁所得、房地产转让所得等都属于应纳税所得。
了解所得税的税率及免税额度，并结合房产的持有期限进行合理的筹划，可以降低所得税的负担。
3. 契税：契税是指购买或变更房产权属所涉及的税费。
不同地区对契税的税率有所差异，了解当地契税的具体政策，可以灵活安排房屋的购买或转让时间，以降低契税的支出。
4. 印花税：印花税主要涉及到的是合同、票据等文件的签署。
了解不同交易的印花税税率，可以合理规划交易方式，减少印花税的支出。
二、税务筹划的核心原则1. 合法合规：税务筹划应当遵循国家的税收法律法规，合法合规是最基本的原则。
不合规的税务筹划可能会引发税务风险和法律纠纷。
2. 合理避税：合理避税是税务筹划的核心目标之一。
根据税法规定，通过合理的组织结构安排、优化交易安排、合理选择税收政策等方式，实现在合法范围内降低税负的目的。
3. 风险管理：税务筹划时需充分考虑税务风险，并采取相应的风险管理措施。
及时了解税收政策和法规的变化，预防潜在的税务风险。
三、房地产投资税务筹划实践1. 合理选择投资主体：在房地产投资时，可以考虑合理选择投资主体，如个人、公司、合伙企业等。
不同主体的纳税义务和优惠政策有所不同，根据实际情况选择最适合的投资主体，可以减少税负。
2. 优化资金结构：在房地产投资过程中，合理优化资金结构可以实现税务筹划的效果。
《房地产税务培训》课件
xx年xx月xx日
• 房地产税务基础知识 • 房地产各环节的税务处理 • 房地产税务筹划与风险管理 • 房地产税务政策法规与案例分析 • 房地产企业税务合规与审计 • 房地产税务信息化与智能化管理
目录
01
房地产税务基础知识
房地产税务概念
01
02
03
房地产税务定义
房地产税务是指与房地产 相关的税收及其征收管理 的总称。
02
房地产各环节的税务处理
土地获取环节的税务处理
土地使用权出让金
土地增值税
土地使用权出让金是土地获取环节的主要 税务，根据土地用途和年限确定。
在土地使用权出让过程中，受让方需要缴 纳土地增值税，税率为土地增值额的30%60%。
企业所得税
印花税
企业所得税是土地使用权出让过程中受让 方需要缴纳的税种，税率为企业利润的 25%。
税务智能化管理的应用
如智能报税、智能风险预警、智能决策支持等，可以提高税务管理的效率和准确性，降低税务风险。
企业如何推进税务信息化与智能化管理
制定信息化与智能化管理战略
企业应明确税务信息化与智能化管理的战略目标，制定相应的实施计 划和方案。
加强技术研发和应用
企业应积极探索和应用新的技术手段，提高税务信息化与智能化管理 的水平。
税务风险应对与控制
税务风险应对措施
建立完善的税务管理制度、加强内部控制、及时掌握税收政策变化等。
税务风险控制手段
合理避税、及时缴税、积极应对税收争议等。
04
房地产税务政策法规与案 例分析
当前房地产税务政策法规概述
当前房地产税务政策法规
介绍当前适用的房地产税务政策法规，包括但不限于土地增值税 、房产税、契税等。
房产税讲义和习题
房产税【知识点】概述一、房产税的概念：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
二、房产税的特点1.房产税属于财产税中的个别财产税。
【提示】一般财产税也称“综合财产税”，是对纳税人拥有的各类财产实行综合课征的税收，个别财产税也称“单项财产税”，是对纳税人拥有的土地、房屋、资本和其他财产分别课征的税收。
2.限于征税范围内的经营性房屋。
3.区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据。
【知识点】征税范围、纳税人和税率有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
【提示】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。
一、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
【提示1】城市征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
【提示2】县城指县人民政府所在地。
【提示3】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。
【提示4经省级人民政府批准。
二、纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；2.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
3.产权出典的，由承典人纳税。
4.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
5.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人6.无租使用其他房产的问题。
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
【提示】外币为记账本位币的按缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折成人民币计算缴纳。
【典型例题1】（2018年单选题）下列关于房产税纳税人的税法，正确的是（）。
A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税『正确答案』B『答案解析』选项A，产权出典的，由承典人纳税；选项C，纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税；选项D，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。
简述房地产企业税收知识
二、房地产开发程序与纳税环节
土地取得
开发建设和预售
竣工销售
房地产使用
契税
土地使所得税
所得税
所得税
房产税
土地使用税
房产税
土地使用税
印花税
土地使用税
印花税
土增税
印花税
土增税
三、契 税
▪ 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向 产权承受人征收的一种财产税。因此，房地产企业在项目开发前，通 过各种方式直接取得国有土地使用权，必然发生权属转移，成为契税 的纳税义务人。
五、土地使用税
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第17号）第二条规定，在城 市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下 简称土地使用税）的纳税人。
征税范围 ：房地产企业占用位于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。 计税依据 ：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算 征收；房地产开发企业从全部交房后的次月起，开发用地的城镇土地使用税为零。
2、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此 类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且 不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。
