审计程序表(doc 175个)252

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表4－44 索引号：

（审计机关名称）

项目拨款审计程序表

审计期间

项目名称：

项目执行单位：

工作底稿

审计程序执行情况说明

索引号1．取得或编制项目拨款明细表，检查：

（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记

录一致。

（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一

致。

（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对

这些差异进行调查分析。

2．查阅贷款协定（或转贷协定）、项目协定和项目评估报告等立

项文件，了解对项目资金来源的要求，对照项目拨款的总账和明细账

记录，检查各级政府拨款、项目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、

足额到位，对于不一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录。

3．取得项目拨款明细账，并抽取部分项目的记账凭证和所附原始

凭证，执行以下审计步骤：

（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常

的项目。

（2）核对记录凭证与所附原始凭证，检查所附原始凭证是否齐全，

内容、数量、单价和金额等是否一致。

（3）对各级政府拨款，应审查资金拨入时银行进账单，并与对应

科目“银行存款”日记账和相关银行对账单相对照，检查资金到位的

真实性。

（4）对劳务集资，应结合项目资金收支业务循环的符合性测试，

审核入账依据是否真实、充分：

①是否附有花名册、劳务工单、劳动合同书等支持凭证。

②通过检查所附支持凭证上的签字等证据，检查有无编制虚假

单据抵顶劳务集资的情况，并与贷款协定对照，看有无超过规定比例

计算的。

（5）对自筹资金投入，应审核其投入时所附的原始依据，看其是

否正确、真实。

4．对明细账中出现借方的项目，应检查其记账凭证和原始凭证，

查明对项目拨款的冲转是否合规，手续是否齐备，有无抽逃项目资金

的情况。

5．检查项目拨款在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类

和充分的揭示。

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：