房地产要缴纳印花税的主要包括： 1、土地使用权出让、转让合同、房屋销售合同按产权转移书据万分之五征收 印花税。 2、采购材料、建筑安装工程承包合同按万分之三税率贴花。 3、设计合同按万分之五税率贴花； 4、租赁合同按千分之一税率贴花； 5、建设工程勘察设计合同，按按收取的费用金额，万分之五的税率贴花； 6、借款合同，按借款金额的万分之零点五贴花； 7、财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险 费收入金额的千分之一税率贴花。
房产税讲义和习题
房产税讲义和习题房产税【知识点】概述⼀、房产税的概念：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租⾦收⼊为计税依据，向房屋产权所有⼈征收的⼀种财产税。
⼆、房产税的特点1.房产税属于财产税中的个别财产税。
【提⽰】⼀般财产税也称“综合财产税”，是对纳税⼈拥有的各类财产实⾏综合课征的税收，个别财产税也称“单项财产税”，是对纳税⼈拥有的⼟地、房屋、资本和其他财产分别课征的税收。
2.限于征税范围内的经营性房屋。
3.区别房屋的经营使⽤⽅式规定不同的计税依据。
【知识点】征税范围、纳税⼈和税率有屋⾯和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避⾬，可供⼈们在其中⽣产、⼯作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
【提⽰】独⽴于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、⽔塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖⽡⽯灰窑以及各种油⽓罐等，则不属于房产。
⼀、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和⼯矿区征收。
【提⽰1】城市征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
【提⽰2】县城指县⼈民政府所在地。
【提⽰3】建制镇的征税范围为镇⼈民政府所在地，不包括所辖的⾏政村。
【提⽰4经省级⼈民政府批准。
⼆、纳税⼈：房产税以在征税范围内的房屋产权所有⼈为纳税⼈。
其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；2.产权属集体和个⼈所有的，由集体单位和个⼈纳税。
3.产权出典的，由承典⼈纳税。
4.产权所有⼈、承典⼈不在房屋所在地的，由房产代管⼈或者使⽤⼈纳税。
5.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管⼈6.⽆租使⽤其他房产的问题。
纳税单位和个⼈⽆租使⽤房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使⽤⼈代为缴纳房产税。
【提⽰】外币为记账本位币的按缴款上⽉最后⼀⽇的⼈民币汇率中间价折成⼈民币计算缴纳。
【典型例题1】（2018年单选题）下列关于房产税纳税⼈的税法，正确的是（）。
A.产权出典的，由出典⼈缴纳房产税B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C.纳税单位⽆租使⽤免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.⽆论产权所有⼈是否在房屋所在地，均由产权所有⼈缴纳房产税『正确答案』B『答案解析』选项A，产权出典的，由承典⼈纳税；选项C，纳税单位⽆租使⽤免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税；选项D，产权所有⼈不在房屋所在地的，由房产代管⼈或者使⽤⼈缴纳房产税。
房地产税务问题解析
房地产税务问题解析房地产税务是与房地产相关的一项重要政策和制度。
随着房地产市场的快速发展和政府对税收的重视，对于房地产税务的了解和应对将变得尤为重要。
本文将对房地产税务的问题进行解析，帮助读者更好地理解和应对相关问题。
一、房地产税务概述房地产税务是指针对房地产行业的税收政策和制度，包括房地产税收的征收方式、税率、税收优惠政策等。
房地产税务的目的是调节房地产市场，促进房地产行业的健康发展，并为政府提供财政收入。
二、房地产税务的类型1. 基础性房地产税基础性房地产税是对房地产的所有权和占有权征收的税费，其代表性的税种是房产税。
房产税是按照房地产的价值和面积计算并征收的税费，其税率通常为房产的一定比例。
2. 交易性房地产税交易性房地产税是在房地产交易过程中产生的税费，例如契税、增值税和个人所得税等。
交易性房地产税的征收方式多样，根据具体的税种和税法规定进行计算和征收。
3. 附加性房地产税附加性房地产税是对房地产交易过程中的附加费用进行征收，例如土地增值税、房地产开发企业所得税等。
附加性房地产税主要用于补充地方财政收入，促进城市建设和环境保护等。
三、房地产税务问题及解析1. 房产税的计算方法房产税的计算通常基于房地产的面积和评估价值。
政府会定期对房地产进行评估，确定其价值，然后根据一定的税率对房产价值进行征收。
房产税的具体计算方法因地区而异，需要根据当地的税法规定进行计算。
2. 房地产交易的税收房地产交易过程中会有多种税收，例如契税、增值税和个人所得税等。
契税通常根据房地产的交易价格进行计算，增值税则根据房地产的增值部分进行计算。
个人所得税是指卖方在房地产交易中所获得的利润需要缴纳的税费。
3. 房地产税收优惠政策为促进房地产市场的稳定发展，政府会推出一些税收优惠政策。
例如对首套房、二手房、自住房等有一定的税收减免或减免率优惠。
这些优惠政策是为了鼓励个人购房、改善居住条件和稳定房地产市场。
4. 土地增值税的征收土地增值税是指在土地转让过程中对土地价值增长部分征收的税费。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
房地产税务知识
卖方纳税=营业税及附加1+土地增值税2+印花税3+企业所得税4买房纳税=契税5+印花税
一、获取土地阶段：契税、印花税、耕地占用税、城镇土地使用税
●契税：Deed Tax
（1）定义：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。
（2）特点：属于财产转移税；由财产承受人缴纳。
（3）征税对象：
（A）国有土地使用权的出让，由承受方交。
是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
（B）土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。
是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（C）房屋买卖：即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。
以下几种特殊情况，视同买卖房屋：
1．以房产抵债或实物交换房屋，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。
2．以房产作投资或股权转让，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。
3．买房拆料或翻建新房，应照章纳税。
（D）房屋赠与赠与方不纳土地增值税，但承受方应纳契税。
（E）房屋交换在契税的计算中，注意过户与否是一个关键点。
（F）承受国有土地使用权支付的土地出让金。
对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。
不得因减免土地出让金而减免契税。
（4）计算方法：应纳税额= 计税依据6×税率（3% ～5%，各地政府确定）
●印花税：Stamp Duty
（1）定义：以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
1营业税及附加=收入*5.5%）
2土地增值税=（收入-建安费*1.2-销售/管理费用-营业税及附加）*（30%-60%）
3印花税=合同记载金额*0.05%
4企业所得税=（收入-建安费*1.2-销售/管理费用-营业税及附加-土地增值税）*（25%）
5契税=土地实际价值*（3%-5%）
6计税依据：不动产的价格，此阶段应参考其土地实际价值。
（2）印花税税目、税率表
印花税的税目：指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。
一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。
印花税共有13个税目。
印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。
所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。
印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。
按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=计税金额×适用税率；
按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额=凭证数量×单位税额。
此阶段房地产印花税：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按照产权转移书据征收印花税，按照合同记载金额的0.5‰贴花；取得房产证及土地使用权证等权利许可证照按件贴花，每件5元。
（3）特点：
（A）兼有凭证税和行为税7性质。
印花税是单位和个人书立、领受的应税凭证征收的一种税，具有凭证税性质。
另一方面，任何一种应税经济凭证反映的都是某种特定的经济行为，因此，对凭证征税，实质上是对经济行为的课税。
（B）征税范围广泛。
印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的。
随着市场经济的发展和经济法制的逐步健全，依法书立经济凭证的现象将会愈来愈普通。
因此，印花税的征收面将更加广阔。
（C）税率低、负税轻。
印花税与其他税种相比较，税率要低得多，其税负较轻，具有广集资金、积少成多的财政效应。
（D）由纳税人自行完成纳税义务。
纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票的方法完成纳税义务，并在印花税票和凭证的骑缝处自行盖戳注销或画销。
这也与其他税种的缴纳方法存在较大区别。
耕地占用税：Farming Land Occupation Tax
（1）定义：对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的税种，属于一次性税收。
（2）纳税人：是占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人。
（3）作用：为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。
其作用主要表现在，利用经济手段限制乱占滥用耕地，促进农业生产的稳定发展；补偿占用耕地所造成的农业生产力的损失。
为大规模的农业综合开发提供必要的资金来源。
（4）特点：
1．兼具资源税与特定行为税的性质。
耕地占用税以占用农用耕地建房或从事其他非农用建设的行为为征税对象，以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，除具有资源占用税的属性外，还具有明显的特定行为税的特点。
2．采用地区差别税率。
耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，以适应我国地域辽阔、各地区之间耕地质量差别较大、人均占有耕地面积相差悬殊的具体情况，具有因地制宜的特点。
3．在占用耕地环节一次性课征。
耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税。
因而，耕地占用税具有一次性征收的特点。
4．税收收入专用于耕地开发与改良。
耕地占用税收入按规定应用于建立发展农业专项基金，主要用于开展宜耕土地开发和改良现有耕地之用，因此，具有“取之于地、用之于地”的补偿性特点。
（5）税率：采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发达程度。
应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率。
定额税率见下表。
7行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
●城镇土地使用税：Urban Land Use Tax
（1）定义：以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。
属于资源税。
（2）应纳税额计算：应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额（定制税率、差别税额）
二、开发建设阶段：城镇土地使用税、印花税、营业税及附加、企业所得税
●城镇土地使用税：如上
（1）定义：本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
（2）营业税（Business Tax）：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
营业税应纳税额=营业额×税率（建筑3%；转让无形资产5%；销售不动产5%）
（3）消费税（Consumer Tax）：是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。
是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
销售税是典型的间接税。
作用：消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
（4）城市维护建设费（Urban Maintenance And Construction Tax）：简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
应纳税额=（增值税消费税营业税）*适用税率（税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。
大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%。
）
（5）资源费（Resources Tax）：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。
（6）教育附加：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。
其作用是发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。